Рішення № 117278394, 26.02.2024, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 лютого 2024 рокуСправа №160/27059/23

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Рянської В.В., розглянувши у порядку спрощеного позовного провадження в місті Дніпрі у письмовому провадженні адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

До Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до ОСОБА_1 , у якій позивач просить стягнути з відповідача податковий борг до бюджету в сумі 1248508,82 грн.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що відповідач ОСОБА_1 як платник податків перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області та має податковий борг у сумі 1248508,82 грн, який обліковується в інтегрованих картках платника податків відповідача та складається із заборгованості, що виникла внаслідок несплати визначених податковими повідомленнями-рішеннями та рішеннями про застосування фінансових санкцій:

заборгованості з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 507186,54 грн (ППР № 0178170715 (основний платіж) від 15.11.2021 у сумі 402610,64 грн, термін сплати 22.11.2022; ППР № 0178170715 (штрафні санкції) від 15.11.2021 у сумі 100652,66 грн, термін сплати 22.11.2022; пеня, нарахована на виявлені органом ДПС України суми занижень податкових зобов`язань згідно зі ст. 129 Податкового кодексу України на загальну суму 3923,24 грн);

заборгованості з військового збору 42261,35 грн (ППР № 0178140715 (основний платіж) від 15.11.2021 у сумі 33550,88 грн, термін сплати 22.11.2022; ППР № 0178140715 (штрафні санкції) від 15.11.2021 у сумі 8387,72 грн, термін сплати 22.11.2022; пеня, нарахована на виявлені органом ДПС України суми занижень податкових зобов`язань згідно зі ст. 129 Податкового кодексу України на загальну суму 322,75 грн);

заборгованості з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) 531924,50 грн (ППР № 0178190715 від 15.11.2021 у сумі 422109,48 грн, термін сплати 22.11.2022; ППР № 0178190715 від 15.11.2021 у сумі 105527,37 грн, термін сплати 22.11.2022; пеня, нарахована на виявлені органом ДПС України суми занижень податкових зобов`язань згідно зі ст. 129 Податкового кодексу України на загальну суму 4287,65 грн;

заборгованості за штрафними санкціями за порушення законодавства про патентування, за порушення регулювання обігу готівки, яка виникла внаслідок несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 151636,43 грн відповідно до рішення про застосування штрафних санкцій № 0179430709 від 15.11.2021 у сумі 151636,43 грн, термін сплати 05.06.2023;

заборгованості за адміністративними штрафами та штрафними санкціями за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, яка виникла внаслідок несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 10000,00 грн відповідно до рішення про застосування штрафних санкцій № 0186990709 від 15.11.2021 у сумі 10000,00 грн, термін сплати 05.06.2023;

заборгованості з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, яка виникла внаслідок несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 5500,00 грн (ППР № 0000713-2410-0481 від 01.02.2022 у сумі 2640,00 грн, термін сплати 06.06.2022; ППР № 0182938-2417-0481 від 18.04.2023 у сумі 2860,00 грн, термін сплати 24.07.2023).

Подану відповідачем скаргу № 2 від 27.01.2022 на податкові повідомлення-рішення № 0179430709 та № 0186990709 було залишено без задоволення рішенням Державної податкової служби України № 14460/6/99-00-06-03-02-06 від 14.11.2022. Скаргу відповідача № 1 від 30.12.2021 на податкові повідомлення-рішення №№ 0178170715, 017814715, 0178190715 від 15.11.2021 було залишено без задоволення рішенням Державної податкової служби України № 7388/ж/99-00-06-03-02-06 від 27.09.2022. З урахуванням вимог ст.ст. 56, 57 Податкового кодексу України у зв`язку з несплатою відповідачем у встановлені строки нарахованих сум, грошові зобов`язання набули статусу податкового боргу. Відповідно до статті 59 Податкового кодексу України відповідачу сформовано та направлено податкову вимогу № 0000065-1310-0436 від 06.04.2023, яку було повернуто на адресу контролюючого органу. Пунктом 59.5 ст. 59 ПК України встановлено, що у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається). Беручи до уваги вищенаведене, Головне управління ДПС у Дніпропетровській області як контролюючий орган набув права відповідно до Податкового кодексу України звернутися до суду з позовною заявою про стягнення з відповідача податкового боргу.

До позовної заяви було додано докази направлення її копії з копіями доданих до неї документів відповідачу 17.10.2023 засобами поштового зв`язку.

18.10.2023 відповідно до ч. 3 ст. 171 КАС України судом було направлено запит до органу реєстрації місця перебування та місця проживання особи щодо надання інформації про зареєстроване місце проживання (перебування) відповідача ОСОБА_1

20.10.2023 до суду надійшла відповідь відділу реєстрації місця проживання фізичних осіб у Довгинцівському районі управління з питань реєстрації місця проживання фізичних осіб департаменту адміністративних послуг виконкому Криворізької міської ради про зареєстроване місце проживання ОСОБА_1 , яке відповідає зазначеному в позовній заяві.

Ухвалою суду від 23.10.2023 прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи; встановлено учасникам справи строки для подання заяв по суті справи, зокрема, встановлено відповідачу 15-денний строк з дня отримання копії цієї ухвали для подання відзиву з доказами його обґрунтування та підтверджуючих документів у разі добровільної сплати суми заборгованості.

Копію ухвали суду про відкриття провадження у справі від 23.10.2023 було надіслано на адресу зареєстрованого місця проживання відповідача, однак зазначене поштове відправлення було повернуто до суду з довідкою поштового відділення про причину повернення - «адресат відсутній за вказаною адресою». У строк, визначений положеннями Кодексу адміністративного судочинства України, відзиву або клопотання про продовження строку для його подання до суду від відповідача не надходило.

Відповідно до п. 5 ч. 6 ст. 251 КАС України днем вручення судового рішення є день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси.

У разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами (ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України).

Відповідно до ч. 1 ст. 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з ч. 1 ст. 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Дослідивши матеріали справи та надані докази, проаналізувавши зміст норм матеріального права, що регулюють спірні правовідносини, з`ясувавши всі обставини справи, оцінивши докази у справі за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні, суд дійшов таких висновків.

Судом встановлено, що Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області проводилась документальна позапланова виїзна перевірка платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2017 до 29.12.2020, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 до 29.12.2020. За результатами перевірки складено акт № 3048/04-36-07-15/ НОМЕР_1 від 07.09.2021, яким встановлено порушення п. 177.1, п. 177.2, пп. 177.4.5 п. 177.4 ст. 177 Податкового кодексу України, п. 163.1 ст. 163, п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, абз. 1 п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, ч. 12 ст. 18 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», п. 1, 2, 11 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області на підставі акту перевірки № 3048/04-36-07-15/231710328 від 07.09.2021 було прийнято:

податкове повідомлення-рішення № 0178190715 від 15.11.2021, яким збільшено відповідачу суму грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів на суму 527636,85 грн, у тому числі за податковим зобов`язанням - 422109,48 грн, нараховано штрафні санкції на суму 105527,37 грн; пеня, нарахована на виявлені органом ДПС України суми занижень податкових зобов`язань згідно зі ст. 129 Податкового кодексу України на загальну суму 4287,65 грн;

податкове повідомлення-рішення № 0178140715 від 15.11.2021, яким збільшено відповідачу суму грошового зобов`язання за платежем військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на суму 41938,60 грн, у тому числі за податковим зобов`язанням - 33550,88 грн, нараховано штрафні санкції на суму 8387,72 грн; пеня, нарахована на виявлені органом ДПС України суми занижень податкових зобов`язань згідно зі ст. 129 Податкового кодексу України на загальну суму - 322,75 грн;

податкове повідомлення-рішення № 0178170715 від 15.11.2021, яким збільшено відповідачу суму грошового зобов`язання за платежем податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, на суму 503263,30 грн, у тому числі за податковим зобов`язанням - 402610,64 грн, за штрафними санкціями 100652,66 грн; пеня, нарахована на виявлені органом ДПС України суми занижень податкових зобов`язань згідно зі ст. 129 Податкового кодексу України на загальну суму 3923,24;

податкове повідомлення-рішення № 0179430709 від 15.11.2021, яким застосовано до відповідача штрафні санкції у сумі 151636,43 грн за порушення п. 9 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»;

податкове повідомлення-рішення № 0186990709 від 15.11.2021, яким застосовано до відповідача штрафні санкції у сумі 10000,00 грн за порушення абз. 10 ч. 2 ст. 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів».

Рішенням Державної податкової служби України № 14460/6/99-00-06-03-02-06 від 14.11.2022 скаргу ОСОБА_1 № 2 від 27.01.2022 на податкові повідомлення-рішення № 0179430709 та № 0186990709 від 15.11.2021 було залишено без задоволення, а вказані податкові повідомлення-рішення без змін.

Рішенням Державної податкової служби України № 7388/ж/99-00-06-01-04-09 від 27.09.2022 скаргу ОСОБА_1 № 1 від 30.12.2021 на податкові повідомлення-рішення № 0178170715, № 0178140715, № 0178190715 від 15.11.2021 було залишено без задоволення, а вказані податкові повідомлення-рішення без змін.

Крім того, заборгованість відповідача з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, яка виникла внаслідок несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань, становить 5500,00 грн (ППР № 0000713-2410-0481 від 01.02.2022 на суму 2640,00 грн; ППР № 0182938-2417-0481 від 18.04.2023 на суму 2860,00 грн).

Згідно з розрахунком податкового боргу ОСОБА_1 станом на 28.08.2023 загальна сума боргу становить 1248508,82 грн. Зазначений податковий борг виник внаслідок несплати у встановлені строки сум грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом.

Сплата податків є конституційним обов`язком платника податків відповідно до статті 67 Конституції України.

За визначенням, наведеним у підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі також ПК України), податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України встановлено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Пунктом 31.1 статті 31 ПК України визначено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Згідно зі статтею 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом. Виконання податкового обов`язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Пунктом 38.1 статті 38 ПК України передбачено, що виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Як передбачено пунктом 54.5 статті 54 Податкового кодексу України якщо згідно з нормами цієї статті сума грошового зобов`язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасне та повне погашення нарахованого узгодженого грошового зобов`язання і має право оскаржити зазначену суму в порядку, встановленому цим Кодексом.

Відповідно до пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу, платник податків має право оскаржити в суді податкове повідомлення-рішення або інше рішення контролюючого органу у будь-який момент після отримання такого рішення. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання протиправним та/або скасування рішення контролюючого органу грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України встановлено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 робочих днів, наступних за днем такого узгодження.

Як убачається з матеріалів справи, зазначений податковий борг виник внаслідок несплати відповідачем у встановлені строки суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом згідно з податковими повідомленнями-рішеннями.

Згідно із пунктом 59.1 статті 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання (абзац перший пункту 59.3 статті 59 ПК України).

Згідно із пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Податкову вимогу № 0000065-1310-0436 від 06.04.2023 на суму податкового боргу станом на 05.04.2023 у сумі 1084012,39 грн було надіслано ОСОБА_1 рекомендованим листом з повідомленням. Як зазначив у позовній заяві позивач, вказане поштове відправлення було повернуто до контролюючого органу.

Відповідно до пункту 42.1 статті 42 ПК України податкові повідомлення-рішення, податкові вимоги або інші документи з питань адміністрування податків, зборів, платежів, податкового контролю, у тому числі з питань проведення перевірок, звірок, адресовані контролюючим органом платнику податків, повинні бути складені у письмовій формі, відповідним чином підписані та у випадках, передбачених законодавством, завірені печаткою такого контролюючого органу.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику) (пункт 42.2 статті 42 ПК України).

Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95-99 Податкового кодексу України.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 ПК України).

Згідно із пунктом 102.4 статті 102 ПК України у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Відповідно до підпункту «е» пункту 176.1 статті 176 ПК України платники податку зобов`язані своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових зобов`язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих контролюючим органом, та пені, за винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому порядку.

З матеріалів справи встановлено наявність у відповідача пред`явленого до стягнення податкового боргу, що виник на підставі податкових повідомлень-рішень, якими визначені грошові зобов`язання, доказів їх скасування суду не надано, та враховуючи, що відповідачем не надано доказів погашення такої заборгованості, яка вважається узгодженою, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позовних вимог.

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки матеріали справи не містять доказів понесення позивачем витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, розподіл судових витрат не здійснюється.

Керуючись ст.ст. 2, 9, 77, 90, 243-246, 250, 257-262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ВИРІШИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 до Державного бюджету України податковий борг у сумі 1248508,82 грн (один мільйон двісті сорок вісім тисяч п`ятсот вісім гривень 82 копійки).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Позивач: Головне управління ДПС у Дніпропетровській області, місцезнаходження: 49005, м. Дніпро, вул. Сімферопольська, 17А, код ЄДРПОУ ВП 44118658.

Відповідач: ОСОБА_1 , зареєстроване місце проживання: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_2 .

Повний текст рішення суду складено 26.02.2024.

Суддя В.В. Рянська