Рішення № 116360341, 17.01.2024, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД РІШЕННЯ ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 січня 2024 рокуСправа №160/24837/23

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Сліпець Н.Є.

розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін (у письмовому провадженні) у місті Дніпро адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Дніпропетровській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

УСТАНОВИВ:

27.09.2023 Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (далі позивач) звернулось до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом до ОСОБА_1 (далі відповідач), в якому просить:

- стягнути податковий борг з платника податків фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) до бюджету у сумі 119459,61 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що в інтегрованих картках платника податків ОСОБА_1 обліковується не заявлений до суду податковий борг у розмірі 119459,61 грн. Позивач вказує, що відповідно до податкового законодавства України передбачено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податків обчислити, задекларувати та сплатити суму податку та збору в порядку та в строки визначені Податковим кодексом України. За невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку платник податків несе відповідальність. В інтегрованих картках платника податків станом на теперішній час обліковується податковий борг. Тому позивач вказує, що з урахуванням вимог ст. ст. 56, 57 Податкового кодексу України, у зв`язку з несплатою у встановлені строки донарахованих сум, грошові зобов`язання набули статусу податкового боргу.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 02.10.2023 відкрито провадження та призначено розгляд справи в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами з 16.10.2023, відповідно до ч. 5 ст. 262 Кодексу адміністративного судочинства України.

Цією ж ухвалою відповідачу було надано строк для подання письмового відзиву на позовну заяву - протягом 15 днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі.

Копія ухвали суду про відкриття провадження у справі від 02.10.2023 року направлена за адресу місця реєстрації ОСОБА_1 .

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 23.11.2023 продовжено ОСОБА_1 строк для виконання вимог ухвали Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 02.10.2023 року по справі №160/24837/23 на п`ять днів з моменту отримання копії ухвали.

Копія ухвали суду про продовження строку у справі від 02.10.2023 року направлена за адресу місця реєстрації ОСОБА_1 .

Відповідач станом на 17.01.2024 року правом на подання відзиву на позовну заяву не скористалась, про розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження повідомлявся належним чином шляхом направлення ухвали про відкриття провадження в адміністративній справі рекомендованою кореспонденцією (поштове відправлення за номер 0600231852325, 0600235570995). Однак 20.12.2023 та 17.01.2024 до суду повернувся конверт із відміткою поштового відділення "за закінченням терміну зберігання".

Відповідно до ч. 11 ст. 126 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Згідно із ч. 6 ст. 162 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалам.

Відповідно до положень ст. 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд розглянув справу у порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) за наявними у ній матеріалами.

Згідно ст. 229 Кодексу адміністративного судочинства України у разі неявки у судове засідання всіх учасників справи, або якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності учасників справи (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об`єктивно оцінивши докази у сукупності з нормами чинного законодавства України, суд доходить висновку про наявність підстав для задоволення позову, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що фізична особа ОСОБА_1 перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Дніпропетровській області як платник податків.

В інтегрованих картках платника податків ОСОБА_1 обліковується податковий борг у сумі 119459,61 грн., який виник в результаті несплати у встановлені строки сум грошових зобов`язань, а саме:

Заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів житлової нерухомості, виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 21 998,18 грн., згідно:

-податкового повідомлення-рішення №1041628-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 03.01.2022р. на суму 1740,75 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041630-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 03.01.2022р. на суму 1209,04грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041631-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 03.01.2022р. на суму 2275,84 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041632-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 03.01.2022р. на суму 2973,49 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041634-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 03.01.2022р. на суму 1256,45 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041635-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 03.01.2022р. на суму 1016,00 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041637-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 03.01.2022р. на суму 653,63 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041626-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 03.01.2022р. на суму 553,83 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041633-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 11.05.2022р. на суму 577,53 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041635-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 11.05.2022р. на суму 897,72 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041634-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 11.05.2022р. на суму 1110,18 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041634-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 11.05.2022р. на суму 2627,49 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041631-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 11.05.2022р. на суму 2010,89 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041628-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 11.05.2022р. на суму 1538,09 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041630-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 11.05.2022р. на суму 1068,29 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041626-2404-0467 від 16.09.2021р., термін сплати 11.05.2022р. на суму 488,96 грн.;

Заборгованість по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості, виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 35 310,53 грн., згідно:

-податкового повідомлення-рішення №1041629-2404-0467 від 16.09.2021р. термін сплати 03.01.2022р. на суму 3 974,40 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041636-2404-0467 від 16.09.2021р. термін сплати 03.01.2022р. на суму 3 221,09 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041638-2404-0467 від 16.09.2021р. термін сплати 03.01.2022р. на суму 10 784.58 грн.;

- податкового повідомлення-рішення №1041638-2404-0467 від 16.09.2021р. термін сплати 11.05.2022р. на суму 10 394,94 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041629-2404-0467 від 16.09.2021р. термін сплати 11.05.2022р. на суму 3 830,81 грн.;

-податкового повідомлення-рішення №1041636-2404-0467 від 16.09.2021р. термін сплати 11.05.2022р. на суму 3 104,71 грн.;

Заборгованість по земельному з фізичних осіб, виникла в результаті несплати платником податків у встановлений термін сум грошових зобов`язань у розмірі 62 150,90 грн., згідно:

- податкової декларації №8156492 від 23.03.2023р. термін сплати 23.03.2023р. на суму 58 000,15 грн;

- податкової декларації №8156492 від 23.03.2023р. термін сплати 23.03.2023р. на суму 591,00 грн.;

- податкової декларації №8156492 від 23.03.2023р. термін сплати 23.03.2023р. на суму 591,00 грн.;

- податкової декларації №8156492 від 23.03.2023р. термін сплати 23.03.2023р. на суму 591,00 грн.;

- податкової декларації №8156492 від 23.03.2023р. термін сплати 23.03.2023р. на суму 591,00 грн.;

- податкової декларації №8156492 від 23.03.2023р. термін сплати 23.03.2023р. на суму 591,00 грн.;

- податкової декларації №8156492 від 23.03.2023р. термін сплати 23.03.2023р. на суму 591,00 грн.;

- податкової декларації №8156492 від 23.03.2023р. термін сплати 23.03.2023р. на суму 591,00 грн.;

Пеня, нарахована на згідно ст.129 ПКУ на загальну суму 7,31 грн.

Так, вищезазначені податкові повідомлення-рішення надіслані на адресу відповідача засобами поштового зв`язку з рекомендованим повідомленням про вручення, проте повернулись без вручення на адресу податкового органу з відміткою за закінченням терміну зберігання.

Загальна сума боргу складає 119 459,61 грн., що підтверджується даними, що відображені в інтегрованій картці платника податків.

З урахуванням вимог п.57.3 ст.57 ПКУ, у зв`язку з несплатою позивачем у встановлені строки нарахованих сум, грошові зобов`язання набули статусу податкового боргу.

Відповідно до ст.59 ПКУ, у зв`язку із несплатою до бюджету сум податкового боргу Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області сформовано та направлено на адресу боржника податкову вимогу форми Ф від 24.01.2022 за №0003197-1304-0466 на суму 29711,12 грн, яка повернулась на адресу податкового органу з відміткою за закінченням терміну зберігання.

Доказів сплати податкового боргу відповідачем суду не надано.

Отже, спір між сторонами виник з підстав несплати відповідачем податкового боргу по єдиному податку з фізичних осіб-підприємців на загальну суму 119 459,61 грн.

Оскільки у добровільному порядку заборгованість відповідачем сплачена не була, позивач звернувся до суду із даним позовом.

Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюєПодатковий кодекс України (далі - ПК України).

Підпункт 14.1.39 п.14.1 ст.14 ПК України встановлює, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.п.14.1.156 п.14.1 ст.14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

За п.38.1 ст.38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п.31.1 ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Згідно з ст.15 ПК України, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або 1 суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 16.1 ст.16 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків зобов`язаний вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п. 36.1 - 36.3 ст.36 Податкового кодексу України податковим обов`язком визнається обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Згідно п. 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з п. п. 58.2, 58.3 ст.58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу

Відповідно до п.42.2 ст.42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно ст.14 Податкового кодексу України податковим боргом вважається сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України встановлено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Відповідно до п.59.4 ст.59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

За правилами, визначеними п.59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається)

Відповідно до норм статті 59 Податкового кодексу України позивачем сформовано 24.01.2022 податкову вимогу форми Ф за №0003197-1304-0466. Вказана вимога була направлена на адресу відповідача, проте конверт повернувся на адресу податкового органу з відміткою "за закінченням терміну зберігання".

При цьому, з матеріалів справи вбачається, що податковий борг після направлення (вручення) податкової вимоги змінився, але не був погашений у повному обсязі, тому, у відповідача були відсутні підстави для прийняття нової податкової вимоги.

Так, судом встановлено, що в інтегрованих картках платника податків ОСОБА_1 наявна заборгованість із земельного податку з фізичних осіб, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової та житлової нерухомості, на час звернення із позовною заявою до суду податковий борг рахується на загальну суму 119 459,61 грн.

На час розгляду справи доказів сплати зазначеної суми відповідачем суду надано не було. Також не подано відповідачем і доказів оскарження податкової вимоги.

Згідно підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно з пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України, стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Станом на час розгляду справи відповідач не сплатила узгоджену суму грошового зобов`язання, внаслідок чого податковий борг по заборгованості по земельному податку з фізичних осіб, податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений фізичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової, житлової нерухомості у сумі 119 459,61 грн. підлягає стягненню в судовому порядку.

Відповідно до ч.1 ст.9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з ч.1 ст.77 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановленихст.78 цього Кодексу.

На підставі викладеного позов Головного управління Державної податкової служби у Дніпропетровській області підлягає задоволенню.

Враховуючи викладене, позовні вимоги підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки спір вирішено на користь суб`єкта владних повноважень, а також за відсутності витрат позивача - суб`єкта владних повноважень, пов`язаних із залученням свідків та проведенням судових експертиз, судові витрати (судовий збір) стягненню з відповідача не підлягають.

Відповідно до ч. 4 ст. 243 Кодексу адміністративного судочинства України, судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Згідно із ч. 5 ст. 250 Кодексу адміністративного судочинства України датою ухвалення судового рішення в порядку письмового провадження є дата складення повного судового рішення.

Керуючись ст.ст.2-10, 11, 12, 47, 72-77, 94, 122, 132, 139, 193, 241-246, 250, 251, 257-262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

УХВАЛИВ:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, Дніпропетровська обл., місто Дніпро, вул.Сімферопольська, будинок 17-А, код ЄДРПОУ 44118658) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути податковий борг з платника податків фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) до бюджету у сумі 119 459,61 (сто дев`ятнадцять тисяч чотириста п`ятдесят дев`ять грн. 61 коп).

Рішення суду набирає законної сили відповідно до вимог статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржене в строки, передбачені статтею 295 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Н.Є. Сліпець