Рішення № 116328323, 11.01.2024, Івано-Франківський окружний адміністративний суд

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"11" січня 2024 р. справа № 300/8129/21

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

судді Біньковської Н.В.,

за участю: секретаря судового засідання Космірак Н.М.,

представника позивача Клебана М.А.,

відповідача ОСОБА_1 ,

представника відповідача Лотоцького М.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні за правилами спрощеного позовного провадження в приміщенні суду адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Івано-Франківській області до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в сумі 5973,30 грн.,-

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області звернулося до суду з адміністративним позовом до ОСОБА_1 про стягнення заборгованості в сумі 5973,30 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані наявністю у ОСОБА_1 податкового боргу по сплаті податку з доходів фізичних осіб, за результатами річного декларування на суму 5513,81 грн., а також по військовому збору в сумі 459,49 грн., внаслідок несплати узгоджених сум податкових зобов`язань згідно самостійно поданої податкової декларації про майновий стан і доходи за 2019 рік. Загальна сума податкового боргу, яка підлягає стягненню становить 5973,30 грн.

Відповідач скористалася правом подання відзиву на позов, в якому стосовно задоволення позовних вимог заперечує. Зазначає, що 22.01.2014 було винесено вирок Івано-Франківським міським судом в якому встановлено, що ОСОБА_1 не брала кредитів, в свою чергу ТВО «НФС» до контролюючого органу подало коригування форми 1-ДФ, де було вказано, що відповідач не отримувала дохід, відповідно, і заборгованості перед бюджетом у неї не було. 04.03.2021 представник відповідача звертався до позивача із заявою про визнання податкової декларації ОСОБА_1 поданою помилково, про її відкликання та внесення змін до особового рахунку відповідача. Протягом 2020-2021 років посадові особи позивача неодноразово вимагали сплатити борг, не реагували на її клопотання про проведення перевірки виникнення податкового боргу. Просить у задоволенні позову відмовити (а.с.20).

У відповіді на відзив позивач не погоджується із доводами відповідача з підстав, аналогічних позовній заяві. Також зазначає, що предметом позову є стягнення узгодженого податкового боргу в сумі 5973,30 грн. Вважає, що в спірному випадку не підлягає оцінці правильність донарахування контролюючим органом сум зобов`язань, оскільки ці обставини входять до предмету доказування у справі щодо правомірності відповідних податкових зобов`язань, а не у цій справі, предметом доказування у якій є підстави (статус) та склад податкового боргу (а.с.42).

Представник позивача в судовому засіданні позов підтримав з підстав, наведених у позовній заяві, відповіді на відзив. Просить позов задовольнити.

Відповідач та представник відповідача в судовому засіданні стосовно задоволення позову заперечили з підстав, наведених у відзиві на позов. Просять в задоволенні позову відмовити.

Розглянувши матеріали адміністративної справи, заслухавши пояснення представника позивача, відповідача та її представника, дослідивши надані суду письмові докази, судом встановлено наступне.

13.02.2020 ОСОБА_1 подала до податкового органу декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік в якій зазначила суму отриманого доходу в розмірі 30632,84 грн., 5513,81 грн. суми податку на доходи та 459,49 грн. військового збору (а.с.83).

На виконання вимог статті 59 Податкового кодексу України відповідачу надіслано податкову вимогу форми Ф №6065-13 від 15.10.2020, яка отримана нею 21.10.2020 (а.с.6).

03.11.2020 відповідач звернулася до позивача із заявою щодо податку на доходи фізичних осіб та військового збору в якій просила не нараховувати пеню, штрафні санкції і зазначила про те, що вона кредити не отримувала, декларація підписана незаконно (а.с.28).

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області листом від 10.12.2020 №5795/10/09-19-04-07-15 повідомило позивача про те, що оскільки 13.02.2020 ОСОБА_1 подано податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік, згідно якої задекларовано дохід в сумі 30632,84 грн. та визначено податкові зобов`язання з податку на доходи в сумі 5513,81 грн., військового збору 549,49 грн., то відповідно до п. 179.7 ст. 179 ПК України підлягають сплаті до бюджету до 01.10.2020 (а.с.29).

24.12.2020 відповідач через адвоката звернулася до позивача із запитом про надання такої інформації: на основі яких документів (даних) ОСОБА_1 було нараховано дохід у 2019 році на суму 30632,84 грн., чи проводилася перевірка за заявою ОСОБА_1 про помилкове нарахування їй доходу у 2019 році на вищевказану суму, які висновки зроблено (а.с.31).

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області листом від 06.01.2021 №7/6/09.19.24.01.17 повідомило адвоката позивача про те, що ОСОБА_1 13.02.2020 самостійно подано податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік, в якій задекларовано дохід в сумі 30632,84 грн. та визначено податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб в сумі 5513,81 грн., військового збору 549,49 грн. У відомостях з Державного реєстру фізичних осіб платників податків відображено інформацію про отримання громадянкою ОСОБА_1 від ТОВ «НФС» доходу в сумі 30632,84 грн., який визначено на підставі п. 164.2 ст. 164 ПК України. Заява ОСОБА_1 щодо проведення перевірки не надходила до Головного управління ДПС в Івано-Франківській області (а.с.32).

28.01.2021 адвокат відповідача звернувся до податкового органу із адвокатським запитом № 28/01/04-21 про надання такої інформації: на основі якого підпункту пункту 164.2 статті 164 ПК України було нараховано податкові зобов`язання ОСОБА_1 за 2019 рік, чи розпочато проведення перевірки щодо сплати податків ОСОБА_1 в зв`язку із негодою з податковими зобов`язаннями за 2019 рік (а.с.33).

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області листом від 05.02.2021 №761/6/09-19-24-01-21 повідомило адвоката позивача про те, що у відомостях з Державного реєстру фізичних осіб платників податків відображено інформацію про отримання громадянкою ОСОБА_1 від ТОВ «НФС» доходу в сумі 30632,84 грн., який визначено на підставі п.п.164.2.7. п. 164.2 ст. 164 ПК України. Заява щодо проведення перевірки ОСОБА_1 станом на 05.02.2021 не надходила до Головного управління ДПС в Івано-Франківській області (а.с.34).

28.01.2021 адвокат Лотоцький М.В. звернувся до ТОВ «Нью Файненс Сервіс» із адвокатським запитом №28/01/04-21 про надання такої інформації: на основі чого ОСОБА_1 отримала у ТОВ «Нью Файненс Сервіс» у 2019 році дохід в сумі 30632,84 грн. (а.с.35).

Згідно листа ТОВ «Нью Файненс Сервіс» від 17.02.2021 №58/03, адресованого адвокату відповідача, повідомлено, що придбана 28.02.2017 у ТОВ «Фінансові компанії «Рантье» відповідно до договору факторингу №28/02-1 дебіторська заборгованість по кредитному договору з боржником ОСОБА_1 списана у зв`язку із закінченням строку позовної давності. Списана у зв`язку із закінченням строку позовної давності безнадійна дебіторська заборгованість з боржником ОСОБА_1 , відображена ТОВ «Нью Файненс Сервіс» у формі 1-ДФ з ознакою доходу 107 «Сума заборгованості за укладеним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності (згідно пп. 164.2.7 п. 164.2. ст. 164 ПК України) на суму заборгованості 30632,84 грн. Вказано, що отримавши копію вироку суду товариством було подано в ДФС коригування форми 1-ДФ згідно якої було вилучено дані по доходу фізичної особи ОСОБА_1 (а.с.36).

Адвокат Любенько Г.В. звернувся до позивача із заявою від 04.03.2021, в якій просив визнати податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік, подану 13.02.2020 ОСОБА_1 як подану помилково, відкликати податкову вимогу від 15.10.2020 №6065-13 та внести зміни в особовому рахунку ОСОБА_1 (а.с.37).

Головне управління ДПС в Івано-Франківській області листом від 19.03.2021 №2465/6/09-19-24-10-26 повідомило відповідача про те, що згідно повторних відомостей з Державного реєстру фізичних осіб платників податків від 18.03.2021 ОСОБА_1 отримала дохід у вигляді списаної суми заборгованості платника податку за укладеним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності за 1 квартал 2019 року в сумі 30632,84 грн. Такий дохід є об`єктом оподаткування та підлягає обов`язковому декларуванню. Подана ОСОБА_1 декларація про майновий стан і доходи, отримані за 2019 рік №3677 від 13.02.2020 не може бути визнана як помилкова (а.с.44).

Станом на час розгляду справи за відповідачем обліковується податковий борг, за платежами: податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 5513,81 грн.; військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 459,49 грн.

Надаючи правову оцінку спірним правовим відносинам, суд виходить із наступного.

Суд, у відповідності до вимог пункту 3 частини 1статті 244 КАС України, визначаючи правову норму, яку слід застосувати до спірних правовідносин, зазначає, що при вирішенні даної справи керується нормами законів та підзаконних нормативно-правових актів в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин.

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 Податкового кодексу України (надалі також ПК України) податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Згідно із пунктами37.1,37.2 статті 37 Податкового кодексу України підстави для виникнення, зміни і припинення податкового обов`язку, порядок і умови його виконання встановлюються цим Кодексом або законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов`язує сплату ним податку.

Статтею 36 Податкового кодексу Українивизначено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (ст.38 ПК України).

Відповідно до пункту15.1 статті 15 Податкового кодексу Україниплатниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Пунктом38.2 статті 38 Податкового кодексу Українипередбачено, що сплата податку та збору здійснюється платником податку безпосередньо, а у випадках, передбачених податковим законодавством, - податковим агентом, або представником платника податку.

За змістом підпунктів16.1.3,16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу Україниплатники податків зобов`язані подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з підпунктом162.1.1 пункту 162.1 статті 162 Податкового кодексу Україниплатником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа-резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Пунктом 49.1. статті 49 Податкового кодексу Українипередбачено, що податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Згідно із пунктом49.2. статті 49 Податкового кодексу Україниплатник податків зобов`язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цьогоКодексуподавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою (п.54.1 ст.54 ПК України).

Грошове зобов`язання щодо суми податкових зобов`язань з податку, що підлягає утриманню та сплаті (перерахуванню) до бюджету в разі нарахування/виплати доходу на користь платника податку - фізичної особи, вважається узгодженим податковим агентом або платником податку, який отримує доходи не від податкового агента, в момент виникнення податкового зобов`язання, який визначається за календарною датою, встановленоюрозділом IV цього Кодексудля граничного строку сплати податку до відповідного бюджету (п.54.2 ст.54 ПК України).

Пунктом57.1. статті 57 Податкового кодексу Українивизначено, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Платниками збору є особи, визначеніпунктом 162.1статті 162 цього Кодексу. Об`єктом оподаткування збором є доходи, визначеністаттею 163цього Кодексу.

Як встановлено в судовому засіданні, ОСОБА_1 самостійно визначила податкові зобов`язання по податку з доходів фізичних осіб на суму 5513,81 грн. та військовому збору в сумі 459,49 грн. згідно поданої податкової декларації за 2019 рік.

Податковий борг не переривався та є непогашеним. Нову звітну декларацію або уточнюючу декларацію за звітний період 2019 року відповідач не подавала. Податкова вимога форми Ф №6065-13 від 15.10.2020 в порядку, визначеному Податковим кодексом України відповідачем не оскаржена, податковий борг за цією податковою вимогою відповідач не сплатила.

Отже, грошові зобов`язання по податку з доходів фізичних осіб на суму 5513,81 грн., а також по військовому збору в сумі 459,49 грн. набули статусу узгоджених.

Згідно з пунктом14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом утворюють податковий борг.

Стосовно твердження відповідача про те, що 22.01.2014 Івано-Франківським міським судом було винесено вирок, в якому встановлено, що ОСОБА_1 не брала кредитів, а такі дії вчинено її сестрою ОСОБА_2 , суд зазначає, що зі змісту листа ТОВ «Нью Файненс Сервіс» від 17.02.2021 №58/03 слідує, що безнадійна дебіторська заборгованість списана ТОВ «НФС» у зв`язку із закінченням строку позовної давності саме з ОСОБА_1 .

13.02.2020 ОСОБА_1 самостійно подала до податкового органу декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік.

Твердження представника відповідача про те, що податкова декларація про майновий стан і доходи за 2019 рік подана 13.02.2020 ОСОБА_1 під тиском не підтверджено належними і допустимими доказами.

Щодо звернення відповідача до позивача із заявою про визнання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2019 рік такою, що подана ОСОБА_1 помилково, то позивач надав відповідачу відповідь, в якій вказав, що зазначена податкова декларація не може бути визнана помилковою.

Суд звертає увагу, що станом на час розгляду справи податкова декларація про майновий стан і доходи за 2019 не уточнена, податкова вимога не оскаржена та не відкликана.

Суд зауважує, що обставини правомірності визначення податкового боргу позивачу не є предметом доказування в цій справі, оскільки предметом спору в цій справі є перевірка наявності підстав для стягнення несплаченого податкового боргу.

При вирішенні спору про стягнення податкового боргу суд не може давати оцінку правомірності прийняття податкової вимоги та перевіряти підставність і походження задекларованого відповідачем самостійно доходу за 2019 рік в розмірі 30632,84 грн., оскільки це не є предметом правового спору в цій справі.

Згідно правової позиції Верховного Суду (постанова від 19.05.2020 в справі №809/12/17) предметом доказування у справі щодо стягнення податкового боргу мають бути обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкової заборгованості в судовому порядку, зокрема, факту узгодженості податкових зобов`язань, що стали підставою для звернення податкового органу до суду з позовом про стягнення.

Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості відповідачем суду не надано.

Податковий борг в загальній сумі 5973,30 грн. підтверджується податковою декларацією за 2019 рік, податковою вимогою, довідкою про борг, витягом з інтегрованої картки платника податків.

Пунктом87.11 статті 87 ПК Українипередбачено, що орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

За наведених обставин суд доходить висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими, а позов таким що підлягає до задоволення.

Підстави для розподілу судових витрат відсутні.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 в дохід державного бюджету податковий борг в сумі 5973,30 грн. (п`ять тисяч дев`ятсот сімдесят три гривні 30 копійок).

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку. Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення безпосередньо до суду Восьмого апеляційного адміністративного суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Учасники справи:

позивач - Головне управління ДПС в Івано-Франківській області (код ЄДРПОУ ВП 43968084, вул. Незалежності, 20, м. Івано-Франківськ, 76018),

відповідач ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ).

Суддя /підпис/ Біньковська Н.В.

Рішення складене в повному обсязі 16.01.2024.