Ухвала суду № 115879579, 21.12.2023, Київський окружний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

У Х В А Л А

21 грудня 2023 року справа № 320/282/22

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кушнової А.О., розглянувши в порядку письмового провадження матеріали адміністративної справи за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Агрозахист Донбас» до Головного управління ДПС у Київській області, третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача Головне управління Державної казначейської служби України у Київській області про визнання протиправними дій, зобов`язання вчинити певні дії,

в с т а н о в и в :

До Київського окружного адміністративного суду звернулось Товариство з обмеженою відповідальністю «Агрозахист Донбас» (далі позивач та/або ТОВ «Агрозахист Донбас») з позовом до Головного управління ДПС у Київській області (далі відповідач та/або контролюючий орган, ГУ ДПС у Київській області), третя особа, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача Головне управління Державної казначейської служби України у Київській області (далі третя особа) та просить суд:

- визнати протиправними дії Головного управління ДПС у Київській області щодо відмови Товариству з обмеженою відповідальністю «Агрозахист Донбас» (ідентифікаційний код 30048570) сформувати та подати, згідно статті 43 Податкового кодексу України, висновок до Головного управління Державної казначейської служби України у Київській області про повернення товариству надміру сплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість в розмірі 1710000,00 грн. шляхом перерахування зазначених коштів на рахунок товариства в системі електронного адміністрування податку на додану вартість;

- зобов`язати Головне управління ДПС у Київській області підготувати та подати для виконання Головному управлінню Державної казначейської служби України у Київській області висновок про повернення Товариству з обмеженою відповідальністю «Агрозахист Донбас» (ідентифікаційний код 30048570) надміру сплачених податкових зобов`язань з податку на додану вартість в розмірі 1710000,00 грн. на рахунок товариства в системі електронного адміністрування податку на додану вартість UA508999980385119000000043037.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 18.01.2022 відкрито провадження в адміністративній справі. Вирішено здійснювати розгляд справи за правилами загального позовного провадження, розпочато підготовку справи до судового розгляду. Призначено підготовче засідання на 17.02.2022. Залучено до участі у справі в якості третьої особи, яка не заявляє самостійних вимог на предмет спору на стороні відповідача - Головне управління Державної казначейської служби України у Київській області (ідентифікаційний код 37955989, адреса місцезнаходження: 01196, м. Київ, пл. Лесі Українки, буд. 1).Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 17.02.2022 витребувано нові докази у справі від відповідача та відкладено підготовче судове засідання на 01.03.2022.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 26.05.2022 витребувано докази у справі від відповідача та від Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (Офісу великих платників податків). Продовжено строк проведення підготовчого провадження у справі на 30 календарних днів, відкладено підготовче судове засідання на 05.07.2022.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 05.07.2022 повторно витребувано докази у справі від відповідача та від Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (Офісу великих платників податків). Відкладено підготовче судове засідання на 21.07.2022.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 21.07.2022 повторно витребувано докази у справі від відповідача та від Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (Офісу великих платників податків), та відкладено підготовче судове засідання на 11.08.2022.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 11.08.2022 витребувано докази у справі від Києво-Святошинської ДПІ ГУ ДПС у Київській області. Повторно витребувано докази у справі від Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (Офісу великих платників податків). Відкладено підготовче судове засідання на 30.08.2022.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 30.08.2022 повторно витребувано докази у справі від Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (Офісу великих платників податків) (адреса місця розташування: м.Київ, Львівська площа, 8; ел.пошта:officevp.infr@tax.gov.ua; vpp.info@sfs.gov.ua) та відкладено підготовче судове засідання на 15.09.2022.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 15.09.2022 повторно витребувано докази у справі від Центрального міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків (Офісу великих платників податків). Відкладено підготовче судове засідання на 06.10.2022.

Ухвалою Київського окружного адміністративного суду від 06.10.2022 закрито підготовче провадження у справі. Призначити судове засідання для розгляду справи по суті на 20 жовтня 2022 року. Судове засідання відкладено на 03.11.2022.

03.11.2022 судом ухвалено про подальший розгляд справи в порядку письмового провадження на підставі наявних матеріалів.

Разом з тим, досліджуючи матеріали справи під час здійснення розгляду справи в порядку письмового провадження, суд дійшов до висновку, що наявних документів, що містяться в останній не достатньо для прийняття об`єктивного рішення у справі, тому суд вважає наявними підстави для витребування доказів у справі, з огляду на наступне.

Як свідчать матеріали справи ГУ ДПС у Київській області до відзиву на позовну заяву долучено зворотній бік ІКП позивача з податку на додану вартість з 31.12.2018 по 31.01.2022 (т. 1, а.с. 93-110).

Досліджуючи ІКП судом вбачається, що станом на 31.12.2018 у ТОВ «Агрозахист Донбас» наявна переплата у сумі 5 437 670,57 грн.

30.03.2019 191 [1493285] нараховано ПДВ по декларації з податку на додану вартість №9051127339 від 20.03.2019, якою нараховано суму ПДВ 1 493 285 грн. та станом на 30.03.2019 в ІКП відображено переплату - 6 942 411,57 грн. (т. 1, а.с. 95).

У той же час, дані ІКП свідчать про те, що протягом 30.03.2019 переплата зменшувалась в рахунок погашення ПДВ по податковій декларація з ПДВ №9051127339 від 20.03.2019 за звітний період лютий 2019 року і станом вже на 31.03.2019 сума переплати становила 5 449 126,57 грн., що на 1 493 285,00 грн. менше аніж 30.03.2019.

Також, з даних ІКП слідує, що 30.04.2019 відображено нарахування податкових зобов`язань по декларації з ПДВ за березень 2019 року в розмірі 2 492 589,00 грн.

Станом на 30.04.2019 розмір переплати, що обліковувався становить 7 949 126, 57 грн. (т. 1, а.с. 96). Станом на 30.04.2019, внаслідок зменшення розміру переплати в рахунок погашення податкових зобов`язань з ПДВ за березень 2019 року, її розмір становить 5 456 537,57 грн. (т. 1, а.с. 97).

Між тим, у клопотанні, яке подано представником відповідача через систему «Електронний суд», вказано, що кошти, які сплачувались позивачем в рахунок погашення податкових зобов`язань з податку на додану вартість за лютий, березень 2019 року, зараховані в погашення заборгованості по податковим зобов`язанням, які задекларовані згідно податкових декларацій з ПДВ за вересень 2018 року (№9230316061 від 22.10.2018) в розмірі 1 112 178,00 грн. за жовтень 2018 року (№9257137222 від 20.11.2018) в розмірі 2 887 822,00 грн.

При цьому, представник відповідача вказав, що на дату зарахування ТОВ «Агрозахист Донбас» на електронний рахунок СЕА ПДВ коштів згідно платіжного дорученням №5230 від 28.07.2020 в розмірі 1710000,00 грн. заборгованість на електронному рахунку складала 11 668 276 грн.

Згідно із частиною 1 статті 72 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи, які встановлюються такими засобами: 1) письмовими, речовими і електронними доказами; 2) висновками експертів; 3) показаннями свідків (ч. 2 ст. 72 КАС України).

Предметом доказування є обставини, які підтверджують заявлені вимоги чи заперечення або мають інше значення для розгляду справи і підлягають встановленню при ухваленні судового рішення (ч. 2 ст. 73 КАС України).

Достатніми є докази, які у своїй сукупності дають змогу дійти висновку про наявність або відсутність обставин справи, які входять до предмета доказування (ч. 1 ст. 76 КАС України).

Відповідно до частини 4 статті 80 КАС України докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.

Згідно із частиною 5 статті 80 КАС України суд не може витребовувати докази у позивача в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень, окрім доказів на підтвердження обставин, за яких, на думку позивача, відбулося порушення його прав, свобод чи інтересів.

Враховуючи те, що дані ІКП позивача та надані представником ГУ ДПС у Київській області пояснення, у тому числі реєстр транзакцій з СЕА ПДВ містять розбіжності, суд вважає за необхідне витребувати від відповідача письмові пояснення щодо причин та обставин відображення в ІКП ТОВ «Агрозахист Донбас» зарахування коштів, сплачених позивачем згідно платіжних доручень: №886 від 27.03.2019 на суму 100000,00 грн.; №922 від 29.03.2019 на суму 300000,00 грн.; №2581 від 19.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2629 від 21.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2681 від 25.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2717 від 27.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2738 від 28.03.2019 на суму 300000,00 грн.; №1142 від 18.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №2910 від 15.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №2975 від 17.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №3016 від 19.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №3072 від 22.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №3105 від 25.04.2019 на суму 1250000,00 грн. в рахунок погашення податкових зобов`язань з ПДВ за лютий та березень 2019 року, у той час коли згідно наданого реєстру транзакцій СЕА ПДВ наявні відомості про зарахування таких коштів в погашення інших податкових зобов`язань ТОВ «Агрозахист Донбас» за 2018 рік.

У той же час, суд вказує, що Постановою Кабінету Міністрів України від 30.12.2015 №568 затверджено Порядок електронного адміністрування податку на додану вартість (далі Порядок №569), який визначає механізм відкриття та закриття рахунків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість (далі - податок), особливості складення податкових накладних та розрахунків коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних (далі - розрахунки коригування) у такій системі, а також механізм проведення розрахунків з бюджетом з використанням зазначених рахунків.

Відповідно до пункту 4 Порядку №569 рахунок у системі електронного адміністрування податку (далі - електронний рахунок) - рахунок, відкритий платнику податку в Казначействі, на який таким платником перераховуються кошти у сумі, необхідній для досягнення розміру суми податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - Реєстр), а також у сумі, необхідній для сплати узгоджених податкових зобов`язань з податку.

Електронний рахунок відкривається платнику податку Казначейством автоматично на безоплатній основі.

Згідно із пунктами 22, 24 Порядку №569 у разі недостатності коштів на електронному рахунку платника податку для сплати до бюджету узгоджених податкових зобов`язань:

1) платник податку у строки, встановлені Кодексом для самостійної сплати податкових зобов`язань, перераховує на електронний рахунок необхідні кошти з власного поточного рахунка;

2) Казначейство перераховує кошти в межах їх залишку на такому рахунку. При цьому залишок узгоджених податкових зобов`язань платника податку, не сплачений до бюджету, обліковується Казначейством до виконання в повному обсязі шляхом перерахування до бюджету коштів, що перераховуються на електронний рахунок.

Казначейство подає ДФС в розрізі платників податку інформацію про перераховані з їх електронних рахунків кошти до бюджету або на поточний рахунок у день, що настає за днем такого перерахування, та про не перераховані суми у зв`язку з відсутністю коштів на таких рахунках.

На запит платника податку ДФС подає шляхом надсилання електронного повідомлення інформацію про рух коштів на його електронному рахунку (інформація про суми коштів, перерахованих з електронного рахунка платника податку до бюджету, на поточний рахунок платника податку).

Враховуючи наведене, суд вважає за необхідне витребувати від Головного управління Державної казначейської служби України у Київській області письмові пояснення про те, в рахунок погашення яких податкових зобов`язань були направлені кошти, сплачені Товариством з обмеженою відповідальністю «Агрозахист Донбас» згідно з платіжними дорученням №886 від 27.03.2019 на суму 100000,00 грн.; №922 від 29.03.2019 на суму 300000,00 грн.; №2581 від 19.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2629 від 21.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2681 від 25.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2717 від 27.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2738 від 28.03.2019 на суму 300000,00 грн.; №1142 від 18.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №2910 від 15.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №2975 від 17.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №3016 від 19.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №3072 від 22.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №3105 від 25.04.2019 на суму 1250000,00 грн. з його рахунку № НОМЕР_1 та докази на їх підтвердження.

Також, суд вважає за необхідне витребувати від відповідача належним чином засвідчену копію електронного повідомлення про рух коштів на рахунку Товариства з обмеженою відповідальністю «Агрозахист Донбас» за період з 01.03.2019 по 30.04.2019 та з 01.07.2020 по 01.08.2020 (інформацію про суми коштів, перерахованих з електронного рахунка платника податку до бюджету, на поточний рахунок платника податку).

Окрім цього, суд вказує, що відповідно до частини 1 статті 70 КАС України спеціалістом є особа, яка володіє спеціальними знаннями та навичками, необхідними для застосування технічних засобів, і призначена судом для надання консультацій та технічної допомоги під час вчинення процесуальних дій, пов`язаних із застосуванням таких технічних засобів (фотографування, складання схем, планів, креслень, відбору зразків для проведення експертизи тощо).

Згідно зі статтею 222 КАС України під час дослідження доказів суд може скористатися технічною допомогою, усними консультаціями спеціаліста.

Отже, з метою повного, всебічного та об`єктивного з`ясування обставин у справі, суд дійшов висновку про необхідність залучення до участі у справі в якості спеціаліста - посадової особи органу ГУ ДПС у Київській області, яка володіє спеціальними знаннями з питання оперативного обліку платежів в інтегрованій картці платника з ПДВ щодо епізодів, заявлених у даній справі (з наданням суду письмових пояснень спеціаліста в судовому засіданні щодо відображення в ІКП спірних сум, які є предметом даної справи) та, як наслідок необхідність повернення до розгляду справи по суті та призначення судового засідання.

Керуючись статтями 80, 70, 181, 223, 243, 248 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

у х в а л и в:

1. Повернутися до розгляду адміністративної справи №320/282/22 в судовому засіданні на стадії розгляду справи по суті.

2. Призначити судове засідання на 13 лютого 2024 року на 13.00 год., яке відбудеться в приміщенні Київського окружного адміністративного суду за адресою: м. Київ, бульвар Лесі України, б. 26А, зал судових засідань 1122.

3. Витребувати від Головного управління ДПС у Київській області:

- письмові пояснення щодо причин та обставин відображення в ІКП ТОВ «Агрозахист Донбас» зарахування коштів, сплачених позивачем згідно платіжних доручень: №886 від 27.03.2019 на суму 100000,00 грн.; №922 від 29.03.2019 на суму 300000,00 грн.; №2581 від 19.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2629 від 21.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2681 від 25.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2717 від 27.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2738 від 28.03.2019 на суму 300000,00 грн.; №1142 від 18.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №2910 від 15.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №2975 від 17.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №3016 від 19.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №3072 від 22.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №3105 від 25.04.2019 на суму 1250000,00 грн. в рахунок погашення податкових зобов`язань з ПДВ за лютий та березень 2019 року, у той час коли згідно наданого реєстру транзакцій СЕА ПДВ наявні відомості про зарахування таких коштів в погашення інших податкових зобов`язань ТОВ «Агрозахист Донбас» за 2018 рік.;

- належним чином засвідчену копію електронного повідомлення про рух коштів на рахунку Товариства з обмеженою відповідальністю «Агрозахист Донбас» (№37515000043037) за період з 01.03.2019 по 30.04.2019 та з 01.07.2020 по 01.08.2020 (інформацію про суми коштів, перерахованих з електронного рахунка платника податку до бюджету, на поточний рахунок платника податку).

Витребувані докази надати до суду до 01.02.2024 року із доказами направлення іншим учасникам справи.

4. Викликати для участі у судовому засіданні спеціаліста - посадову особу органу ГУ ДПС у Київській області, яка володіє спеціальними знаннями з питання оперативного обліку платежів в інтегрованій картці платника з ПДВ щодо епізодів, які є предметом розгляду у даній справі (спеціалісту при собі мати паспорт, службове посвідчення).

5. Витребувати від Головного управління Державної казначейської служби України у Київській області письмові пояснення про те, в рахунок погашення яких податкових зобов`язань були направлені кошти, сплачені Товариством з обмеженою відповідальністю «Агрозахист Донбас» згідно з платіжними дорученням №886 від 27.03.2019 на суму 100000,00 грн.; №922 від 29.03.2019 на суму 300000,00 грн.; №2581 від 19.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2629 від 21.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2681 від 25.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2717 від 27.03.2019 на суму 200000,00 грн.; №2738 від 28.03.2019 на суму 300000,00 грн.; №1142 від 18.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №2910 від 15.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №2975 від 17.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №3016 від 19.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №3072 від 22.04.2019 на суму 250000,00 грн.; №3105 від 25.04.2019 на суму 1250000,00 грн. з його рахунку № НОМЕР_1 та докази на їх підтвердження.

Витребувані докази надати до суду до 01.02.2024 року із доказами направлення іншим учасникам справи.

6. Копію ухвали надіслати (видати) особам, які беруть участь у справі, зокрема, шляхом направлення тексту ухвали електронною поштою, факсимільним повідомленням (факсом, телефаксом), телефонограмою.

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею та не підлягає оскарженню. Заперечення на ухвалу можуть бути включені до апеляційної скарги на рішення суду.

Суддя Кушнова А.О.