Рішення № 115149967, 23.11.2023, Івано-Франківський окружний адміністративний суд

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"23" листопада 2023 р. справа № 300/5573/23

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді О.Л.Тимощука, розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовною заявою Головного управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в сумі 732 355 гривень 89 копійок,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області (надалі, також позивач, ГУ ДПС в Івано-Франківській області) 18.08.2023 звернулося в суд з позовною заявою до ОСОБА_1 (надалі, також відповідач, ОСОБА_1 ) про стягнення в дохід бюджету заборгованості в сумі 732 355 гривень 89 копійок.

Підставою звернення до суду слугує реалізація позивачем приписів пункту 87.11 статті 87, пункту 95.1 статті 95 Податкового кодексу України, зумовлена бездіяльністю відповідача щодо сплати податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, військового збору, єдиного податку з фізичних осіб, податку на додану вартість, а також адміністративних штрафів та інших санкцій.

З метою встановлення місця реєстрації відповідача, судом 18.08.2023 направлено запити органу державної влади, підприємства, установи, організації, закладу щодо доступу до персональних даних адресовані Управлінню ДМС України в Івано-Франківській області відділу обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання (а.с. 86), а також Калуській міській раді (а.с.87) про надання інформації місця реєстрації проживання ОСОБА_1 .

Калуська міська рада у відповідь на вищезазначений запит 25.08.2023 повідомила суд про те, що згідно даних Реєстру територіальної громади ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 (а.с.96-97, 100).

Відділ обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання Управління ДМС України в Івано-Франківській області направило відповідь на запит, яку отримано судом 28.08.2023 про те що, їхні відомості відповідають відомостям суду (а.с.98 та зворотна сторона).

Ухвалою Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 23.08.2023 відкрито провадження у цій справі, постановлено її розгляд здійснювати за правилами спрощеного позовного провадження без проведення судового засідання та повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) в порядку, визначеному статтею 262 КАС України (а.с.92,93).

Ухвала про відкриття провадження у відповідності до частини 10 статті 171 КАС України направлена сторонам із дотриманням вимог статті 126 КАС України.

Відповідачем ухвала про відкриття провадження не отримана з незалежних від суду причин, що підтверджується довідкою Укрпошти з відміткою "за закінченням встановленого терміну зберігання" (а.с.102).

Таким чином, судом вжито вичерпних заходів щодо повідомлення ОСОБА_1 про розгляд адміністративної справи №300/5573/23, однак у визначений судом строк правом на подання відзиву відповідач не скористалася.

Згідно із частиною 6 статті 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Таким чином, суд дійшов висновку про можливість розгляду даної справи на підставі наявних в матеріалах справи доказів.

Розглянувши у відповідності до вимог статті 262 КАС України справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні), дослідивши докази, суд встановив такі обставини.

На підставі підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, пункту 75.1.2 пункту 75.1 статті 75, підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78, пункту 82.2 статті 82 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (із змінами і доповненнями), відповідно до вимог Законів України від 17 березня 2020 року № 533-IX, від 13 травня 2020 року № 591-IX та від 14 липня 2020 року № 786-IX, Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" (із внесеними змінами та доповненнями) видано наказ ГУ ДПС в Івано-Франківській області від 16 березня 2021 року №532 та розпочато документальну позапланову виїзну перевірку платника податків - фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_2 ) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків та зборів за період з 22.06.2017 по 17.12.2020 дотримання законодавства щодо укладення трудових договорів, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 22.06.2017 по 17.12.2020.

За результатами проведеної позапланової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства, валютного та іншого законодавства за період з 22.06.2017 по 17.12.2020, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 22.06.2017 по 17.12.2020 фізичної особи-платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) 29.03.2021 складено Акт за №1590/09-19-07-12/ НОМЕР_1 (а.с.27-73), в якому встановлено такі порушення:

1. пункту 176.1 статті 176, пункту 177.10 статті 177 ПК України та наказу Про затвердження форми Книги обліку доходів і витрат, яку ведуть фізичні особи - підприємці, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, і фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення №481 від 16.09.2013, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01.10.2013 за №1686/24218, a саме не належне ведення Книги обліку доходів перебуваючи на спрощеній системі оподаткування та наведення Книги обліку доходів та витрат з січня 2019;

2. пункту 294.1 статті 294, пункту 293.4. статті 293 ПКУ, в результаті чого занижено суму єдиного податку, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету за 2018 рік в сумі 13 274,34 грн;

3. статті 164, пункту 177.1, пункту 177.2, пункту 177.4 статті 177 ПКУ, в результаті чого не нарахована та не перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб від здійснення підприємницької діяльності в загальній сумі 262 430,82 грн, в тому числі за 2019 рік в сумі 173 771,82 грн та за 2020 рік - в сумі 88 659,00 грн;

4. підпункту 1.4, підпункту 1.5 пункту 16 1 підрозділу 10 розділу XX пункту 164.1 статті 164, пункту 177.1., пункту 177.2, пункту 177.4 статті 177 ПК України, в результаті чого підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету військовий збір в загальній сумі 21 569,23 грн, в тому числі за 2019 - 14 480,98 грн та за 2020 - 7 388.25 грн;

5. підпункту 49.18.5, пункту 49.18 статті 49, пункту 179.1 статті 179 ПК України - не подано податкову декларацію про майновий стан за 2020;

6. пункту 181.1 статті 181, пункту 183.2 статті 183, пункту 185.1 статті 185, пункту 187.1 статті 187, пункту 198.3, пункту 198.6 статті 198, пункту 200.1, пункту 200.2 статті 200, пункту 201.4, пункту 201.12 статті 201 ПК України, в результаті чого занижено суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет в загальному розмірі 291 590 гривень, в тому числі за 2019 - в сумі 193 080 грн, а саме за квітень 2019 - в сумі 10 000 грн, за червень 2019 - в сумі 42 170 грн, за липень 2019 - в сумі 82 798 грн, за вересень 2019 - в сумі 9 632 грн, за жовтень 2019 - в сумі 48 480 грн, та за 2020 - в сумі 98 510 грн, а саме за травень 2020 - в сумі 18 270 грн, липень 2020 - в сумі 29 870 грн та за жовтень 2020 - в сумі 50 370 грн;

7. підпункту 16.1.7 пункту 16.1 статті 16 ПК України - не подання (не своєчасне подання) до податкового органу за місцем реєстрації повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою №20-ОПП;

8. пункту 44.1, пункту 44.3 статті 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами та доповненнями, у результаті незабезпечення зберігання первинних документів щодо походження товару, а також інших документів з питань обчислення і сплати належних сум податків (внеску) протягом установлених строків їх зберігання та/або ненадання платником оригіналів документів чи їх копій за період, що перевірявся.

На підставі висновків акту перевірки ГУ ДПС в Івано-Франківській області винесено, податкові повідомлення-рішення:

-форми «ПС» від 22.04.2021 за №002370/0712, згідно з яким застосовано штрафні санкції на суму 1360 грн (а.с.18 та зворотна сторона);

-форми «Р» від 22.04.2021 за №002368/0712 про збільшення грошового зобов`язання з податку на додану вартість за податковим зобов`язанням - 291 590 грн та за штрафними санкціями 72 897 грн (а.с.19 та зворотна сторона);

-форми «Р» від 22.04.2021 за №002366/0712 про збільшення грошового зобов`язання з єдиного податку з фізичних осіб за податковим зобов`язанням - 13 274,34 грн, та штрафними санкціями 3 318,58 грн (а.с.20 та зворотна сторона);

-форми «Р» від 22.04.2021 №002364/0712 про збільшення грошового зобов`язання з військового збору, що сплачують фізичні особи за результатами річного декларування, за податковим зобов`язанням - 21 869,23 грн та штрафними санкціями - 3 620,24 грн (а.с.21 та зворотна сторона);

-форми «Р» від 22.04.2021 №002360/0712 про збільшення грошового зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, за податковим зобов`язанням - 262 430,82 грн тa за штрафними санкціями 43 442,96 грн (а.с.22 та зворотна сторона).

Вказані податкові повідомлення-рішення надсилалися відповідачу на її податкову адресу, про що свідчить рекомендоване повідомлення про вручення поштового відправлення, яке отримано нею особисто 27.09.2021 (а.с.17).

Також, 08.06.2023 позивачем складено податкову вимогу форми Ф №0003054-1306-0919, якою визначено податковий борг відповідача станом на 07.06.2023, що становить 732 355,89 грн (а.с.14). Дану вимогу направлено відповідачу та отримано 12.06.2023 про що свідчить особистий підпис позивача на рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення (а.с.15).

Податкові зобов`язання згідно з вказаними податковими повідомленнями-рішеннями у встановлений законом строк відповідач не сплатила, в результаті чого виникла податкова заборгованість в сумі 732 355 гривень 89 копійок (в тому числі пеня), що підтверджується довідкою про борг за платежами ОСОБА_1 станом на 11.08.2023 (а.с.13), детальним розрахунком податкового боргу від 06.06.2023 №0003054-1306-0919 (зворотна сторона а.с.14), відповідно до приведеної у відповідність ІКПП (а.с.74-84 та зворотна сторона) та розрахунків пені до ППР (79-82 та зворотна сторона, 84 та зворотна сторона) .

Вищевказані податкові повідомлення-рішення оскаржувалися відповідачем в судовому порядку до Івано-Франківського окружного адміністративного суду (справа №300/4086/21). Так, рішенням Івано-Франківського окружного адміністративного суду від 11.11.2022 в справі №300/4086/21 в задоволенні позовних вимог відмовлено.

Згідно з частиною четвертою статті 78 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені рішенням суду у господарській, цивільній або адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді іншої справи, у якій беруть участь ті самі особи або особа, стосовно якої встановлено ці обставини, якщо інше не встановлено законом.

У відповідності до пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, за № 2755-VI від 02.12.2010 року, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу, грошове зобов`язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили. Таким чином, оскільки судове рішення за №300/4086/21 набрало законної сили 13.12.2022, то вказані податкові зобов`язання вважаються узгодженими.

У зв`язку із несплатою ОСОБА_1 податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, військового збору, єдиного податку з фізичних осіб, податку на додану вартість, а також адміністративних штрафів та інших санкцій реалізовуючи свої повноваження, позивач звернувся до суду з метою стягнення податкового боргу.

У відповідності до вимог пункту 3 частини 1 статті 244 КАС України, визначаючи яку правову норму слід застосувати до спірних правовідносин, суд зазначає, що при вирішенні даної справи керується нормами Законів та підзаконних нормативно-правових актів в тій редакції, яка чинна на момент виникнення чи дії конкретної події, обставини і врегулювання відповідних відносин.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки та збори в порядку та в розмірах встановлених законом.

Згідно із статтею 68 Конституції України, кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України.

Суд зазначає, що в даній адміністративній справі суд застосовує приписи Податкового кодексу України (надалі також ПК України), в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 57.3. статті 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Згідно з пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до пункту 59.4 статті 59 Податкового кодексу України, податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно із пунктом 87.1. статті 87 Податкового кодексу України, джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Пунктом 87.2. даної статті Податкового кодексу України передбачено, що джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Право позивача на звернення до суду з позовом про стягнення податкового боргу передбачене підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України.

У зв`язку з наведеним, позивачем правомірно винесено та направлено відповідачу податкові повідомлення-рішення про сплату податку за 2017-2020 роки.

Податкова вимога №0003054-1306-0919 від 08.06.2023, яка направлена відповідачу не відкликана та не погашена платником податку, а тому надалі підстав направляти нову податкову вимогу в контролюючого органу не було.

Таким чином, контролюючим органом дотримано процедуру визначення податкового зобов`язання, повідомлення відповідача про наявні податкові зобов`язання та набуття податковими зобов`язаннями статусу податкового боргу.

Отже, враховуючи те, що податковий борг в розмірі 732 355 гривень 89 копійок виник в результаті порушення відповідачем вимог податкового законодавства, останнім не подано жодного доказу його сплати, а за результатами оскарження правомірності його нарахування наявне судове рішення за №300/4086/21, яке набрало законної сили 13.12.2022 та яким відмовлено у задоволенні позовних вимог відповідача по справі, суд дійшов висновку про підставність вимог позивача та наявність обґрунтованих підстав для їх задоволення в повному обсязі.

Згідно зі змістом частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Враховуючи, що позивачем не підтверджено понесення жодних витрат, судові витрати розподілу не підлягають.

На підставі статті 129-1 Конституції України, керуючись статями 139, 241-246, 255, 295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

УХВАЛИВ:

Позов задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) в дохід бюджету податковий борг в сумі 732 355 (сімсот тридцять дві тисячі триста п`ятдесят п`ять гривень) 89 (вісімдесят дев`ять) копійок.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів, з дня складення повного судового рішення.

Апеляційна скарга подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду.

Учасник справи, якому повне рішення суду не було вручене у день його складення, має право на поновлення пропущеного строку на апеляційне оскарження рішення суду, якщо апеляційна скарга подана протягом тридцяти днів з дня вручення йому повного рішення суду.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Учасники справи:

позивач: Головне управління Державної податкової служби в Івано-Франківській області, адреса: вул. Незалежності, буд. 20, м. Івано-Франківськ, 76018, код ЄДРПОУ ВП 43968084;

відповідач: ОСОБА_1 , АДРЕСА_3 , РНОКПП НОМЕР_1 .

Суддя /підпис/ Тимощук О.Л.