Рішення № 114901295 від 13.11.2023 , Одеський окружний адміністративний суд

Єдиний державний реєстр судових рішень

Справа № 420/14303/23

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 листопада 2023 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді:Юхтенко Л.Р.,

за участю секретаря судового засідання Замостенчук А.О.,

сторін:

від позивача Шитікова Р.Ю. на підставі ордеру,

від відповідача Наумова К.М. на підставі витягу,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Одеського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД» (код ЄДРПОУ 31427962, місце знаходження: 65102, м. Одеса, вул.. Миколаївська дорога, 253) до Головного управління ДПС в Одеській області (код ЄДРПОУ ВП 44069166, місцезнаходження: 65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду 20 червня 2023 року через канцелярію суду надійшла позовна заява Товариства з обмеженою відповідальністю «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД» до Головного управління ДПС в Одеській області, в якій представник просить:

-Скасувати податкове повідомлення-рішення № 13787/15-32-07-07-23 від 14.06.2023 року, відповідно до якого застосовано суму штрафних санкцій за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності на загальну суму 14 341 110,40 грн.

Ухвалою від 23 червня 2023 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито загальне позовне провадження, розпочато підготовче провадження та призначено підготовче засідання.

На обґрунтування позовних вимог представник позивача зазначив, що Головним управління ДПС в Одеській області було проведено документальну планову виїзну перевірку та за результатами перевірки складено Акт № 14266/15-32-07-07-18 від 26.05.2023 року. На підставі вказаного акту податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення № 13787/15-32-07-07-23 від 14.06.2023 року, яким до позивача застосовано суму штрафних санкцій в розмірі 14 341 110,40 грн.

На думку позивача, оскаржуване податкове повідомлення-рішення є необґрунтованим та безпідставним та таким, що підлягає скасуванню, у зв`язку з тим, що пеня не мала нараховуватись за перевіряємий період.

Через канцелярію суду 21.08.2023 року від Головного управління ДПС в Одеській області надійшов відзив на позовну заяву, відповідно до змісту якого представник відповідача проти заявлених позовних вимог заперечує в повному обсязі та просить відмовити у задоволенні заявлених позовних з огляду на те, що перевіркою питань дотримання вимог валютного законодавства ТОВ «ВЕЛЕС АГРО ЛТД.» встановлено порушення викладені в Акті від 26.05.2023 року.

Так, представник відповідача зазначає, що відповідно до Закону України «Про валюту та валютні операції» № 2473, у разі якщо виконання договору за операціями з експорту або імпорту товарів зупиняється у зв`язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого Національним банком України, та нарахування пені відповідно до ч. 5 цієї статті зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня, наступного за днем закінчення дії таких обставин.

ТПП України листом повідомила «всім кого це стосується» про те, що з 24.02.2022 року зазначені обставини є надзвичайними, невідворотними та об`єктивними обставинами для суб`єктів господарської діяльності України. Але Регламентом ТПП лист невизначено таким документом як сертифікат, то засвідчує настання форс -мажорних обставин (обставин непереборної сили), виданий ТПП України або регіональною торгово-промисловою палатою згідно з чинним законодавством, умовами договору (контракту, угоди тощо) таким.

Враховуючи вимоги Закону № 2473 і Регламенту ТПП, та посилання Товариства на початок бойових дій на території України, представник зазначає, що для можливого звільнення товариства від відповідальності за порушення граничних строків розрахунків встановлених Національним банком України, необхідно обґрунтувати неможливість виконання іноземною компанією поставки обладнання після здійснення товариством на його користь авансового платежу відповідно до укладеного зовнішньоекономічного контракту, та отримати сертифікат про наявність форс-мажорних обставин від Торгово-промислової палати України із зазначенням періоду дії таких обставин.

Однак, з боку позивача відповідної довідки уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту), яка підтверджує виникнення та закінчення дії форс - мажорних обставин по контрактам під час проведення перевірки або після надано не було, а тому податкове повідомлення-рішення є правомірним та не підлягає скасуванню.

07.09.2023 року від представника позивача надійшли пояснення, відповідно до змісту яких представник заперечує проти доводів викладених у відзиві на позовну заяву з огляду на таке.

Так, в акті перевірки робиться висновок про те, що ТОВ «Велес-Агро ЛТД» до перевірки не надані документи, що підтверджують наявність підстав для призупинення нарахування (не нарахування) пені за порушення пунктів 1,3 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції», а саме з підстав визначених пунктами 4, 6, 7 вищезазначеного Закону по зовнішньоекономічним договорам, відповідно Товариство повинно сплатити пеню у розмірі 14 341 110,40 грн. згідно Розрахунку, що на думку представника позивача є необґрунтованим, адже ч. 6 ст. 13 Закону № 2473 передбачено, що у разі якщо виконання договору, передбаченого частинами другою або третьою цієї статті, зупиняється у зв`язку з виникненням форс-мажорних обставин, перебіг строку розрахунків, установленого згідно з частиною першою цієї статті, та нарахування пені відповідно до частини п`ятої цієї статті зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин та поновлюється з дня наступного за днем закінчення дії таких обставин. Підтвердженням виникнення та закінчення дії форс-мажорних обставин є відповідна довідка уповноваженої організації (органу) країни розташування сторони зовнішньоекономічного договору (контракту) або третьої країни відповідно до умов цього договору (контракту).

Зі свого боку, Торгово-промислова палата України ухвалила рішення спростити процедуру засвідчення форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили), та з метою позбавлення обов`язкового звернення до ТПП України та уповноважених нею регіональних ТПП з метою підтвердження форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили) у період дії введеного воєнного стану, на сайті ТПП України було розміщено 28.02.2022 загальний офіційний лист ТПП України щодо засвідчення форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили).

Пунктом 112.8.9 ст. 112 ПКУ, діючого на даний час, визначено, що обставинами, які звільняють від фінансової відповідальності за вчинення податкових правопорушень та порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, є, зокрема, вчинення діяння (дії або бездіяльності) внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажору).

Отже, з юридичної точки зору положення діючого законодавства зобов`язують контролюючий орган в період дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) не застосовувати фінансову відповідальність до платника податків, в тому числі згідно з Законом України «Про валюту і валютні операції».

Таким чином, є неправомірним та підлягає скасуванню висновок органу ДПС про застосування фінансової відповідальності у вигляді пені до Товариства в період дії форсмажорних обставин з 24 лютого 2022 року до їх офіційного закінчення у зв`язку з військовою агресією РФ проти України. Наявність підтверджених ТПП України форсмажорних обставин, відповідно до п.п. 112.8.9. п.112.8 ст. 112 ПКУ та п. 6 ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції», звільняють Товариство від відповідальності за порушення вимог ст. 13 Закону України «Про валюту і валютні операції» та нарахування Товариству пені за ч. 5 ст. 13 вказаного Закону.

Стосовно застосування до відповідача фінансової відповідальності у вигляді пені, у період дії карантину, представник позивача зазначає, що відповідно до п. 52-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території: України коронавірусної хвороби (СОVID-19), штрафні санкції не застосовуються, крім визначених в даному пункті.

Тобто, перелік штрафних санкцій, які застосовуються незалежно від дії карантину, не містить штрафних санкцій за порушення валютного законодавства. Тобто встановлено мораторій на застосування певних штрафних санкцій на період дії карантину, в тому числі за порушення валютного законодавства.

Ухвалою від 07 вересня 2023 року у справі замінено відповідача - Головне управління ДПС в Одеській області на його правонаступника - Головне управління ДПС в Одеській області, як відокремленого підрозділу ДПС. Розгляд справи розпочато спочатку.

Ухвалою, що занесена до протоколу підготовчого засідання від 09.10.2023 року підготовче провадження закрито та призначено розгляд справи по суті.

У вступному слові представник позивача наполягала на задоволенні позовних вимог та просила їх задовольнити з урахуванням наданих пояснень

Представник відповідача у вступному слові заперечувала проти заявлених позовних вимог з підстав викладених у відзиві на позовну заяву.

Вивчивши матеріали справи, а також обставини, якими обґрунтовуються вимоги, докази, якими вони підтверджуються, суд встановив таке.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Велес-Агро ЛТД» зареєстровано з 05.04.2001 року та перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС в Одеській області, Суворовській державній податковій інспекції.

Основний вид діяльності 28.30 виробництво машин і устаткування для сільського та лісового господарства.

Так, судом встановлено, що на підставі наказу № 2944-п від 28.04.2023 року «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД», направлення № 6044/15-32-07-07-16 від 03.05.2023 року та податкової інформації НБУ, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями, надісланої ДПС листами, було здійснено документальну позапланову виїзну перевірку з питань дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні операцій за зовнішнього економічними контрактами, за експортними операціями за період діяльності з 01.10.2021 року по дату закінчення документальної позапланової виїзної перевірки відповідно до затвердженого плану документальної перевірки.

За результатами вказаної перевірки податковим органом було сформовано Акт № 14266-15-32-07-07-18 від 26.05.2023 року (т.2 а.с.51-79, 89-90).

Так, перевіркою встановлено:

ЕКСПОРТ:

1. ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Продавець) укладений договір № 20220531 від 31.05.2022 з Михул 2009 ЕООД, Болгарія (г. Русе, ул. Тича №30, бл. Камчия, вх. З ет. 2, ап. 4, ID 200942285, Tax ID BG 200942285, Банк: Raiffeisenbank (Bulgaria) EAD, SWIFT/BIC: RZBBBGSF, IBAN: BG76RZBB91551008824894), в особі директора Велчева П., що діє на підставі Статуту - Покупець.

Предметом договору є поставка сільськогосподарської техніки і запасних частин (далі-товар). Асортимент товару, кількість, умови поставки і валюта платежу узгоджуються сторонами і вказуються в окремих Специфікаціях на кожну партію товару, які стають невід`ємною частиною Договору. Валюта платежу - евро. Сума договору на момент підписання - 500 000,0 євро. Оплата товару - безготівковий переказ на розрахунковий рахунок Продавця. Умови поставки і строки оплати зазначаються в Специфікаціях. Послуги банка Покупця і банків-кореспондентів оплачує Покупець. Послуги банка Продавця оплачує Продавець. Поставка товару проводиться партіями в асортименті, кількості, згідно специфікацій, що є невід`ємною частиною цього Договору та на умовах поставки FCA-Одеса, згідно правил Інкотермс-2010, якщо інше не зазначено в Специфікації. Термін дії договору - до 31.05.2023, а в частині розрахунків - до повного виконання.

На виконання умов договору від 31.05.2022 № 20220531, за період з 31.05.2022 по 19.05.2023 ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» відвантажено товар нерезиденту на загальну суму 322 296,54 євро (8 507 528,71 грн.), в т.ч. по МД:

№ UA500500/2022/022600 від 15.07.2022 (товар - частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту, нові, код товару - 8432900000; корпуси підшипників, нові, з умонтованими підшипниками до сільськогосподарських машин для обробітку грунту, код товару - 8483200000; ін.) на суму 19 750,2 євро (578 195,01 грн.);

№ UA500500/2022/026887 від 10.08.2022 (товар - машини сільськогосподарські, дискові борони: борона дискова компактна АГКС-6+ KRONOS-6+ (метало-клиновий, ножевий катки) - 1шт., код товару - 8432210000; машини сільськогосподарські, плуги нові, у розібраному вигляді: агрегат ґрунтообробний напівнавісний АГН-3,3 -1шт., код товару - 8432100000; частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту, нові, код товару - 8432900000) на суму 58 163,6 євро (2174178,63 грн.);

№ UA500500/2022/029138 від 25.08.2022 (товар - частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту, нові, код товару - 8432900000, корпуси підшипників, нові, з умонтованими підшипниками до сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту, код товару - 8483200000) на суму 20 850,38 євро (756 979,3 грн.);

№ UA500500/2022/037948 від 20.10.2022 (товар - частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту нові, код товару - 8432900000; машини сільськогосподарські, плуги нові, у розібраному вигляді: Агрегат ґрунтообробний напівнавісний АГН-3,3 1 шт., код товару - 8432100000; машини сільськогосподарські, дискові борони, код товару - 8432210000; інш.) на суму 58 094,89 євро (2 077 606,88 грн);

№ 22UA500500041999UO від 14.11.2022 (товар - частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту, нові, код товару - 8432900000) на суму 59 059,02 євро (2 226 654,98 грн.);

№ 23UA50050005424U6 від 21.02.2023 (товар - частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту, нові, код товару - 8432900000; візок транспортувальний для перевезення жниварки у вигляді двоосного причепа, який буксирується комбайном СХТ-8,5 - 2шт., код товару - 8716400090) на суму 20 475,74 євро (799 049,37) грн;

№ 23UA50050008743U9 від 16.03.2023 (товар - частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту, нові, код товару - 8432900000; корпуси підшипників з умонтованими підшипниками, нові, що використовуються у сільськогосподарських машинах для обробітку ґрунту, код товару - 8483200000) на суму 24 099,8 євро (930693,31 грн);

№ 23UA500500013612U2 від 21.04.2023 (товар - частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту, нові, код товару - 8432900000; машини сільськогосподарські, плуги нові, у розібраному вигляді: плуг дисковий з регульованим міжряддям ПДМ-3,3 (2) - 1шт., код товару - 8432100000; корпуси підшипників з умонтованими підшипниками, нові, код товару - 8483200000) на суму 16 117,79 євро (645 781,82 грн.);

№ 23UA500500015142U7 від 04.05.2023 (товар - частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту, нові, код товару - 8432900000; візок транспортувальний,вантажопідйомністю до 3000кг для перевезення жниварки, у вигляді причепа, який буксирується комбайном: візок для перевезення жниварки ВТЖ-8 - Зшт., візок для перевезення жниварки СХТ- 8,5 -2шт., нові, код товару - 8716400090) на суму 24 321,12 євро (981 841,18 грн.);

№ 23UA500500016959U7 від 04.05.2023 (товар - машини сільськогосподарські, дискові борони: Борона ротаційна дискова причіпна РБП-10 - 1 шт., код товару - 8432210000) на суму 21 364,0 євро (845 901,17 грн.).

2. ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Продавець) укладений договір № 20190919 від 19.09.2019 із Михул 2009 ЕООД, Болгарія (г. Русе, ул. Рига 2, бл. Ния, вх. Д ет. 2, ап. 4,ЕИК 200942285, ДДС номер BG200942285, Банк: ОББ АД, клон Русе р/с 22516056436680 В.С; BG55 UBBS 8002 1110 4135 10; SWIFT: UBBSBGSF), в особі директора Велчев П. - (Покупець). Предметом договору є поставка сільськогосподарської техніки і запасних частин (далі-товар). Асортимент товару, кількість, умови поставки і валюта платежу узгоджуються сторонами і вказуються в окремих Специфікаціях на кожну партію товару, які стають невід`ємною частиною Договору. Валюта договору, платежу - дол.США. Загальна сума договору - 1 000 000 дол.США. Оплата товару проводиться Покупцем протягом 180 календарних днів з дати постачання відповідної партії товару (безготівковий переказ на розрахунковий рахунок Продавця). Послуги банка Покупця і банків-кореспондентів оплачує Покупець. Послуги банка Продавця оплачує Продавець. Поставка товару проводиться партіями в асортименті, кількості, згідно специфікацій, що є невід`ємною частиною цього Договору та на умовах поставки FCA-Одеса, згідно правил Інкотермс-2010, якщо інше не зазначено в Специфікації. Додаткова угода № 3 від 30.12.2021 - договір діє з моменту підписання його обома сторонами до 31.12.2022, в частині розрахунків - до повного виконання.

За даними попередньої перевірки (акт від 13.09.2022 № 7243/15-32-07-07-18) та бухгалтерського обліку ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» по рах. 362, дебіторська заборгованість по договору від 19.09.2019 № 20190919 по розрахунках Михул 2009 ЕООД, Болгарія, станом на 06.09.2022, складала 321 873,20 дол.США:

№ UA500500/2021/214700 від 24.09.2021 - 63979,20 дол. США, ;

№UA500500/2021/217280 від 09.10.2021 - 21741,31 дол. США,

№ UA500500/2021/220146 від 26.10.2021 - 31033,68 дол. США,

№ UA500500/2021/226917 від 07.12.2021 - 40654,76 дол. США,

№ UA500500/2021/002777 від 26.01.2022 -33551,22 дол. СЛІА,

№ UA500500/2021/007372 від 24.03.2022 - 45495,31 дол. США,

№ UA500500/2021/012627 від 20.05.2022-- 73187,72 дол. США.

3. ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Продавець) укладений договір № 20180123 від 23.01.2018, з ООО «Агромеханизм», Молдова (Молдова, MD-5702, ПМР, г. Слободзея, ул. Тираспольская ИД, р/с 2212210000001007 ф/к НОМЕР_1 в ОАО «Ексимбанк», КУБ 21, р/с 2094219789901007, JSCB NOVIKOMBANK, Moscow, Russia, Асс/30111978800000000014, OJSC EXIMBANK, Moldova, Tiraspol, SWIFT: CNOVRUMM, LANDESBANK HESSEN - THЬRINGEN GIROZENTRALE FRANKFURT AM MAIN, GERMANY, SWIFT: HELADEFF; Банк получателя: SBERBANK MOSCOW, RUSSIA, SWIFT: SABRUMM), в особі директора Дилигул И. Б., що діє на підставі Статуту - Покупець. Предметом договору є поставка сільськогосподарської техніки і запасних частин (далі-Товар). Асортимент товару, кількість, умови поставки і валюта платежу узгоджуються сторонами і вказуються в окремих Специфікаціях на кожну партію товару, які стають невід`ємною частиною Договору. Валюта договору - евро. Сума договору -50 000,0 евро, кінцева сума договору визначається сумою підписаних Сторонами Специфікацій. Оплата - проводиться Продавцем згідно з зазначеними в Специфікаціях строками оплати, шляхом безготівкового перерахування коштів на розрахунковий рахунок Продавця. Додаткова угода № 6 від 30.12.2021 - договір діє з моменту підписання його обома сторонами до 31.12.2022, в частині розрахунків - до повного виконання.

На виконання умов договору від 23.01.2018 № 20180123, за період з 01.10.2021 по 19.05.2023 ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» відвантажено товар нерезиденту на загальну суму 102 576,67 евро (3 248 384,71 грн.), в т.ч. по МД:

№ UA500500/2022/005528 від 15.02.2022, специфікація 27 від 28.01.2022 (товар - машини сільськогосподарські: сівалка СПМ-8 - 2шт, код товару -8432391100;частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту нові, код товару - 8432900000; вироби з чорних металів, пружини стискання оцинковані, частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту нові, код товару - 7320208190) на суму 31 561,35 евро (1 020 264,82 грн.);

№ UA500500/2022/007540 від 28.03.2022, специфікація 28 від 03.02.2022 (товар - машини сільськогосподарські, культиватори нові: культиватор передпосівної обробки ґрунту КПГ-4,5 - 1шт., код товару - 8432291000; частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту нові, код товару - 8432900000; корпуси підшипників, нові, з умонтованими підшипниками до сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту, код товару - 8483200000) на суму 30 638,14 евро (986 352,02 грн.);

№ UA500500/2022/017904 від 23.06.2022, специфікація 30 від 31.05.2022 (товар - сільськогосподарська причіпна зернова механічна сівалка СЗМ-4МТ, без центрального приводу, код товару - 8432391900; стріла гідравлічна тракторна модифікована ГСТм-1000 "Діапазон", код товару - 8428907100; навісне обладнання до гідравлічної тракторної стріли ГСТм -1000, код товару - 8431390000; частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту нові, код товару - 8432900000; корпуси підшипників, нові, до сільськогосподарських машин, з умонтованими підшипниками, код товару - 8483200000) на суму 40 377,18 евро (1 241 767,87 грн.);

4. ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Продавець) укладений договір № 20220531 від 31.05.2022 з VELES AGRO BG EOOD, Болгарія (обл. Добрич, с. Стожер, п.к. 9350, ул. Опълченска 78А, ID 206336077, Tax ID BG 206336077, Raiffeisenbank (Bulgaria) EAD, BIC: RZBBBGSFXXX, IBAN: BG14RZBB91551013014373), в особі директора Велчева П., що діє на підставі Статуту Покупець. Предметом договору є поставка сільськогосподарської техніки і запасних частин (далі- товар). Асортимент товару, кількість, умови поставки і валюта платежу узгоджуються сторонами і вказуються в окремих Специфікаціях на кожну партію товару, які стають невід`ємною частиною Договору. Валюта платежу - евро. Сума договору на момент підписання - 500 000,0 евро. Оплата товару - безготівковий переказ на розрахунковий рахунок Продавця. Умови поставки і строки оплати зазначаються в Специфікаціях. Послуги банка Покупця і банків-кореспондентів оплачує Покупець. Послуги банка Продавця оплачує Продавець. Поставка товару проводиться партіями в асортименті, кількості, згідно специфікацій, що є невід`ємною частиною цього Договору та на умовах поставки FCA-Одеса, згідно правил Інкотермс-2010, якщо інше не зазначено в Специфікації. Термін дії договору - до 31.05.2023, а в частині розрахунків - до повного виконання.

На виконання умов договору від 31.05.2022 № 20220531, за період з 31.05.2022 по ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» відвантажено товар нерезиденту на загальну суму 187 686,81 євро (6 505 255,37 грн.), в т.ч. по МД:

№ UA500500/2022/022645 від 16.07.2022 (товар - машини сільськогосподарські, для обробки ґрунту нові: агрегат смугової обробки HERCULES-6 1шт., код товару - 8432291000; машини сільськогосподарські, дискові борони: борона дискова компактна АГКСД-3 KRONOS-3 (трубчастий каток) -1шт., код товару -8432210000; частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту, нові, код товару - 8432900000) на суму 65 103,0 євро (1 905 916,37 грн.);

№ UA500500/2022/024173 від 25.07.2022 (товар - машини сільськогосподарські, для обробки ґрунту нові: агрегат турборолер напівнавісний АТР-3 -1шт., код товару - 8432291000; візок транспортувальний для перевезення жниварки у вигляді двоосного причепа, який буксирується комбайном СХТ-8,5 -5шт. вантажопідйомність 3000кг., код товару - 8716400090) на суму 27 271,0 євро (1 014 963,9 грн.);

№ UA500500/2022/029141 від 25.08.2022 (товар - візок транспортувальний для перевезення жниварки у вигляді двоосного причепа, який буксирується комбайном СХТ-8,5 - 5шт. вантажопідйомність 3000кг., код товару - 8716400090; частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту нові, код товару - 8432900000, інш.) на суму 43 496,81 євро (1 579 164,74 грн.);

№ 23UA500500005418U8 від 21.02.2023 (товар - візок транспортувальний для перевезення жниварки у вигляді двоосного причепа, який буксирується комбайном СХТ-8,5 (2 опори) -3шт. вантажопідйомність 3000кг., код товару - 8716400090) на суму 10 260,0 євро (400 388,29 грн.);

№ 23UA500500008753U3 від 16.03.2023 (товар - машини сільськогосподарські: сівалка просапна точного висіву СПМ-6Н -2шт., код товару - 8432391100; частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту, нові, код товару - 8432900000) на суму 41 556,0 євро (1 604 822,07 грн.).

5. ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Продавець) укладений договір № 20210720 від 20.07.2021 з VELES AGRO BG EOOD, Болгарія (юридична адреса: REGION DOBRJCH, STOZHER, ZIP CODE 9350, 78А OPALCHENSKA STREET, ID 206336077, Tax ID BG 206336077, Raiffeisenbank (Bulgaria) EAD, IBAN: BG14RZBB91551013014373 /BGN/; BIC: RZBBBGSFXXX), в особі директора Велчева П., що діє на підставі Статуту - Покупець. Предметом договору є поставка сільськогосподарської техніки і запасних частин (далі- товар). Асортимент товару, кількість, умови поставки і валюта платежу узгоджуються сторонами і вказуються в окремих Специфікаціях на кожну партію товару, які стають невід`ємною частиною Договору. Валюта платежу - дол.США. Сума договору на момент підписання - 1 000 000,0 дол.США. Оплата товару - безготівковий переказ на розрахунковий рахунок Продавця. Умови оплати зазначаються в Специфікаціях. Послуги банка Покупця і банків-кореспондентів оплачує Покупець. Послуги банка Продавця оплачує Продавець. Поставка товару проводиться партіями в асортименті, кількості, згідно специфікацій, що є невід`ємною частиною цього Договору та на умовах поставки FCA-Одеса, згідно правил Інкотермс-2010, якщо інше не зазначено в Специфікації. Термін дії договору - до 01.08.2022, а в частині розрахунків - до повного виконання.

На виконання умов договору від 20.07.2021 №20210720, за період з 01.10.2021 по ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» відвантажено товар нерезиденту на загальну суму 172 279,61 (4 910 029,37 грн.), в т.ч. по МД:

№ UA500500/2021/217190 від 08.10.2021 (товар - візок транспортувальний для перевезення жатки у вигляді двоосного причепа, який буксирується комбайном СХТ- 8,5.00.000 СБ -Зшт. вантажопідйомність 3000кг., код товару - 8716400090) на суму 11 379,0 дол.США (299 625,0 грн.);

№ UA500500/2021/220133 від 26.10.2021 (товар - плуги сільськогосподарські нові: плуг обертовий навісний ПОН-3-35+ -2шт., плуг обертовий навісний ПОН-3-35+1 -2шт., код товару - 8432100000) на суму 27 692,0 дол.США (729 709,12 грн.);

№UA500500/2022/002758від 26.01.2022(товар-машини сільськогосподарські, дискові борони: Борона дискова компактна АГКС-3+ KRONOS-3+ (метало-клиновий, ножевий катки) -1шт.., код товару - 8432210000; частини сільськогосподарських машин для обробітку грунту нові, код товару - 8432900000) на суму 27 685,14 дол.США (793 616,69 грн.);

№UA500500/2022/007371від 24.03.2022(товар-машини сільськогосподарські, культиватори нові: культиватор передпосівної обробки урунту КПГ-4,5 -1шт., код товару - 8432210000; частини сільськогосподарських машин для обробітку грунту нові, код товару - 8432291000) на суму 8 272,0дол.США (241 996,53 грн.);

№UA500500/2022/008080від 06.04.2022(товар-візок транспортувальний для перевезення жниварки у вигляді двоосного причепа, який буксирується комбайном СХТ-8,5 - 5шт. вантажопідйомність 3000кг., код товару - 8716400090; машини сільськогосподарські, для обробки грунту нові: агрегат турборолер напівнавісний АТР-3 -1шт., код товару - 8432291000; частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту нові, код товару - 8432900000) на суму 48 001,26 дол.США (1 404 272,06 грн.);

№UA5 00500/2022/009967від 28.04.2022(товар-машини сільськогосподарські, дискові борони: борона дискова компактна АГКСД-3 KRONOS-3 (трубчастий каток) -2шт., код товару - 8432210000; машини сільськогосподарські, для обробки ґрунту нові: агрегат турборолер напівнавісний АТР-3 -1шт., код товару -8432291000; частини сільськогосподарських машин для обробітку ґрунту нові, код товару - 8432900000) на суму 49 250,21 дол.США (1 440 809,97 грн.)

ІМПОРТ:

1.ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Покупець) укладений договір № 01102019 від 01.10.2019 з NAK SEALING TECHNOLOGIES CORPORATION, Китай (No. 336, IndustrialRoad, NankangIndustrialZone, 54065, NantouCity,Taiwan (RepublicofChina). FIRST COMMERCIAL BANK, Nantoubranch, RepublicofChina, BankAccount: 43110027063,SWIFT code: FCBKTWTP401), в особі директора - EricShek - Продавець. Предметом договору є поставка товару, згідно специфікацій. Товар поставляється і оплачується партіями. Асортимент партії товару, кількість, умови поставки і умови платежу узгоджуються сторонами додатково і зазначаються в окремих Специфікаціях на кожну партію товару, які є невід`ємною частиною даного договору після підписання обома сторонами. Валютою даного договору і валютою платежу є Євро. Сума договору визначається сукупністю всіх специфікацій до даного договору. Оплата кожної партії Товару проводиться Покупцем згідно умов Специфікації, банківським переказ на розрахунковий рахунок Продавця. Послуги Банка Покупця і Банків-кореспондентів оплачує Покупець. Послуги Банка Продавця оплачує Продавець. Поставка товару проводиться партіями згідно з правилами Інкотермс-2010. Додаткова угода від 19.08.2021 - договір діє з моменту підписання його обома сторонами до 31.12.2023р.

На виконання умов договору від 01.10.2019 № 01102019, з поточного рахунку ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» № НОМЕР_2 , відкритого в AT «ОТП БАНК», МФО 300528, за період з 01.10.2021 по 19.05.2023 була здійснена попередня оплата на користь нерезидента в загальній сумі 87 120,00 євро (3 093 982,59 грн.), в т.ч.: 16.11.2021- 14 520,00 євро 437 731,54 грн.)., 19.01.2022 - 14 520,00 євро (469 585,51 грн.), 25.10,2022р- 29 040,00 євро (1 044 217,421 грн.), 15.02.2023 - 29 040,00 євро (1 142 448,12 грн.).

За період з 01.10.2021 по 19.05.2023 в рахунок погашення зазначених операцій по договору від 01.10.2019 №01102019:

надійшов товар від нерезидента NAK SEALING TECHNOLOGIES CORPORATION, Китай, в загальній сумі 58 080,00 евро (2 012 885,81 грн.),

від 23.12.2021 № UA500150/2021/208381 (товар - ущільнення механічні з ковзними пружинними кільцями, до грунтообробної техніки, код товару 8484200000) на суму 3 630,0 евро (111 834,49 грн.),

від 24.07.2022 № UA500150/2022/023473 (товар - ущільнення механічні з ковзними пружинними кільцями, до грунтообробної техніки, код товару 8484200000) на суму 25 410,0 евро (757380,62 грн.),

від 13.02.2023 № 23UA500500004270U4 (товар - ущільнення механічні з ковзними пружинними кільцями, до грунтообробної техніки, код товару 8484200000) на суму 29 040,0 евро (1 143 670,7 грн.);

надійшли кошти від нерезидента (повернення попередньої оплати) на розподільчий рахунок ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» № НОМЕР_3 , відкритий в АТ «ОТП БАНК», МФО 300528, в загальній сумі 29 040,0 евро (1 119 828,86 грн.) з урахуванням комісії банку, з порушенням термінів розрахунків, дати зарахування на поточний рахунок ТОВ «ВЕЛЕС- АГРО ЛТД.» UA483005280000026002002362401B AT «ОТП БАНК»:

16.11.2021 - 14 520,0 евро (552 613,77 грн.),

13.02.2023 - 14 520,0 евро (567 215,09 грн.).

2. ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Покупець) укладений договір купівлі-продажу № ОММ20.55 від 21.08.2020 з EREGLI DEMIR VE CELIK FABRIKALARI T.A.S., Туреччина (BarbarasMah. Ardicsok. No 6, 34746, Atasehir, Istanbul, Turkey, Mersisnumber: 0352000642600020, DENIZBANK A.S., AVRUPA KURUMSAL BRANCH, Turkey, SWIFT: DENITRIS, IBAN USD: НОМЕР_4 ), в особі директора по маркетингу та продажам MeltemAlim та керівника відділу маркетингу та продаж Atmaca - FatihCitak, що діють на підставі статуту - Продавець. Предмет договору - визначення загальних умов купівлі-продажу товарів. Строки і умови постачання, умови відвантаження, відпускні ціни товарів і умови оплати, визначаються додатками, що повинні бути підписані сторонами. Всі ціни на Товар повинні бути в валюті, що зазначена у відповідному Проформі-інвойсі, і будуть доставлені згідно з умовами доставки по Додатку № 1. Сума договору визначається вартістю всіх Проформ-інвойсів. Додаткова угода № 2 від 22.11.2021 - валюта договору і платежу - євро. Додаткова угода № 3 від 04.04.2022 - умови поставки по Проформі- інвойсі 22020051927 від 22.11.2021 - INCOTERMS 2010, доставка на умовах FCA перевізнику, зазначеному Покупцем в узгодженому місці. Завантаження - КараденизЕрегліЕрдемір, Туреччина. Додаткова угода № від 31.12.2022 - подовження терміну дії договору до 31.12.2023р.

На виконання умов договору від 21.08.2020 № ОММ20.55, з поточного рахунку ТОВ ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» № НОМЕР_2 , відкритого в AT «ОТП БАНК», МФО 300528, за період з 01.10.2021 по 19.05.2023 була здійснена попередня оплата на користь нерезидента в загальній сумі 450 000,0 дол.США (11 838 180,0 грн.), 249 632,84 евро (7 926 151,3 -он.), в т.ч.:

07.10.2021 - 100 000,0 дол.США (2 635 030,0 грн.),

11.10.2021- 100 000,0 дол.США (2 635 150,0 грн.),

20.10.2021 - 250 000,0 дол.США (6 568 000,0 грн.),

20.12.2021 - 184 445,0 евро (5 691 474,7 грн.) по inv22020051927 від 22.11.2021,

22.04.2022 - 16 837,34 евро (535 871,92 грн.) по inv 1 від 21.04.2022,

08.06.2022 - 16 207,24 евро (505 505,44 грн.) по inv 2 від 31.05.2022,

28.07.2022 - 32 143,26 евро (1193299,24 грн.), в т.ч. по inv. 3 від 19.07.2022 - 17 100,52 евро, по inv. 4 від 19.07.2022 - 15 042,74 евро.

Товар від нерезидента (прокат плоский з легованої борованої сталі, без подальшої обробки, коди товару - 7225406000, 7225409000) по договору від 21.08.2020 № ОММ20.55 надійшов по МД (ІМ 40 ЕА, ДЕ):

від 22.11.2021 № UA500050/2021/206900 на суму 1 270 187,8 дол.США (33 587 194,94 грн.),

від 27.05.2022№UA500500/2022/013646на суму 21 046,67евро(659095,41грн.),

від 11.07.2022№UA500500/2022/021437на суму 20259,04евро(601713,75грн.),

від 10.08.2022№UA500500/2022/026440насуму21375,68евро(799813,82грн.),

від 15.08.2022 № UA500500/2022/026439 на суму 18 803,42 евро (703 567,57 грн.),

Всього на суму 1 270 187,8 дол.США (33 587 194,94 грн.) та 81 484,81 евро (2 764 190,55 грн.).

Товар від нерезидента (прокат плоский з легованої борованої сталі, без подальшої обробки, коди товару - 7225406000, 7225404000) по договору від 21.08.2020 № ОММ20.55 надійшов по МД (ІМ 40 ЕА) на загальну суму 110 178,47 евро (4 386 943,59 грн.)

від 15.05.2023 № 23UA500500016365U1 на суму 21355,74 евро (850571,36 грн.),

від 16.05.2023 № 23UA500500016363U3 на суму 21575,08 евро (850571,36 грн.),

від 16.05.2023 № 23UA5 00500016424U1 на суму 22601,99євро(900207,88 грн.),

від 17.05.2023 №23UA500500016312U1 на суму 22053,64 евро (878367,81 грн.),

від 17.05.2023 № 23UA500500016594U0 на суму 22592,02 евро (898489,15 грн.).

ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Покупець) укладений договір № 03082016 від 03.08.2016 з MMZ ONUR BORU PROFIL URETIM SAN. VE TIC. A.S., Туреччина (SarikanaryaSokakNo. 16, YolbulanPlaza В Blok, Kat.9, Kozyatagi, 3, Istanbul, 34742, Turkey, BankName: T.C. ZIRAAT BANKASI A.S., Branch KOZYATAGI, Istanbul, Turkey, IBAN TR 890001001795140049615011, SWIFT Code TCZBTR2A), в особі директора EmrahMufttiogl, що діє на підставі Статуту - Продавець. Предмет договору - постачання труб електрозварник холодноформованих S355J2H товар). Товар постачається і оплачується партіями. Асортимент партії товару, кількість, умови поставки та платежу узгоджуються сторонами додатково і зазначаються в окремих Специфікаціях. Валюта договору і валюта платежу - дол.США. Сума договору визначається сукупністю всіх Специфікацій до даного договору. Поставка товару проводиться партіями згідно правил Інкотермс-2010. Додаткова угода № 26 від 27.12.2021 - термін дії договору продовжено до 31.12.2024 року.

05.08.2021 - 58 157,09 дол.США (1 564 972,40 грн.), 26.08.2021 - 58 157,09 дол.США (1 553 224,67 грн.), 03.09.2021 - 102 079,45 дол.США (2 758 666,51 грн.), 21.09.2021 - 109 203,00 дол.США (2 916 506,36 грн.).

На виконання умов договору від 03.08.2016 № 03082016, з поточного рахунку ТОВ ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» № НОМЕР_2 , відкритого в АТ «ОТП БАНК», МФО 300528, за період з 01.10.2021 по 19.05.2023 була здійснена попередня оплата на користь нерезидента в загальній сумі 1 063 351,52 дол.США (31 504 309,04 грн.).

Товар від нерезидента (труби зварні прямошовніхолодноформірованні з чорних металів, коди товару 7306619900, 7306307790, 7306308090) по договору від 03.08.2016 № 03082016 надійшов по МД (ІМ 40 ЕА) на загальну суму 1 289 589,69 дол.США (39 877 585,42 грн.)

Станом на 19.05.2023 за даними перевірки та обліку підприємства по рах. 632, дебіторська заборгованість по договору від 03.08.2016 № 03082016 по розрахунках MMZ ONUR BORU PROFIL URETIM SAN. VE TIC. A.S., Туреччина, складає 106 614,19 дол.США (3 898 732,40 грн.), прострочена дебіторська заборгованість відсутня.

Так, з поточного рахунку ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» № НОМЕР_2 , відкритого в АТ «ОТП БАНК», МФО 300528, в перевіряємому періоді була здійснена попередня оплата на користь нерезидента: 15.04.2022 - 25 536,37 дол.США (747 063,95 грн.), 01.06.2022- 25 398,58 дол.США (743 032,92 грн.), 01.07.2022 - 79 674,35 дол.США (2 330 865,15 грн.), 26.07.2022 - 33 150,53 дол.США (1 212 268,47 грн.).

3.ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Покупець) укладена угода купівлі-продажу № СМ4689 від 23.11.2021 з ColakogluMetalurjiAnonimSirketi, Туреччина (RuzgarlibahceMahallesi, CamPinariSokak, No 1, Ic Карі No 16, Beykoz, Istanbul, Turkey, IBAN:7R980003200000000073353243, TURK EKONOMI BANKASI A.S., Turkey, ISTANBUL CORPORATE BRANCEI, SWIFT: TEBUTRISQ12) в особі UgurDalbeler та TayfunIseri, які діють на підставі довіреностей - Продавець. Предмет угоди - відповідно до умов цієї Угоди Продавець виробляє та/або продає Товар Покупцю, а Покупець придбаває товар у Продавця. Піни базуються на CFR CY Одеський порт. Загальна сума угоди, яку Покупець має сплатити Продавцеві за товар, становить 536 750 дол.США (+/-20%). Оплата: попередня оплата .61 025,0 дол.США банківським переказом до 04.12.2021 року.

На виконання умов угоди від 23.11.2021 № СМ4689, з поточного рахунку ТОВ ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» № НОМЕР_2 , відкритого в АТ «ОТП БАНК», МФО 300528, за період з 23.11.2021 по 19.05.2023 була здійснена попередня оплата на користь нерезидента в загальній сумі 476 144,45 дол.США (13 620 081,48 грн.), в т.ч. - 161 025,0 дол.США (4 364 308,88 грн.), 10.02.2022 - 125 209,0 дол.США (3 503 285,22 грн.), 11.02.2022 - 100 000,0 дол.США (2 787 560,0 грн.), 06.05.2022 - 20 324,85 дол.США (594 601,45 грн.), 03.06.2022 - 23 835,0 дол.США (697 290,54 грн.), 03.08.2022 - 45 750,6 дол.США (697 290,54 грн.).

4.ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Продавець) укладений договір № 20220112 від 12.01.2022 з AGROPIESE, Молдова в особі директора Хамурарь В.І., що діє на підставі Статуту Покупець. Предметом договору є поставка сільськогосподарської техніки і запасних частин (далі-товар). Асортимент товару, кількість, умови поставки і валюта платежу узгоджуються сторонами і вказуються в окремих Специфікаціях на кожну партію товару, які стають невід`ємною частиною Договору.

За даними бухгалтерського обліку підприємства по рах. 362 станом на 08.11.2022, дебіторська заборгованість по договору № 20220112 від 12.01.2022 по розрахунках з AGROPIESE, Молдова, складала 69 017,79 євро (2 503 466,42 грн.), в т.ч. за МД: від 22.09.2022 № UA500500/2022/033872 - 54,0 євро, від 02.11.2022№ 22UA500500040082U3 - 28 697,0 євро, від 03.11.2022 № 22UA500500040187U6 - 40 266,79 євро.

Виручка від нерезидента AGROPIESE, Молдова надійшла ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» на поточний валютний рахунок НОМЕР_2 , відкритий в АТ «ОТП БАЕПС», МФО 300528, 08.11.2022 року в сумі 69 017,79 євро (2 519 722,18 грн.), без порушення термінів розрахунків, призначення платежу згідно виписки банку - попередня оплата по контракт № 20220112 від 12.01.2022 року. Відповідно листа ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» до AT «ОТП БАНК» від 08.11.2022 № 0811, зазначена сума є оплатою по договору № 20220112 від 12.01.2022 заМД від 22.09.2022 № UA500500/2022/033872 - 54,0 євро, від 02.11.2022 № 22UA500500040082U3 - 28 697,0 євро, від 03.11.2022 № 22UA500500040187U6 -40 266,79 євро.

За даними бухгалтерського обліку підприємства по рах. 362 станом на 03.02.2023, дебіторська заборгованість по договору № 20220112 від 12.01.2022 по розрахунках з AGROPIESE, Молдова, складала 43 248,7 євро (1 724 593,81 грн.), в т.ч. за МД:

від 30.01.2023 № 23UA500500002945U0 - 43 248,7 євро (граничний термін надходження товару - 28.07.2023 року.

Виручка від нерезидента AGROPIESE, Молдова надійшла ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» на толочний валютний рахунок НОМЕР_2 , відкритий в AT «ОТП БАНК», МФО 300528, 03.02.2023 року в сумі 43 248,7 євро (1 737 404,08 грн.), без порушення термінів розрахунків, призначення платежу згідно виписки банку - оплата по контракт № 20220112 від .2.01.2022 року. Відповідно листа ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» до AT «ОТП БАНК» від 03.02.2022 -V® 0302, зазначена сума є оплатою по договору № 20220112 від 12.01.2022 заМД: від 30.01.2023 № 23UA500500002945U0 -43 248,7 євро.

5.ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Покупець) укладений контракт № 3 від, 12.01.2018 Surplex l-mBH, Німеччина в особі виконавчого MihaelWerker, що діє на підставі Статуту - Продавець.Предмет контракту - Продавець зобов`язується продати Покупцю на умовах Контракту промислове обладнання - Товар, в кількості, асортименті і по цінам, зазначеним в Специфікаціях до Контракту.

За даними бухгалтерського обліку підприємства по рах. 632 станом на 10.11.2022, дебіторська заборгованість по контракту № 3 від 12.01.2018 по розрахунках з SurplexGmBH, Німеччина, складала 172 826,42 евро (5 443 351,58 грн.), в т.ч. по сумі заборгованості 130 601,4 евро за датами платежів: від 24.11.2021 - 46 200,0 евро (1 483 732,51 грн.), платіж здійснено згідно п/д № 306 на загальну суму 70 515,16 евро, в т.ч. по специфікації № 164 - 46 200,0 евро, граничний термін надходження товару - 23.11.2022 року, 28.01.2022 - ЗО 000,0 евро (970 296,0 грн.), платіж здійснено по специфікації № 141 від 05.01.2022 року, граничний термін надходження товару - 17.02.2022 - 54 401,4 евро (1 737 145,5 грн), платіж здійснено по специфікації № 141 16.02.2023,

Грошові кошти в іноземній валюті від нерезидента SurplexGmBH, Німеччина надійшли ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» на поточний валютний рахунок НОМЕР_2 , відкритий в АТ «ОТП БАНК», МФО 300528, 10.11.2022 року в сумах 46 200,0 евро (1 697 831,52 грн.) та 84 401,4 евро (3 101 717,69 грн.), без порушення термінів розрахунків (в повній сумі відносно авансових платежів від 24.11.2021, 28.01.2022, 17.02.2022), призначення платежів згідно виписки банку - «31.10.2022 46200,00 G4247-008», « 08.11.2022 84404.4 G4369-008». Відповідно листів ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» до AT «ОТП БАНК» :

від 10.11.2022 № 1011 - сума, що надійшла - 46 200,0 евро є поверненням залишку попередньої оплати у розмірі 70 515,16 евро від 24.11.2021 року по договору № 3 від 12.01.2018 року,

від 10.11.2022 № 1011-01 - сума, що надійшла - 84 401,4 евро є поверненням залишку попередньої оплати у розмірі 30 000,0 евро від 28.01.2022, 54 401,4 евро від 17.02.2022 по договору № 3 від 12.01.2018 року.

6.ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Покупець) укладений контракт від 01.06.2021 № VA- 01/06-GK з G+K MobeivertriebsGmbH, Німеччина в особі директора GeoffreySchneider - Покупець. Предмет контракту - Продавець продає та постачає, а Покупець зобов`язується прийняти товар (вироби вз деревини) та оплатити його в строки та на умовах згідно з Контрактом і Специфікаціях до нього.

За даними бухгалтерського обліку підприємства по рах. 362 станом на 28.02.2023, кредиторська заборгованість по контракту від 01.06.2021 № VA-01/06-GK по розрахунках з G+K MobeivertriebsGmbH, Німеччина, складала 4 530,8 евро (182 013,11 грн.).

Грошові кошти в іноземній валюті від нерезидента G+K MobeivertriebsGmbH, Німеччина надійшли ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» на поточний валютний рахунок L A483005280000026002002362401, відкритий в АТ «ОТП БАНК», МФО 300528, 28.02.2023 року в :; мі 56 756,70 евро (2 191 432,94 грн.), без порушення термінів розрахунків, призначення платежу гідно виписки банку - «інвойс 680 від 23.02.2023». Відповідно листа ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» zo AT «ОТП БАНК» від 28.02.2023 № 2802, зазначена сума є оплатою по контракту від 01.06.2021 .\ь VA-01/06-GK за МД: від 28.02.2023 № 23UA400030000735U5 - 43 248,7 евро.

Відповідно наданої до перевірки копії МД від 28.02.2023 № 23UA400030000735U5, -президенту G+K MobeivertriebsGmbH, Німеччина відвантажено товар (частини меблів дерев`яні: столетия, дуб, з епоксидною смолою, код товару - 9403910000) по контракту від 01.06.2021 № YA-01/06-GK, інвойс 680 від 23.02.2023 року, на суму 56 756,7 евро (2 191 432,94 грн.), що відображено по рах.362 - 28.02.2023 року.

ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Продавець) укладений договір № 20210720 від 20.07.2021з YELES AGRO BG EOOD, Болгарія в особі директора Велчева П., що діє на підставі Статуту Покупець. Предметом договору є поставка сільськогосподарської техніки і запасних частин (далі- товар). Асортимент товару, кількість, умови поставки і валюта платежу узгоджуються сторонами і вказуються в окремих Специфікаціях на кожну партію товару, які стають невід`ємною частиною Договору.

Грошові кошти в іноземній валюті від нерезидента VELES AGRO BG EOOD, Болгарія надійшли ТОВ «ВЕЛЕС-АГРОЛТД.» на поточний валютний рахунок НОМЕР_2 , відкритий в АТ «ОТП БАНК», МФО 300528 в сумі 09.1Е2022 - 21 132,0 дол.США (772 767,66 грн.) по договору № 20210720 від 20.07.2021, та згідно листа ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» до AT «ОТП БАНК» від 09.11.2022 № 0911, зазначена сума є оплатою по договору № 20210720 від 20.07.2021 за МД№ UA500500/2022/002758 від 26.01.2022 року.

Відповідно даних перевірки та обліку підприємства по рах. 362, надходження від 09.11.2022 в сумі 21 132,0 дол.США (772 767,66 грн.) зараховані в якості часткової оплати МД № UA500500/2022/002758 від 26.01.2022 (договір № 20210720 від 20.07.2021).

7. ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» (Покупець) укладений договір № 01102019 від 01.10.2019 з NAK SEALING TECHNOLOGIES CORPORATION, Китай в особі директора - EricShek - Продавець. Предметом договору є поставка товару, згідно специфікацій. Товар поставляється і оплачується партіями.

На виконання умов договору від 01.10.2019 № 01102019, з поточного рахунку ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» № НОМЕР_2 , відкритого в AT «ОТП БАНК», МФО 300528, була здійснена попередня оплата на користь нерезидента в загальній сумі 87 120,00 евро (3 093 982,59 грн.), в т.ч.: 16.11.2021 - 14 520,00 евро (437 731,54 грн.), специфікація № 3 від 29.06.2021, 19.01.2022 - 14 520,00 евро (469 585,51 грн.), специфікація № 5 від 13.01.2022.

Кошти від нерезидента NAK SEALING TECHNOLOGIES CORPORATION, Китай надійшли на розподільчий рахунок ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» № НОМЕР_3 , відкритий в АТ «ОТП БАНК», МФО 300528, в загальній сумі 29 040,0 евро (1119 828,86 грн.) з урахуванням комісії банку, призначення платежу згідно виписок банку та Swift повідомлень - «IBAN (EUR): НОМЕР_2 », дати зарахування на поточний рахунок ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» UA483005280000026002002362401B AT «ОТП БАНК»: 16.11.2021 - 14 520,0 евро (552 613,77 грн.), 13.02.2023 - 14 520,0 євро (567 215,09 грн.).

Згідно листів ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» до AT «ОТП БАНК» від 16.11.2022 № 1611, і 3.02.2023 № 1302, зазначені сума є поверненням передоплати у розмірі 14 520,0 євро від .6.11.2021, та 14 520,0 євро від 19.01.2022 відповідно, по договору № 01102019 від 01.10.2019 року.

Таким чином, перевіркою питань дотримання вимог валютного законодавства ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД» встановлено порушення:

пунктів 1, 2, 3 ст. 13 Закону України від 21.06.2018 № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» із змінами і доповненнями, з урахуванням пункту 21 розділу II Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті, затвердженого Постановою Правління НБУ від 02.01.2019 №5, із змінами і доповненнями, п. 14 прим. 2 Постанови Правління Національного банку України від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану», із змінами і доповненнями, в частині дотримання законодавчо встановленого строку розрахунків:

-несвоєчасне отримання валютної виручки на поточний рахунок ТОВ «ВЕЛЕС- АГРО ЛТД.» по експортним договорам в загальній сумі 203 606,56 дол.США, 10 000,0 евро, в т.ч. по договорам та нерезидентам:

договір № 20190919 від 19.09.2019, Михул 2009 ЕООД, Болгарія - 131 908,95 дол.США,

договір № 20180123 від 23.01.2018, ООО «Агромеханизм», Молдова - 10 000,0євро,

договір № 20210720 від 20.07.2021, VELES AGRO BG EOOD, Болгарія - 71 697,61 дол.США;

-не надходження валютної виручки на поточний рахунок ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД.» по експортним договорам в загальній сумі 166 409,11 дол.США, 339 519,08 євро, в т.ч. по договорам та нерезидентам:

договір № 20190919 від 19.09.2019, Михул 2009 ЕООД, Болгарія - 152 234,25 дол.США,

договір № 20220531 від 31.05.2022, Михул 2009 ЕООД, Болгарія - 173 271,09 євро, договір № 20180123 від 23.01.2018, ООО «Агромеханизм», Молдова - 30 377,18євро,

договір № 20220531 від 31.05.2022, VELES AGRO BG EOOD, Болгарія - 135 870,81євро,

договір № 20210720 від 20.07.2021, VELES AGRO BG EOOD, Болгарія - 14 174,86 дол.США.

Прострочена дебіторська заборгованість (на яку поширюються граничні строки розрахунків) складає по експортним договорам 166 409,11 дол.США (6 085 348,18 гри.), 339 519,08 євро ( 13 698 270,76 гри.), в т.ч. по договорам та нерезидентам:

договір № 20190919 від 19.09.2019, Михул 2009 ЕООД, Болгарія - 152 234,25 дол.США (5 566 993,39 грн.);

договір № 20220531 від 31.05.2022, Михул 2009 ЕООД, Болгарія - 173 271,09 євро (6 990 812,73 грн.)

договір № 20180123 від 23.01.2018, ООО «Агромеханизм», Молдова - 30 377,18 євро (1 225 600,74 грн.),

договір № 20220531 від 31.05.2022, VELES AGRO BG EOOD, Болгарія - 135 870.81 євро (5 481 857,29 грн.),

договір № 20210720 від 20.07.2021, VELES AGRO BG EOOD, Болгарія - 14 174,86 дол.США (518 354,79 грн.),

- несвоєчасне повернення коштів в сумі 29 040,0 євро (по імпортному договору № 01102019 від 01.10.2019, NAK SEALING TECHNOLOGIES CORPORATION, Китай)

- несвоєчасне надходження товару по імпортним договорам в загальній сумі 110 178.47 євро, 393 959,69 дол.США:

договір купівлі-продажу № ОММ20.55 від 21.08.2020, EREGLI DEMIR VE CELIK FABRIKALARI - ПО 178,47 євро;

договір № 03082016 від 03.08.2016, MMZ ONUR BORU PROFIL URETIM SAN. VE TIC. A.S., Туреччина - 142 694,69 дол.США,

угода купівлі-продажу № СМ4689 від 23.11.2021, ColakogluMetalurjiAnonimSirketi - 251 265,00 дол.США

-ненадходження товару в сумі 57 969,56 євро:

договір купівлі-продажу № ОММ20.55 від 21.08.2020, EREGLI DEMIR VE CELIK FABRIKALARI - 57 969,56 євро;

Прострочена дебіторська заборгованість (на яку поширюються граничні строки розрахунків) складає по імпортному договору - 57 969,56 євро (1 990 229,13 грн.):

договір купівлі-продажу № ОММ20.55 від 21.08.2020, EREGLI DEMIR VE CELIK FABRIKALARI 57 969,56 євро (1 990 229,13 грн.).

На підставі вказаного Акту та виявлених порушень податковим органом сформовано податкове повідомлення-рішення № 13787/15-32-07-07-23 від 14.06.2023 року, яким до позивача застосовано суму штрафних санкцій та/або пені, у т.ч. за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності в розмірі 14 341 110,40 грн. (т.2 а.с.91-93)

Відповідно до розрахунку пені за порушення строків розрахунків по зовнішньоекономічних операціях станом на 19.05.2023 року сума пені складає 14 341 110,40 грн (т.2 а.с.94-96)

Позивач не погоджується з ППР, вважає його таким, що винесено безпідставно та з процедурними порушеннями, отже є незаконним та підлягає скасуванню.

Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши норми матеріального права, що регулюють спірні правовідносини, суд дійшов висновку, що заявлені позовні вимоги підлягають задоволенню, з огляду на таке.

Спірні правовідносини врегульовано нормами Податкового кодексу України (надалі ПК України).

Відповідно до п.п.20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків (крім Національного банку України), у тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення.

Згідно з п. 75.1 ст. 75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки. Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки - цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

Згідно з підпунктом 75.1.2 пункту 75.1 статті 75 ПК України, документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених цим Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об`єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Статтею 78 ПК України врегульований порядок проведення документальних позапланових перевірок.

Відповідно до пп. 78.1.1. п. 78.1 ст. 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником податків валютного, податкового законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов`язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються порушення цим платником податків відповідно валютного, податкового та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом 15 робочих днів з дня, наступного за днем отримання запиту.

Відповідно до п. 78.4 ст. 78 ПК України, про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Порядок оформлення результатів документальної позапланової перевірки встановлено статтею 86 цього Кодексу. (п. 78.8 ПК України).

Відповідно до пп. 69.2. п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення ПК України ( в редакції на час видання наказу про проведення перевірки) податкові перевірки не розпочинаються, а розпочаті перевірки зупиняються, крім: а) камеральних перевірок; б) документальних позапланових перевірок, що проводяться на звернення платника податків та/або з підстав, визначених підпунктами 78.1.2 (в частині контролю за трансфертним ціноутворенням), 78.1.5, 78.1.7, 78.1.8, 78.1.12, 78.1.14-78.1.16, 78.1.21 та 78.1.22 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, та/або документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано податкову інформацію, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями, та/або документальних позапланових перевірок з питань оподаткування юридичними особами або іншими нерезидентами, які здійснюють господарську діяльність через постійне представництво на території України, доходів, отриманих нерезидентами із джерелом їх походження з України, та/або документальних позапланових перевірок нерезидентів (представництв нерезидентів).

Так, судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що податковим органом на підставі отриманої інформації НБУ, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями, надісланої до ДПС листами, податковим органом було видано наказ № 2944-п від 28.04.2023 року «Про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ВЕЛЕС-АГРО ЛТД» та направлення № 6044/15-32-07-07-16 від 03.05.2023 року на проведення документальної позапланової виїзної перевірки.

Представник позивача стосовно вказаних обставин заперечень не зазначала, тому суд доходить висновку, що вони не оспорюються, адже вказані документи прийняті в межах наявних повноважень та на підставі норм законодавства.

Надалі, суд зазначає, що відповідно до п. 86.1 ст. 86 ПК України, результати перевірок (крім камеральних та електронних перевірок) оформлюються у формі акта або довідки, які підписуються посадовими особами контролюючого органу та платниками податків або їх законними представниками (у разі наявності). У разі встановлення під час перевірки порушень складається акт. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка.

Матеріалами справи підтверджено, що за результатами документальної позапланової виїзної перевірки податковим органом було сформовано Акт № 14266-15-32-07-07-18 від 26.05.2023 року.

Таким чином, суд доходить висновку, що податковим органом в межах наявних повноважень здійснено перевірку платника податку та оформлено її результати належним чином, що сторонами не заперечується.

Так, судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що за результатами проведеної документальної позапланової виїзної перевірки податковим органом встановлено порушення:

договір № 20190919 від 19.09.2019, Михул 2009 ЕООД, Болгарія - 131 908,95 дол.США,

договір № 20180123 від 23.01.2018, ООО «Агромеханизм», Молдова - 10 000,0 євро,

договір № 20210720 від 20.07.2021, VELES AGRO BG EOOD, Болгарія - 71 697,61 дол.США;

договір № 20190919 від 19.09.2019, Михул 2009 ЕООД, Болгарія - 152 234,25 дол.США,

договір № 20220531 від 31.05.2022, VELES AGRO BG EOOD, Болгарія - 135 870,81 євро,