Рішення № 114662266, 03.11.2023, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 листопада 2023 року м. ПолтаваСправа № 440/8598/23

Полтавський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сич С.С., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні справу Головного управління ДПС у Полтавській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

26 червня 2023 року до Полтавського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Полтавській області (надалі - позивач, ГУ ДПС у Полтавській області) до ОСОБА_1 (надалі - відповідач, ОСОБА_1 ), у якій позивач просить стягнути податковий борг з ОСОБА_1 з: податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 4091,91 грн.; з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 332,42 грн.; з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 59825,97 грн.

Позовна заява зареєстрована канцелярією суду 27 червня 2023 року за вх.№37354/23.

В обґрунтування позовних вимог позивачем зазначено, що за відповідачем рахується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, з військового збору, а також з орендної плати з фізичних осіб, що не сплачений відповідачем у строк, встановлений законом.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 28 червня 2023 року зобов`язано виконавчий комітет Машівської селищної ради надати до суду інформацію про зареєстроване місце проживання (перебування) ОСОБА_1 .

30 серпня 2023 року до суду надійшла інформація про зареєстроване місце проживання ОСОБА_1 .

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 04 вересня 2023 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі №440/8598/23. Клопотання позивача про розгляд справи в порядку спрощеного позовного провадження задоволено, розгляд справи вирішено проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні). Запропоновано відповідачу у п`ятнадцятиденний строк з дня отримання копії ухвали про відкриття провадження у справі надати до суду відзив на позов разом з усіма доказами, на яких ґрунтуються заперечення відповідача, якщо такі докази не надані позивачем, та документами, що підтверджують надіслання (надання) відзиву і доданих до нього документів іншим учасникам справи одночасно з надісланням (наданням) відзиву до суду. Роз`яснено, що у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішуватиме справу за наявними матеріалами.

Копія ухвали суду про прийняття позовної заяви до розгляду та відкриття провадження в адміністративній справі №440/8598/23 від 04 вересня 2023 року вручена відповідачу 09.09.2023, що підтверджується зворотнім повідомленням про вручення рекомендованого поштового відправлення /а.с.77/.

Відповідач не скористався своїм правом на подання до суду відзиву на позовну заяву.

Справу розглянуто судом за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалось на підставі частини 4 статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України.

Дослідивши письмові докази і письмові пояснення сторони, викладені у заяві по суті справи, суд встановив наступні обставини та спірні правовідносини.

ОСОБА_1 подано до Головного управління ДПС у Полтавській області, Карлівського управління, Машівської ДПІ (Машівський район) податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік від 27.05.2020, у якій самостійно визначено суму податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року в розмірі 787,50 грн. та суму військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року в розмірі 65,63 грн. /а.с. 18/.

ОСОБА_1 подано до Головного управління ДПС у Полтавській області, Машівської державної податкової інспекції податкові декларації про майновий стан і доходи:

- за 2020 рік від 02.04.2021, у якій самостійно визначено суму податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року в розмірі 810,00 грн. та суму військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року в розмірі 67,50 грн. /а.с. 19/;

- за 2021 рік від 19.09.2022, у якій самостійно визначено суму податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року в розмірі 1260,00 грн. та суму військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року в розмірі 105 грн. /а.с. 20/.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України (далі по тексту - ПК України) крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 56.11 статті 56 ПК України передбачено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (абзац 1 пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України).

За приписами пункту 179.7 статті 179 ПК України фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

У строк встановлений законом, відповідачем не сплачено податкове зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 2857,50 грн. та з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 238,13 грн., що самостійно визначені відповідачем у податковій звітності.

Підпунктом 14.1.162 ПК України визначено, що пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Відповідно до пункту 129.1 статті 129 ПК України (у редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин) нарахування пені розпочинається:

129.1.1. при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом;

129.1.2. при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

129.1.3. при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

129.1.4. при виявленні контролюючим органом за результатами перевірки заниження податковим агентом податкового зобов`язання при нарахуванні (виплаті) оподатковуваного доходу на користь нерезидентів або інших платників податків та/або несвоєчасної сплати, несплати (неперерахування) податковим агентом утриманих (нарахованих) податків до або під час виплати оподатковуваного доходу на користь нерезидента або іншого платника податків - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податковим агентом суми податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом;

129.1.5. у випадку несвоєчасного повернення надміру/помилково сплачених платежів, а також несвоєчасного відшкодування сум податку на додану вартість - починаючи з першого дня, наступного за останнім днем граничного строку повернення таких коштів;

Згідно з підпунктом 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 ПК України нарахування пені закінчується: у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 ПК України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, якщо її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

За приписами 129.1 підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні контролюючим органом податкового зобов`язання у встановлених цим Кодексом випадках, не пов`язаних з проведенням перевірки, або при нарахуванні контролюючим органом грошового зобов`язання, визначеного за результатами перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків такого зобов`язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні згідно із цим Кодексом.

Згідно з підпунктом 129.3.1 пункту 129.3 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені закінчується (крім пені, передбаченої підпунктами 129.1.2, 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті): у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів на відповідний рахунок платника податків та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку (пункт 129.3 статті 129 ПК України).

Відповідно до пункту 129.4 статті 129 ПК України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, якщо її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

У зв`язку з несвоєчасною сплатою відповідачем грошового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, контролюючим органом нараховано відповідачу пеню: 01.06.2020 - в розмірі 46,60 грн., 01.06.2020 - розмірі 275,88 грн., 08.07.2021 - в розмірі 356,84 грн., 08.07.2022 - в розмірі 555,09 грн.

У зв`язку з несвоєчасною сплатою відповідачем грошового зобов`язання з військового збору контролюючим органом нараховано відповідачу пеню: 01.06.2020 - в розмірі 28,91 грн., 08.07.2021 - в розмірі 29,74 грн., 08.07.2022 - в розмірі 13,29 грн., 08.07.2022 - в розмірі 22,35 грн., що підтверджується витягами з інтегрованих карток платника податків ОСОБА_1 .

За приписами пунктів 131.1, 131.3 статті 131 Податкового кодексу України нараховані контролюючим органом суми пені самостійно сплачуються платником податків.

Суми пені зараховуються до бюджетів, до яких згідно із законом зараховуються відповідні податки.

Зазначені вище суми пені відповідачем самостійно не сплачені, що підтверджується витягами з інтегрованих карток платника податків ОСОБА_1 .

Підпунктом 269.1.2 пункту 269.1 статті 269 Податкового кодексу України передбачено, що платниками податку є землекористувачі.

Пунктами 288.1, 288.2, 288.4 статті 288 Податкового кодексу України визначено, що підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки.

Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни.

Платником орендної плати є орендар земельної ділянки.

Розмір та умови внесення орендної плати встановлюються у договорі оренди між орендодавцем (власником) і орендарем.

Згідно з пунктом 286.5 статті 286 Податкового кодексу України нарахування фізичним особам сум плати за землю проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають платнику податку у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку, визначеному статтею 58 цього Кодексу.

19.05.2020 Головним управлінням ДПС у Полтавській області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ф" №6119337-5306-1612, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання за платежем "орендна плата з фізичних осіб" за 2020 рік у розмірі 19298 грн. 07 коп. /а.с. 23/.

Вказане податкове повідомлення-рішення форми "Ф" №6119337-5306-1612 від 19.05.2020 направлене на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручено відповідачу 29.02.2020, що підтверджено зворотнім повідомленням про вручення рекомендованого поштового відправлення /зворот а.с. 23/.

29.06.2021 Головним управлінням ДПС у Полтавській області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ф" №780650-2408-1612, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання за платежем "орендна плата з фізичних осіб" за 2021 рік у розмірі 19298 грн. 70 коп. /а.с. 25/.

Вказане податкове повідомлення-рішення форми "Ф" №780650-2408-1612 від 29.06.2021 направлене на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручено відповідачу 23.07.2021, що підтверджено зворотнім повідомленням про вручення рекомендованого поштового відправлення /зворот а.с. 25/.

27.04.2022 Головним управлінням ДПС у Полтавській області винесено податкове повідомлення-рішення форми "Ф" №648798-2408-1612, яким ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання за платежем "орендна плата з фізичних осіб" за 2022 рік у розмірі 21228 грн. 57 коп. /а.с. 27/.

Вказане податкове повідомлення-рішення форми "Ф" №648798-2408-1612 від 27.04.2022 направлене на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручено відповідачу 18.06.2022, що підтверджено зворотнім повідомленням про вручення рекомендованого поштового відправлення /зворот а.с. 25/.

Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку (пункт 56.1 статті 56 зазначеного Кодексу).

Доказів оскарження податкових повідомлень-рішень форми "Ф" №6119337-5306-1612 від 19.05.2020, №780650-2408-1612 від 29.06.2021, №648798-2408-1612 від 27.04.2022 в адміністративному та/або судовому порядку та їх скасування до суду не надано.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу. У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до пункту 287.5 статті 287 Податкового кодексу України податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

У строк, встановлений законом, відповідачем не сплачено податкові зобов`язання з орендної плати з фізичних осіб у загальному розмірі 59825 грн. 97 коп., що визначені відповідачу переліченими вище податковими повідомленнями-рішеннями та за відповідачем рахується податковий борг з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 59825 грн. 97 коп., що підтверджується витягами з інтегрованої картки платника податків ОСОБА_1 з орендної плати з фізичних осіб.

Відповідно до приписів абзацу 1 пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

26.09.2012 контролюючим органом винесено податкову вимогу форми "Ф" №14, яка надіслана на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення та вручена відповідачу 02.12.2012 /а.с. 17/.

Доказів оскарження та скасування податкової вимоги форми "Ф" №14 від 26.09.2012 в адміністративному або судовому порядку до суду не надано.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно з пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Зважаючи на встановлені обставини справи та наведені вище норми права, якими врегульовані спірні правовідносини, суд вважає за необхідне стягнути з ОСОБА_1 податковий борг: з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 4091 грн. 91 коп., з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, в сумі 332 грн. 42 коп., з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 59825 грн. 97 коп.

Таким чином, позовні вимоги ГУ ДПС у Полтавській області обґрунтовані та підлягають задоволенню.

Відповідно до частини 2 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Отже, у даній справі підстави для розподілу судових витрат відсутні.

На підставі викладеного, керуючись статтями 3, 6-10, 139, 229, 241-245, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Полтавській області (ідентифікаційний код відокремленого підрозділу 44057192, вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000) до ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) податковий борг:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 4091 грн. 91 коп. (чотири тисячі дев`яносто одна гривня дев`яносто одна копійка) на розрахунковий рахунок UА598999980333139341000016616, отримувач ГУК у Полт.обл/тг смт Машівка/11010500, код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ел.адм.подат.);

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у сумі 332 грн. 42 коп. (триста тридцять дві гривні сорок дві копійки) на розрахунковий рахунок UА138999980313020137000016001, отримувач ГУК у Полт.обл/Полтавська/11011001, код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ел.адм.подат.);

- з орендної плати з фізичних осіб у розмірі 59825 грн. 97 коп. (п`ятдесят дев`ять тисяч вісімсот двадцять п`ять гривень дев`яносто сім копійок) на розрахунковий рахунок UА648999980334169815000016616, отримувач: ГУК у Полт.обл/тг смт Машівка/18010900, код отримувача (ЄДРПОУ) - 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ел.адм.подат.)

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду в порядку, визначеному частиною 8 статті 18, частинами 7-8 статті 44 та статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга на дане рішення може бути подана протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя С.С. Сич