Ухвала суду № 114482536, 13.09.2023, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 761/31991/23

Провадження № 1-кс/761/20827/2023

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 вересня 2023 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:

слідчого судді ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

розглянувши клопотаннястаршого детективапершого відділудетективів Підрозділудетективів іззахисту економікиу фіскальнійсфері Головногопідрозділу детективів Бюроекономічної безпекиУкраїни ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів,

в с т а н о в и в :

Старший детективпершого відділудетективів Підрозділудетективів іззахисту економікиу фіскальнійсфері Головногопідрозділу детективів Бюроекономічної безпекиУкраїни ОСОБА_3 звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням, погодженим прокурором відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні №72023000210000020 від 23.03.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, в якому просив: надати на тимчасовий доступ до речей та документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю їх вилучення.

Своє клопотання обґрунтовує тим, що головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №72023000210000020 від 23.03.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, досудовим слідством встановлено, що згідно висновків аналітичного дослідження № 142/99-00-08-01-02-20/25412361 від 09.03.2023, складеного Департаментом запобігання фінансовим операціям, пов`язаним з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом, службовими особами ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) у період 2018-2020 роках, при здійсненні фінансово-господарських операцій із компаніями нерезидентами ІНФОРМАЦІЯ_6 ( АДРЕСА_2 ) та ІНФОРМАЦІЯ_7 (Республіка Кіпр) які стосувалися виплати доходів у вигляді дивідендів на загальну суму 14 310 684 573 грн., в порушення вимоги пп.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України з урахуванням положень Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи, ухилилися від сплати податку з доходів нерезидента у розмірі 1 431 068 457 грн.

Встановлено, що відповідно до відомостей які міститься в інформаційно-телекомунікаційній системі «Податковий Блок», зокрема податкових декларацій з податку на прибуток, вищевказаними суб`єктами господарювання, при виплаті доходів у вигляді дивідендів на користь резидентів ІНФОРМАЦІЯ_6 та ІНФОРМАЦІЯ_7 , було застосовано пільгову ставку оподаткування в розмірі 5%, згідно з положеннями ст. 10 «Дивіденди» Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи, задекларовано та сплачено податку з доходів нерезидентів в розмірі 715 534 230 грн..

В той же час, досудовим слідством встановлено, що компанія ІНФОРМАЦІЯ_7 (Республіка Кіпр) була зареєстрована 31.12.2007 № НЕ219305, в 2015 році придбана компанією ІНФОРМАЦІЯ_8 (Республіка Кіпр), 06.06.2019 - ліквідована шляхом злиття з ІНФОРМАЦІЯ_6 , яка 19.04.2021 - ліквідована шляхом злиття із компанією ІНФОРМАЦІЯ_8 .

В той же час встановлено, що контролюючим акціонером компанії ІНФОРМАЦІЯ_8 є гр. ОСОБА_5 («Основний акціонер»), який володіє 100% акцій WTI Trading Limited, яка є безпосереднім мажоритарним акціонером MHP SE , безпосередньо володіє 59,7% акцій MHP SE. Одночасно, бенефіціарним власником ІНФОРМАЦІЯ_6 є так само гр. ОСОБА_5 , АДРЕСА_3 .

Встановлено, що відповідно до Протоколу загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » від 04.03.2019 від №3, м. Ладижин, яким було перерозподілено частки учасників товариства наступним чином: учасником товариства є ІНФОРМАЦІЯ_6 , частка якого в статутному капіталі становить 14 668 684 грн., що складає 100% статутного капіталу. Підписантом від імені ІНФОРМАЦІЯ_6 у казаний період часу була гр. ОСОБА_6 .

Відповідно до договору купівлі-продажу частини частки у статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » від 04.03.2019 № б/н, який укладено між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (Продавець) та ІНФОРМАЦІЯ_6 (Покупець), підписантом від імені ІНФОРМАЦІЯ_6 була уповноважена повірена особа гр. ОСОБА_6 , яка діяла на підставі довіреності. Згідно із Протоколом загальних зборів учасників (засновників) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » від 09.10.2014 № 13 щодо прийняття до складу учасників товариства компанію ІНФОРМАЦІЯ_6 із розміром внеску у розмірі 760 000 000 грн., а представником вказаної компанії нерезидента була гр. ОСОБА_7 , яка діяла на підставі довіреності від 14.04.2014.

Окрім того, відповідно до протоколу загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » від 05.06.2018 від №12, представником засновника товариства - ІНФОРМАЦІЯ_6 була гр. ОСОБА_6 .

Додатково встановлено, що згідно протоколу загальних зборів учасників (засновників) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » від 15.12.2014 №3, щодо прийняття до складу учасників товариства компанію ІНФОРМАЦІЯ_6 , представником кіпрської компанії була гр. ОСОБА_7 .

Досудовим слідством встановлено, що в період 2018-2020 років. кінцевою контролюючою особою ( ІНФОРМАЦІЯ_11 ) всіх компаній нерезидентів - ІНФОРМАЦІЯ_7 , ІНФОРМАЦІЯ_6 і ІНФОРМАЦІЯ_8 був громадянин України ОСОБА_8 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_6 ) через іншу компанію ІНФОРМАЦІЯ_12 (Республіка Кіпр), яка володіла 59,7% акцій компанії ІНФОРМАЦІЯ_8 .

Крім того, відповідно до інформації викладеній у висновку аналітичного дослідження встановлено, що гр. ОСОБА_8 у вказаний період часу, тобто 2018-2020 роки, входив до Ради Директорів Групи компаній МХП і виступав в якості Генерального директора (СЕО).

Разом з тим встановлено, що крім гр. ОСОБА_8 , до ради директорів груп компаній МХП входили громадяни України: ОСОБА_9 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_7 ), в якості Фінансового директора, та гр. ОСОБА_10 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_8 ), в якості операційного директора Групи компаній МХП, та одночасно, всі вищевказані особи в період 2018-2022 років являлись службовими особами ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_2 ).

Таким чином досудовим слідством встановлено, що службовими особами ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) у період з 2018 по 2020 роки по взаємовідносинах із нерезидентами ІНФОРМАЦІЯ_6 (Республіка Кіпр) та ІНФОРМАЦІЯ_7 (Республіка Кіпр) у період з 2018 по 2020 років неправомірно застосовано положення Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи та в порушення вимоги пп.141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України з урахуванням положень Конвенції, неправомірно застосовано ставку податку на доходи нерезидентів в розмірі 5%, в результаті чого ухилилися від сплати податку з доходів нерезидента у сумі 1 431 068 457 грн.

В той же час досудовим слідством встановлено, що згідно результатів проведеного аналітичного дослідження відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) встановлено, що у період з 2018 по 2020 роки по вищевказаними товариствами проведено взаємовідносини із компанією нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_17 (Республіка Кіпр) яка стосувалося виплати доходів у вигляді процентів на загальну суму 1 705 774 965 грн., в порушення вимог пп.141.4.11 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України та п.46 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України, ухилилися від сплати податку з доходів нерезидента у сумі 255 866 244,8 грн.

Так встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) при виплаті доходів у вигляду процентів на користь компанією нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_17 , відповідно до умов договорів позик, укладених між вказаними суб`єктами господарювання та нерезидентом, було застосовано пільгову ставку оподаткування у розмірі 0% із посиланням на положення ст.11 «Проценти» Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи та абз.«б» пп.141.4.11 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України та п.46 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України.

Одночасно слідством встановлено, що компанією « ІНФОРМАЦІЯ_17 » не здійснювалося розміщення іноземних боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі у періоді надання позик українським підприємствам, натомість, що фінансування позик/кредитів, наданих « ІНФОРМАЦІЯ_17 » на користь українських підприємств здійснювалося за рахунок випуску та розміщення Єврооблігацій « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (резидент Кіпру, попередня назва « ІНФОРМАЦІЯ_18 »*) з подальшим наданням таких коштів у якості позик/кредитів на користь « ІНФОРМАЦІЯ_17 ».

Встановлено, що компанією « ІНФОРМАЦІЯ_18 » 23.11.2006 здійснено випуск Єврооблігацій на суму 250 млн. дол. США на Лондонській фондовій біржі з терміном погашення в 2011 р., 23.04.2010 « ІНФОРМАЦІЯ_18 » здійснила випуск Єврооблігацій на суму 330 млн. дол. США, з терміном погашення в 2015 році, 25.03.2013 « ІНФОРМАЦІЯ_18 » розмістила Єврооблігації на суму 750 млн. дол. США, з терміном погашення у 2020 році, 04.05.2017 « ІНФОРМАЦІЯ_18 » здійснила випуск Єврооблігацій на суму 500 млн. дол. США, з терміном погашення в 2024 році та 28.03.2018 « ІНФОРМАЦІЯ_18 » здійснила випуск Єврооблігацій на суму 550 млн. дол. США, з терміном погашення в 2026 році.

Одночасно встановлено, що договори позики вищевказаними підприємствам резидентами України із « ІНФОРМАЦІЯ_17 » укладались напередодні розміщення Єврооблігацій компанією « ІНФОРМАЦІЯ_18 », а суми позик є співставними обсягами коштів, що залучаються шляхом випуску Єврооблігацій « ІНФОРМАЦІЯ_18 », при цьому, відповідно до умов укладених договорів позик передбачено, що українські підприємства повинні сплачувати проценти на користь « ІНФОРМАЦІЯ_17 » не пізніше ніж за два робочих дні до дати сплати « ІНФОРМАЦІЯ_18 » процентів за Єврооблігаціями.

В той же час, результати проведеного аналізу свідчать, що компанія « ІНФОРМАЦІЯ_17 » не має наявної можливості визначати подальшу «економічну долю» отриманого доходу у вигляді процентів, в зв`язку з тим що вказані виплати здійснюються виключно на забезпечення зобов`язань по Єврооблігаціям і передаються до « ІНФОРМАЦІЯ_18 » практично в повному обсязі.

Досудовим слідством встановлено, що « ІНФОРМАЦІЯ_17 » не є бенефіціарним отримувачем доходів у вигляді процентів, що сплачуються за позиками наданими на користь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), « ІНФОРМАЦІЯ_17 » не здійснювалося розміщення іноземних боргових цінних паперів на іноземній фондовій біржі, а кошти, надані « ІНФОРМАЦІЯ_17 » на користь українських підприємств таким нерезидентом було залучено у вигляді кредитів/позик від « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (що підтверджується показниками фінансової звітності підприємств нерезидентів), положення пп.141.4.11 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України та п.46 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України у частині застосування пониженої ставки податку з доходів нерезидента (звільнення від оподаткування) не можуть бути застосовані до таких виплат.

Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) встановлено, що у період з 2018 по 2020 роки по проведені взаємовідносини із компанією нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_17 (Республіка Кіпр) яка стосувалося виплати доходів у вигляді процентів на загальну суму 1 705 774 965 грн., в порушення вимог пп.141.4.11 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України та п.46 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України, ухилилися від сплати податку з доходів нерезидента у сумі 255 866 244,8 грн.

Крім того, згідно висновків аналітичного дослідження №142/99-00-08-01-02-20/25412361 від 09.03.2023 встановлено, що відповідно до даних єдиного реєстру податкових накладних ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в період з 01.01.2021 по 21.11.2022, здійснювало фінансово-господарські операції, змістом яких було реалізація товарно-матеріальних цінностей в адресу суб`єктів господарської діяльності, які відповідно до рішень ІНФОРМАЦІЯ_1 про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку станом на 21.11.2022 віднесено до ризикових СГД, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (ЄДРПОУ НОМЕР_14 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (ЄДРПОУ НОМЕР_15 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (ЄДРПОУ НОМЕР_16 ); ПП « ОСОБА_11 » (ЄДРПОУ НОМЕР_17 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (ЄДРПОУ НОМЕР_18 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (ЄДРПОУ НОМЕР_19 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 » (ЄДРПОУ НОМЕР_20 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (ЄДРПОУ НОМЕР_21 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 » (ЄДРПОУ НОМЕР_22 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (ЄДРПОУ НОМЕР_23 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (ЄДРПОУ НОМЕР_24 ); ПП « ОСОБА_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_25 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (ЄДРПОУ НОМЕР_26 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (ЄДРПОУ НОМЕР_27 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_31 » (ЄДРПОУ НОМЕР_28 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_32 » (ЄДРПОУ НОМЕР_29 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_33 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_30 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_34 » (ЄДРПОУ НОМЕР_31 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (ЄДРПОУ НОМЕР_32 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_36 » (ЄДРПОУ НОМЕР_33 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_37 » (ЄДРПОУ НОМЕР_34 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_38 » (ЄДРПОУ НОМЕР_35 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_39 » (ЄДРПОУ НОМЕР_36 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_40 » (ЄДРПОУ НОМЕР_37 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_41 » (ЄДРПОУ НОМЕР_38 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_42 » (ЄДРПОУ НОМЕР_39 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_43 » (ЄДРПОУ НОМЕР_40 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_44 » (ЄДРПОУ НОМЕР_41 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_45 » (ЄДРПОУ НОМЕР_42 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_46 » (ЄДРПОУ НОМЕР_43 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_47 » (ЄДРПОУ НОМЕР_44 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_48 » (ЄДРПОУ НОМЕР_45 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_49 » (ЄДРПОУ НОМЕР_46 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_50 » (ЄДРПОУ НОМЕР_47 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_51 » (ЄДРПОУ НОМЕР_48 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_52 » (ЄДРПОУ НОМЕР_49 ), які в свою чергу в подальшому здійснювали реалізацію товарно-матеріальних цінностей відмінних від тих які були придбані від ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в період з 01.01.2021 по 21.11.2022.

Так, ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) будучи великим платником податків, відповідно до поданої податкової декларації з податку на прибуток підприємств від 08.11.2022 №9233710311 за 2021 рік, задекларовано від`ємного значення об`єкта оподаткування з податку на прибуток підприємств в сумі (-1 801 547 219 грн.).

Встановлено, що ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в додатку РI до рядка 03 РI податкової декларацiї з податку на прибуток пiдприємств від 08.11.2022 №9233710261 за 3 квартали 2022 року, в рядку 3.2.4 (Сума від`ємного значення об`єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років (підпункт 140.4.4 пункту 140.4 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)) відображено суму різниці, на яку зменшується фінансовий результат 900 773 609 грн. та задекларовано від?ємне значення об?єкта оподаткування в сумі (-209 323 177 грн.).

В той же час, досудовим слідством встановлено, що відповідно до відомостей які містяться в ІТС «Податковий блок», Єдиному реєстрі податкових накладних, вищезазначені контрагенти покупці не здійснювали операції з реалізації товарів придбаних у ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в період 2020-2022 років, що вказує на здійснення фінансово-господарської діяльність вищевказаними контрагентами покупцями, яка була здійснена з порушенням вимог податкового законодавства та була спрямована на отримання податкової вигоди в результаті документального фіксування господарських операцій без їх фактичного здійснення.

В свою чергу, згідно висновків аналітичного дослідження встановлено, що ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в період з 01.01.2021 по 21.11.2022 отримано на поточні рахунки грошові кошти від вищевказаних-покупців продукції, перерахування яких не пов`язано з постачання товарів та за відсутності даних у «постачальника» щодо їх повернення у майбутньому, кваліфікуватимуться як дохід актив ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), а також не відображення у фінансовій звітності активу, як інших доходів відповідного звітного періоду та при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток підприємств суми отримані від вищезазначених контрагентів покупців, що в порушення пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1. ст. 135 Податкового кодексу України від 02.10.2010 № 2755-VІ зі змінами та доповненнями, занижено дохід від реалізації товарів на суму 1 943 473 905 грн., що в свою чергу відповідно до вимог пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1. ст. 135, пп. 140.4.4. п.140.4 ст.140 Податкового кодексу України від 02.10.2010 № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями) призвело до заниженя податок на прибуток на 150 007 881 грн.

Разом з тим, досудовим слідством встановлено, що згідно даних викладених в аналітичному дослідженні, фахівцями ДПС України за результатами аналізу та опрацювання відомостей які містяться в інформаційно телекомунікаційних системах, які перебувають в розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_53 встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) в період 01.01.2020 по 20.09.2022, проведено фінансово господарській операції змістом яких було придбання товарно-матеріальних цінностей-кукурудзи на загальну суму 343 054 829,06 грн., у т.ч. ПДВ 42 923 109,50 грн., а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_54 » (ЄДРПОУ НОМЕР_50 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_55 » (ЄДРПОУ НОМЕР_51 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_56 » (ЄДРПОУ НОМЕР_52 ), ФГ « ОСОБА_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_53 ), ФГ « ОСОБА_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_54 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_57 » (ЄДРПОУ НОМЕР_55 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_58 » (ЄДРПОУ НОМЕР_56 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_59 » (ЄДРПОУ НОМЕР_57 ), CФГ « ІНФОРМАЦІЯ_60 » (ЄДРПОУ НОМЕР_58 ), СФГ « ОСОБА_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_59 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_61 » (ЄДРПОУ НОМЕР_60 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_62 » (ЄДРПОУ НОМЕР_61 ).

Досудовим слідством встановлено, що вищевказані суб`єкти-господарської діяльності, які здійснили поставку кукурудзи на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » в період 01.01.2020 по 20.09.2022, у вказаний період часу вказаної номенклатури товарів згідно Єдиного реєстру податкових накладних не придбавали від інших СГД, що свідчить про вчинення безтоварних фінансово-господарських операцій з метою штучного створення первинних бухгалтерських документів (договорів, актів здачі-прийняття робіт (надання послуг), рахунків-фактур, видаткових накладних, податкових накладних та інших документів) по ланцюгу постачання кукурудзи, які були підставою для формування витрат та податкового кредиту з ПДВ у бухгалтерському обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », що дало змогу останньому ухилиться від сплати ПДВ в розмірі 42 923 110 грн.

Крім того, згідно матеріалів аналітичного висновку встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) в період 01.01.2020 по 20.09.2022, здійснено безтоварні фінансово-господарські операції щодо придання товарно матеріальних цінностей (робіт, послуг), від контрагентів з ознаками ризиковості, направлені виключно на документальне оформлення вказаних операцій на загальну суму 144 263 830 грн., в т.ч. ПДВ у сумі 22 936 955 грн.

Так, встановлено що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) у вказаний період часу здійснено безтоварні фінансово-господарські операції щодо придання товарно матеріальних цінностей (робіт, послуг) від: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_63 » (ЄДРПОУ НОМЕР_62 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_64 » (ЄДРПОУ НОМЕР_63 ), ПП « ОСОБА_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_64 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_65 »» (ЄДРПОУ НОМЕР_65 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (ЄДРПОУ НОМЕР_66 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_66 » (ЄДРПОУ НОМЕР_67 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_67 » (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_68 ») (ЄДРПОУ НОМЕР_55 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_62 » (ЄДРПОУ НОМЕР_61 ), ФГ « ОСОБА_17 » (ЄДРПОУ НОМЕР_68 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_61 » (ЄДРПОУ НОМЕР_69 ), внаслідок чого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » незаконно сформувало податковий кредит з ПДВ, що дало змогу ухилитися останньому від сплати податку на додану вартість в суму 22 936 955 грн. що може свідчити про оформлення безтоварних операцій з метою надання податкової вигоди в частині формування податкового кредиту для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 )

Так, з метою отримання та дослідження змісту копій первинних документів, які було використано співробітниками ДПС України при складанні висновку аналітичного дослідження №142/99-00-08-01-02-20/25412361 від 09.03.2023, в якому зафіксовано вищевказані порушення Податкового законодавства України службовими особами ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), до ІНФОРМАЦІЯ_53 скеровано вимогу в порядку ст.93 КПК України №11/4.2.1/9780-23 від 26.04.2023, щодо надання відомостей та належним чином завірених копії документів, використаних в ході аналітичного дослідження відносно вказаних вище суб`єктів господарювання.

В свою чергу, ІНФОРМАЦІЯ_53 згідно відповіді отриманої листом №5781/5/99-00-08-01-02-05 від 08.05.2023 відмовлено у наданні копій документів вказаних у вимозі №11/4.2.1/9780-23 від 26.04.2023.

На даний час, з метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин вчиненого кримінального правопорушення виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яке розташоване за адресою: АДРЕСА_1 , та які містять відомості та дані щодо ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) за період 2017-2022 років.

Детектив ОСОБА_3 в судове засідання не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, подане клопотання підтримав в повному обсязі з підстав, зазначених у клопотанні та просив його задовольнити.

Звертаючись з клопотанням, детектив довів наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, у зв`язку з чим відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання про тимчасовий доступ до речей та документів без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження №72023000210000020, вважаю, що воно підлягає задоволенню частково з наступних підстав.

В ч. 1 ст. 132 КПК України визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

Частиною 5 цієї ж статті передбачено, що під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Відповідно до п. 6) ч. 2 ст. 160 КПК України, у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Враховуючи, що отримати дані документи в добровільному порядку органам слідства не вдається, при цьому, дані документи мають важливе значення для досудового розслідування кримінального провадження №72023000210000020, слідчий суддя вважає, що детективом доведено необхідність застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей і документів.

У відповідності до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Згідно п. 2) ч. 3 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Водночас детективом не доведено наявність обставин, з якими законодавець пов`язує можливість вилучення оригіналів документів, зазначених в клопотанні, а тому слідчий суддя приходить до висновку, що надання завірених належним чином копій даних документів за період з 01.01.2018 по 21.11.2022 буде достатнім для досягнення мети зазначеного тимчасового доступу.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що отримані документи, можуть бути використані під час досудового розслідування кримінального провадження за №72023000210000020, як докази факту протиправних дій, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню частково.

Керуючись вимогами ст. ст. 131, 132, 159 164 КПК України, слідчий суддя, -

у х в а л и в:

Клопотання задовольнити частково.

Надати слідчим групи слідчих у кримінальному провадженні №72023000210000020 від 23.03.2023 детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_24 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , тимчасовий доступ до речей та документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_1 , які стосуються ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) за період з 01.01.2018 по 21.11.2022 з можливістю вилучення їх копій, а саме:

- направлення та накази на проведення перевірок, документи з інформацією щодо складення податкових інформацій відносно ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 );

- завірених копій актів (довідок) документальних (планових/позапланових) перевірок ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), а також податкових повідомлень-рішень прийнятих за результатами таких перевірок та документів які свідчать про оскарження результатів документальних перевірок;

- документів щодо перевірки та/або відпрацювання отримання/виплати дивідендів ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та ДП « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 бенефіціарними власниками вказаної групи компаній, щодо фінансово-господарських операцій пов`язаних з виплатою дивідендів та відсотків по кредитам в адресу нерезидентів, в тому числі відповіді від компетентних органів іноземних держав, в разі наявності, відносно нерезидентів ІНФОРМАЦІЯ_6 (Республіка Кіпр), ІНФОРМАЦІЯ_7 (Республіка Кіпр) та ІНФОРМАЦІЯ_17 (Республіка Кіпр);

- документів які стали підставою та були використано для складання висновку аналітичного дослідження №142/99-00-08-01-02-20/25412361 від 09.03.2023;

- податкові декларації з податку на прибуток підприємств;

- податкові декларації з податку на додану вартість;

- податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (Форма №1-ДФ) громадянами, що були засновниками та службовими особами, в тому числі отримували доходи як працівники товариств;

- відомості наявні в інформаційних базах ДПС України (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) щодо платників податків, які стосуються розблокування та поновлення реєстрації податкових накладних;

- документи, які стали підставою для включення зазначених підприємств до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості;

- документи отримані ІНФОРМАЦІЯ_53 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ІНФОРМАЦІЯ_69 де перебувають на податковому обліку вищевказані товариства, в ІТС « ІНФОРМАЦІЯ_70 » для відпрацювання/реагування;

- протоколи комісії за результатами розгляду питань щодо врахування/не врахування таблиці даних платника податку та/або відповідності/не відповідності критеріям ризиковості, реєстрації/відмову в реєстрації зупинених податкових накладних;

- копії наказів про затвердження персонального складу комісій, які здійснювали розгляд питань відповідності/невідповідності критеріям ризиковості операцій проведених вищевказаними платниками податків та які стосувались зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрації таких накладних/розрахунків коригування в Реєстрі даних платників податків;

- копії документів, які отримані від вищевказаних товариств на адресу контролюючого органу;

- довідок про встановлення місцезнаходження (місце проживання) платника податків, повідомлень про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням, рішень про доцільність направлення державному реєстратору повідомлення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням, стану платника податків.

В іншій частині клопотання залишити без задоволення.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Роз`яснити особі у володінні якої знаходяться документи, що у відповідності до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

При виконанні ухвали слідчий в порядку ч. ч. 2, 3 ст. 165 КПК України зобов`язаний пред`явити особі, у володінні якої знаходяться документи, її оригінал і вручити копію.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1