YouControl — сервіс перевірки контрагентів. Повне досьє на компанію доступне в індивідуальних тарифах.

Головна /

Каталог судових рішень

/

Суди Сумська область

/

Сумський окружний адміністративний суд

Рішення № 113932876, 03.10.2023, Сумський окружний адміністративний суд

Дата ухвалення

03.10.2023

Номер справи

480/6824/23

Номер документу

113932876

Форма судочинства

Адміністративне

Компанії, зазначені в тексті судового документа

Єдиний державний реєстр судових рішень

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

03 жовтня 2023 року Справа № 480/6824/23

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Кунець О.М., розглянувши у письмовому провадженні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/6824/23 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Тео-Трейдинг" про стягнення податкового боргу та накладення арешту,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач - Головне управління ДПС у Сумській області звернувся до суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Тео-Трейдинг", в якому просить:

- стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю Тео-Трейдинг за рахунок коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих цього платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів та готівки, що належить цьому платнику податків, податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 25 895 660,73 грн.;

- накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю Тео-Трейдинг в загальній сумі 25 895 660,73 грн, які знаходяться на відкритих рахунках у таких банках:

МФО банку - 380281, назва банку - АТ Банк інвестицій та заощаджень, номер рахунку - НОМЕР_1 , валюта рахунку - 840-долар США;

МФО банку - 339072, назва банку - АТ РВС Банк, номер рахунку - НОМЕР_2 , валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФО банку - 339072, назва банку - АТ РВС Банк, номер рахунку - НОМЕР_2 , валюта рахунку - 978- ЄВРО;

МФО банку - 380281, назва банку - АТ Банк інвестицій та заощаджень, номер рахунку - НОМЕР_3 , валюта рахунку -980-українська гривня;

МФО банку - 300528, назва банку - АТ ОТП Банк, номер рахунку - НОМЕР_4 , валюта рахунку -840-долар США;

МФО банку - 300528, назва банку - АТ ОТП Банк, номер рахунку - НОМЕР_4 , валюта рахунку -978- ЄВРО;

МФО банку - 300528, назва банку - АТ ОТП Банк, номер рахунку - НОМЕР_4 , валюта рахунку -980-українська гривня;

МФО банку - 325365, назва банку - АТ Кредобанк, номер рахунку - НОМЕР_5 , валюта рахунку -980-українська гривня;

МФО банку - 380106, назва банку - АТ Банк Траст-Капітал, номер рахунку - НОМЕР_6 , валюта рахунку -980-українська гривня;

МФО банку - 320984, назва банку - АТ Прокредит Банк, номер рахунку - НОМЕР_7 , валюта рахунку -978- ЄВРО;

МФО банку - 320984, назва банку - АТ Прокредит Банк, номер рахунку - НОМЕР_7 , валюта рахунку -980-українська гривня;

МФО банку - 320984, назва банку - АТ Прокредит Банк, номер рахунку - НОМЕР_8 , валюта рахунку -980-українська гривня;

МФО банку - 320984, назва банку - АТ Прокредит Банк, номер рахунку - НОМЕР_7 , валюта рахунку -840-долар США;

МФО банку - 328168, назва банку - ПАТ МТБ Банк, номер рахунку - НОМЕР_9 , валюта рахунку -980-українська гривня;

МФО банку - 328168, назва банку - ПАТ МТБ Банк, номер рахунку - НОМЕР_10 , валюта рахунку -840-долар США;

МФО банку - 328168, назва банку - ПАТ МТБ Банк, номер рахунку - НОМЕР_11 , валюта рахунку -978- ЄВРО;

МФО банку - 328168, назва банку - ПАТ МТБ Банк, номер рахунку - НОМЕР_12 , валюта рахунку -980-українська гривня;

МФО банку - 339072, назва банку - АТ РВС Банк, номер рахунку - НОМЕР_13 , валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФО банку - 339072, назва банку - АТ РВС Банк, номер рахунку - НОМЕР_2 , валюта рахунку -840-долар США;

МФО банку - 305299, назва банку - АТ КБ ПриватБанк, номер рахунку - НОМЕР_14 , валюта рахунку -980-українська гривня.

Ухвалою суду від 05 липня 2023 року відкрито провадження у справі за правилами загального позовного провадження.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач не виконав свого податкового обов`язку, щодо сплати податків та зборів в строки та у розмірах, встановленихПодатковим кодексом України, а тому, станом на дату звернення до суду Товариство, як платник податків, має податковий борг.

Представник відповідача в судові засідання не з"являвся. правом на подання відзиву на адміністративний позов у наданий йому строк згідно ухвали відповідач не скористався, жодних документів до суду не подав.

Відповідно до ч.6ст.162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Дослідивши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Тео - Трейдинг» (далі - відповідач або ТОВ «Тео-Трейдинг») відповідно до даних Інформаційної системи «Податковий блок», зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців 05.03.2009 та з 27.12.2022 перейшов з Головного управління ДПС у Київській області, про що вчинено реєстраційну дію в ЄДР 23.12.2022 та з січня 2023 перебуває на обліку Головного управління ДПС у Сумській області, як платник податків за основним місцем обліку.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в розмірах і порядку, встановлених законом.

Відповідач є платником податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України, затвердженого ВРУ від 02.12.2010 №2755-VI (далі по тексту - ПК України).

Відповідно до п. п. 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України, до обов`язків платників податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

Відповідно до Витягу з історії недоїмок, сформованого на підставі ІКП ITC «Податковий блок», у Відповідача наявний податковий борг:

- зі сплати податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (далі - ПДВ) на суму 25 895 660,73 грн., у тому числі:

-основний платіж - 21 358 675,85 грн.;

-штрафні санкції - 4 536 984,88 грн.;

У відповідача наявний податковий борг з ПДВ, який нарахований Головним управлінням ДПС у Київській області (в період коли перебував на обліку за основним місцем обліку) відповідно до податкового повідомлення - рішення:

- від 21.10.2022 №9517/0412 на суму 5100 грн. (штрафні санкції), винесеного на підставі акту камеральної перевірки №7447/10-36-04-12/36406685 від 16.09.2022.;

- від 02.11.2022 №10173/0412 на суму 602 612 грн. за податковими зобов`язаннями та 150 653 грн. за штрафними санкціями, прийнятого на підставі акту камеральної перевірки №9796/10-36-04-12/36406685 від 07.10.2022.;

- від 02.11.2022 №10172/0412 на суму 829 283 грн. за податковими зобов`язаннями та 207 320,75 грн. за штрафними санкціями, прийнятого на підставі акту камеральної перевірки №9765/10-36-04-12/36406685 від 07.10.2022.;

- від 02.11.2022 №10165/0412 на суму 333 209 грн., за податковими зобов`язаннями та 83302.25грн. за штрафними санкціями, прийнятого на підставі акту камеральної перевірки 9751/10-36-04-12/36406685 від 07.10.2022.;

- від 02.11.2022 №10160/0412 на суму 483 686 грн. за податковими зобов`язаннями та 120 921,50 грн. за штрафними санкціями, прийнятого на підставі акту камеральної перевірки №9734/10-36-04-12/36406685 від 07.10.2022.;

- від 02.11.2022 №10152/0412 на суму 550443 грн. за податковими зобов`язаннями та 137610.75грн. за штрафними санкціями, прийнятого на підставі акту камеральної перевірки №9727/10-36-04-12/36406685 від 07.10.2022. Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному ППР становить 201 329,85 грн. (основний платіж) та 137610,75 грн. (штрафна санкція);

- від 02.11.2022 №10099/0412 на суму 7057779 грн. за податковими зобов`язаннями та 1764444.75грн. за штрафними санкціями, прийнятого на підставі акту камеральної перевірки №9632/10-36-04-12/36406685 від 05.10.2022. Розмір несплаченого грошового зобов`язання по вказаному ППР становить 7 057 779 грн. (основний платіж) та 1 732 235,75 грн. (штрафна санкція);

- від 02.11.2022 №10144/0412 на суму 8 648 158 грн. за податковими зобов`язаннями та 1 297 223,70 грн. за штрафними санкціями, прийнятого на підставі акту камеральної перевірки №9713/10-36-04-12/36406685 від 05.10.2022.;

- від 28.11.2022 №11752/0412 на суму 303229 грн. за податковими зобов`язаннями та 75807.25грн. за штрафними санкціями, прийнятого на підставі акту камеральної перевірки №10612/10-36-04-12/36406685 від 20.10.2022;

- від 28.11.2022 №11751/0412 на суму 2 845 950 грн. за податковими зобов`язаннями та 711 487,50грн. за штрафними санкціями, прийнятого на підставі акту камеральної перевірки №11216/10-36-04-12/36406685 від 31.10.2022;

Крім цього, у відповідача наявний податковий борг з ПДВ, який нарахований Головним управлінням ДПС у Сумській області, відповідно до податкового повідомлення - рішення:

- від 23.03.2023 №170218280406 на суму 53 440 грн. за податковими зобов`язаннями та 13 360 грн. за штрафними санкціями, прийнятого на підставі акту камеральної перевірки №13394/10-36-04-12/36406685 від 18.11.2022.

- від 23.03.2023 №169918280406 на суму 1962,43 грн. за штрафними санкціями, прийнятого на підставі акту камеральної перевірки №24/В/18-28-04-02-10 від 17.03.2023.

Як зазначає позивач, вищевказані податкові повідомлення рішення отримані уповноваженою особою підприємства, в адміністративному та в судовому порядку, не оскаржувались, а відповідно є узгодженими. Відповідачем дане твердження позивача тне спростовано.

Податковий борг відповідача підтверджується Витягом з історії недоїмок, сформованим на підставі ІКП ITC «Податковий блок», витягами з інтегрованої картки платника податків, податковими повідомленнями - рішеннями, актами перевірки, податковою вимогою.

Податковий борг відповідача є узгодженим, однак самостійно платником податків не сплачений.

Як свідчить з матеріалів справи, відповідачу була направлена податкова вимога №0000003-1302-1828 від 27.03.2023. Податковий борг Відповідача з часу направлення податкової вимоги не переривався, податкова заборгованість не погашалася та відповідно до ст. 60 ПК України, не відкликались.

Дослідивши обставини у справі суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позовних вимог, виходячи з наступного:

Відповідно до п. п. 14.1.175 п.14.1 ст. 14 ПК України, сума узгодженого грошового зобов`язання не сплаченого платником податку на встановлений строк набуває статусу податкового боргу.

Відповідно до п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Підпунктом 31.1 ст. 31 ПК України визначено, що строком сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно.

Відповідно до ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.

Згідно п. 38.1 ст. 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Згідно з п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно ст.123 ПК України штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, зменшення бюджетного відшкодування або виявлення фактів використання податкових пільг не за цільовим призначенням чи всупереч умовам чи цілям їх надання:

п. 123.1 вчинення платником податків діянь, що зумовили визначення контролюючим органом суми податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, 54.3.2 (крім випадків зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларованої до повернення з бюджету у зв`язку із використанням права на податкову знижку), 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, - тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 10 відсотків суми визначеного податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.

п. 123.2 Діяння, передбачені пунктом 123.1 цієї статті, вчинені умисно,- тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків від суми визначеного податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, завищеної суми бюджетного відшкодування.

Відповідно до п. 59.1 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків винЈк податковий борг контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

Вказана заборгованість відповідача не підлягає списанню та розстроченню на підставі ст. 101 ПК У країни.

Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Порядок стягнення коштів за податковим боргом регулюється також статтею 95 ПК України, де, зокрема в п.95.1. встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно ст.95.2 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків проводяться не раніше, ніж через 30 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абз.1 п.95.3. ст.95 ПК України).

Пунктом 95.4 статті 95 ПК України визначено, що контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Тобто, за ст. 95 ПК України, стягнення податкового боргу можливе шляхом стягнення коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів та готівки, що належить такому платнику податків.

Щодо накладення арешту на кошти ТОВ «Тео-Трейдинг» та інші цінності, що знаходяться в банку.

Відповідно до п.п.20.1.33 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Отже, обов`язковими підставами для накладення арешту на кошти та інші цінності платника податків є наявність у цього платника податків податкового боргу та відсутність майна та/або наявність майна, балансова вартість якого менша суми податкового боргу.

Вищезазначена правова позиція викладена в Постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду від 17 вересня 2019 року №804/4273/13-а.

Відповідно до п.1 розділу V «Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків» (далі по тексту - Порядок), арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду у разі звернення контролюючого органу до суду.

Відповідно до п.2 розділу VI Порядку, звільнення коштів з-під арешту банк або інша фінансова установа здійснює за рішенням суду. Для звільнення коштів з-під арешту контролюючий орган звертається до суду протягом двох робочих днів, що настають за днем, коли контролюючому органу стало відомо про виникнення підстав для припинення такого арешту.

Також сума коштів, на які накладається арешт, не повинна перевищувати суму податкового боргу, право на стягнення якої наявне в органу державної податкової служби на момент прийняття судом рішення про застосування адміністративного арешту. Тобто, арешт може стосуватися лише тих коштів, які є необхідними для виконання певних зобов`язань платника податків, зокрема, щодо погашення податкового боргу.

Аналогічна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 06 лютого 2020 року по справі №826/8691/16, в постанові Другого апеляційного адміністративного суду від 17.01.2022 по справі №480/5449/21.

З метою вжиття заходів щодо погашення податкової заборгованості позивачем вживались заходи щодо виявлення майна відповідача, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу.

Так, згідно інформаційної довідки №326852893 від 24.03.2023 року з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо ТОВ «Тео-Трейдинг» - відсутнє майно за рахунок якого може бути погашений податковий борг.

Також податковим керуючим був здійснений виїзд за місцем реєстрації підприємства з метою виявлення активів ТОВ «Тео-Трейдинг» та в акті від 01.05.2023 зазначено, що за місцем реєстрації підприємства майно, яке належить підприємству не виявлено, об`єкти оподаткування та посадові особи підприємства, відсутні.

Листом від 03.04.2023 №10-13/97 на запит позивача, Головне управління Держпродспоживслужби в Сумській області повідомило, що станом на 31.03.2023 трактори, самохідні шасі, самохідні сільськогосподарські техніка, інші механізми за ТОВ «Тео - Трейдинг» у Сумській області, не зареєстровані.

На запит позивача, Територіальний сервісний центр МВС №5946 листом від 05.04.2023 №31/18/5946-821 повідомило, що за ТОВ «Тео-Трейдинг» не має зареєстрованих транспортних засобів.

Отже, заходами проведеними Позивачем встановлена відсутність майна у Відповідача за рахунок якого може бути погашений податковий борг.

Враховуючи те, що матеріалами справи підтверджується наявність у відповідача податкового боргу в сумі 25 895 660,73 грн., а позивачем було дотримано усіх вимог чинного законодавства України для звернення до суду з позовом щодо накладення арешту на кошти та інші цінності платника податків, що знаходяться в банках боржника, в якого відсутнє майно, тому суд вважає обґрунтованими позовні вимоги та наявність підстав для стягнення податкового боргу та накладення арешту на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю Тео-Трейдинг у відкритих рахунках у банках, в межах суми податкового боргу.

Враховуючи, що відповідачем не спростовано доводів позивача та не надано суду доказів погашення податкового боргу, суд дійшов висновку про задоволення позовних вимог.

Судових витрат, які визначеніст. 132 КАС України, і підлягають розподілу відповідно дост. 139 КАС України, немає.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Тео-Трейдинг" про стягнення податкового боргу та накладення арешту задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю Тео-Трейдинг (вул. Вознесенська, буд. 8,м. Тростянець,Сумська область,42600, код ЄДРПОУ 36406685) за рахунок коштів з рахунків/електронних гаманців платника податків у банках, небанківських надавачах платіжних послуг/емітентах електронних грошей, обслуговуючих цього платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих у центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів та готівки, що належить цьому платнику податків, податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 25 895 660,73 грн., отримувач ГУК Сумська область/ Сумська обл/14060100 на р/р UA868999980313000029000018001, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України, МФО банк одержувача 899998.

Накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю Тео-Трейдинг (вул. Вознесенська, буд. 8,м. Тростянець,Сумська область,42600, код ЄДРПОУ 36406685) в загальній сумі 25 895 660,73 грн., які знаходяться на відкритих рахунках у таких банках: