Рішення № 113856968, 21.09.2023, Господарський суд Одеської області

ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ОДЕСЬКОЇ ОБЛАСТІ

______________________________

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

"21" вересня 2023 р.м. Одеса Справа № 916/1915/22(420/13504/20)Господарський суд Одеської області у складі судді Найфлейша В.Д.,

при секретарі судового засідання Білинській І.І.

розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали справи №916/1915/22(420/13504/20)

за позовом: Товариства з обмеженою відповідальністю ПРАЙМ ТРАНС КОМПАНІ (65048, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 17, код ЄДРПОУ 42225885)

до відповідача: Головного управління ДПС в Одеській області (65044, м. Одеса, вул. Семінарська, 5, код ЄДРПОУ ВП 44069166)

про визнання протиправним та скасування рішення

Представники сторін:

від ГУ ДПС в Одеській області - Тарановський Р.В.,самопредставництво

від ГУ ДПС в Одеській області - Реут Ю.В., самопредставництво

арбітражний керуючий Коваленко І.А., посвідчення

ВСТАНОВИВ:

Ухвалою Господарського суду Одеської області від 01.09.2022 року, серед іншого, відкрито провадження у справі про банкрутство товариства з обмеженою відповідальністю „Прайм Транс Компані (65048, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 17; код ЄДРПОУ 42225885), визнано грошові вимоги товариства з обмеженою відповідальністю „Ларс Компані до товариства з обмеженою відповідальністю „Прайм Транс Компані в сумі 398 160 грн., введено процедуру розпорядження майном товариства з обмеженою відповідальністю „Прайм Транс Компані (65048, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 17; код ЄДРПОУ 42225885), розпорядником майна товариства з обмеженою відповідальністю „Прайм Транс Компані призначено арбітражного керуючого Коваленко Ірину Анатоліївну (свідоцтво № 521 від 21.03.2013).

Ухвалою Одеського окружного адміністративного суду від 19.07.2023р. клопотання представника товариства з обмеженою відповідальністю Прайм Транс Компані та Головного управління ДПС в Одеській області задоволено, матеріали справи №420/13504/20 надіслано до Господарського суду Одеської області, в провадженні якого перебуває справа №916/1915/22 про банкрутство товариства з обмеженою відповідальністю Прайм Транс Компані.

Протоколом передачі судової справи раніше визначеному складу суду справу №420/13504/20 передано судді Найфлейшу В.Д.

Ухвалою суду від 17.08.2023р. прийнято справу №420/13504/20 до свого провадження за правилами загального позовного провадження з викликом сторін в межах справи №916/1915/22 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю ПРАЙМ ТРАНС КОМПАНІ та присвоєно справі №916/1915/22(420/13504/20).

В судовому засіданні учасники справи надали до суду спільну письмову згоду про закінчення розгляду справи у підготовчому засіданні та розгляд справи по суті.

Відповідно до ч. 6 ст.183 ГПК України, якщо під час підготовчого судового засідання вирішені питання, зазначені у частині другій статті 182 цього Кодексу, за письмовою згодою всіх учасників справи, розгляд справи по суті може бути розпочатий у той самий день після закінчення підготовчого судового засідання.

Враховуючи вищевикладене, суд закриває підготовче провадження та розпочинає розгляд справи по суті.

В судовому засіданні 21.09.2023р. було оголошено вступну та резолютивну частини рішення суду .

Розглянувши матеріали позовної заяви, заслухавши пояснення представників сторін, суд встановив:

Головним державним ревізором, інспектором відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління податків і зборів з юридичних осіб ГУ ДФС в Одеській області Білоус Валентиною Анатоліївною відповідно до п.200.10 ст.200 розділу V Податкового кодексу України, згідно ст.76 глави 8 розділу ІІ Кодексу проведено камеральну перевірку достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за травень 2019 року (податкова декларація з податку на додану вартість від 20.06.2019 року №9131381852).

В ході проведення перевірки було встановлено, що на момент її проведення по підприємству, товар, який був придбаний ТОВ "ПРАЙМ ТРАНС КОМПАНІ" у 36 контрагентів за період з 01.01.2019 року по 31.05.2019 року, не приймав участі у проведенні експортних операцій та не використовувався в операціях, пов`язаних з господарською діяльністю, і віднесено до розрахунку суми бюджетного відшкодування ПДВ (згідно із додатком №3 до податкової декларації з ПДВ за травень 2019 року) на загальну суму

30728203 грн.

За результатами камеральної перевірки підприємства ТОВ Прайм Транс Компані, складено акт від 08.07.2019 року 394/15-32-12-02/42225885, яким встановлено ТОВ «Прайм Транс Компані» не має права на отримання бюджетного відшкодування заявленого на рахунок платника у банку у розмірі 30728203грн. за травень 2019 року.

На підставі даного акту перевірки винесено оскаржуване податкове повідомлення-рішення від 11.07.2019 року №0000571202, яким відмовлено у бюджетному відшкодуванні податку на додану вартість у розмірі 30728203 грн.

Національним антикорупційним бюро України здійснювалось досудове розслідування у кримінальному провадженні №52020000000000529 від 21.08.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 364, ч. 2 ст. 366 Кримінального кодексу України.

В рамках даного розслідування та розкриття корупційних правопорушень, віднесених до підслідності даного органу, а також запобіганню вчиненню нових, Національним антикорупційним бюро України отприйнято рішення від 23.12.2020р. №02-229/44012 та від 23.12.2020р. №02-229/44004 щодо отримання у ПАТ «Банк Восток» АБ Південний та ПАТ Банк Восток інформації щодо операцій за рахунками ТОВ Прайм Транс Компані на рахунках, відкритих у відповідних банківських установах.

Згідно проведеного податковим органом аналізу отриманої інформації з банківських рахунків, відкритих ТОВ Прайм Транс Компані встановлено, що на відповідні рахунки у період з вересня 2018 року по грудень 2020 року надходили кошти в якості оплати за поставку товарно-матеріальних цінностей за укладеними договорами із суб`єктами господарювання на загальну суму 724089814,92 грн., з якої сума ПДВ складає 120681635,82 грн.

Згідно аналітичної довідки, яка була складена Головним управлінням ДПС в Одеській області за наслідком отриманої інформації від Національного антикорупційного бюро України за період з 11.06.2018 по 31.12.2020, ТОВ Прайм Транс Компані порушено вимоги п.187.7 ст. 187, п. 201.1, п. 201.7 ст. 201 Податкового кодексу України в частині не відображення податкових зобов`язань з податку на додану вартість за період діяльності вересень 2018 - грудень 2020 року у сумі 547 838 363,92 грн. в т.ч. ПДВ 91 306 393,99 грн.; внесення посадовими особами ТОВ "Прайм Транс Компані" недостовірних даних до податкових декларацій з податку на додану вртість за вересень 2018 - грудень 2020 року у сумі 547 838 363,92 грн. в т.ч. ПДВ 91 306 393,99 грн.

Відповідні показники податкової звітності ТОВ Прайм Транс Компані не відповідають даним за операціями на рахунках підприємства.

Відсутність факту зберігання товарно-матеріальних цінностей у складських приміщеннях ТОВ Прайм Транс Компані, встановленого за актом перевірки, а також факт надходження коштів на рахунки підприємства, за якими виникають податкові зобов`язання з ПДВ, що не були задекларовані ТОВ «Прайм Транс Компані», унеможливлює право останнього на отримання суми бюджетного відшкодування.

Відповідно п. 200.4 ст.200 Податкового кодексу України, при від`ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 цієї статті, така сума:

а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу - б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на відповідний рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг та/або у рахунок сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету;

Відповідно до ст. 187 Податкового кодексу України датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата зарахування електронних грошей платнику податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку, вважається дата, зазначена у самому документі як дата його складення відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", незалежно від дати накладення електронного підпису.

Статтею 73 ГПК України передбачено, що доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи. Ці дані встановлюються такими засобами: 1) письмовими, речовими і електронними доказами; 2) висновками експертів; 3) показаннями свідків.

Згідно з ч. 1 ст. 74 ГПК України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень. У відповідності до ч. 1 ст. 73 ГПК України, доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи.

Таким чином, за звітний період травень 2019р. ТОВ "Прайм Транс Компані" заявлено суму ПДВ до бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок у розмірі 30728203 грн. за відсутності визначення у податковій звітності за даний же період зобов`язань ПДВ у розмірі 50089750,5 грн.

Враховуючи вищевикладене, ТОВ „Прайм Транс Компані не дотримано вимог Податкового кодексу України, у зв`язку з чим контролюючим органом було винесено правомірне повідомлення рішення від 11.07.2019 року № 0000571202.

Враховуючи вищевикладене, податкове повідомлення-рішення 11.07.2019 року №0000571202 винесено ГУ ДПС в Одеській області є правомірним, отже, ТОВ Прайм Транс Компані бюджетне відшкодування податку на додану вартість на поточний рахунок платника податку за травень 2019 року, яке було відображено у поданій податковій декларації з податку на додану вартість від 20.06.2019 року №9104427197 відсутнє.

Враховуючи, що контролюючим органом було винесено правомірне повідомлення рішення від 11.07.2019 року №0000571202, суд відмовляє у задоволенні позовних вимог.

З урахуванням викладеного, враховуючи відмову у задоволенні позовних вимог в повному обсязі, витрати по сплаті судового збору, згідно до ст.129 Господарського процесуального кодексу України, підлягають віднесенню за рахунок позивача.

Керуючись ст.ст. 73, 74, 77, 232, 233, 236, 237, 238, 240, 241 Господарського процесуального кодексу України, суд

ВИРІШИВ:

1. В задоволенні позовної заяви Товариства з обмеженою відповідальністю ПРАЙМ ТРАНС КОМПАНІ (65048, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 17, код ЄДРПОУ 42225885) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - відмовити.

2. Судові витрати покласти на позивача.

Інформацію по справі, що розглядається можна отримати на сторінці суду на офіційному веб-порталі судової влади України в мережі Інтернет за веб-адресою: http://od.arbitr.gov.ua

Рішення набирає законної сили після закінчення двадцятиденного строку з дня складання його повного тексту і може бути оскаржено в апеляційному порядку до Південно-західного апеляційного господарського суду протягом 20 днів.

Повний текст рішення складено 02 жовтня 2023 р.

Суддя В.Д. Найфлейш