Постанова № 11349961, 02.08.2010, Тернопільський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 2-а-2311/10/1970

"02" серпня 2010 р. м. Тернопіль

Тернопільський окружний адміністративний суд в складі головуючого судді Загорського О.О., при секретарі - Мельничук С.П.

за участю представника позивача товариства з обмеженою відповідальністю «Нечипорук Транспорт Сервіс»- Глуха А.Є.,

представника відповідача Тернопільської ОДПІ Іщук К.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Тернополі справу за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Нечипорук Транспорт Сервіс»до Тернопільської об»єднаної державної податкової інспекції про скасування рішення від 15.01.2010р. №0000042200/1432.

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до суду з позовом про скасування рішення ТОДПІ від 15.01.2010р. №0000042200/1432.

Позовні вимоги обгрунтовуються тим, що рішення від 15.01.2010 року прийняте з порушенням норм матеріального права, є безпідставним і незаконним, оскільки - зобов'язання з відшкодування ПДВ у податкових органів Республіки Польща виникло в момент дії, виданої підприємству 24.07.2008р. Національним банком України Ліцензії №154 і немає вини підприємства у тому, що ПДВ відшкодовано пізніше.

Згідно банківських виписок за 03.07.2009р. на банківський рахунок підприємства зарахована сума 4187 Злотих, яка була заявлена до відшкодування за березень 2009р.; 24.07. 2009р. - 2553,00 Злотих за квітень 2009р.; 24.08.2009р. - 133,00 Злотих за лютий 2009р.

Затримка повернення ПДВ податковими органами Польської Республіки, виникла через дії компетентних органів Польщі і підприємство не змогло повернути активи на територію України у строк, оскільки кошти знаходилися у фінансових установах Польщі.

Представник позивача в судовому засіданні підтримавши позов надав пояснення аналогічні позовній заяві, долученим до справи додатковим поясненням, провів аналіз долучених до матеріалів справи документів та вказав, що після закінчення дії ліцензії 30.06.09р., рух коштів не проводився, що вини підприємства, суб»єктивної сторони правопорушення немає, що кошти було зараховано не в період дії ліцензії не з вини підприємства, а у зв»язку з тим, що органами польської податкової інспекції, за попередні періоди за березень, квітень 2009р. на рахунок підприємства 03.07.10р. було отримано відповідно - 4187 Злотих повернутого ПДВ, а 24.07.09р. 2553 Злотих і загальна сума - за мінусом банківської проплати за обслуговування 24.07.09р. була повернута в Україну.

Представник відповідача позовні вимоги не визнав, надав пояснення аналогічні запереченню, та додатковому запереченню на позов, провів аналіз долучених до матеріалів справи документів та спростовуючи пояснення представника позивача, що після закінчення дії ліцензії 30.06.09р., рух коштів не проводився вказав, що доказом руху валютних цінностей, коштів, в період після закінчення дії ліцензії після 30.06.09р. є долучені до матеріалів справи звіти за липень та серпень 2009р.

Зазначив, що після відшкодування податковим органом Польщі коштів по податку на додану вартість та при закінченні строку дії індивідуальної ліцензії НБУ № 154, строк дії якої закінчився 30.06.2009 р., за рахунком польські злоті - у Позивача відбувались операції грошових коштів без ліцензійно і доказом крім зазначених звітів за липень та серпень 2009р. які підтверджують рух коштів є і те, що згідно звіту про рух грошових коштів за липень 2009 р., по графі "12" видно, що 24.07.2009 р. Позивачем було здійснено конвертацію грошових коштів, розміщених на рахунку - польські злоті, у євро, а це є банківська операція для здійснення якої необхідна ліцензія.

Заслухавши у відкритому судовому засіданні пояснення представників, дослідивши подані докази, оцінивши їх за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному розгляді у судовому процесі всіх обставин справи в їх сукупності, суд вважає, що у задоволенні позовних вимог слід відмовити, з наступних міркувань.

Судом встановлено, що працівниками державної податкової служби проведено позапланову невиїзну перевірку дотримання вимог валютного законодавства ТзОВ "Нечипорук Транспорт Сервіс" з питання розміщення валютних цінностей за межами України на рахунку № 59 1140 1010 0000 5256 8600 1001 (PLN) польські злоті, відкритому у BRE Bank S. A. Oddzial Korporacyjny Warszawa за період з 01 квітня по 31 жовтня 2009 р. Результати перевірки оформлені актом від 28.12.2009 р. №12550/22-222/32386922.

Актом перевірки встановлено

- що Позивач отримував індивідуальні ліцензії на розміщення валютних цінностей на рахунках за межами України, видані Національним банком України /надалі НБУ/ 24.07.2008 р. № 154 (строк дії з 24.07.2008 р. по 30.06.2009 р.) та 11.09.2009 р. № 197 (строк дії з 11.09.2009 р. по 31.08.2010 р.).

- що рух грошових коштів по рахунку № 59 1140 1010 0000 5256 8600 1001 (PLN) польські злоті, відкритому у BRE Bank S. A. Oddzial Korporacyjny Warszawa, здійснювався після закінчення строку дії індивідуальної ліцензії № 154 на розміщення валютних цінностей на рахунках за межами України.

Тернопільською ОДПІ, на підставі акта від 28.12.2009 р. №12550/22-222/32386922, прийнято рішення №0000042200/1432 від 15.01.2010 р. про застосування до ТзОВ „Нечипорук Транспорт Сервіс” 17228,51 грн. штрафних санкцій з посиланням на п. 2 ст. 16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р. № 15 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" та п. 2.1. Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства, затверджений наказом ДПА України від 04.10.1999 р. № 542.

„Здійснення резидентами і нерезидентами операцій з валютними цінностями, що потребують одержання ліцензії НБУ згідно з п. 4 ст. 5 Декрету від 19.02.1993 року № 15, без одержання індивідуальної ліцензії НБУ тягне за собою накладення штрафу в сумі, еквівалентній сумі зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом НБУ на день здійснення таких операцій”.

Згідно підпункту "д" пункту 4 статті 5 Декрету від 19.02.1993 р. - "Індивідуальні ліцензії видаються резидентам і нерезидентам на здійснення разової валютної операції на період, необхідний для здійснення такої операції... індивідуальної ліцензії потребують такі операції, як розміщення валютних цінностей на рахунках і у вкладах за межами України...".

Пунктом 1.11. Положення про порядок видачі Національним банком України індивідуальних ліцензій на розміщення резидентами (юридичними та фізичними особами) валютних цінностей на рахунках за межами України, затвердженого постановою Національного банку України від 14.10.2004 р. № 485 (зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.11.2004 р. № 1413/10012) зазначено, що „власник ліцензії зобов'язаний не пізніше наступного робочого дня після дня закінчення строку дії ліцензії перерахувати залишок валютних цінностей з рахунку на власний рахунок, відкритий в уповноваженому банку, який зазначений у ліцензії, та/або зняти валютні цінності з рахунку і ввезти їх в Україну (за винятком тих випадків, за яких порядок використання рахунку, установлений законодавством країни, у якій цей рахунок відкрито, не дає змоги виконати цю вимогу або власник ліцензії отримав нову ліцензію)”.

П. 6.1. Положення передбачено, що розміщення власником ліцензії валютних цінностей на рахунку та/або проведення через цей рахунок інших операцій без отримання ліцензії, та/або порушення вимог цього Положення тягне за собою відповідальність згідно із законодавством України.

Приходячи до переконання про відмову в задоволенні позову судом враховано як вказане, так і те, що представником позивача не спростовано беззаперечними доказами твердження представника відповідача, що після відшкодування податковим органом Польщі коштів по ПДВ та при закінченні строку дії індивідуальної ліцензії НБУ № 154, строк дії якої закінчився 30.06.2009 р., за рахунком польські злоті, у Позивача, відбувались операції грошових коштів без ліцензійно і доказом є як долучені до матеріалів справи звіти за липень та серпень 2009р., які підтверджують рух коштів, так і те, що згідно звіту про рух грошових коштів за липень 2009 р., по графі "12" видно, що 24.07.2009 р. Позивачем було здійснено конвертацію грошових коштів, розміщених на рахунку - польські злоті, у євро, а це є банківська операція для здійснення якої необхідна ліцензія.

Конвертацію грошових коштів, розміщених на рахунку - польські злоті, у євро було підтверджено і представником позивача.

Згідно вимог ст.ст.69,70 КАСУ доказами у справі є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд у визначеному порядку встановлює наявність чи відсутність обставин, на яких ґрунтуються вимоги і заперечення сторін, а також інші обставини, які мають значення для правильного вирішення спору. Кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог та заперечень.

Враховуючи викладене, дослідивши матеріали справи, оцінивши належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв"язок доказів у їх сукупності, повно, всебічно і об"єктивно з"ясувавши обставини справи, усунувши із судового розгляду все що не має значення для вирішення справи по суті, дослідивши докази в судовому засіданні, суд дійшов висновку, що позов не підлягає до задоволення .

Керуючись ч.2ст19 Конституції України, ст.ст.2,7,70-72,79,86,138,143,153,158-163,167 КАСУ, суд

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні позову товариства з обмеженою відповідальністю «Нечипорук Транспорт Сервіс»до Тернопільської об»єднаної державної податкової інспекції про скасування рішення від 15.01.2010р. №0000042200/1432 - відмовити.

Постанова суду може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10 денний строк з дня постановлення постанови заяви про апеляційне оскарження і подання після цього протягом 20 днів апеляційної скарги у порядок і строк, передбачені статтями 186 і 254 Кодексу адміністративного судочинства.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строків подання заяви про апеляційне оскарження апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо воно не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

(В повному обсязі постанова виготовлена 04.08.10р.)

Головуючий суддяЗагорський О.О.

копія вірна

СуддяЗагорський О.О.