Рішення № 111045096, 23.05.2023, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 540/8754/21

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 травня 2023 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді: Юхтенко Л.Р.,

розглянувши в порядку письмового провадження в приміщенні Одеського окружного адміністративного суду адміністративну справу за позовною заявою Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі (код ЄДРПОУ 43995495, місцезнаходження: 73022, м. Херсон, вул. Ушакова, 75) до платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 ) про стягнення суми податкового боргу у розмірі 38 540,75 грн,-

ВСТАНОВИВ:

До Херсонського окружного адміністративного суду 30.12.2021 року надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі (код ЄДРПОУ 43995495, місцезнаходження: 73022, м. Херсон, вул. Ушакова, 75) до платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 ), в якій позивач просив стягнути з платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 ) на користь суму заборгованості:

-по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у сумі 20520,00 грн (отримувач: ГУК у Херсон обл/Херсон МТГ/21080900, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - UА878999980313000104000021447);

-по адміністративним штрафам та іншим санкціям у сумі 392,99 грн (отримувач: ГУК у Херсон обл/Херсон МТГ/21081103, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - UА268999980313040106000021447);

-по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (район 2111) у сумі 627,76 грн (отримувач: ГУК у Херсон обл/Бехтер СТГ/14040000, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - UА958999980314070531000021379);

-по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (район 2111) у сумі 17000,00 грн (отримувач: ГУК у Херсон обл/Бехтер СТГ/21081500, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - UА578999980314040561000021379).

Ухвалою Херсонського окружного адміністративного суду від 28 січня 2022 року було відкрито провадження за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Розпорядженням Верховного Суду від 18.03.2022 року № 11/0/9-22 про зміну територіальної підсудності судових справ в умовах воєнного стану (окремі суди Донецької, Харківської та Херсонської області), змінено підсудність судових справ Херсонського окружного адміністративного суду на Одеський окружний адміністративний суд та передано вказану справу до Одеського окружного адміністративного суду.

Відповідно до протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями Одеського окружного адміністративного суду від 20.03.2023 року, справа № 540/8754/21 розподілена на суддю Юхтенко Л.Р.

Ухвалою від 24 березня 2023 року адміністративну справу прийнято до провадження Одеського окружного адміністративного суду. Розгляд справи розпочато спочатку. Продовжено розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи в порядку ч.5 ст. 262 КАС України.

На обґрунтування позовних вимог представник позивача зазначив, що за відповідачем рахується податковий борг на загальну суму 38 540,75 грн, з яких:

-по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у сумі 20520,00 грн, який виник починаючи з 05.07.2019 року за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, що нараховані згідно: податкового повідомлення-рішення від 06.11.2018 року № 005511405 на суму 20520,00 грн, винесеного на підставі акту фактичної перевірки від 25.10.2018 року № 0462/21-22/РРО/ НОМЕР_1 ;

-по адміністративним штрафам та іншим санкціям у сумі 392,99 грн, який виник починаючи з 05.07.2019 року за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, що нараховані згідно з: податковим повідомленням-рішенням від 06.11.2018 року № 005501405 на суму 510,00 грн, винесеного на підставі акту фактичної перевірки від 25.10.2015 року № 0462/21-22/РРО/ НОМЕР_1 ; згідно податкового законодавства за період з 08.07.2019 року по 05.08.2019 року нарахована пеня в сумі 1,99 грн; залишок непогашеного боргу з урахуванням часткової сплати в сумі 119,00 грн становить 392,99 грн;

-по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (район 2111) у сумі 627,76 грн, який виник починаючи з 29.12.2020 року за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, що нараховані згідно з: податкового повідомлення-рішення від 02.11.2020 року № 0004040903 на суму 680,00 грн згідно акту перевірки від 07.10.2020 року № 1063/21-22-09-03/ НОМЕР_1 «про результати камеральної перевірки щодо неподання податкової звітності ФОП ОСОБА_1 за червень 2018 та серпень 2020 років»; залишок непогашеного податкового боргу з урахуванням переплати у сумі 52,24 грн становить 627,76 грн;

-по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (район 2111) у сумі 17000,00 грн, який виник починаючи з 06.01.2021 року за рахунок несплати узгоджених грошових зобов`язань, що нараховані згідно з: рішення про застосування штрафних санкцій від 16.07.2020 року № 000056/21-22-32-3176909216 на суму 17 000,00 грн винесеного на підставі акту від 07.07.2020 року № 47/32/ НОМЕР_1 .

Також, представник зазначив, що контролюючим органом прийнято рішення від 07.08.2019 року № 4350-17 про опис майна у податкову заставу.

Відповідач у справі викликався шляхом опубліковання оголошення про розгляд справи на офіційному сайті Судової влади відповідно до ст. 130 КАС України.

Станом на дату розгляду справи відзив на позовну заяву до суду не надходив.

Відповідно до ч. 6 ст. 162 КАС України, у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Вивчивши матеріали справи, а також обставини, якими обґрунтовуються вимоги, докази, якими вони підтверджуються, суд встановив таке.

Платник податків ОСОБА_1 , з 04.06.2007 року по 26.11.2020 року був фізичною особою-підприємцем, основним видом діяльності якого було 47.11 роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.

Судом встановлено, що на підставі наказу № 1021 від 01.10.2018 року та направлень на фактичну перевірку від 18.10.2018 року № 670 та № 1072 Головним управлінням було здійснено фактичну перевірку ФОП ОСОБА_1 щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками з питань дотримання вимог податкового законодавства.

Так, за результатами проведення вказаної перевірки податковим органом складено Акт фактичної перевірки від 25.10.2018 року № 0462/21-22/РРО/ НОМЕР_1 .

На підставі акту прийнято податкове повідомлення-рішення від 06.11.2018 року № 005511405 на суму 20520,00 грн за платежем: штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, нормативне регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів, а також податкове повідомлення-рішення від 06.11.2018 року № 005501405 на суму 510,00 грн за платежем: адмін штрафи та інші санкції.

Так, відповідно до розрахунку штрафних санкцій по акту фактичної перевірки від 25.10.2018 року № 0462/21-22/РРО/ НОМЕР_1 перевіркою встановлено порушення вимог податкового законодавства на суми: 20520,00 грн та штрафна санкція 510,00 грн.

Вказані податкові повідомлення-рішення були направлені на адресу відповідача, проте поштові повідомлення повернулись з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Судом встановлено, що на підставі наказу № 596 від 01.07.2020 року, направлень від 06.07.2020 року №№ 111 та 112 податковим органом було здійснено фактичну перевірку з питань додержання суб`єктами господарювання вимог, встановлених законодавством України, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами та пального.

За результатами проведеної перевірки, податковим органом було сформовано Акт № 47/32/ НОМЕР_1 від 07.07.2020 року.

На підставі вказаного акту, податковим органом було прийнято рішення про застосування фінансових санкцій № № 000056/21-22-32-3176909216 від 16.07.2020 року на суму 17 000,00 грн.

Також, судом встановлено, що за результатами проведеної податковим органом камеральної перевірки щодо неподання податкової звітності ФОП ОСОБА_1 за червень 2018 року; серпень 2020 року прийнято Акт № 1063/21-22-09-03/ НОМЕР_1 від 07.10.2020 року, на підставі якого прийнято податкове повідомлення-рішення № 0004040903 від 02.11.2020 року за платежем: акцизний податок з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, штрафна санкція 680,00 грн.

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що відповідно до розрахунку виникнення податкового боргу платника податків ОСОБА_1 станом на 04.11.2021 року податковий борг відповідача складає 38 705,75 грн, з яких:

-по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у сумі 20520,00 грн;

-по адміністративним штрафам та іншим санкціям у сумі 392,99 грн, залишок непогашеного боргу з урахуванням часткової сплати в сумі 119,00 грн становить 392,99 грн;

-по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (район 2111) у сумі 627,76 грн, залишок непогашеного податкового боргу з урахуванням переплати у сумі 52,24 грн становить 627,76 грн;

-по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (район 2111) у сумі 17000,00 грн.

Матеріалами справи підтверджено, що контролюючим органом було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми «Ф» від 07.08.2019 року № 4350-17 на суму 20912,99 грн, яку було надіслано відповідачу рекомендованим листом.

Як зазначив позивач станом на 04.11.2021 року вказаний податковий борг не був сплачений відповідачем, що підтверджено розрахунком податкового боргу та інтегрованою карткою платника податку, що послугувало причиною звернення до суду.

Проаналізувавши положення чинного законодавства, що регулює спірні правовідносини, враховуючи обставини справи, суд вважає, що позовні вимоги належать задоволенню повністю з таких підстав.

Згідно з пп. 15.1 -15.2 ст. 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом. Кожний з платників податків може бути платником податку за одним або кількома податками та зборами.

Відповідно до пп.16.1.4 п.16.1 ст. 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 36.1 ст. 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до пп. 54.3.3 п. 54.3. ст. ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо: згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Матеріалами справи підтверджено, що відповідачем не сплачено у повному обсязі податкові зобов`язання у сфері патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг; по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів; у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Також відповідно до пп. 54.3.1 п. 54.3. ст. ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо: платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому числі призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством.

Матеріалами справи підтверджено, що відповідачем несвоєчасно подано декларацію акцизного податку.

Також матеріалами справи підтверджено, що контролюючим органом прийняті податкові повідомлення рішення, якими нараховані відповідачу адміністративний штраф та штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, норм регулювання обігу готівки та право застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, та у сфері виробництва у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, нараховано зобов`язання по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів.

Відповідно до п. 57.3. ст. 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Матеріалами справи підтверджено, що відповідачем не сплачено грошове зобов`язання за вказаними податковими повідомленнями рішеннями. Також суду не надано докази оскарження цих податкових повідомлень рішень в адміністративному та/або судовому порядку.

Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України встановлено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Згідно з п. 59.4 зазначеної статті ПК України, податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Позивач зазначив, що контролюючим органом було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми «Ф» від 07.08.2019 року № 4350-17 на суму 20912,99 грн, яку було надіслано відповідачу рекомендованим листом.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Статтею 95 ПК України передбачено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п. 87.11. ст. 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Таким чином, в справі достатньо належних і допустимих доказів на підтвердження того, що за відповідачем рахується податкова заборгованість у сумі 38 540,75 грн, яка належить стягненню на користь позивача в судовому порядку.

Частиною 1 статті 72 КАС України встановлено, що доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Згідно з ч. 3 зазначеної статті Кодексу докази суду надають учасники справи. Суд може пропонувати сторонам надати докази та збирати докази з власної ініціативи, крім випадків, визначених цим Кодексом.

Враховуючи вищевикладене, а також відсутність будь-яких заперечень та доказів з боку відповідача, суд дійшов висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами, в зв`язку з чим належать задоволенню в повному обсязі.

Відповідно до ч. 2 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз. У зв`язку з тим, що судові витрати пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз в цій справі відсутні, інші судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 6, 12, 72, 77,90, 139, 246, 255,293,295 КАС України, суд -

В И Р І Ш И В:

Позовну заяву Головного управління ДПС у Херсонській області, Автономній республіці Крим та м. Севастополі (код ЄДРПОУ 43995495, місцезнаходження: 73022, м. Херсон, вул. Ушакова, 75) до платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 ) про стягнення суми податкового боргу у розмірі 38 540,75 грн, - задовольнити в повному обсязі.

Стягнути з платника податків ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 ) суму заборгованості:

-по штрафним санкціям за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг у сумі 20520,00 грн (двадцять тисяч п`ятсот двадцять гривень 00 копійок) (отримувач: ГУК у Херсон обл/Херсон МТГ/21080900, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - UА878999980313000104000021447, код бюджету - 21080900);

-по адміністративним штрафам та іншим санкціям у сумі 392,99 грн (триста дев`яносто дві гривні 99 копійок) (отримувач: ГУК у Херсон обл/Херсон МТГ/21081103, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - UА268999980313040106000021447, код бюджету - 21081103);

-по акцизному податку з реалізації суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (район 2111) у сумі 627,76 грн (шістсот двадцять сім гривень 76 копійок) (отримувач: ГУК у Херсон обл/Бехтер СТГ/14040000, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - UА958999980314070531000021379, код бюджету - 14040000);

-по адміністративним штрафам та штрафним санкціям за порушення законодавства у сфері виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів (район 2111) у сумі 17000,00 грн (сімнадцять тисяч гривень 00 копійок) (отримувач: ГУК у Херсон обл/Бехтер СТГ/21081500, код отримувача - 37959517, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), номер рахунку - UА578999980314040561000021379, код бюджету - 21081500).

Рішення суду може бути оскаржено в порядку та в строки, встановлені ст.ст. 295,297 КАС України, з урахуванням п.п.15.5 п. 15 ч. 1 Перехідних положень КАС України, п. 3 розділу УІ Прикінцевих положень КАС України.

Рішення суду набирає законної сили в порядку та в строки, встановлені ст. 255 КАС України.

Суддя Л.Р. Юхтенко