Вирок № 11057216, 03.06.2010, Інгулецький районний суд м. Кривого Рогу

Дело № 1-92/10

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

03 июня 2010 года Ингулецкий районный суд г.Кривого Рога

Днепропетровской области

в составе председательствующего судьи- Соловьевой Л.Я.

при секретаре- Дементьевой И.С.

с участием прокурора- Максименко И.А.

защитника- ОСОБА_4

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Ингулецкого районного суда в г.Кривом Роге уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца

г. Ингулец Днепропетровской области, украинца, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_2, разведенного, работающего: садовником в коммунальном учебном воспитательном учреждении общеобразовательной школе интернате №9 для детей сирот в г.Кривом Роге, проживающего: АДРЕСА_1,

ранее судимого:

- 25.06.2009 года Ингулецким районным судом г. Кривого Рога по ст. ст. 191 ч.2, 366 ч.1, 368 ч.1, 70 ч.1, 75 УК Украины к 2 годам лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности на 2 года. Назначен испытательный срок 2 года, судимость не погашена,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.364 ч.2; 366 ч.1 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_1, будучи, директором и бухгалтером частного предприятия «ГАБРО-АГРО» зарегистрированного 26.09.2007г. как юридическое лицо (код предприятия 35459489), являясь должностным лицом, наделенным служебными полномочьям и имеющим, организационно - распорядительные и административно хозяйственные обязанности, связанные как с организацией деятельности предприятия, имея умысел, направленный на занижение сумы налога на добавленную стоимость с корыстных мотивов, умышленно внес в официальные документы заведомо неправдивые сведения, а именно: ОСОБА_1 работая директором и главным бухгалтером ЧП «ГАБРО-АГРО» г. Кривой Рог и являясь должностным лицом исполняя организационно-распорядительные функции, ответственным за достоверность начисления, своевременность и полноту перерасчета в бюджет налогов и обязательных платежей, предоставление достоверной налоговой отчетности по месту регистрации в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, злоупотребляя своим служебным положением, умышленно с корыстных мотивов, при обсчете сумм обязательных платежей, что подлежат уплате в бюджет, ведя учет и отчетность, так в ноябре 2008 года, при составлении налоговой отчетности, предоставил в официальный документ - налоговую декларацию с налога на добавленную стоимость за июль 2008 года, умышлено неправдивые сведения в декларацию, а именно в дополнение 5 в раздел 2, части занижения налоговых обязательств с налога на добавленную стоимость, после чего предоставил декларацию в качестве официально отчетного документа ЧП «ГАБРО-АГРО» в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, что повлекло тяжкие последствия в виде фактического не поступления в бюджет налогов на общую сумму 153064,93грн..

26.08.2009 года при проведении документальной проверки налоговой декларации с налога на добавленную стоимость за июль 2008 года ЧП «ГАБРО-АГРО» составлен акт № 310/152/35459489 от 26.08.2009 года по итогам которого установлено, что директором ЧП «ГАБРО-АГРО» ОСОБА_1 были нарушены п. 1.7 ст. 1 Закона Украины «О налогах на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) определено, «что налоговый кредит-сума, на которую плательщик налога имеет право снизить налоговое

обязательство отчетного периода, определено согласно с этим Законом». Согласно п.п. 7.4.1 п.7.4. ст.7 вышеуказанного Закона «Налоговый кредит отчетного периода составляется из сумм налогов, оплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится до части валютных затрат производства (оборота) и основных фондов или нематериальных активов, что подлежат амортизации». Согласно п. 19 ст.2 Бюджетного кодексу Украины доходы бюджету - все налоговые, неналоговые и другие поступления на безвозвратной основе, исправления которых предусмотрено законодательством Украины (включая трансферты, подарки, гранды). Согласно ст.9 Бюджетного кодекса Украины доходы бюджету классифицируются за такими разделами: налоговые поступления, неналоговые поступления, доходы от сделок с капиталом, трансферты. Согласно ч.2 ст.9 выше указанного Кодекса налоговые поступления признаются предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, сборы и другие обязательные платежи. П.п.3.2.1 п.3.2. ст.З Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетом и государственными целевыми фондами», определено, что в случаях когда плательщик налогов согласно из законами с вопросов налогообложения уполномоченный удерживать налог, сбор (обязательный платеж) считается бюджетным фондом, который принадлежит государству или территориальной громаде и образуется от их имени. В п.п.7.4.5. п.7.4 ст. 7 Закона Украины от 03.04.1997 года №168/97-ВР указано, что «не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо затрат при уплате налога, что не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) - актом приема работ (услуг) или банковским документам, который удостоверяет перечисления денежных средств в оплату стоимости таких работ (услуг)». Так исходя с выше перечисленного и учитывая п.п.7.2.4, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п. 7.5.1 п.7.5 ст. 7, п. 10.6 ст. 10 Закону Украины «О налогах на добавленную стоимость» (с изменениями и дополнениями) №168/97 -ВР и обнаружено несоответствие заявленной в налоговой декларации с налога на добавленную стоимость суммы налоговых обязательств с налога на добавленную стоимость в сторону их безосновательного занижения, в связи с чем сумма составила 153 064,93 грн.. Не была уплачена в доход бюджета государства.

ОСОБА_1 выполнив тем самым все действия направленные на совершение должностного подлога, а также умышленно злоупотребляя служебным положением, будучи директором и главным бухгалтером ЧП «ГАБРО-АГРО» ОСОБА_1- совершил действия, которые повлекли тяжкие последствия в виде фактического не поступления в бюджет налогов на общую сумму 153064 грн. 93 коп..

Подсудимый ОСОБА_1 вину в предъявленном обвинении признал полностью. При этом, пояснил, что он работает директором, а также выполняет функции бухгалтера и является учредителем ЧП «ГАБРО-АГРО» с сентября 2007 года. Предприятие, согласно справки о внесении в единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, осуществляет такие виды деятельности: ремонт изготовление сельскохозяйственной техники, закупка и заготовка сельскохозяйственной продукции, обработка декоративного камня и другие. Кроме указанных видов деятельности он также занимался всеми видами деятельности, в результате которых предприятие имело прибыль. Он имел гражданско-правовые отношения со следующими предприятиями, в результате чего предприятие ЧП «ГАБРО-АГРО» получило прибыль. Декларируя поступления денежных средств на расчетный счет, он указал расшифровку в разделе 1 (налоговые обязательства) дополнения 5 в декларации за 7 месяц 2008 года (объем поставки (без ПДВ 789,038) (сума ПДВ 157,808). Потом показал затраты по предприятию ЧП «ГАБРО-АГРО» в раздел 2 (налоговый кредит)

(объем поставки (без ПДВ 775,980) (сума ПДВ 155,196) указав неправдивые сведения по следующим предприятиям, а именно: КФ «АГРОТРАНССЕРВИС» объем поставки в части ПДВ - 111,003.6Огрн., ООО «ГАРТ» объем поставки в части ПДВ - 28,728.00грн., ФХ «ЛАН» объем поставки в части ПДВ - 13,333.33грн.. Выше указание сумы по НДС были внесены им. Его действия привели к занижению ЧП «ГАБРО-АГРО» уплаты НДС в бюджет за июль 2008 года в суме 153064,93грн.. Просит учесть его признательные показания, не лишать свободы. Гражданский иск Южной межрайонной государственной налоговой инспекции в г.Кривом Роге в сумме 163800 гривен 87 коп. признает в полной сумме. Обязуется погашать задолженность частями ежемесячно. В содеянном раскаялся.

Представитель гражданского истца ОСОБА_2 поддержала исковые требования в сумме 163800 гривен 87 коп., просит их удовлетворить. При этом пояснила, что ЧП «Габро-Агро» взято на учет в Южной МДПИ в г.Кривом Роге - 27.09.2007 года. За ЧП «Габро-Агро» по состоянию на 29.03.2010 года числится налоговый долг в сумме 163800 грн. 87 коп., в том числе платеж-156062 грн.01 коп., штрафные санкции- 7653 грн.25 коп., пеня- 85 грн.61 коп.. Налоговый долг по налогу на прибыль возник в результате неуплаты в установленные сроки самостоятельно задекларированных сумм. Налоговый долг по налогу на добавленную стоимость возник в результате неуплаты в установленные сроки самостоятельно задекларированных сумм, доначисления основного платежа и штрафных санкций по данному налогу. Нарушения выявлены согласно проведенной документальной не выездной (камеральной) проверки налоговой декларации по НДС.

Свидетель ОСОБА_3 в судебном заседании пояснила, что работает в должности ст. государственного налогового ревизора -инспектора отдела администрирования НДС в Южной МГНИ в г. Кривом Роге. В ее обязанности входит камеральная проверка деклараций. Также согласно распоряжения №266 ГНА в Днепропетровской области отдел администрирования НДС проводит сверку налоговых обязательств и налогового кредита с помощью базы автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне Украины. Так ею при проведении сверок было выявлено завышение налогового кредита частным предприятием «ГАБРО-АГРО» в налоговой декларации с налога на добавленную стоимость за июль 2008 года. Декларация была подана 20.11.2008 года вх. № 80302. В результате проверки, что подтверждается актом не выездной (камеральной) проверки от 26.08.2009 года, и решения - уведомления №0002991502/0 от 28.08.2009 года, проведенной на основании Закона Украины «О налогах на добавленную стоимость» установлено, что в нарушения ст. 10 Закона Украины «О налогах на добавленную стоимость» до раздела 10.1 налоговой декларации с налога на добавленную стоимость за июль 2008 года и раздела 2 «Налоговый кредит» расшифровки налоговых обязательств и налогового кредиту в разрезе контрагентов (дополнение 5) до налоговой декларации с налога на добавленную стоимость за июль 2008 года включено налог в суме 111003,60 по налоговой накладной, полученной от поставщика КФ «Агротранссервис», который с 03.12.2004 года исключен с реестра плательщиков НДС по собственной инициативе путем подачи заявления об исключении с реестра плательщиков НДС. Данная информация ею была получена путем запроса в налоговую инспекцию г. Южный Одесской области, с автоматизированной базы сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов на уровне Украины, а также по карточке плательщика, которая находится в вышеуказанной базе по состоянию на момент камеральной проверки, а также в сумме 28728,00грн. по налоговой накладной №65 от 05.08.08года в связи с

приобретением товаров (работ, услуг) в ООО «ГАРТ» и в суме 13333,33 грн. по налоговой накладной №41 от 05.08.08года выданной фермерским хозяйством «Лан». Данные действия привели к занижению ЧП «ГАБРО-АГРО» уплаты НДС в бюджет за июль 2008 года в суме 153064,93грн. В результате проверки данная суму была до начислена.

Кроме признательных показаний данных самим подсудимым ОСОБА_1, его вина подтверждается письменными материалами дела, а именно: актом Южной межрайонной государственной налоговой инспекции в г.Кривом Роге от 26.08.2009г. о результатах документальной не выездной (камеральной) проверки налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года ЧП «Габро-Агро» (л.д. 60-64); копией налоговой накладной от 05.08.2008 г. и копией накладной от 2.08.2008г. (л.д.66-67); декларацией и дополнением к декларации 5 за июль 2008 года (л.д.92-94); копией счет-фактуры от 02.07.2008г. и копией налоговой накладной от 3.07.2008г. (л.д.69,71); копией объявления в газете от 16.11.2002г. о ликвидации КФ «Агротехсервис» (л.д.55); копией приказа № 1 от 01.10.2007 года о назначении ОСОБА_1 директором ЧП «Габро-Агро» (л.д.143); копией устава Частного предприятия «Габро-Агро» (л.д.144-152); копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица Частного предприятия «Габро-Агро» (л.д.140).

Вещественными доказательствами являются: декларация и дополнение к декларации 5 за июль 2008 года.

Оценив в совокупности все доказательства по делу, суд считает, что действия подсудимого ОСОБА_1 органами досудебного следствия квалифицированы правильно по ст.ст. 366 ч.1; 364 ч.2 УК Украины. По ст.366 ч.1 УК Украины по признакам внесения должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений; по ст.364 ч.2 УК Украины по признакам злоупотребления служебным положением, умышленно, из корыстных побуждений использование должностным лицом служебного положения вопреки интересам службы и повлекшее тяжкие последствия.

Назначая наказание подсудимому ОСОБА_1, суд учитывает характер и степень тяжести совершенных им преступлений, личность подсудимого, который ранее судим, имеет непогашенную судимость, совершил преступления по данному приговору до вынесения предыдущего приговора, работает, по месту жительства и работы характеризуется положительно, вину признал полностью, в содеянном чистосердечно раскаялся. Гражданский иск признал в полном объеме.

К обстоятельству, смягчающему наказание подсудимому ОСОБА_1, суд относит раскаяние в содеянном, полное признание своей вины.

С учетом вышеизложенного, всех обстоятельств дела и обстоятельств, которые смягчают наказание подсудимому, с учетом личности подсудимого, суд приходит к выводу, что ОСОБА_1 следует назначить достаточное для его исправления наказание по ст.364 ч.2 УК Украины в виде лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности; по ст.366 ч.1 УК Украины в виде ограничения свободы с лишением права занимать руководящие должности. Согласно ст.70 ч.1 УК Украины необходимо поглотить менее строгое наказание более строгим. Также согласно ч.4 ст.70 УК Украины ОСОБА_1 необходимо назначить наказание по совокупности преступлений, путем поглощения назначенного наказания согласно приговора Ингулецкого районного суда Днепропетровской области от 25 июня 2009 года в виде 2 лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности- назначенным наказанием по данному приговору и окончательно определить наказание в виде лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности.

С учетом изложенного, обстоятельств дела, суд считает возможным освободить ОСОБА_1 от отбывания основного наказания с испытанием, согласно ст.75 УК Украины, так как его исправление возможно без направления в места лишения свободы.

Также следует удовлетворить гражданский иск Южной межрайонной государственной налоговой инспекции в г.Кривом Роге, взыскав с ОСОБА_1 в доход государства бюджетную задолженность в размере 163800 гривен 87 коп. (в т.ч. НДС -162750 грн.97 коп., код платежа 14010100, налог на прибыль 1049 грн.90 коп., код платежа 11021011).

Руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины, суд,-

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст.364 ч.2; 366 ч.1 УК Украины и назначить ему наказание :

-по ст.364 ч.2 УК Украины в виде 3 лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком на 3 года;

-по ст.366 ч1 УК Украины в виде 2 лет 2 месяцев ограничения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком на 2 года 6 месяцев.

На основании ст.70 ч.1 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим- окончательно назначить ОСОБА_1 наказание виде: 3 (трех) лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком на 3 (три) года.

Согласно ч.4 ст.70 УК Украины ОСОБА_1 необходимо назначить наказание по совокупности преступлений, путем поглощения назначенного наказания согласно приговора Ингулецкого районного суда Днепропетровской области от 25 июня 2009 года в виде 2 лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности на 2 года - назначенным наказанием по данному приговору и окончательно определить наказание в виде 3 (трех) лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности сроком на 3 (три) года.

В соответствии со ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_1 от отбывания наказания, установив ему испытательный срок 3 (три) года.

На основании ст.76 УК Украины обязать ОСОБА_1 не выезжать за пределы Украины на постоянное проживание без разрешения органа уголовно-исполнительной системы; уведомлять о перемене места жительства, работы; периодически являться в органы уголовно-исполнительной системы для регистрации.

До вступления приговора в законную силу, меру пресечения ОСОБА_1 оставить прежнюю подписку о невыезде.

Удовлетворить гражданский иск Южной межрайонной государственной налоговой инспекции в г.Кривом Роге. Взыскать с ОСОБА_1 в доход государства бюджетную задолженность в размере 163800 гривен 87 коп. (в т.ч. НДС -162750 грн.97 коп., код платежа 14010100; налог на прибыль 1049 грн.90 коп., код платежа 11021011).

Вещественные доказательства декларация и дополнение к декларации 5 за июль 2008 года, находящиеся при уголовном деле- оставить при нем.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области через Ингулецкий районный суд г.Кривого Рога в течении пятнадцати суток с момента провозглашения.

Судья: