Вирок № 10749193, 21.07.2010, Сокальський районний суд Львівської області

В И Р О К Справа № 1-237/10

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И 2010р.

21 липня 2010 року Сокальський районний суд Львівської області

в складі: головуючого судді Фарина Л.Ю.

при секретарі Матолінець З.М.

з участю прокурора Мисяка В.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Сокалі кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, місце народження с.Новиця Калузького району, Івано-Франківської області, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_2, пенсіонера, одруженого, жителя АДРЕСА_1, вважається несудимим в порядку ст.89 КК України, у вчиненні злочину, передбаченого ст.222 ч. 2; ст.364 ч. 2 КК України;

в с т а н о в и в:

Органом досудового слідства підсудний ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що перебуваючи згідно наказу №1 від 21.12.2001 року на посаді директора ТзОВ „Агрофірма „Угринів”, в обов”язки якого згідно розділу 2 п.6 посадової інструкції директора входило сплата податків, а згідно розділу 3 п.3 розпорядження майном підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, умисно, з корисливих мотивів, всупереч інтересам служби, в порушення вимог Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.1992 року №13-92 „Про прибутковий податок з громадян”, при наявності в касі та на розрахункових рахунках ТзОВ „Агрофірма „Угринів” грошових коштів, умисно не перерахував до бюджету прибутковий податок з громадян, який станом на 01.01.2004 року становив 34131, 57 грн., а використав вказані кошти на інші внутрішньо-господарські потреби товариства, а саме: на придбання паливно-мастильних матеріалів, будівельних матеріалів, запчастин, міндобрив і гербіцидів, оплату послуг та інше.

Крім цього, підсудний ОСОБА_1, перебуваючи згідно наказу №1 від 21.12.2001 року на посаді директора ТзОВ „Агрофірма „Угринів”, достовірно знаючи про наявність заборгованості ТзОВ „Агрофірма „Угринів” по сплаті податку з доходів фізичних осіб, яка станом на 01.01.2007 року становила 81657, 46 грн, станом на 01.01.2008 року становила 148536,46 грн. та станом на 01.01.2009 року становила 203433,91 грн., тобто мала постійну тенденцію до зростання, умисно з метою отримання дотації з бюджету, в порушення вимог п.6 „Порядку використання у 2007 році коштів, передбачених у державному бюджеті для державної підтримки виробництва продукції рослинництва, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 21.02.2007 року №256 (зі змінами відповідно до Постанови Кабінету Міністрів України від 22.02.2008 року №86) згідно якого: „Заявку на отримання бюджетних коштів мають право подавати до комісії сільськогосподарські підприємства юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми і форми власності та сферу управління, крім бюджетних установ та підприємств, що визнані банкрутами або проти яких порушено справу про банкрутство та які мають прострочену більш як півроку заборгованість перед державним і місцевими бюджетами, Пенсійним фондом України” та в порушення п.5 „Порядку використання у 2007 році коштів державного бюджету, що виділяються для часткової компенсації вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №182 від 09.02.2007 року (із змінами, внесеними згідно Постанови Кабінету Міністрів України №645 від 20.04.2007 року та Постанови Кабінету Міністрів України №931 від 11.07.2007 року)” згідно якого: „Заявку на отримання бюджетних коштів мають право подавати до комісії сільськогосподарські підприємства незалежно від організаційно-правової форми і форми власності, що закупили добрива, крім тих підприємств, що визнані банкрутами, проти яких порушено справу про банкрутство, що перебувають в стадії ліквідації або мають прострочену більш як півроку заборгованість(податкові платежі, позички тощо) перед державним і місцевими бюджетами та Пенсійним фондом України» в період 2007-2008 років, з метою одержання дотації з бюджету, подав на конкурсну комісію Управління агропромислового розвитку Сокальської РДА завідомо неправдиву інформацію, зокрема заявки на отримання бюджетних коштів разом із додатками документів, передбачених вищевказаними Постановами Кабінету Міністрів України, в яких не відображено наявної простроченої більш як півроку заборгованості підприємства зі сплати податку з доходів фізичних осіб перед бюджетом, внаслідок чого упродовж 2007-2008 років з Управління агропромислового розвитку Сокальської РДА на рахунки ТзОВ „Агрофірма „Угринів” незаконно перераховано бюджетні кошти у вигляді дотацій з бюджету на загальну суму 186798 гривень.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_1 вину в інкримінованих йому злочинах визнав повністю. Суду пояснив, що дійсно не сплатив прибутковий податок до бюджету в сумі 34131, 57 грн., а в подальшому подав документи на отримання дотацій з бюджету, в яких не була відображена заборгованість по сплаті податку з доходів фізичних осіб, однак, отримані кошти (дотації з бюджету) він використав виключно на внутрішньогосподарські потреби ТзОВ „Агрофірма „Угринів”. В період з 2000 року і по 25 січня 2009 року він працював на посаді директора ТзОВ „Агрофірма „Угринів”. Його обов”язки як директора товариства були передбачені в Статуті товариства та посадовій інструкції директора і до них, зокрема, входило загальне керівництво роботою ТзОВ „Агрофірма „Угринів”, розпорядження коштами товариства, виплата заробітної плати, сплата податків та інші обов”язки. За час перебування його на посаді директора ТзОВ „Агрофірма „Угринів”, головним бухгалтером товариства була ОСОБА_2.

З початку 2000 років в ТзОВ „Агрофірма „Угринів” почала утворюватись заборгованість по сплаті прибуткового податку. Так, згідно даних бухгалтерії ТзОВ „Агрофірма „Угринів” заборгованість по сплаті прибуткового податку становила станом на 01.01.2003 року 27 554,93 грн., на 01.01.2004 року 34131,74 грн., на 01.01.2005 року 28173, 28 грн., на 01.01.2006 року 51974, 08 грн. В подальшому заборгованість по сплаті податку з доходів фізичних осіб знову зростала і становила станом на 01.01.2007 року 79 624, 50 грн., станом на 01.01.2008 року 147379, 09 грн., станом на 01.01.2009 року 217828, 37 грн. Із вказаного слідує, що заборгованість по сплаті прибуткового податку (податку з доходів фізичних осіб) із року в рік мала тенденцію до зростання. Це пояснювалося тим, що в попередні роки товариство перебувало у важкому фінансовому становищі, постійно не вистарчало обігових коштів на виробничо-господарську діяльність та сплату податків в повному обсязі (в тому числі і прибуткового податку). Окрім цього, заборгованість по сплаті прибуткового податку щоразу зростала при виплаті власникам земельних паїв орендної плати зерном. Однак при цьому слід зазначити, що частково прибутковий податок (податок з доходів фізичних осіб) таки сплачувався.

Враховуючи існуючу заборгованість ТзОВ „Агрофірма „Угринів” по сплаті прибуткового податку (податку з доходів фізичних осіб) ДПІ у Сокальському районі був розроблений графік погашення заборгованості. Однак, по причинах вказаних вище, згідно вказаного графіку заборгованість по сплаті прибуткового податку (податку з доходів фізичних осіб) сплачена в повному обсязі не була і борг залишався.

Що стосується надходження і використання коштів за час його керівництва ТзОВ „Агрофірма „Угринів”, то кошти на рахунки і в касу товариства надходили. В основному кошти використовувались на заробітну плату працівникам, сплату податків, на закупівлю паливно-мастильних матеріалів, запчастин, будівельних-матеріалів, міндобрив, гербіцидів, кормів і насіння та на інші витрати. Фактично підприємство було платоспроможним, однак, всі наявні кошти використовувались в основному на внутрішньо-господарські потреби, а на сплату прибуткового податку (податку з доходів фізичних осіб) коштів не вистарчало. Рішення про розпорядження коштами товариства приймав він одноосібно, як директор ТзОВ „Агрофірма „Угринів”. В 2007 році ТзОВ „Агрофірма „Угринів” була подана заявка для участі в державній програмі компенсації вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва згідно Постанови КМУ №182 від 09.02.2007 року „Про затвердження Порядку використання у 2007 році коштів державного бюджету, що виділяються для часткової компенсації вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва”. Також була подана заявка для участі в державній програмі підтримки виробництва продукції рослинництва на озимі культури згідно Постанови КМУ №256 від 21.02.2007 року „Про затвердження порядку використання у 2007 році коштів, передбачених у державному бюджеті для державної підтримки виробництва продукції рослинництва”. До заявки також додавався перелік документів, який передбачений вищевказаними Постановами КМУ. Зазначені документи готувалися бухгалтерією ТзОВ „Агрофірма „Угринів”, а він, як директор товариства, їх підписував і подавав на комісію по визначенню переліку сільськогосподарських підприємств, які мають право на отримання бюджетних коштів, передбачених у державному бюджеті для державної підтримки виробництва продукції рослинництва. Серед переліку документів також були довідки із ДПІ у Сокальському районі та Управління ПФУ про відсутність простроченої заборгованості ТзОВ „Агрофірма „Угринів” перед державним і місцевими бюджетами та Пенсійним фондом України. Згідно рішення комісії ТзОВ „Агрофірма „Угринів” упродовж 2007-2008 років було відшкодовано дотації з державного бюджету в сумі 186798 гривень. Вищевказані заявки він подав у зв”язку з необхідністю коштів для здійснення господарської діяльності товариства, хоча знав про прострочену заборгованість із сплати прибуткового податку. Отримані кошти в сумі 186798 гривень, він використовував виключно для здійснення господарської діяльності ТзОВ „Агрофірма „Угринів”.

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_2, суду показала, що з 20.12.2001 року вона працює на посаді головного бухгалтера ТзОВ „Агрофірма „Угринів”. Її посадові обов”язки передбачені посадовою інструкцією головного бухгалтера і до них, зокрема, входить ведення бухгалтерського обліку, здача звітності та інше. До 22.05.2009 року директором ТзОВ „Агрофірма „Угринів” був ОСОБА_1, а з 23.05.2009 року і по даний час директором являється ОСОБА_4 З початку 2000 років в ТзОВ „Агрофірма „Угринів” почала утворюватись заборгованість по сплаті прибуткового податку. Так, згідно даних бухгалтерії ТзОВ „Агрофірма „Угринів” заборгованість по сплаті прибуткового податку становила станом на 01.01.2003 року 27 554,93 грн., на 01.01.2004 року 34131,74 грн., на 01.01.2005 року 28173, 28 грн., на 01.01.2006 року 51974, 08 грн. В подальшому заборгованість по сплаті податку з доходів фізичних осіб знову зростала і становила станом на 01.01.2007 року 79 624, 50 грн., станом на 01.01.2008 року 147379, 09 грн., станом на 01.01.2009 року 203433, 97 грн. Наявна заборгованість перед бюджетом по сплаті податку з доходів фізичних осіб відображена по 541 рахунку „Розрахунки з податками”. По дебету цього рахунку відображається сплата даного податку, а по кредиту нарахована сума. Сальдо на звітну дату означає наявність заборгованості. Розрахунки складають бухгалтер по оплаті праці і бухгалтер-економіст, після чого передають підписані розрахунки головному бухгалтеру, який заносить ці дані в головну книгу. Постійно зростаюча заборгованість по сплаті прибуткового податку (податку з доходів фізичних осіб) пояснювалася тим, що в попередні роки товариство перебувало у важкому фінансовому становищі, постійно не вистарчало обігових коштів на виробничо-господарську діяльність та сплату податків в повному обсязі (в тому числі і прибуткового податку). Окрім цього, заборгованість по сплаті прибуткового податку щоразу зростала при виплаті власникам земельних паїв орендної плати зерном. Однак при цьому слід зазначити, що частково прибутковий податок (податок з доходів фізичних осіб) таки сплачувався, однак ці суми не покривали заборгованості. Враховуючи існуючу заборгованість ТзОВ „Агрофірма „Угринів” по сплаті прибуткового податку (податку з доходів фізичних осіб) ДПІ у Сокальському районі був розроблений графік погашення заборгованості. Однак, по причинах вказаних вище, згідно вказаного графіку заборгованість по сплаті прибуткового податку (податку з доходів фізичних осіб) сплачена в повному обсязі не була і борг залишався. Що стосується надходження і використання коштів ТзОВ „Агрофірма „Угринів” за час її роботи головним бухгалтером, то кошти на рахунки і в касу товариства надходили. Так, зокрема в 2003 році в касу товариства надійшло 455733,07 гривень, з яких використано: на сплату податків 1016,70 грн., сплату внесків по соцстрахуванню- 2160 грн., на заробітну плату 247962,93 грн., на придбання 17506,76 грн., на майнові паї - 8559 грн., на інші господарські потреби 6006, 24 грн., на допомоги 1327 грн. За вказаний період на банківські рахунки надійшло 893395 грн. та кредити в сумі 416375,03 грн., з яких використано: на сплату внесків 26282, 15 грн., на платежі до бюджету 72890 грн., на погашення кредиту 160000 грн., , перенесення на інші рахунки 20358 грн., придбання міндобрив та запобіжних заходів 168930 грн., на паливно-мастильні матеріали 207372 грн., на будівельні матеріали 39860 грн., на запчастини 60855 грн, на корми і насіння 352379 грн., на оплату наданих послуг 113772 грн, на інші витрати 71166 грн. В 2004 році в касу товариства надійшло 987237 гривень, з яких використано: на сплату внесків - 5050, 68 грн., на заробітну плату 329822, 33 грн., під звіт 213 грн., допомоги 772, 29 грн., придбання 20318, 33 грн.. За вказаний період на банківські рахунки надійшло 1397554, 38 грн., з бюджету 25000 грн. і кредити в сумі 523941, 28 грн. Вказані кошти використані: сплату внесків 35982 грн., погашення кредиту 445588, 58 грн., платежі до бюджету 122095, 53 грн, придбання міндобрив 330816 грн, паливно-мастильні матеріали 354194 грн., будівельні матеріали 26883 грн., запчастини 105193 грн., корми і насіння 454356 грн., паливно-мастильні матеріали 29433 грн., інші 41054 грн. В основному кошти директором товариства ОСОБА_1 використовувались на заробітну плату працівникам, сплату податків, на закупівлю паливно-мастильних матеріалів, запчастин, будівельних-матеріалів, міндобрив, гербіцидів, кормів і насіння та на інші витрати. Фактично підприємство було платоспроможним, однак всі наявні кошти використовувались в основному на внутрішньо-господарські потреби, а на сплату прибуткового податку (податку з доходів фізичних осіб) коштів не вистарчало, хоча вона попереджала директора ОСОБА_1 про необхідність сплати цього податку. В 2007 році ТзОВ „Агрофірма „Угринів” була подана заявка для участі в державній програмі компенсації вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва згідно постанови КМУ №182 від 09.02.2007 року „Про затвердження Порядку використання у 2007 році коштів державного бюджету, що виділяються для часткової компенсації вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва”. Також була подана заявка для участі в державній програмі підтримки виробництва продукції рослинництва на озимі культури згідно постанови КМУ №256 від 21.02.2007 року „Про затвердження порядку використання у 2007 році коштів, передбачених у державному бюджеті для державної підтримки виробництва продукції рослинництва”. До заявки також додавався перелік документів, який передбачений вищевказаними постановами КМУ. Зазначені документи готувалися бухгалтерією ТзОВ „Агрофірма „Угринів”, після чого директор товариства ОСОБА_1 їх підписував і подавав на комісію по визначенню переліку сільськогосподарських підприємств, які мають право на отримання бюджетних коштів, передбачених у державному бюджеті для державної підтримки виробництва продукції рослинництва. Серед переліку документів також були довідки із ДПІ у Сокальському районі та Управління ПФУ про відсутність простроченої заборгованості ТзОВ „Агрофірма „Угринів” перед державним і місцевими бюджетами та Пенсійним фондом України. Згідно рішення комісії ТзОВ „Агрофірма „Угринів” упродовж 2007-2008 років було відшкодовано дотації з державного бюджету в сумі 186798 гривень. Вказані кошти були освоєні в ТзОВ „Агрофірма „Угринів” і використовувалися на внутрішньо-господарські потреби.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_4, суду показав, що з 23.05.2009 року він працює на посаді директора ТзОВ „Агрофірма „Угринів”. Його посадові обов”язки, передбачені в Статуті товариства і до них, зокрема, входить загальне керівництво товариством, розпорядження коштами, сплата податків, виплата заробітної плати та інші обов”язки. Головним бухгалтером ТзОВ „Агрофірма „Угринів” з 2001 року і по даний час являється ОСОБА_2 До 22.05.2009 року посаду директора ТзОВ „Агрофірма „Угринів” обіймав ОСОБА_1 Приступивши до виконання обов”язків директора ТзОВ „Агрофірма „Угринів” він дізнався про існуючу заборгованість із сплати податку з прибутку фізичних осіб. Так, згідно даних бухгалтерії ТзОВ „Агрофірма „Угринів” заборгованість по сплаті прибуткового податку становила станом на 01.01.2003 року 27 554,93 грн., на 01.01.2004 року 34131,74 грн., на 01.01.2005 року 28173, 28 грн., на 01.01.2006 року 51974, 08 грн. В подальшому заборгованість по сплаті податку з доходів фізичних осіб знову зростала і становила станом на 01.01.2007 року 79 624, 50 грн., станом на 01.01.2008 року 147379, 09 грн., станом на 01.01.2009 року 217828, 37 грн. Наскільки йому відомо, то заборгованість із сплати прибуткового податку почала утворюватись на початку 2000 років. Заборгованість по сплаті прибуткового податку щоразу зростала при виплаті власникам земельних паїв орендної плати зерном. Однак при цьому слід зазначити, що частково прибутковий податок (податок з доходів фізичних осіб) таки сплачувався, однак ці суми не покривали заборгованості. Враховуючи існуючу заборгованість ТзОВ „Агрофірма „Угринів” по сплаті прибуткового податку (податку з доходів фізичних осіб) ДПІ у Сокальському районі був розроблений графік погашення заборгованості, яка поступово погашається. Що стосується надходження і використання коштів ТзОВ „Агрофірма „Угринів” то в основному кошти використовувались на заробітну плату працівникам, сплату податків, на закупівлю паливно-мастильних матеріалів, запчастин, будівельних-матеріалів, міндобрив, гербіцидів, кормів і насіння та на інші витрати. Фактично підприємство було платоспроможним, однак всі наявні кошти використовувались в основному на внутрішньо-господарські потреби, а на сплату прибуткового податку (податку з доходів фізичних осіб) в повному обсязі коштів не вистарчало. Також йому відомо про те, що попереднім керівництвом ТзОВ „Агрофірма „Угринів” в 2007 році була подана заявка для участі в державній програмі компенсації вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва згідно постанови КМУ №182 від 09.02.2007 року „Про затвердження Порядку використання у 2007 році коштів державного бюджету, що виділяються для часткової компенсації вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва”. Також була подана заявка для участі в державній програмі підтримки виробництва продукції рослинництва на озимі культури згідно постанови КМУ №256 від 21.02.2007 року „Про затвердження порядку використання у 2007 році коштів, передбачених у державному бюджеті для державної підтримки виробництва продукції рослинництва”. Згідно рішення комісії ТзОВ „Агрофірма „Угринів” упродовж 2007-2008 років було відшкодовано дотації з державного бюджету в сумі 186798 гривень.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_3, суду показав, що з 2004 року і по даний час він перебуває на посаді начальника Управління агропромислового розвитку Сокальської РДА. Окрім цього, він являвся головою комісії по визначенню переліку сільськогосподарських підприємств, яким компенсується вартість мінеральних добрив вітчизняного виробництва, яка створена згідно наказу по Управлінні АПР Сокальської РДА №04 від 21.02.2007 року. В склад вказаної комісії також входили: секретар комісії, начальник відділу організації виробництва, переробки та маркетингу продукції рослинництва управління агропромислового розвитку Тарасюк О.П.; член комісії, начальник КРВ у Сокальському районі- Гринюк О.Є.; член комісії, провідний контролер-ревізор КРВ у Сокальському районі Кошіль М.І.; член комісії, старший державний податковий інспектор ДПІ у Сокальському районі Лещишин Н.М.; член комісії, начальник фінансового управління Сокальської РДА - Ксьонжик С.М.; член комісії, голова асоціації фермерів та приватних землевласників - Сало О.С.; член комісії, голова ради сільськогосподарських підприємств Шмигельський В.І.; член комісії, начальник відділу бухгалтерсько-фінансового обліку управління агропромислового розвитку Дудчак М.М.. Вказана комісія була створена у відповідності до постанови Кабінету Міністрів України від 09.02.2007 року №182 „Про затвердження Порядку використання у 2007 році коштів державного бюджету, що виділяються для часткової компенсації вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва”. В подальшому наказом по Управлінні АПР Сокальської РДА №7 від 03.03.2008 року створено комісію по визначенню переліку сільськогосподарських підприємств, які мають право на отримання бюджетних коштів, передбачених у державному бюджеті для державної підтримки виробництва продукції рослинництва. Він також являвся головою вказаної комісії. В склад вказаної комісії також входили: секретар комісії, начальник відділу організації виробництва, переробки та маркетингу продукції рослинництва управління агропромислового розвитку Тарасюк О.П.; член комісії, начальник КРВ у Сокальському районі- Гринюк О.Є.; член комісії, начальник управління статистики у Сокальському районі Смик О.Р.; член комісії, головний державний податковий інспектор ДПІ у Сокальському районі Пряха П.П.; член комісії, начальник фінансового управління Сокальської РДА - Ксьонжик С.М.; член комісії, начальник районної насіннєвої інспекції Гаврилів В.І.; член комісії, начальник районної державної інспекції захисту рослин Касєчний С.Б.; член комісії, заступник начальника управління земельних ресурсів у Сокальському районі Романюк П.Д.; член комісії, голова асоціації фермерів та приватних землевласників - Сало О.С.; член комісії, голова ради сільськогосподарських підприємств Шмигельський В.І.. Вказана комісія була створена у відповідності до постанови Кабінету Міністрів України від 22.02.2008 року №86 „Про порядок використання у 2008 році коштів, передбачених у державному бюджеті для державної підтримки виробництва продукції рослинництва”. Згідно вищевказаних Постанов КМУ, сільськогосподарські підприємства Сокальського району подавали на комісію свої заявки та додатки документів, що були передбачені цими Постановами, на відшкодування бюджетних коштів (дотації з бюджету). Заявку на отримання бюджетних коштів мали право подавати с/г підприємства, що посіяли озимі та ярі культури на зерно, льон-довгунець і коноплі на тресту, цукрові буряки для виробництва цукру, крім бюджетних підприємств та установ, які визнані банкрутами, або проти яких порушено справу про банкрутство та які мають прострочену більш як на пів року заборгованість перед державними та місцевими бюджетами, Пенсійним фондом України.

В його обов”язки, як голови комісії, входило збирати засідання комісії та головувати на засіданнях, розгляд на комісії заявок поданих с/г підприємствами Сокальського району, прийняття рішень по цих заявках. Після подачі заявок з додатками документів, комісія на своїх засіданнях, визначала перелік сільськогосподарських підприємств, які мають право на отримання бюджетних коштів, передбачених у державному бюджеті для державної підтримки виробництва продукції рослинництва. Що стосується ТзОВ „Агрофірма „Угринів”, то заявки на відшкодування коштів з бюджету (дотацій) згідно вказаних вище постанов КМУ, подавались на комісію директором ТзОВ „Агрофірма „Угринів” ОСОБА_1. В ході розгляду заявки ТзОВ „Агрофірма „Угринів” порушень виявлено не було і було прийнято рішення про включення вказаного господарства до реєстру сільськогосподарських підприємств, що має право на отримання бюджетних коштів. В подальшому на банківські рахунки ТзОВ „Агрофірма „Угринів” упродовж 2007-2008 року перераховано бюджетних коштів (дотацій) на загальну суму 186798 гривень. Про факт простроченої більш як півроку заборгованість ТзОВ „Агрофірма „Угринів” перед державним та місцевим бюджетом у вигляді несплати прибуткового податку (податку з доходів фізичних осіб) і що станом на 01.01.2007 року вона становила 81657,46 гривень і станом на 01.01.2008 року становила 148536,46 гривень йому нічого відомо не було, оскільки згідно поданої ТзОВ „Агрофірма „Угринів” до заявки довідки ДПІ у Сокальському районі за вказаним господарством заборгованість не рахувалася.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_5, надав покази аналогічні показам ОСОБА_3.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_17, суду показав, що з квітня 2006 року і по даний час він працює на посаді заступника начальника ДПІ у Сокальському районі. В його функціональні обов”язки входить координація роботи по стягненню податкових боргів та податкового аудиту. Особисто ним підписувалась довідка про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов”язкових платежів), що контролюються ДПІ у Сокальському районі №9410/240 від 13.06.2007 року про відсутність в ТзОВ „Агрофірма „Угринів” станом на 12.06.2007 року заборгованості із сплати податків, зборів (обов”язкових платежів); довідка про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов”язкових платежів), що контролюються ДПІ у Сокальському районі №10515/240 від 09.07.2007 року про відсутність в ТзОВ „Агрофірма „Угринів” станом на 09.06.2007 року заборгованості із сплати податків, зборів (обов”язкових платежів) та довідка про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов”язкових платежів), що контролюються ДПІ у Сокальському районі №3134/10/240/13 від 20.03.2008 року про відсутність в ТзОВ „Агрофірма „Угринів” станом на 20.03.2008 року заборгованості із сплати податків, зборів (обов”язкових платежів). Вказані довідки готувались на підставі заяви ТзОВ „Агрофірма „Угринів” для пред”явлення в управління агропромислового розвитку Сокальської РДА. Наскільки він пригадує, то їх готував і подавав йому на підпис головний державний податковий ревізоінспектор відділу погашення прострочених податкових зобов”язань ОСОБА_18. У зазначених вище довідках вказувалось про відсутність ТзОВ „Агрофірма „Угринів” заборгованості з податків і зборів (обов”язкових платежів), у зв”язку з тим, що на момент видачі довідки по картках особових рахунків, які ведуться ДПІ у Сокальському районі по даному підприємству заборгованість була відсутня. П.1.3 ст.1 Закону України №2181 „Про порядок погашення податкових зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” вказує, що податковий борг це податкове зобов”язання самостійно узгоджене платником податків, або узгоджене в адміністративному або судовому порядку, але несплаченим у встановлений термін, в тому числі пеня. Тому довідка про відсутність заборгованості видається платнику податків на підставі даних карток особових рахунків за умови відсутності податкового боргу у значенні встановленому п.1.3 ст.1 зазначеного Закону. Відображення у довідці даних бухгалтерського обліку підприємства, а саме нарахованого до сплати, але не перерахованого до бюджету податку з доходів фізичних осіб не передбачено чинним законодавством. Порядок ведення органами ДПС оперативного обліку платежів до бюджету, зокрема в картках особових рахунків платників, регламентується Інструкцією, затвердженою наказом ДПАУ від 18.07.2005 року №276. Окрім цього, згідно листа-роз”яснення до Інструкції, затвердженої наказом ДПАУ від 18.07.2005 року №276, якщо у податкового агента за даними податкового обліку відсутній податковий борг з податків та обов”язкових платежів, а також заборгованість з інших платежів, які відображаються у картці особового рахунку платника, такому суб”єкту господарювання видається довідка про відсутність заборгованості. Відображення у довідці даних бухгалтерського обліку підприємства, а саме: нарахованого до сплати та не перерахованого до бюджету ПДФО, не передбачено чинним законодавством.

З протоколу допиту на досудовому слідстві свідка ОСОБА_19, вбачається, що з квітня 2004 року і по даний час він працює на посаді старшого державного податкового ревізора-інспектора відділу погашення прострочених податкових платежів ДПІ у Сокальському районі. Особисто ним готувалась довідка про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов”язкових платежів), що контролюються ДПІ у Сокальському районі №3709/240 від 22.03.2007 року про відсутність в ТзОВ „Агрофірма „Угринів” станом на 21.03.2007 року заборгованості із сплати податків, зборів (обов”язкових платежів). Вказана довідка готувалась на підставі заяви ТзОВ „Агрофірма „Угринів” для пред”явлення в управління агропромислового розвитку Сокальської РДА. Підготувавши вказану довідку, він подав її на підпис начальникові ДПІ у Сокальському районі Кулинич Н.Ф. У зазначених вище довідках вказувалось про відсутність ТзОВ „Агрофірма „Угринів” заборгованості з податків і зборів (обов”язкових платежів), у зв”язку з тим, що на момент видачі довідки по картках особових рахунків, які ведуться ДПІ у Сокальському районі по даному підприємству заборгованість була відсутня. П.1.3 ст.1 Закону України №2181 „Про порядок погашення податкових зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” вказує, що податковий борг це податкове зобов”язання самостійно узгоджене платником податків, або узгоджене в адміністративному або судовому порядку, але несплаченим у встановлений термін, в тому числі пеня. Тому довідка про відсутність заборгованості видається платнику податків на підставі даних карток особових рахунків за умови відсутності податкового боргу у значенні встановленому п.1.3 ст.1 зазначеного Закону. Відображення у довідці даних бухгалтерського обліку підприємства, а саме нарахованого до сплати, але не перерахованого до бюджету податку з доходів фізичних осіб не передбачено чинним законодавством. (Т.1, а.с.293-295)

З протоколу допиту на досудовому слідстві свідка ОСОБА_18, вбачається, що з 2009 року і по даний час він працює на посаді головного державного податкового ревізора-інспектора відділу погашення прострочених податкових платежів ДПІ у Сокальському районі. З 2003 року по 2009 рік, він працював на посаді начальника відділу погашення прострочених податкових зобов”язань. Особисто ним готувалась довідка про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов”язкових платежів), що контролюються ДПІ у Сокальському районі №9410/240 від 13.06.2007 року про відсутність в ТзОВ „Агрофірма „Угринів” станом на 12.06.2007 року заборгованості із сплати податків, зборів (обов”язкових платежів). Вказана довідка готувалась на підставі заяви ТзОВ „Агрофірма „Угринів” для пред”явлення в управління агропромислового розвитку Сокальської РДА. Підготувавши вказану довідку, він подав її на підпис заступникові начальника ДПІ у Сокальському районі Шпряха П.П. В подальшому він підготував довідку про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов”язкових платежів), що контролюються ДПІ у Сокальському районі №10515/240 від 09.07.2007 року про відсутність в ТзОВ „Агрофірма „Угринів” станом на 09.06.2007 року заборгованості із сплати податків, зборів (обов”язкових платежів). Вказана довідка також готувалась на підставі заяви ТзОВ „Агрофірма „Угринів” для пред”явлення в управління агропромислового розвитку Сокальської РДА. Підготувавши вказану довідку, він як і в попередньому випадку, подав її на підпис заступникові начальника ДПІ у Сокальському районі Шпряха П.П. Наступного року, він підготував довідку про відсутність заборгованості з податків і зборів (обов”язкових платежів), що контролюються ДПІ у Сокальському районі №3134/10/240/13 від 20.03.2008 року про відсутність в ТзОВ „Агрофірма „Угринів” станом на 20.03.2008 року заборгованості із сплати податків, зборів (обов”язкових платежів). Вказана довідка також підписувалась заступником начальника ДПІ у Сокальському районі Шпряха П.П. У всіх трьох підготовлених ним вищевказаних довідках, він вказував про відсутність ТзОВ „Агрофірма „Угринів” заборгованості з податків і зборів (обов”язкових платежів), у зв”язку з тим, що на момент видачі довідки по картках особових рахунків, які ведуться ДПІ у Сокальському районі по даному підприємству заборгованість була відсутня. (Т.1, а.с.290-292)

Протоколом виїмки документів від 17.03.2010 року, поданих ТзОВ „Агрофірма „Угринів” упродовж 2007-2008 років в управління АПР для отримання бюджетних коштів, виділених на державну підтримку виробництва продукції рослинництва та для часткової компенсації вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва. (Т.2, а.с.3).

Протоколом виїмки документів від 15.04.2010 року, а саме платіжних доручень УДК у Сокальському районі про перерахування ТзОВ „Агрофірма „Угринів” упродовж 2007-2008 років бюджетних коштів (дотацій), виділених на державну підтримку виробництва продукції рослинництва та відшкодування вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва. (т.3, а.с.3)

Протоколом виїмки документів від 21.04.2010 року, а саме податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків і сум отриманого з них податку ТзОВ „Агрофірма „Угринів” за період 2007-2009 років. (Т.3, а.с.17)

Протоколом виїмки документів від 21.04.2010 року, а саме головних книг, книг оборотних відомостей ТзОВ „Агрофірма „Угринів” за 2003-2010 роки та руху коштів по банківських рахунках ТзОВ „Агрофірма „Угринів”.(Т.1, а.с.274)

Протоколом огляду документів від 13.05.2010 року, а саме документів поданих ТзОВ „Агрофірма „Угринів” упродовж 2007-2008 років в управління АПР для отримання бюджетних коштів, виділених на державну підтримку виробництва продукції рослинництва та для часткової компенсації вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва. (Т.2, а.с.5-14)

Протоколом огляду документів від 11.05.2010 року, а саме платіжних доручень про перерахування ТзОВ „Агрофірма „Угринів” упродовж 2007-2008 років бюджетних коштів (дотацій) виділених на державну підтримку виробництва продукції рослинництва та відшкодування вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва. (Т.3, а.с.5-6)

Протоколом огляду документів від 12.05.2010 року, а саме податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків і сум отриманого з них податку ТзОВ „Агрофірма „Угринів” за період 2007-2009 років. (Т.3, а.с.20-21)

Протоколом огляду документів від 21.05.2010 року, а саме головних книг, книг оборотних відомостей ТзОВ „Агрофірма „Угринів” за 2003-2010 роки та руху коштів по банківських рахунках ТзОВ „Агрофірма „Угринів” (Т.1, а.с.276-280)

Довідкою УДСБЕЗ ГУМВС України у Львівській області „Про результати позапланової перевірки ТзОВ „Агрофірма „Угринів” від 17.12.2009 року. (Т.1, а.с.14-17)

Довідкою ДПІ у Сокальському районі №1134/1702/22395714 від 16.12.2009 року „Про результати позапланової виїздної перевірки ТзОВ „Агрофірма „Угринів” з питань повноти обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку з доходів фізичних осіб за період з 01.01.2007 року по 30.11.2009 року. (Т.1, а.с.9-13)

Довідкою КРУ у Львівській області від 26.02.2010 року про результати участі спеціаліста в перевірці ТзОВ „Агрофірма „Угринів”. (Т.1, а.с.152-153)

Довідкою №8/35-4/22395714 від 18.05.2010 року „Про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності ТзОВ „Агрофірма „Угринів” з питань використання коштів, отриманих на розрахунковий рахунок підприємства у вигляді бюджетних дотацій від управління АПР Сокальської РДА, передбачених у державному бюджеті для державної підтримки виробництва продукції рослинництва та часткової компенсації вартості мінеральних добрив вітчизняного виробництва з державного бюджету за 2007-2008 роки” (Т.1, а.с.248-253)

Довідкою ТзОВ „Агрофірма „Угринів” № 105 від 10.12.2009 року про нарахування та сплату податку з доходів фізичних осіб за період з 01.01.2006 року по 01.11.2009 року (Т.1, а.с.19-20).

Довідкою ТзОВ „Агрофірма „Угринів” №59 від 28.05.2010 року про нарахування та сплату податку з доходів фізичних осіб за період з 01.01.2003 року по 28.05.2010 року. (Т.1, а.с.246)

Довідкою ТзОВ „Агрофірма „Угринів” №20 від 25.02.2010 року про надходження та використання готівкових та безготівкових коштів ТзОВ „Агрофірма „Угринів” упродовж 2003-2004 років.(Т.1, а.с.159)

Довідкою ТзОВ „Агрофірма „Угринів” №21 від 25.02.2010 року про надходження та використання готівкових та безготівкових коштів ТзОВ „Агрофірма „Угринів” упродовж 2003-2004 років. (Т.1, а.с.160)

Довідкою ТзОВ „Агрофірма „Угринів” №58 від 28.05.2010 року надходження та використання готівкових та безготівкових коштів ТзОВ „Агрофірма „Угринів” упродовж 2005-2009 років.(Т.1, а.с.243-245)

Довідкою управління АПР Сокальської РДА про одержання коштів ТзОВ „Агрофірма „Угринів” з державного бюджету за 2006-2008 роки. (Т.1, а.с.23)

Наказом №1 від 21.12.2001 року про призначення директором ТзОВ „Агрофірма „Угринів” ОСОБА_1 (Т.1, а.с.217).

Оцінивши докази в їх сукупності, суд приходить до висновку що підсудний ОСОБА_1 винний у зловживанні владою, службовим становищем: умисному, з корисливих мотивів чи в інших особистих інтересах або в інтересах третіх осіб, використанні службовою особою влади чи службового становища всупереч інтересам служби, що спричинило тяжкі наслідки та кваліфікує його дії по ч.2 ст.364 КК України. Крім того, ОСОБА_1 винний у наданні ним, як службовою особою суб”єкта господарської діяльності, завідомо неправдивої інформації органам державної влади, з метою одержання дотацій, що завдали великої матеріальної шкоди та кваліфікує його дії по ч.2 ст.222 КК України.

Обставин, які б обтяжували покарання підсудного ОСОБА_1 не встановлено.

Обираючи покарання підсудному ОСОБА_1, суд враховує характер та ступінь тяжкості вчинених ним злочинів, його особу, який вважається несудим в порядку ст..89 КК України, є пенсіонером, по місцю проживання характеризується позитивно, на обліку в лікарів нарколога та психіатра не перебуває.

Обставинами, що помякшують покарання підсудного, суд визнає його щире каяття та активне сприяння у розкритті злочину , а тому визнає за доцільне застосувати щодо підсудного звільнення від відбування покарання з випробуванням, оскільки приходить до висновку, що виправлення засудженого можливе без відбування призначеного покарання і вважає за можливе прийняти рішення про звільнення його від відбування покарання з випробуванням на підставі ст. 75 КК України. Крім того, до підсудного ОСОБА_1 слід застосувати додаткове покарання у виді позбавлення права обіймати посади чи займатися діяльністю, які пов»язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов»язків.

Речові докази - бухгалтерські документи за 2007-2009р.р., зберігати при матеріалах кримінальної справи. Головні книги та книги оборотних відомостей за 2003-2010р.р., які знаходяться на зберіганні ТзОВ»Агрофірма «Угринів» залишити у його власності.

Керуючись ст.ст. 323, 324 КПК України, суд,-

З А С У Д И В:

ОСОБА_1

по ч.2 ст.364 КК України визнати винним та призначити йому покарання у виді 3(трьох) років позбавлення волі із позбавленням права обіймати посади чи займатися діяльністю, які пов»язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов»язків строком на 1(один) рік.

по ч.2 ст.222 КК України визнати винним та призначити йому покарання у виді 2(двох) років позбавлення волі із позбавленням права обіймати посади чи займатися діяльністю, які пов»язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов»язків строком на 1 (один)рік.

На підставі ст. 70 КК України остаточне покарання ОСОБА_1 шляхом часткового складання покарань визначити 3 (три) роки позбавлення волі із позбавленням права обіймати посади чи займатися діяльністю, які пов»язані з виконанням організаційно-розпорядчих чи адміністративно-господарських обов»язків строком на 1(один) рік.

На підставі ст.75 КК України, звільнити засудженого ОСОБА_1 від відбування призначеного основного покарання з випробуванням та встановити йому іспитовий строк в 1(один) рік, якщо він протягом визначеного судом іспитового строку не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього обовязки.

На підставі ст.76 КК України, покласти на засудженого ОСОБА_1 обов»язок повідомляти органи кримінально-виконавчої інспекції про зміну місця проживання.

Перебіг іспитового строку засудженому обчислювати з моменту проголошення вироку.

Речові докази по справі: бухгалтерські документи за 2007-2009р.р., зберігати при матеріалах кримінальної справи.

Головні книги та книги оборотних відомостей за 2003-2010р.р., які знаходяться на зберіганні ТзОВ»Агрофірма»Угринів» залишити у його власності.

До набрання вироком законної сили запобіжний захід ОСОБА_1 залишити без змін - підписку про невиїзд.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Львівської області протягом 15 діб з часу його оголошення.

Головуючий: