Рішення № 107120534, 04.11.2022, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 420/27275/21

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 жовтня 2022 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді Єфіменка К.С. при секретарі Кузьменко Е.Х., розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044) до Фізичної особи платника податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення суми податкового боргу та за зустрічним позовом ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) до Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044) до Фізичної особи платника податків ОСОБА_1 за результатом якого позивач просить:

стягнути з фізичної особи платника податків ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), суму заборгованості у розмірі 25 000,00 грн., а саме:

- транспортному податку з фізичних осіб у сумі 25 000,00 грн. на бюджетний рахунок UA348999980314000715000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 18011000, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Одеса/18011000.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив наступне. Станом на 14.12.2021 року, відповідно до розрахунку заборгованості, довідки розрахунку заборгованості до бюджету та інтегрованих карток платника (ІКП), податкова заборгованість ФОПП ОСОБА_2 перед бюджетом становить 25 000,00 грн. Заборгованість з транспортного податку з фізичних осіб виникла в результаті винесення податкового повідомлення рiшення форми «ф» №0264673-1308-1551 від 04.05.2018 року на суму 25 000,00 грн. (основний платіж).

Ухвалою суду 12.01.2022 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі, призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні), а також встановлено відповідачу строк для подання відзиву на позовну заяву протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання ухвали.

07.02.2022 року ОСОБА_1 було подано до суду зустрічну позовну заяву, в якій останній просить, визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення від форми «Ф» №0264673-1308-1551 вiд 04.05.2018 року на суму 25000 грн. за несплату ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) транспортного податку фізичних осіб.

В обґрунтування зустрічної позовної заяви зазначено, що автомобіль марки AUDI Q7, 2016 року випуску, реєстраційний номер НОМЕР_2 ; тип - загальний легковий Універсал-В, об`єм циліндрів двигуна - 2 967 куб.см., належного на прав власності ОСОБА_3 , не є об`єктом оподаткування вiдповiдно до підпункту 267.2.1 пункту 267.1 ст. 267 ПК України.

Ухвалою суду 22.02.2022р. прийнято зустрічну позовну заяву ОСОБА_1 від 07.02.2022 року до свого провадження. Адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС в Одеській області до Фізичної особи платника податків ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу, призначено до розгляду за правилами загального позовного провадження.

Ухвалою суду 04.10.2022р. закрито підготовче провадження у справі. Призначено адміністративну справу до судового розгляду, на 27 жовтня 2022 року о 10 годині 00 хвилин за участю сторін.

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог, відзиву на позовну заяву, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст. 72-79 КАС України, судом встановлено наступні факти та обставини.

ОСОБА_1 . Є власником транспортного засобу автомобілю року випуску, реєстраційний номер НОМЕР_3 ; тип - загальний легковий Універсал-В, об`єм циліндрів двигуна - 2 967куб.см. марки AUDI Q7, 2016

Вказаний автомобіль ОСОБА_1 придбав 25.03.2016 року відповiдно до свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу серії НОМЕР_4 .

Головним управлінням ДФС в Одеській області було сформовано податкове повідомлення-рішення «Ф» №0264673-1308-1551 вiд 04.05.2018 року на суму 25000,00 грн. відповідно до якого ОСОБА_1 визначено суму податкового зобов`язання 3 транспортного податку з фізичних осіб за 2018 рік, яким ОСОБА_1 . Визначено суму грошового зобов`язання з транспортного податку з фізичних осіб у розмірі 25000,00 грн.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам та перевіряючи правомірність прийняття оскаржуваного податкового повідомлення - рішення, суд вказує про наступне.

Частиною 2 ст.19 Конституції України встановлено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства врегульовано Податковим Кодексом України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. (далі - ПК України)

Податковий обов`язок з транспортного податку був вперше запроваджений Законом України № 71 -VIII від 28.12.2014р. "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи", котрий набрав чинності з 01.01.2015 року відповідно до якого викладено положення ст.267 Податкового кодексу України.

Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році" №1791-VIII, який набрав чинності 01.01.2017 року, були внесені зміни до Податкового кодексу України, у зв`язку з чим п.п.267.2.1 п.267.1 ст.267 Податкового кодексу України викладено в новій редакції.

Відповідно до п.п. 267.1.1 п. 267.1 ст. 267 ПК України, платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 цієї статті є об`єктами оподаткування.

Відповідно до п.п 267.2.1 п. 267.2 ст. 267 ПК України об`єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п`яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об`єму циліндрів двигуна, типу пального".

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, на своєму офіційному веб-сайті розміщується перелік легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше п`яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, який повинен містити такі дані щодо цих автомобілів: марка, модель, рік випуску, об`єм циліндрів двигуна, тип пального.

Згідно з пп.267.3.1 п.267.3 ст.267 Податкового кодексу України базою оподаткування є легковий автомобіль, що є об`єктом оподаткування відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 цієї статті.

Пунктом 267.4 ст. 267 ПК України визначено, що ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 000 гривень за кожен легковий автомобіль, що є об`єктом оподаткування відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 цієї статті.

Як передбачено пп.267.5.1 п.267.5 ст.267 Податкового кодексу України, базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Законом України "Про Державний бюджет України на 2018 рік" мінімальна заробітна плата станом на 01.01.2018 визначена у розмірі 3723,00 грн.

Отже, із набранням чинності вказаними положеннями Податкового кодексу України, власники транспортних засобів, з року випуску яких минуло не більше п`яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати (1 396 125,00 грн.) є платниками транспортного податку.

Механізм визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів для цілей їх віднесення до об`єктів оподаткування транспортним податком встановлений "Методикою визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів", затвердженою 18.02.2016 постановою Кабінету Міністрів України №66 (далі - "Методика визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів").

Відповідно до п.4 Методики визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, інформація про ціни нового автомобіля з урахуванням марки, моделі, об`єму циліндрів двигуна, типу пального подається до 10 січня базового податкового (звітного) періоду (року) державним підприємством "Держзовнішінформ" до Мінекономрозвитку.

Відповідно до п.2, 3 Методики, середньоринкова вартість автомобіля розраховується за методом аналогії цін ідентичних автомобілів за такою формулою:

Сср = Цн х(Г/ 100),

де Цн - ціна нового транспортного засобу в Україні з урахуванням марки, моделі, об`єму циліндрів двигуна, типу пального;

Г - коефіцієнт коригування ринкової ціни транспортних засобів з урахуванням строку експлуатації транспортних засобів у роках згідно з додатком 1 до Порядку визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 10 квітня 2013 р. №403 (Офіційний вісник України, 2013 р., № 44, ст. 1576).

Мінекономрозвитку забезпечує роботу офіційного веб-сайту в режимі, який дає змогу отримати інформацію про середньоринкову вартість автомобіля шляхом введення даних про їх марку, модель, рік випуску, об`єм циліндрів двигуна, тип пального.

Згідно переліку легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше п`яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня року, який розміщено на сайті Міністерства економiчного розвитку і торгівлі України, автомобіль AUDI Q7, 2016 року випуску. Об`єм двигуна 3 літри, дизель - підлягає оподаткуванню на 1 січня 2017 року - до 2 років, та відповідно на 1 січня 2018 року - до 3 років.

01.01.2015 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 року № 71-VIII, яким, шляхом викладення в новій редакції ст. 267 Податкового кодексу України, введено транспортний податок.

В свою чергу Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» від 24.12.2015 № 909-VIII несені зміни до Податкового кодексу України, зокрема, у частині справляння транспортного податку, які набрали чинності з 01.01.2016 року.

За приписами ст. 265 ПК України податок на майно складається з: податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; транспортного податку: плати за землю.

Відповідно до п.п. 267.1.1 п. 267.1 ст. 267 ПК України платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 цієї статті є об`єктами оподаткування.

Згідно з п.п. 267.2.1 п. 267.2 ст. 267 ПК України об`єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п`яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати. встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального торгівлі, за i методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об`єму циліндрів двигуна, типу пального.

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, на своєму офіційному веб-сайті розміщується перелік легкових автомобілів, з року випуску яких минуло не більше п`яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, який повинен містити такі дані щодо цих автомобілів: марка, модель, рік випуску, об`єм циліндрів двигуна, тип пального.

Відповідно до зазначених норм, розрахунок середньоринкової вартості легкових автомобілів розробляється Міністерством розвитку економіки, торгівлі та сільського господарства України, тому розрахунок вартості наведений Позивачем є лише його власним припущенням.

Базою оподаткування у відповідності до п.п. 267.3.1 п. 267.3 ст. 267 ПК України є легковий автомобіль, що є об`єктом оподаткування відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 цієї статті.

Згідно з п.п. 267.5.1 п. 267.5 ст. 267 ПК України базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25000 гривень за кожен легковий автомобіль, що є об`єктом оподаткування відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 цієї статті (пункт 267.4 статті 267 Податкового кодексу України).

Відповідно до п.п. 267.6.1 п. 267 ст. 267 ПК України обчислення суми податку з об`єкта/об`єктів в оподаткування фізичних осіб здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника податку.

Підпунктом 267.6.2 пункту 267 статті 267 ПК України встановлено, що податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його реєстрації до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (року).

Сума визначеного транспортного податку, вiдповiдно до п.п 267.8.1 п. 267.8 ст. 267 ПК України, фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Отже, із набранням чинності вказаних положень Податкового кодексу України, власники транспортних засобів, середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати та з року випуску яких минуло не більше п`яти років є платниками транспортного податку у 2018 році.

Згідно "Переліку легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком у 2018 році", розміщеному на офіційному веб-сайті Міністерства економічного розвитку і торгівлі України, автомобіль марки AUDI Q7 2016 року випуску підлягає оподаткуванню транспортним податком у 2018 році.

Судом не приймається до уваги правова позиція представника відповідача про те, що вказаний транспортний засіб згідно технічного паспорту має об`єм двигуна 2967 куб.см він не є об`єктом оподаткування, оскільки ПК України та Методикою передбачено віднесення транспортного засобу до об`єкту оподаткування саме за маркою, моделлю та роком випуску, при цьому робочий об`єм двигуна не впливає на розмір оподаткування, а є лише кваліфікуючою ознакою віднесення конкретного транспортного засобу до однієї з моделей конкретного виробника. Відмінне значення робочого об`єму двигуна транспортного засобу від зазначеного у Методиці не є підставою для звільнення цього транспортного засобу від оподаткування.

З огляду на викладене суд приходить до висновку, що належний позивачу за зустрічним позовом автомобіль марки AUDI Q7, 2016-го року випуску з реєстраційним номером НОМЕР_2 , є об`єктом оподаткування транспортним податком у 2018 році відповідно до приписів статті 267 Податкового кодексу України.

Враховуючи визначені вимоги законодавства, прийняте Головним управлінням ДПС в Одеській області податкове повідомлення-рішення вiд 04.05.2018 року №0264673-1308-1551 щодо нарахування транспортного податку за 2018 рік на суму 25000,00 грн., - є обґрунтованим та таким, що не підлягає скасуванню.

Згідно з ч.2 ст.2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо; з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Згідно ч. 1 ст. 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача. ( ч. 2 ст. 77 КАС України)

Таким чином суд вважає за необхідне адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області до Фізичної особи платника податків ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу задовольнити, а в задоволенні зустрічного позову ОСОБА_1 до Головного управління ДПС в Одеській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення відмовити.

Розподіл судових витрат здійснюється згідно ст.139 Кодексу адміністративного судочинства України.

Керуючись ст.ст. 7, 9, 241-246, 250, 255, 262, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

В задоволенні адміністративного позову ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) до Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення - відмовити.

Адміністративний позов Головного управління ДПС в Одеській області (вул.Семінарська,5, м.Одеса, 65044) до Фізичної особи платника податків ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) про стягнення суми податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи платника податків ОСОБА_1 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), суму заборгованості у розмірі 25 000,00 грн., а саме:

- транспортному податку з фізичних осіб у сумі 25 000,00 грн. на бюджетний рахунок UA348999980314000715000015744, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), код 37607526, КБК 18011000, отримувач коштів ГУК в Од.обл./м. Одеса/18011000.

Повний текст рішення суду виготовлений та підписаний суддею 04.11.2022 року.

Рішення суду може бути оскаржено до П`ятого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги в місячний строк з дня отримання повного тексту судового рішення, в порядку п.15.5 Перехідних положень КАС України.

Суддя К.С. Єфіменко