Ухвала суду № 106353937, 19.09.2022, Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області

Справа № 308/8490/20

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19.09.2022 місто Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Сарай А.І., за участю секретаря судового засідання Козак А.М., розглянувши клопотання слідчого відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Закарпатській області старшого лейтенанта поліції Назарова А.О., погоджене прокурором відділу Закарпатської обласної прокуратури Карпович Я.І., про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

До слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області надійшло клопотання старшого лейтенанта поліції Назарова А.О., погоджене прокурором відділу Закарпатської обласної прокуратури Карпович Я.І., про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на те, що відповідно до матеріалів досудового розслідування ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), будучи директором ТОВ «Ужфарм» (код ЄДРПОУ 22102876), ухилилася від сплати податків в значних розмірах, шляхом здійснення в період з 01.01.2018 до 31.03.2020 документального оформлення отримання від фізичних осіб-підприємців неіснуючих послуг з комп`ютерного програмування, що дало змогу мінімізувати об`єкт оподаткування з податку на прибуток підприємства та призвело до ненадходження до бюджету податків у сумі понад 3,2 млн. грн.

Під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ «Ужфарм» в період з 01.01.2019 до 01.04.2020 отримувало послуги з комп`ютерного програмування від суб`єктів господарювання фізичних осіб-підприємців, які у свою чергу зареєстровані та перебувають на податковому обліку у Львівській області.

Поряд з цим, під час досудового розслідування встановлено, що ряд фізичних осіб-підприємців, які надавали такі послуги, паралельно отримують заробітну плату в якості найманих працівників на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» та інших підприємствах, які підконтрольні засновникам вищезгаданого підприємства, а саме: ТОВ «Ваша аптека» (код ЄДРПОУ 31442745, м. Львів; засновник: ТОВ «Маркет Універсал ЛТД»).

За даними податкової звітності форми 1-ДФ (про суми виплачених доходів ознака доходу 157), підприємством виплачено кошти наступним суб`єктам господарювання на загальну суму 25940505 грн.:

1. ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2 ), зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2000. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 2547980 грн.

2. ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_3 ), зареєстрована за адресою: АДРЕСА_2 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2001. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 2857310 грн.

3. ОСОБА_4 (РНОКПП НОМЕР_4 ), зареєстрована за адресою: АДРЕСА_3 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2000. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 2524975 грн.

4. ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_5 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_4 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2008. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 2214600 грн.

5. ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_6 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_5 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5% з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2001. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 2142250 грн.

6. ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_7 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_6 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2005. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1983400 грн.

7. ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_8 ), зареєстрована за адресою: АДРЕСА_7 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.10.2008. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1934750 грн.

8. ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_9 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_8 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.07.2003. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1916600 грн.

9. ОСОБА_10 ( НОМЕР_10 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_9 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 03.01.2019. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Ваша Аптека» з 01.01.2006. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1481620 грн.

10. ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_11 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_10 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 03.01.2019. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.10.2014. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1340700 грн.

11. ОСОБА_12 (РНОКПП НОМЕР_12 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_11 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 03.01.2019. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Ваша Аптека» з 01.01.2006. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1182220 грн.

12. ОСОБА_13 (РНОКПП НОМЕР_13 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_12 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 03.01.2019. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Ваша Аптека» з 01.10.2005. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1116200 грн.

13. ОСОБА_14 (РНОКПП НОМЕР_14 ), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_13 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 10.04.2018. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет Універсал ЛТД» з 01.01.2017. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 1001600 грн.

14. ОСОБА_15 (РНОКПП НОМЕР_15 ), зареєстрована за адресою: АДРЕСА_14 . Перебуває на спрощеній системі оподаткування 3 групи з ставкою 5 % з 01.01.2016. Отримує дохід в якості найманого працівника на ТОВ «Маркет універсал ЛТД» з 01.01.2009. Загальна сума отриманих виплат від ТОВ «Ужфарм» складає 600500 грн.

Вищевказані факти, викладені та описані у висновку аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ «Ужфарм» (код ЄДРПОУ: 22102876, м. Ужгород, вул. Марії Заньковецької, 77/1) № 22/07-16-16-00-13/22102876 від 21.07.2020 відділу БВДОЗШ ГУ ДПС у Закарпатській області, за результатами якого встановлено, що службовими/посадовими особами ТОВ «Ужфарм» умисно внесені недостовірні дані в офіційні документи щодо придбання послуг комп`ютерного програмування від постачальників фізичних осіб приватних підприємців, що дало змогу ТОВ «Ужфарм» завищити витрати, наслідком чого стало ухилення від сплати податку на прибуток в сумі 4669290 грн.

Під час здійснення досудового розслідування даного кримінального провадження проведено наступні слідчі, процесуальні дії:

отримано тимчасовий доступ до інформації про рух коштів по банківським рахункам ТОВ «Ужфарм»;

отримано тимчасовий доступ до документів, що стосуються фінансово-господарських взаємовідносин між ТОВ «Ужфарм» та фізичними особами-підприємцями, які надавали послуги комп`ютерного програмування, а саме договорів про надання послуг з додатками, актів виконаних робіт, рахунків, податкових накладних, документації про сплату грошових коштів за отримані послуги;

отримано ухвали слідчого судді про тимчасових доступ до трафіків з`єднань номерів мобільних телефонів, якими користуються фізичні особи-підприємці, які надавали послуги комп`ютерного програмування ТОВ «Ужфарм», однак дані ухвали слідчими СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області, не виконані;

частково допитано фізичних осіб-підприємців, які надавали послуги комп`ютерного програмування ТОВ «Ужфарм» з приводу відомих обставин вчиненого кримінального правопорушення;

частково допитано працівників ТОВ «Ужфарм» з приводу відомих обставин вчиненого кримінального правопорушення.

Крім того, під час проведеного досудового розслідування виникла необхідність у проведенні судової економічної експертизи, отримані тимчасового доступу до трафіків з`єднань номерів мобільних телефонів, якими користуються фізичні особи-підприємці, які надавали послуги комп`ютерного програмування ТОВ «Ужфарм» та проведенні аналізу отриманої інформації, у зв`язку з чим прийняти кінцеве рішення у кримінальному провадженні є неможливим без проведення наведених слідчих та інших процесуальних дій.

Слідчий зазначає, що строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355 згідно з ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду від 21.07.2021 у справі № 308/9200/21 було продовжено до шести місяців, тобто до 24.01.2022, згідно з ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду від 21.01.2022 у справі № 308/8490/20 продовжено до шести місяців, тобто до 24.07.2022, та згідно з ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду від 21.07.2022 у справі № 308/9200/21 продовжено до двох місяців, тобто до 24.09.2022, однак завершити досудове розслідування до вказаного строку не надається за можливе, у зв`язку із тим, що на даний час є необхідність у проведенні слідчих та процесуальних дій, без яких прийняти кінцеве рішення у кримінальному провадженні є неможливим.

Правова кваліфікація кримінального правопорушення у даному провадженні за ч. 1 ст. 212 КК України, цей злочин відповідно до ст. 12 КК України відноситься до нетяжких злочинів. Отже, досудове розслідування злочинів такої категорії, на підставі ст. 219, ч. 1 ст. 294 КПК України може бути продовжене на шість місяців.

Слідчий вказує, що завершити досудове розслідування без проведення всіх необхідних слідчих та процесуальних дій, а саме: проведення судової економічної експертизи, отримання тимчасового доступу до трафіків з`єднань номерів мобільних телефонів, якими користуються фізичні особи-підприємці, які надавали послуги комп`ютерного програмування ТОВ «Ужфарм» та проведення аналізу отриманої інформації є неможливим, оскільки це призведе до невиконання завдань кримінального процесуального законодавства, а тому просить продовжити строк досудового розслідування до шести місяців у кримінальному провадженні № 42020070000000355 від 24.07.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, в якому триває досудове розслідування, тобто до 24.03.2023.

Слідчий у судове засідання не з`явиdся, при цьому подав заяву, згідно з якою просить розглянути клопотання без його участі, зазначивши, що клопотання підтримує.

Розглянувши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин, керуючись законом, оцінивши кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів з точки зору достатності та взаємозв`язку для прийняття відповідного процесуального рішення, дійшов наступного висновку.

Як встановлено слідчим суддею, слідчим управлінням ГУНП в Закарпатській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудове розслідування розпочато за фактом того, що ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), будучи директором ТОВ «Ужфарм» (код ЄДРПОУ 22102876), ухилилася від сплати податків в значних розмірах, шляхом здійснення в період з 01.01.2018 до 31.03.2020 документального оформлення отримання від фізичних осіб-підприємців неіснуючих послуг з комп`ютерного програмування, що дало змогу мінімізувати об`єкт оподаткування з податку на прибуток підприємства та призвело до ненадходження до бюджету податків у сумі понад 3,2 млн. грн.

Жодній особі у даному кримінальному провадженні про підозру не повідомлено.

Ухвалою слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 21.07.2022 (справа № 308/9200/21) продовжено строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, до 24.09.2022, включно.

Статтею 2 КПК України визначено, що завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Згідно з ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.

Відповідно до ч. 2 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: 1) дванадцять місяців у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину; 2) вісімнадцять місяців у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

За змістом ч. 4 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати: 1) одного місяця з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку у випадках, передбачених пунктами 1 і 2 частини третьої цієї статті; 2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні нетяжкого злочину; 3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

За приписами ч. 1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.

Злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії нетяжкого.

У контексті кримінального провадження, Конституційний Суд України у своєму рішенні від 30.01.2003 (справа про розгляд судом окремих постанов слідчого і прокурора) відзначив, що «поняття розумний строк досудового слідства є оціночним, тобто таким, що визначається у кожному конкретному випадку з огляду на сукупність усіх обставин вчинення і розслідування злочину». Визначення розумного строку досудового слідства залежить від багатьох факторів, включаючи обсяг і складність справи, кількість слідчих дій, число потерпілих та свідків, необхідність проведення експертиз та отримання висновків тощо. Але за будь-яких обставин строк досудового слідства не повинен перевищувати меж необхідності. Досудове слідство повинно бути закінчене у кожній справі без порушення права на справедливий судовий розгляд і права на ефективний засіб захисту, що передбачено ст. ст. 6, 13 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод.

Строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355 закінчується 24.09.2022, однак на даний час в зазначений строк неможливо закінчити досудове розслідування, оскільки необхідно провести ряд слідчих та процесуальних дій, про що зазначає слідчий у клопотанні та без яких неможливо закінчити досудове розслідування.

Вказані обставини, що на даний час унеможливлюють закінчення досудового розслідування, слідчий суддя визнає обґрунтованими, так як вони належним чином мотивовані слідчим в клопотанні.

На підставі викладеного, враховуючи конкретні обставини кримінального провадження та те, що строк досудового розслідування закінчується 24.09.2022, а провести вищевказані слідчі та процесуальні дії у передбачений законом строк не надається за можливе з об`єктивних причин, беручи до уваги, що в силу вимог ст. 295-1 КПК України слідчий суддя зобов`язаний визначити найкоротший строк, достатній для потреб досудового розслідування, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання слідчого та наявність підстав для його часткового задоволення і продовження строку досудового розслідування на три місяці, тобто до 24.12.2022.

Разом з тим, клопотання не містить достатніх обґрунтувань щодо перешкод у здійснення зазначених вище слідчих дій, а тому для кримінального провадження строк шість місяців, на який слідчий просить продовжити строк досудового розслідування у рамках даного кримінального провадження, не є необхідним.

Керуючись ст. ст. 219, 294, 295-1, 309 КПК України, слідчий суддя,

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання слідчого відділу розслідування злочинів у сфері господарської та службової діяльності СУ ГУНП в Закарпатській області старшого лейтенанта поліції Назарова А.О., погоджене прокурором відділу Закарпатської обласної прокуратури Карпович Я.І., про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України задовольнити частково.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 42020070000000355, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 24.07.2020, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на три місяці, тобто 24 грудня 2022 року.

У задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Контроль за виконанням ухвали покласти на слідчого та прокурора у кримінальному провадженні № 42020070000000355.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду

Закарпатської області А.І. Сарай