Постанова № 10556793, 20.07.2010, Крюківський районний суд м. Кременчука

Справа № 4-131/2010 р.

ПОСТАНОВА Іменем України 20 липня 2010 року суддя Крюківського районного суду м.Кременчука Полтавської області Якимець Т.Є., при секретарі Бучинській І.М., з участю прокурора Левченко Т.М., розглянувши скаргу адвоката ОСОБА_2 в інтересах службових осіб відкритого акціонерного товариства «Кременчуцький міськмолокозавод» - директора ОСОБА_3 та головного бухгалтера ОСОБА_4 на постанову старшого слідчого СВ ПМ Кременчуцької ОДПІ в Полтавській області Охріменка В.Б. від 29.09.2009 року про порушення кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати податків за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

встановив:

Адвокат ОСОБА_2 звернувся до суду в інтересах службових осіб відкритого акціонерного товариства «Кременчуцький міськмолокозавод» директора ОСОБА_3 та головного бухгалтера ОСОБА_4 зі скаргою на постанову старшого слідчого СВ ПМ Кременчуцької ОДП в Полтавській області Охріменка В.Б. від 29.09.2009 року про порушення кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати до державного бюджету України податку на прибуток та податку на додану вартість за ознаками злочину,передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні скаржник адвокат ОСОБА_2 скаргу підтримав, суду пояснив, що постанова про порушення кримінальної справи була винесена з порушенням ст.94 КПК України. В постанові зазначено, що приводом до порушення кримінальної справи є повідомлення № 622 від 20.08.2009 року заступника начальника Кременчуцької ОДПІ щодо виявлення фактів порушення вимог діючого податкового законодавства службовими особами ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод», а саме умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом завищення обєкта оподаткування необґрунтованого формування валових доходів та податкового кредиту з податку на додану вартість за період з 01.01.2009 року по 31.03.2009 року при проведенні операцій з придбання молока (сировини) від ПП «Октант», що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податків на суму 1702924 грн. Зазначене повідомлення № 622 від 20.08.2009 року грунтується на акті № 4565/23-209/00446782 від 07.08.2009 р., складеному Кременчуцькою ОДПІ за результатами планової виїзної перевірки ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» з питань дотримання вимог податкового валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2008 року по 31.03.2009 року. Згідно висновків, викладених в акті від 07.08.2009 р. перевіркою було встановлено порушення ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», Закону України «Про податок на додану вартість», Закону України « Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» та Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб». 18.08.2009 року Кременчуцькою ОДПІ на підставі вищенаведеного акту перевірки були прийняті податкові повідомлення-рішення: № 0004212301/0/2555, відповідно до якого підприємству було визначено суму податкового зобовязання з податку на прибуток на загальну суму 3665260 грн., у тому числі: за основним платежем у розмірі 2094778 грн. та застосовано штрафні санкції у розмірі 1570482 грн.; № 004272301/0/2558, відповідно до якого підприємству було зменшено суму бюджетного відшкодування на загальну суму 212392 грн. та застосовано штрафні санкції у розмірі 60269 грн.50 коп. на відшкодовану на момент перевірки суму ПДВ; №004282301/0/2559, відповідно до якого позивачу було визначено суму податкового зобовязання з податку на додану вартість на загальну суму 1092916 грн., у тому числі за основним платежем у розмірі 728611 грн. та застосовано штрафні санкції у розмірі 364305 грн.. З зазначеними податковими повідомленнями-рішеннями ВАТ»Кременчуцький міськмолокозавод» не погодилося, оскаржило їх до Полтавського окружного адміністративного суду. Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 12.01.2010 року податкові повідомлення-рішення від 18.08.2009 року №0004212301/0/2555, № 0004272301/0/2558 та № 004282301/0/2559 скасовані. Постановою Харківського апеляційного адміністративного суду постанова Полтавського окружного адміністративного суду залишена без змін. Вважає, що на момент порушення кримінальної справи були відсутні дані про наявність ознаків злочину, передбаченого ст.212 КК України, оскільки податкове рішення зобовязання ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» в сумі 1702924 грн. ще не було узгоджене, не було податковим боргом і не підлягало сплаті до бюджету, а додатково зібраних доказів недостатньо для висновків про наявність ознак злочину. Прохає суд скаргу задовольнити, постанову про порушення кримінальної справи скасувати.

Допитана в судовому засіданні ОСОБА_4 суду пояснила, що вона працює бухгалтером ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод», молоко на завод поставляют поставщики згідно договорів на надання послуг на перевозку сирого молока транспортом підприємства, а також особистим транспортом перевізників. З підприємством ПП «Октант» розрахунок за поставку молока був безготівковий. Експедиторів на підприємстві немає. Постановою Полтавського окружного адміністративного суду податкові повідомлення рішення, прийняті 18.09.2009 року на підставі акту перевірки, скасовані. До первинних документів при перевірці претензій не було.

Прохає суд скаргу задовольнити, постанову про порушення кримінальної справи скасувати.

Старший слідчий СВ ПМ Кременчуцької ОДПІ в Полтавській області Охрименко В.Б. суду пояснив,що постанова про порушення кримінальної справи від 29.09.2009 року винесена ним за достатніх приводу та підстав, що викладені в самій постанові.

Суд, вивчивши надані матеріали, заслухавши скаржника ОСОБА_2,скаржницю ОСОБА_4, ст.слідчого СВ ПМ Кременчуцької ОДПІ в Полтавській області Охрименка В.Б., думку прокурора, який в задоволенні скарги просив відмовити, оскільки постанова про порушення кримінальної справи винесена за наявності достатніх приводів та підстав по факту умисного ухилення від сплати до державного бюджету України податку на прибуток то податку на додану вартість за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України, вважає, що в задоволенні скарги необхідно відмовити.

В судовому засіданні встановлено, що 07.08.2009 року Кременчуцькою ОДПІ в Полтавській області складено Акт № 4565/23-209/00446782 «Про результати планової виїзної перевірки ВАТ « Кременчуцький міськмолокозавод» з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства за період з 01.04.2008 року по 31.03.2009 року.

На підставі вказаного акту Кременчуцькою ОДПІ було складено податкові повідомлення-рішення № 0004212301/0/2555, № 0004272301/0/2558, № 0004282301/0/2559.

20.08.2009 року заступником начальника Кременчуцької ОДПІ до податкової міліції Кременчуцької ОДПІ було направлено службову записку за № 622/23-110 з вищезазначеним актом та податковими повідомленнями-рішеннями.

29.09.2009 року старшим слідчим СВПМ Кременчуцької ОДПІ в Полтавській області Охрименко В.Б. винесена постанова про порушення кримінальної справи відносно службових осіб ВАТ»Кременчуцький міськмолокозавод» за фактом умисного ухилення від сплати до державного бюджету України податку на прибуток та податку на додану вартість службовими особами на загальну суму 1702924 грн., що є особливо великим розміром, тобто за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

В постанові зазначено ,що приводом для порушення кримінальної справи стало повідомлення № 622 від 20.08.2009 р. заступника начальника Кременчуцької ОДПІ щодо виявлення фактів порушення вимог діючого податкового законодавства службовими особами ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод», а саме, умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом завищення обєкта оподаткування необґрунтованого формування валових доходів та додаткового кредиту з податку на додану вартість за період з 01.01.2009 р. по 31.03.2009 року при проведенні операцій з придбання молока (сировини) від ПП «Октант» що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету податків на суму 1702924 грн.00 коп..

Відповідно до ст.94 КПК України повідомлення посадових осіб є приводом для порушення кримінальної справи. Частина 2 ст.94 КПК України також передбачає, що справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

В постанові старшого слідчого зазначено, що підставами для порушення кримінальної справи стали дані, які містяться в матеріалах дослідчої перевірки щодо дотримання вимог податкового законодавства службовими особами ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод», в тому числі :в акті № 4565/23-209/00446782 від 07.08.2009 р. документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод», первинних бухгалтерських документах угодах, податкових накладних, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, складених між ВАТ»Кременчуцький міськмолокозавод» та ПП «Октан», податковій звітності ВАТ»Кременчуцький міськмолокозавод» - деклараціях з податку на прибуток та ПДВ за період січень-березень 2009 року, поясненнях підприємців заготівельників молока для ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» та інших документах у їх сукупності, що вказують на наявність в діях службових осіб ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» ознак складу злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Із постанови також вбачається, що дослідчою перевіркою встановлено, що ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» 20.09.2008 року уклав з ПП «Октант» договір № 188/2/08 та 31.12.2008 року договір № 11/2/09 ,згідно яких ПП «Октант» зобовязувалось поставити та передати у власність ВАТ»Кременчуцький міськмолокозавод» молоко. В п.п.3 договірної документації зазначено, що «доставка молока здійснюється автотранспортом покупця за рахунок продавця та в п.п.4.2 «Сировина постачальником передається представнику покупця або перевізнику під підпис останнього у товарно-транспортній накладній». Розрахунок покупця за придбане у постачальника молоко, згідно договірної документації ,здійснювалося шляхом перерахування коштів на розрахунковий рахунок продавця. Суми придбання молока ВАТ»Кременчуцький міськмолокозавод» у ПП «Октант» в 1 кварталі 2009 року були неправомірно віднесені до податкового кредиту з ПДВ та до валових витрат по податку на прибуток підприємств. В ході перевірки також встановлено,що згідно переліку товарно-транспортних накладних, вантажовідправником значиться ПП «Октант», хоча фактично збір молока проводиться підприємцями заготівельниками молока, у яких укладено договори поставки молока безпосередньо з ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» шляхом збору молока з різних населених пунктів та з пунктів приймання молока ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод». Згідно повідомлень підприємців заготівельників молока прізвища яких зазначені в товарно-транспортних накладних ПП «Октант» по взаємовідносинах з ВАТ»Кременчуцький мвськмолокозавод» ПП ОСОБА_8, ПП ОСОБА_9, ПП ОСОБА_10, ПП ОСОБА_11, ПП ОСОБА_12, ПП ОСОБА_13, встановлено, що підприємство ПП «Октант» вони не знають, збір молока проводився безпосередньо у населення та без посередників, і напряму поставлявся на ВАТ «Кремечнуцький міськмолокозавод».

На підставі матеріалів документальної перевірки слідчий дійшов переконання, що службовими особами ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» по взаємовідносинах з ПП «Октант»,щодо придбання у останніх молока, в порушення вимог податкового законодавства, а саме: п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, п.7.4 ст. Закону України «Про податок на додану вартість» , з метою ухилення від сплати податків, відображено придбання в період з 01.01.2009 р. по 31.03.2009 р. молока у ПП «Октант», чим незаконно завищено суми податкового кредиту по ПДВ, що призвело до заниження податку на додану вартість в сумі 608313 грн. та в порушенні п.п.1.32 ст.1, п.п.5.2.1,п.5.2, п.5.1, п.п.5.3.9,п.5.3 ст.5п.п.11.2.1 п.11.2 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» умисно завищено суми валових витрат, що призвело до заниження податку на прибуток 1094611 грн.. Загальна сума умисно несплачених податків службовими особами ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод « становить 1702924 грн., що в 5629 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян і призвело до фактичного ненадходження до бюджету України коштів в особливо великих розмірах.

Частина 3 ст.212 КК України передбачає кримінальну відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів, що входять в систему оподаткування, вчинене службовою особою підприємства, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.

Відповідно до п.15 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обовязкових платежів» та п.5.2.6 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами , якщо платник податків оскаржує рішення податкового органу до суду , обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може грунтуватися на такому рішенні контролюючого органу до остаточного вирішення справи судом, за винятком коли таке обвинувачення не тільки базується на рішенні контролюючого органу, а й доведено на підставі додатково зібраних доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України.

Дійсно постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 12.01.2010 року податкові повідомлення-рішення від 18.08.2009 року № 0004212301/0/2555, № 0004272301/0/2558, № 0004282301/0/2559 скасовані.

Аналізуючи постанову слідчого про порушення кримінальної справи, матеріали справи та дізнання, суд вважає, що постанова ґрунтується на відповідних приводах і підставах, які слідчим були обґрунтовано покладені в основу постанови про порушення кримінальної справи, оскільки матеріали дослідчої перевірки містять інші достатні обєктивні дані, які свідчать про те, що в діях службових осіб ВАТ «Кременчуцький міськмолокозавод» є ознаки умисного злочину, але перевірити їх та зробити висновок про наявність чи відсутність складу злочину в діях службових осіб можливо тільки в результаті проведення досудового слідства, тому скаргу про скасування постанови про порушення кримінальної справи необхідно залишити без задоволення..

Керуючись ст.236-7,236-8 КПК України, суд,-

постановив:

Скаргу адвоката ОСОБА_2 в інтересах службових осіб відкритого акціонерного товариства «Кременчуцький міськмолокозавод» - директора ОСОБА_3 та головного бухгалтера ОСОБА_4 на постанову старшого слідчого СВ ПМ Кременчуцької ОДПІ в Полтавській області Охріменка В.Б. від 29.09.2009 року про порушення кримінальної справи за фактом умисного ухилення від сплати податків за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України залишити без задоволення.

На постанову суду протягом семи діб з дня її винесення може бути подана апеляція до Апеляційного суду Полтавської області.

Суддя: