Рішення № 104254636, 11.05.2022, Кіровоградський окружний адміністративний суд

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 травня 2022 року м. Кропивницький Справа № 340/8415/21

Кіровоградський окружний адміністративний суд у складі судді Казанчук Г.П., розглянувши в порядку спрощеного позовного провадження без виклику сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Кіровоградській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу -

В И К Л А Д О Б С Т А В И Н:

Головне управління ДПС у Кіровоградській області звернулось до суду з позовною заявою, в якій просить стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 суму податкового боргу у розмірі 235221,98 грн. в розрізі податків:

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 204826,67 грн. на користь державного бюджету на слідуючий рахунок - отримувач: ГУК у Кіров.обл./тгм.Кропивн/, банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка 37918230, рахунок UА058999980333149341000011559, код платежу 11010500;

- військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 17068,89 грн. на користь державного бюджету на слідуючий рахунок - отримувач: ГУК у Кіров.обл./тгм.Кропивн/, банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка 37918230, рахунок UА388999980313030137000011559, код платежу 11011001;

- податок на додану вартість в сумі 12646,42 грн. на користь державного бюджету на слідуючий рахунок - отримувач: ГУК у Кіров.обл./тгм.Кропивн/, банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка 37918230, рахунок ІІА778999980313070029000011559, код платежу 14010100;

- адміністративні штрафи та інші санкції (надходження коштів, контроль за справлянням яких закріплено за ГУДФС), (Код класифікації доходів бюджету 21081103) в сумі 680 грн. на користь державного бюджету на слідуючий рахунок - отримувач: ГУК у Кіров.обл./тгм.Кропивн/, банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка 37918230, рахунок иА708999980313090106000011559, код платежу 21081103.

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що за відповідачем рахується податковий борг, який у добровільному порядку відповідач не погасив, у зв`язку з чим, позивач просить суд стягнути кошти у рахунок погашення податкового боргу.

Ухвалою судді від 08.11.2021 року відкрито спрощене позовне провадження у цій справі (а.с.45), сторонам встановлено порядок та строки для виконання процесуальних дій.

Вказану ухвалу судді було направлено на адресу відповідача, зазначену в позовній заяві, однак до суду повернувся конверт, з відміткою адресат відсутній за вказаною адресою (а.с.49).

Згідно пункту 5 частини 6 статті 251 КАС України днем вручення судового рішення є день проставлення у поштовому повідомленні відмітки про відмову отримати копію судового рішення чи відмітки про відсутність особи за адресою місцезнаходження, місця проживання чи перебування особи, що зареєстровані у встановленому законом порядку, якщо ця особа не повідомила суду іншої адреси.

За змістом пунктів 99, 116, 117 Правил надання послуг поштового зв`язку, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 05 березня 2009 року № 270, у разі відсутності адресата поштові відправлення повертаються об`єктом поштового зв`язку відправнику за закінченням встановленого строку зберігання.

В той же час, до повноважень адміністративних судів не віднесено установлення фактичного місцезнаходження юридичних осіб або місця проживання фізичних осіб - учасників судового процесу на час вчинення тих чи інших процесуальних дій. Тому примірники повідомлень про вручення рекомендованої кореспонденції, повернуті органами зв`язку з позначками «за закінченням терміну зберігання», «адресат вибув», «адресат відсутній» і т.п., з урахуванням конкретних обставин справи можуть вважатися належними доказами виконання адміністративним судом обов`язку щодо повідомлення учасників судового процесу про вчинення цим судом певних процесуальних дій.

Аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Верховного Суду від 01 квітня 2019 року в справі №9901/811/18 (адміністративне провадження № П/9901/911/18).

Отже, враховуючи те, що копія ухвали про відкриття провадження у справі направлялась на адресу, зазначену в позовній заяві та у листі-відповіді Управління Державної Міграційної служби України в Кіровоградській області на офіційний запит суду, однак, поштове відправлення повернулось до суду з відміткою адресат відсутній за вказаною адресою, суд вважає відповідача належним чином повідомленим про відкриття провадження у справі, а також про порядок та строки для виконання процесуальних дій.

Від відповідача до суду клопотань, пояснень, відзиву на позовну заяву не надходило, про відкриття провадження у справі відповідач повідомлений, відповідно приписів КАС України.

Враховуючи викладене, суд вважає, що наявні підстави для розгляду адміністративної справи в порядку спрощеного позовного провадження за наявними у справі матеріалами.

У період з 06.12.2021 року по 24.12.2021 року включно суддя Казанчук Г.П. перебувала у відпустці, у період з 24.01.2022 року по 28.01.2022 року включно на лікарняному.

Дослідивши докази і письмові пояснення, викладені у позовній заяві, з`ясувавши всі фактичні обставини, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи та вирішення спору по суті, суд

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 (надалі за текстом відповідач, ФОП ОСОБА_1 ) зареєстрований як фізична особа-підприємець з 13.06.2007 року, перебуває на обліку платників податків (а.с.4).

Приписами пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України (далі по тексту - ПК України у редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин), платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК України податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно пункту 54.1 статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

При цьому, пунктом 56.11 статті 56 ПК України передбачено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

У зв`язку з невиконанням ФОП ОСОБА_1 своїх податкових зобов`язань утворилася заборгованість перед бюджетом, стягнення якої є предметом даного спору.

Так, з наданих до суду доказів, суд убачає, що відповідачем до контролюючого органу подано податкову декларації про майновий стан і доходи: за 2018 рік, у якій ним самостійно визначено річну суму податкового зобов`язання у розмірі 8640,00 грн. (а.с.5-6); за 2019 рік у розмірі 9072,00 грн. (с.7); за 2020 рік, у якій ним самостійно обчислено річну суму податкового зобов`язання у розмірі 10692,00 грн. (а.с.8).

В силу положень, закріплених в пункту 54.1 статті 54 ПК України такі суми грошових зобов`язань вважаються узгодженими.

Згідно акту №13/11-28-13-05/ НОМЕР_1 від 04.03.2019 року про результати документальної планової перевірки винесено податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0001011305 від 03.05.2019 року, яким визначено суму грошового зобов`язання, з якого основний платіж у розмірі 117106,40 грн. та застосовано штрафну санкцію в розмірі 29276,60 грн. (а.с.9-18, 20).

Податкове повідомлення-рішення №0001011305 від 03.05.2019 року направлялось відповідачу у встановлено законом порядку, однак 07.06.2019 року конверт повернувся відправнику (а.с.25). Відомості про оскарження вказаного ППР в адміністративному та/або в судовому порядку відсутні.

Таким чином, грошове зобов`язання на ці суми у встановленому законом порядку узгоджене, а отже визнається податковим боргом.

З інтегрованої картки платника податку суд убачає, що відповідачу також нараховано пеню у розмірі 30039,67 грн. (а.с.26-29, 39).

Таким чином, станом на дату звернення позивача до суду з даним позовом за відповідачем рахується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 204826,67 грн. (8640,00 грн. + 9072,00 грн. + 10692,00 грн. + 117106,40 грн. + 29276,60 грн. + 30039,67 грн.).

Окрім того, судом встановлено, що відповідачем самостійно нараховано податкове зобов`язання по сплаті військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування:

- за 2018 рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи (для підприємців) №9309265465 від 31.01.2019 р. термін сплати по якій настав 21.02.2019 р. в сумі 720,00 грн. (а.с.5-6);

- за 2019 рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи (для підприємців) №9332597477 від 23.01.2020 р. термін сплати по якій настав 20.02.2020 р. в сумі 756,00 грн. (а.с.7);

- за 2020 рік згідно податкової декларації про майновий стан і доходи (для підприємців) №9371058370 від 01.02.2021 р. термін сплати по якій настав 19.02.2021 р. в сумі 891,00 грн. (а.с.8).

В силу положень, закріплених в пункту 54.1 статті 54 ПК України такі суми грошових зобов`язань вважаються узгодженими.

Згідно акту №13/11-28-13-05/2264617332 від 04.03.2019 р. про результати документальної планової виїзної перевірки винесено податкове повідомлення-рішення (форма «Р») №0001001305 від 03.05.2019 р., яким донараховано основного платежу в сумі 9758,87 грн. та застосовано штрафну санкцію в сумі 2439,72 грн. (а.с.9-18, 21).

Податкове повідомлення-рішення №0001001305 від 03.05.2019 року направлялось відповідачу у встановлено законом порядку, однак 07.06.2019 року конверт повернувся відправнику (а.с.25). У відповідності до статті 42 ПК України ППР вважається належним чином врученим платнику податку. Відомості про оскарження вказаного ППР в адміністративному та/або в судовому порядку відсутні.

Таким чином, грошове зобов`язання на ці суми у встановленому законом порядку узгоджене, а отже визнається податковим боргом.

З інтегрованої картки платника податку суд убачає, що відповідачу також нараховано пеню у розмірі 2503.30 грн. у відповідності до статті 129 ПК України (а.с.30, 40).

Отже, на час звернення позивача до суду з даним позовом за відповідачем рахується податковий борг по сплаті військового збору у розмірі 17068,89 грн. (720,00 грн. + 756,00 грн. + 891,00грн. + 9758,87 грн. + 2439,72 грн. + 2503,30 грн.).

Також відповідач самостійно задекларував суму грошового зобов`язання з податку на додану вартість за липень 2021 рік згідно податкової декларації з податку на додану вартість № 9238150578 від 18.08.2021 р., термін спати по якій настав 30.08.2021 р. в сумі - 12646,42 грн. (а.с.31-32). Вказана сума грошового зобов`язання вважається узгодженою відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України (а.с.33-35).

Разом з тим судом встановлено, що за результатами акту №13/11-28-13-05/2264617332 від 04.03.2019 про результати документальної планової виїзної перевірки винесено податкові повідомлення-рішення (форма «Р») від 03.05.2019 р. №000991305 від 03.05.2019 р., яким застосовано штрафну санкцію в сумі 170,00 грн. та №000981305 від 03.05.2019 р., яким застосовано штрафну санкцію в сумі 510,00 грн. (а.с.9-18, 22, 23). Вказані ППР направлені відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення, однак 07.06.2019 року конверт повернувся відправнику (а.с.25). У відповідності до статті 42 ПК України ППР вважається належним чином врученим платнику податку. Відомості про оскарження вказаного ППР в адміністративному та/або в судовому порядку відсутні.

Відтак, станом на дату звернення позивача до суду з даним позовом за відповідачем рахується податковий борг по сплаті адміністративних штрафів та інших санкцій в сумі 680,00 грн. (170,00 грн. + 510,00 грн.).

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктами 59.4, 59.5 статті 59 ПК України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов`язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

У разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно із пунктом 95.2 статті 95 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

З аналізу вищезазначених правових норм вбачається, що за наслідком несвоєчасної сплати узгодженого грошового зобов`язання формується податковий борг. Якщо платник, не сплатив зобов`язання, то податкові органи надсилають податкову вимогу у якій зазначається сума податкового зобов`язання яка має бути сплачена протягом 60 днів. У випадку несплати такого податкового зобов`язання, податковий борг погашається шляхом стягнення коштів зокрема з рахунків платника податків.

Суд убачає, що на адресу відповідача надсилалась податкова вимога форми «Ф» від 17.06.2021 року №0022176-1303-1123 на суму 235221,98 грн. (а.с.37). Однак вказана податкова вимога залишилась без належного виконання.

Згідно з електронної системи «Діловодство спеціалізованого суду» (Кіровоградського окружного адміністративного суду), а також згідно Єдиного державного реєстру судових рішень станом на день розгляду цієї справи відсутня інформація про звернення відповідача з позовом про оскарження вказаної податкової вимоги. Також станом на день розгляду даної справи відсутня інформація про її відкликання в розумінні підпункту 60.1.1 пункту 60.1 статті 60 Податкового кодексу України.

Таким чином, суд убачає, що заборгованість відповідача у сумі 235221,98 грн., з яких 204826,67 грн. заборгованість з податку на доходи фізичних осіб; 17068,89 грн. з військового збору; 12646,42 грн. з податку на додану вартість та 680,00 грн. із адміністративних штрафів та інших санкцій, виникла в зв`язку з не сплатою узгодженого податкового зобов`язання.

Станом на дату винесення даного рішення у суду відсутні відомості щодо повної чи часткової сплати відповідачем податкового боргу.

Відповідно до частини 2 статті 9 КАС України суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, в межах позовних вимог. Суд може вийти за межі позовних вимог, якщо це необхідно для ефективного захисту прав, свобод, інтересів людини і громадянина, інших суб`єктів у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку суб`єктів владних повноважень.

З врахуванням наведеного, суд дійшов висновку, що позовні вимоги про стягнення податкового боргу в сумі 235221,98 грн. є обґрунтованими та підтверджуються матеріалами справи, а відтак підлягають задоволенню в повному обсязі.

Оскільки, відповідно до приписів статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз, судові витрати у даному випадку з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись ст.ст.132, 139, 242-246, 255, 293, 295-297 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Кіровоградській області (вул. Велика Перспективна, 55, м. Кропивницький, 25006; код в ЄДРПОУ ВП 43995486) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 суму податкового боргу у розмірі 235221,98 грн. в розрізі податків:

- податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 204826,67 грн. на користь державного бюджету на наступний рахунок - отримувач: ГУК у Кіров.обл./тгм.Кропивн/, банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка 37918230, рахунок UА058999980333149341000011559, код платежу 11010500;

- військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 17068,89 грн. на користь державного бюджету на наступний рахунок - отримувач: ГУК у Кіров.обл./тгм.Кропивн/, банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка 37918230, рахунок UА388999980313030137000011559, код платежу 11011001;

- податок на додану вартість в сумі 12646,42 грн. на користь державного бюджету на наступний рахунок - отримувач: ГУК у Кіров.обл./тгм.Кропивн/, банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка 37918230, рахунок ІІА778999980313070029000011559, код платежу 14010100;

- адміністративні штрафи та інші санкції в сумі 680 грн. на користь державного бюджету на наступний рахунок - отримувач: ГУК у Кіров.обл./тгм.Кропивн/, банк: Казначейство України (ЕАП), ЗКПО банка 37918230, рахунок иА708999980313090106000011559, код платежу 21081103.

Копію рішення суду направити сторонам.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржене до Третього апеляційного адміністративного суду, шляхом подачі апеляційної скарги через Кіровоградський окружний адміністративний суд, у 30-денний строк, установлений статтею 295 КАС України.

Суддя Кіровоградського

окружного адміністративного суду Г.П. Казанчук