Рішення № 103290973, 02.02.2022, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 лютого 2022 року Справа№260/2686/21

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Мозгової Н.А.

розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Закарпатській області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Головне управління ДПС у Закарпатській області (код ЄДРПОУ ВП 44106694, адреса: 88000, Закарпатська область, м.Ужгород, вул. Волошина, 52), звернувся до суду з позовом до фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , місце реєстрації: АДРЕСА_1 ) про стягнення суми податкового боргу у розмірі 455 872, 96 грн.

Позивач в обґрунтування адміністративного позову посилається на те, що відповідачем обов`язок щодо сплати суми податкового зобов`язання не виконується. Зазначає, що на теперішній час загальна сума податкового боргу, який виник з причини несплати самостійно задекларованих зобов`язань та донарахованих штрафних санкцій становить 455872, 96 грн.

Ухвалою Закарпатського окружного адміністративного суду від 18 жовтня 2021 року адміністративну справу №260/2686/21 за позовом Головного управління ДПС у Закарпатській області до фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу передано за підсудністю до Донецького окружного адміністративного суду.

Ухвалою суду від 16.11.2021 року адміністративний позов залишено без руху та надано строк на усунення недоліків.

20 грудня 2021 року ухвалою суду відкрито провадження у справі та призначено розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні) та запропоновано відповідачу надати до суду відзив на позовну заяву.

Від відповідача до суду відзив не надходив, а копія вищезазначеної ухвали, яку суд направив відповідачу, була повернута до суду 20.12.2021 року з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Суд, дослідивши подані документи і матеріали, всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, встановив наступне.

Позивач, Головне управління ДПС у Закарпатській області, є суб`єктом владних повноважень, який в даних правовідносинах реалізує надані йому Податковим кодексом України повноваження, згідно ст. 43 КАС України здатний здійснювати свої адміністративні процесуальні права та обов`язки.

Відповідач, фізична особа ОСОБА_1 був зареєстрований в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за кодом 2964203092, 12.05.2020 року внесено запис про припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця, підстава внесення: власне рішення, у відповідності до вимог ст.43 Кодексу адміністративного судочинства України здатний особисто здійснювати свої права та обов`язки.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен повинен сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Судом встановлено, що за відповідачем обліковується податковий борг у розмірі 455872,96 грн.

Заборгованість виникла на підставі наступного:

- на підставі акту перевірки від 23.10.2018 року №1089/07-16-13-03/ НОМЕР_1 сформовані податкові повідомлення-рішення:

від 02.11.2018 №0194141306, яким визначено грошове зобов`язання по платежу 30 11011001 «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у сумі 25045,55 грн. (20036,44 грн. за податковими зобов`язаннями, 5009,11 грн. за штрафними санкціями) та нарахована пеня 9974,67 грн. Відповідачем частково сплачено зобов`язання в розмірі 744,74 грн., несплаченою залишається сума заборгованості в розмірі 34275,48 грн.;

від 02.11.2018 №0194181306, яким визначено грошове зобов`язання по платежу 30 14010100 «Податок на додану вартість» у сумі 27405 грн. (21924,00 грн. за податковими зобов`язаннями, 5481,00 грн. за штрафними санкціями) та нарахована пеня 5520,43 грн. Відповідачем частково сплачено зобов`язання в розмірі 952,06 грн., несплаченою залишається сума заборгованості в розмірі 31973,37 грн.;

від 02.11.2018 №0194051306, яким визначено грошове зобов`язання по платежу 85 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у сумі 270808,37 грн. (216646,69 грн. за податковими зобов`язаннями, 54161,68 грн., за штрафними санкціями) та нарахована пеня 102419,74 грн. Відповідачем частково сплачено зобов`язання в розмірі 9412,26 грн., несплаченою залишається сума заборгованості в розмірі 363815,85 грн.,

- на підставі акту перевірки від 19.12.2019 року №5484/5033/701/2964203092 сформовані податкові повідомлення-рішення:

від 13.01.2020 №0001535033, яким застосована штрафна санкція по платежу 30 11011001 «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у сумі 131,87 грн.;

від 13.01.2020 №0001545033, яким застосована штрафна санкція по платежу ЗО 11011001 «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у сумі 102,47 грн.,

- на підставі акту перевірки від 29.10.2019 року №1855/07-16-50-13/ НОМЕР_2 сформовані податкові повідомлення-рішення: від 17.12.2019 №0063985033, яким застосована штрафна санкція по платежу 30 14010100 «Податок на додану вартість» у сумі 240,21 грн.; від 17.12.2019 №063965033, яким застосована штрафна санкція по платежу 30 14010100 «Податок на додану вартість» у сумі 2011,10 грн.,

- самостійно визначеної суми у податковій декларації №9308291024 від 17.01.2019 року за 2018 рік по платежу «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 659,36 грн., по платежу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 7912,26 грн.,

- самостійно визначеної суми у податковій декларації №9333342199 від 02.02.2020 року за 2019 рік по платежу «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 520,46 грн., по платежу з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 6245,46 грн.,

- самостійно визначеної суми у податковій декларації з податку на додану вартість №9282089675 від 17.12.2018 року у розмірі 189,00 грн.,

- самостійно визначеної суми у податковій декларації з податку на додану вартість №9017450363 від 11.02.2019 року у розмірі 893,00 грн.,

- самостійно визначеної суми у податковій декларації з податку на додану вартість №9097047104 від 13.05.2019 року у розмірі 6340,00 грн.,

- пеня у розмірі 563,07 грн. по платежам: військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 54,63 грн., податок на додану вартість у розмірі 54,21 грн., податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 454,23 грн.

У зв`язку з несплатою платником податку ОСОБА_1 узгоджених податкових зобов`язань податковим органом було сформовано податкову вимогу форми «Ф» від 26.11.2018 №5374-50.

Зазначену вимогу було направлено на поштову адресу боржника засобами поштового зв`язку та повернута до контролюючого органу поштовою службою з відміткою «за закінченням терміну зберігання».

Вказана вимога не оскаржувалась та не відкликалась.

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до пункту 6.1 статті 6 Податкового кодексу України податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Пунктом 15.1 статті 15 ПК України передбачено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Податковим зобов`язанням в розумінні Податкового кодексу України визначається сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (пп. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 ПК України).

У відповідності до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 ПК України, грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пункту 58.1. статті58 Податкового кодексу України, контролюючий орган надсилає (вручає) платнику податків податкове повідомлення-рішення, якщо сума грошового зобов`язання платника податків, передбаченого податковим або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, розраховується контролюючим органом відповідно до статті 54 цього Кодексу

Як передбачено у пункті 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Визначення податкової декларації, порядок її складення і подання до органів державної податкової служби, внесення змін до податкової звітності регулюється главою 2 розділу 2 Податкового кодексу України.

Так згідно пункту 49.1 статті 49 Податкового кодексу України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України передбачено, що сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання набуває статусу податкового боргу.

Відповідно до пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України, після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Абзацом “а” пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України визначено, що нарахування пені розпочинається, зокрема, при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного цим Кодексом.

Пунктом 129.4 ст. 129 ПК України встановлено, що пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Пунктом 59.1 ст. 59 ПК України передбачено що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно із пунктом 95.2 статті 95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно із пунктом 95.4 статті 95 ПК України контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків. Стягнення готівкових коштів здійснюється у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

З аналізу вищезазначених правових норм вбачається, що за наслідком несвоєчасної сплати узгодженого грошового зобов`язання податковим органом формується податкове – повідомлення рішення з визначенням штрафу, що підлягає сплаті. Якщо платник, не сплатив зобов`язання, то податкові органи надсилають податкову вимогу у якій зазначається сума податкового зобов`язання яка має бути сплачена протягом 60 днів. У випадку несплати такого податкового зобов`язання, податковий борг погашається шляхом стягнення коштів зокрема з рахунків платника податків.

Відповідно до пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Абзацом “а” пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України визначено, що нарахування пені розпочинається, зокрема, при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного цим Кодексом.

Підстави виникнення податкової заборгованості та наявність боргу у визначеному позивачем розмірі підтверджені інтегрованою карткою платника податків.

Дотримання податковим органом встановленої законодавством процедури, що передує стягненню податкового боргу в судовому порядку підтверджується податковою вимогою.

Суд бере до уваги, що позивачем була дотримана процедура формування та направлення податкової вимоги.

Таким чином, враховуючи, що відповідач у встановлені законодавством строки не сплатив суму податкового боргу у розмірі 455872, 96 грн., доказів зворотного суду не надано, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог в цій частині та вважає їх такими, що підлягають задоволенню.

Згідно вимог ч.2 ст. 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись статтями 2, 5-10, 72-90, 139, 242-246, 205, 250, 255, 257-263, 293-295 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Закарпатській області (код ЄДРПОУ ВП 44106694, адреса: 88000, Закарпатська область, м.Ужгород, вул. Волошина, 52) до фізичної особи ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , місце реєстрації: АДРЕСА_1 ) про стягнення суми податкового боргу у розмірі 455872, 96 грн. – задовольнити.

Стягнути з фізичної особи ОСОБА_1 ( ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , місце реєстрації: АДРЕСА_1 ) податковий борг у розмірі 455872 (чотириста п`ятдесят п`ять тисяч вісімсот сімдесят дві) грн. 96 коп., у тому числі пеня у розмірі 118477,91 грн. по платежам «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 35744,27 грн., 30 14010100 «Податок на додану вартість» у розмірі 41700,89 грн., 85 11010500 «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» у розмірі 378427,80 грн.

Повний текст судового рішення виготовлений та підписаний 02.02.2022 року.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку шляхом подання апеляційної скарги до Першого апеляційного адміністративного суду.

Суддя Н.А. Мозговая