Рішення № 103157271, 03.02.2022, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

03 лютого 2022 року Справа № 280/11614/21 м.Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Лазаренка М.С., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу

за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166; код ЄДРПОУ ВП 44118663)

до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛАВАДА» (69104, м.Запоріжжя, вул. Ситова, буд. 15-А, кв. 49; код ЄДРПОУ 40878297)

про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, -

ВСТАНОВИВ:

26.11.2021 до Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛАВАДА» (далі - відповідач), відповідно до якого просить суд стягнути з відповідача з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків податковий боргу розмірі 324618,73 грн., з яких:

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 335,00 грн. (р/р UA52899998031309002900008487, отримувач – ГУК у Зап.обл./ТГ с. Мала Білоз/14060100, банк отримувача – Казначейство України (ЕАП), код отримувача ЄДРПОУ 37941997);

- по акцизному податку на пальне – 14283,73 грн. (р/р UA228999980333179344000008487, отримувач – ГУК у Зап. обл./ТГ с. Мала Білоз/14021900, банк отримувача – Казначейство України (ЕАП), код отримувача ЄДРПОУ 37941997);

- по адміністративним штрафам та іншим санкціям – 310000,00 грн. (р/р UA588999980314000542000008487, отримувач – ГУК у Зап.обл./ТГ с. Мала Білоз/21081100, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача ЄДРПОУ 37941997).

В обґрунтування позову вказано, що за відповідачем обліковується податковий борг на загальну суму 324618,73 грн., що виник у зв`язку із несплатою нарахованих контролюючим органом податкових зобов`язань. Стверджує, що податковим органом вживались заходи, направлені на погашення податкового боргу та боржнику направлялась податкова вимога форми «Ю» №0048213-1310-0803 від 09.08.2021, яка залишилась без виконання. З огляду на викладене, позивач просить суд задовольнити позов та стягнути вказані суми з відповідача.

Ухвалою суду від 30.11.2021 відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі №280/11614/21. Відповідачу запропоновано надати протягом п`ятнадцяти днів з дня отримання ухвали про відкриття провадження у справі відзив та документи на його обґрунтування.

Відповідач відзив на адміністративний позов не надав.

Згідно частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Відповідно до частини п`ятої статті 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Згідно з пунктом 10 частини першої статті 4 КАС України письмове провадження - розгляд і вирішення адміністративної справи або окремого процесуального питання в суді першої, апеляційної чи касаційної інстанції без повідомлення та (або) виклику учасників справи та проведення судового засідання на підставі матеріалів справи у випадках, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до частини четвертої статті 243 КАС України, судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази, суд встановив наступне.

ТОВ «ЛАВАДА» (код ЄДРПОУ 40878297) 06.10.2016 зареєстроване в якості юридичної особи, про що до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань внесений запис №10801020000001390. Видами діяльності є: 47.30 Роздрібна торгівля пальним (основний) 46.69 Оптова торгівля іншими машинами й устаткованням 46.73 Оптова торгівля деревиною, будівельними матеріалами та санітарно-технічним обладнанням 46.63 Оптова торгівля машинами й устаткованням для добувної промисловості та будівництва 46.61 Оптова торгівля сільськогосподарськими машинами й устаткованням 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.

Як вбачається з матеріалів справи, станом на час звернення до суду з даним позовом, відповідач мав податковий борг по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 335,00 грн., по акцизному податку на пальне – 14283,73 грн. та по адміністративним штрафам та іншим санкціям – 310000,00 грн.

У зв`язку із несплатою у встановлені строки ТОВ «ЛАВАДА» вищезазначених сум зобов`язань, позивач звернувся до суду із даним позовом.

При вирішенні даного спору по суті, суд виходить з наступного.

Статтею 20 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини (підпункт 20.1.34. пункту 20.1. статті 20).

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пункту 36.1 статті 36 Податкового кодексу України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з пунктом 38.1 статті 38 цього Кодексу, виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Як встановлено судом та підтверджується матеріалами справи, Головним управлінням ДПС у Запорізькій області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН за лютий 2021, якою виявлено несвоєчасне подання відповідачем податкової звітності з податку на додану вартість за лютий 2021.

За результатами перевірки складений Акт камеральної перевірки даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН за №3132/08-01-18- 12/40878297 від 26.04.2021.

26.04.2021 Акт камеральної перевірки №3132/08-01-18-12/40878297 від 26.04.2021 був надісланий на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7160102057301 та отриманий його представником за довіреністю - 24.04.2021.

На підставі Акту камеральної перевірки за №3132/08-01-18-12/40878297 від 26.04.2021, за несвоєчасне подання відповідачем податкової звітності з податку на додану вартість за лютий 2021, було винесене податкове повідомлення-рішення №6453/08-01-18-12 від 07.05.2021 про нарахування штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) у розмірі 340,00 грн. (термін сплати - 26.05.2021).

Частково сума зобов`язання була сплачена відповідачем на суму 5,00 грн., тому залишок суми, який підлягає сплаті, складає - 335.00 грн.

07.05.2021 вищевказане податкове повідомлення-рішення було надіслане на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7160102056100 та отриманий його представником за довіреністю - 12.05.2021.

В адміністративному або судовому порядку Акт камеральної перевірки та податкове повідомлення-рішення не відповідачем оскаржувались. Узгоджена сума штрафних (фінансових) санкцій на вищезазначеним податковим документом набула статусу податкового боргу.

Податковий борг по податку на додану вартість п вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 335,00 грн., на теперішній час боржником неоскаржений та не сплачений.

Також, Головним управлінням ДПС у Запорізькій області була здійснена перевірка з питань дотримання норм законодавства, які є обов`язковими до виконання при здійсненні оптової та роздрібної торгівлі підакцизними товарами; вимог законодавства, яке регулює виробництво, придбання, зберігання та реалізацію пального; порядку приймання, транспортування, зберігання, відпуску та облік нафти і нафтопродуктів; наявності супровідних документів на товар, виявлених порушень установлених правил торгівлі підакцизними товарами, а також інших питань, що регулюють виробництво, зберігання та облік підакцизних товарів в Україні.

В ході перевірки встановлені порушення вимог:

- частини двадцятої статті 15 Закону України №481 – реалізація пального з 01.07.2019 по 13.08.2019 включно, в період відсутності ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним;

- підпункту 212.3.4 пункту 212.3 статті 212 Податкового кодексу України – реалізація пального без реєстрації платником акцизного податку;

- підпункту 230.1.2 пункту 230.1 статті 230, пункту 12 підрозділу 5 розділу ХХ Податкового кодексу України, в частині відсутності (не обладнання) та не реєстрації в Єдиному державному реєстрі витратомірів-лічильників та рівнемерів-лічильників рівня пального у резервуарі рівнемерів-лічильників на резервуарі (уніфікований №2) для зберігання та відпуску пального у кількості 1 одиниці та відсутність позитивного результату перевірки або оцінки відповідності витратомерів-лічильників на місці відпуску пального наливом з акцизного складу в кількості 2 одиниці.

За результатами фактичної перевірки, на підставі встановлених фактів, був складений Акт фактичної перевірки за №57/08/01/09/40878297 від 09.10.2020, який 09.10.2020 було направлено на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 6900508681839 та отриманий уповноваженою особою боржника – 13.10.2020.

На підставі Акту фактичної перевірки №57/08/01/09/40878297 від 09.10.2020 контролюючим органом були винесені податкові повідомлення-рішення:

- №00005690901 від 04.11.2020, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 44213,10 грн. терміном сплати до 20.07.2021. Частково сума грошового зобов`язання була сплачена відповідачем на суму 29929,37 грн., а тому залишок суми, який підлягає сплаті, складає – 14283,73 грн.;

- №00005680901 від 04.11.2020, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 60000,00 грн. терміном сплати до 20.07.2021;

- №00005670901 від 04.11.2020, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 250000,00 грн. терміном сплати до 20.07.2021.

04.11.2020 вказані податкові повідомлення-рішення були направлені на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 6900508945658 та отримані уповноваженою особою боржника – 07.11.2020.

Податковий борг по акцизному податку на пальне у розмірі 14283,73 грн. та по адміністративним штрафам та іншим санкціям у розмірі 310000,00 грн. на теперішній час боржником не сплачений.

Згідно зі статтею 56 Податкового кодексу України рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку. Рішення центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, прийняте за розглядом скарги платника податків, є остаточним і не підлягає подальшому адміністративному оскарженню, але може бути оскаржене в судовому порядку.

Судом також встановлено, що ТОВ «ЛАВАДА» у грудні 2020 року оскаржило до Запорізького окружного адміністративного суду податкові повідомлення-рішення від 04.11.2020 №00005670901 про застосування штрафної (фінансової) санкції у розмірі 250000 грн., від 04.11.2020 №00005690901 про застосування штрафної (фінансової) санкції у розмірі 44213,10 грн., від 04.11.2020 №00005680901 про застосування штрафної (фінансової) санкції у розмірі 60000 грн.

За результатами розгляду справи №280/8379/20, Запорізьким окружним адміністративним судом увалено рішення від 14.04.2021.

Так, рішенням Запорізького окружного адміністративного суду від 14.04.2021 по справі №280/8379/20 відмовлено у задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛАВАДА».

Вказане рішення не оскаржувалось та 29.05.2021 набрало законної сили, у зв`язку із чим грошові зобов`язання, нараховані податковим органом, набули статусу податкового боргу.

Оскільки ці зобов`язання не були сплачені платником у встановлений Законом строк, то вони перетворилися на податковий борг платника у розумінні підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України.

Отже, станом на 03.11.2021 у відповідача наявний податковий борг, який складається з грошового зобов`язання визначеного контролюючим органом. Тобто, за відповідачем рахується податковий борг по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), по акцизному податку на пальне та по адміністративним штрафам та іншим санкціям, який є узгодженим та станом на день розгляду не погашений.

У зв`язку з несплатою платником податків узгоджених сум податкових зобов`язань, позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме, згідно пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України, де визначено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Статтею 59 Податкового кодексу України встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання вимог статті 59 Податкового кодексу України, позивачем на адресу відповідача було надіслано податкову вимогу, в якій зазначено, що загальна сума податкового боргу платника податків за узгодженими грошовими зобов`язаннями станом на 08.08.2021 становить 324618,73 грн.

Податкова вимога від 09.08.2021 №0048213-1310-0803 була направлена на адресу ТОВ «ЛАВАДА» засобами поштового зв`язку та була повернута на адресу контролюючого органу з відміткою про невручення.

Відповідно до пункту 59.5. статті 59 Податкового кодексу України у разі, якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Із часу направлення податкової вимоги до часу звернення із позовом до суду відповідач був постійним боржником, що підтверджується копією зворотного боку облікової картки платника. Зазначена обставина звільняє податковий орган від необхідності повторного направлення податкової вимоги.

За приписами підпунктів 62.1.1-62.1.2 пункту 62.1 статті 62 Податкового кодексу України податковий контроль здійснюється шляхом: ведення обліку платників податків; інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності контролюючих органів.

Правила ведення в податкових органах оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування визначені Порядком ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженим Наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 №5 (далі - Порядок №5).

Відповідно пункту 1 підрозділу 1 Розділу ІІ, з метою обліку нарахованих і сплачених, повернутих та відшкодованих сум платежів територіальними органами ДПС відкриваються ІКП за кожним платником та кожним видом платежу, які мають сплачуватися такими платниками на рахунки, відкриті в розрізі адміністративно-територіальних одиниць.

ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та фондами загальнообов`язкового державного соціального і пенсійного страхування за відповідним видом платежу та відповідною адміністративно-територіальною одиницею.

Під час проведення облікової операції в ІКП зазначається дата запису операції, зміст операції та/або документ, на підставі якого здійснюється запис.

Спеціальне кодування всіх операцій, що використовуються для відображення в ІКП облікових показників, забезпечує автоматизоване ведення ІКП.

Внаслідок дослідження судом ІКП позивача сума податкового боргу, яка є предметом стягнення в даній справі залишається не погашеною.

Порядок стягнення податкового боргу платників податків регулюється статтями 95 - 99 Податкового кодексу України. Зазначені норми визначають перелік заходів, що можуть вживатися податковим органом до платника податків із метою погашення податкового боргу, до яких належить стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - продаж майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі (пункт 95.1 статті 95 Податкового кодексу України).

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95 Податкового кодексу України).

Згідно з пунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Частиною першою статті 77 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Оскільки, позивачем надано до суду документи, які підтверджують несплачену відповідачем суму податкового боргу, а відповідач не надав суду доказів погашення вищевказаної суми податкового боргу, тому суд приходить до висновку щодо правомірності вимог податкового органу, як суб`єкта владних повноважень.

Відповідно до положень статті 139 КАС України судові витрати з відповідача стягненню не підлягають.

Керуючись статтями 2, 5, 72, 77, 139, 241, 243-246, 255 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166; код ЄДРПОУ ВП 44118663) до Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛАВАДА» (69104, м.Запоріжжя, вул. Ситова, буд. 15-А, кв. 49; код ЄДРПОУ 40878297) про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ЛАВАДА» з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків податковий боргу розмірі 324618,73 грн., з яких:

- по податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 335,00 грн. (р/р UA52899998031309002900008487, отримувач – ГУК у Зап.обл./ТГ с. Мала Білоз/14060100, банк отримувача – Казначейство України (ЕАП), код отримувача ЄДРПОУ 37941997);

- по акцизному податку на пальне – 14283,73 грн. (р/р UA228999980333179344000008487, отримувач – ГУК у Зап. обл./ТГ с. Мала Білоз/14021900, банк отримувача – Казначейство України (ЕАП), код отримувача ЄДРПОУ 37941997);

- по адміністративним штрафам та іншим санкціям – 310000,00 грн. (р/р UA588999980314000542000008487, отримувач – ГУК у Зап.обл./ТГ с. Мала Білоз/21081100, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача ЄДРПОУ 37941997).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення

Рішення у повному обсязі складено та підписано 03.02.2022.

Суддя М.С. Лазаренко