Ухвала суду № 103119415, 27.01.2022, Біловодський районний суд Луганської області

Єдиний унікальний № 408/1681/21-п

Провадження № 3/408/97/22, 3/408/98/22

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

смт. Біловодськ 27 січня 2022 року

Суддя Біловодського районного суду Луганської області Рукас М.С., розглянувши матеріали Головного управління ДПС у Луганській області у відношенні

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживаючого в АДРЕСА_1 , громадянина України, виконувача обов`язків керівника Філії «Лимарівський кінний завод № 61» державного підприємства «Конярство України», і.н. НОМЕР_1

за здійснення правопорушень, передбачених частиною 1 статті 163-2, частиною 1 статті 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-

В С Т А Н О В И В:

Виконувачем обов`язків керівника Філії «Лимарівський кінний завод № 61» державного підприємства «Конярство України» ОСОБА_2 в порушення вимоги п.п. 168.1.2 та 168.1.5 п. 168.1 ст.168, п.п. а) п.176.2 ст.176, п.п. 1.4 та 1.6 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (зі внесеними змінами та доповненнями):

-несвоєчасно перераховано до бюджету узгоджену суму податкового зобов`язання зі сплати податку на доходи фізичних осіб, самостійно нарахованого (утриманого) на суми заробітної плати та інших видів доходів за період з 01.07.2017 по 31.07.2017 в загальній сумі 874,12 гривень;

-не перерахування до бюджету суми самостійного нарахованого (утриманого) податку на доходи фізичних осіб із сум заробітної плати та інших видів доходів, що нараховувались на користь фізичних осіб – платників податків, при виплаченому доході за перевіряє мий період з 01.07.2017 по 30.06.2021 в загальній сумі 2105945,69 гривень;

-несвоєчасно перераховано до бюджету узгоджену суму податкового зобов`язання зі спалим військового збору, самостійно нарахованого (утриманого) на суми заробітної плати та інших видів доходів за період з 01.07.2017 по 30.06.2021 в загальній сумі 71989,40 гривень.

Виконувачем обов`язків керівника Філії «Лимарівський кінний завод № 61» державного підприємства «Конярство України» ОСОБА_2 в порушення вимоги

- п.п. 164.1.2 п. 164.1, п.п «е» п.п.164.2.17 п. 164.2, п.164.5 ст.164, п.п. 168.1.1, ст.168.1.4, п.168.1, ст.168, п.п. 171.2, ст.171, п.п.а) п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-Vі (зі внесеними змінами та доповненнями), не перераховано (не утримано) та не перераховано (не сплачено) до бюджету податку на доходи фізичних осіб у вигляді додаткового блага (поповнення рахунків мобільного зв`язку) у період з липня 2017 по червень 2021 року в загальній сумі 640,73 гривень;

- п.167.1 ст.167, п.п. 168.1.1, 168.1.2 п.168.1 ст.168, п.п. а) п.171.2 ст.171, п.п. а) п.176.6 ст.176 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями) внаслідок застосування ставки податку у занижених розмірах не нараховано (не утримано) та не перераховано (не сплачено) до бюджету податку на доходи фізичних осіб в сумі 3110,04 гривень;

- п.п.1.4 та 1.6 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень, п.п. «е» п.п. 164.2.17 п.164.2 ст.164, п.п. 168.1.4 п.168.1 ст.168, п.п. а) п.171.2 ст.171, п.п. а) п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (зі внесеними змінами та доповненнями) не нараховано (не утримано) та не перераховано (не сплачено) до бюджету суму військового збору на доходи фізичних осіб у вигляді додаткового блага (поповнення рахунків мобільного зв`язку) у період з липня 2017 по червень 2021 року у загальній сумі 43,78 гривень;

- п.п. б) п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями) та п. 3.1., 3.2, 3.3 та 3.6 розділу ІІІ «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», затвердженого наказом міністерства фінансів України 13 січня 2015 року № 4, зареєстровано в міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 111/26556, розділу IV «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» затвердженого наказом міністерства фінансів України від 15 грудня 2020 року № 773, зареєстрованого в міністерстві юстиції України 28 грудня 2020 за № 1304/35587 внаслідок чого:

oне відображено відомості про суми нарахованих та виплачених доходів у вигляді додаткового блага (поповнення рахунків мобільного зв`язку) працівників підприємства у Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма 1ДФ) за ІV квартал 2017 року, І-ІІ та ІV квартал 2018 року, І- ІV квартал 2019 року, І квартал 2020 року з ознакою доходу «126» у відповідності до Довідника ознак доходів;

oне відображено відомості про суми нарахованих та виплачених доходів за надані послуги та придбані ТМЦ суб`єктами підприємницької діяльності – фізичним особам у Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма 1ДФ) за І-ІV квартали 2018 року, І-ІV квартали 2019 року, І-ІV квартали 2020 року та у Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (ф. 4ДФ) за І-ІІ квартал 2021 року за ознакою доходу «157» відповідно до Довідника ознак доходів.

Згідно Акту «Про результати документальної планової невиїзної перевірки Філії «Лимарівський кінний завод № 51» Державного підприємства «Конярство України»» № 3348/12-32-07-10-06/38061473 від 30 листопада 2021 року встановлено, що відповідальним зокрема за фінансову господарську діяльність є виконувач обов`язків керівника Філії ОСОБА_2 , вказаною перевіркою зокрема встановлено порушення діючого законодавства по Філії «Лимарівський кінний завод № 61» ДП «Конярство України»:

-п.п. 164.1.2 п. 164.1, п.п «е» п.п. 164.2.17 п.164.2, п.164.5, п.п. 168.1.1, 168.1.4 п. 168.1 ст.168, п.п. «а» п.17.2 ст.171, п.п. «а» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-ІV (зі змінами та доповненнями), внаслідок чого Філією не нараховано (не утримано) та не перераховано (не сплачено) до бюджету податку на доходи фізичних осіб у вигляді додаткового блага (поповнення рахунків мобільного зв`язку) в сумі 640,73 гривень в тому числі:

oза липень 2017 року в сумі 43.90 гривень;

oза вересень 2017 року в сумі 43,90 гривень;

oза жовтень 2017 року в сумі 43,90 гривень;

oза лютий 2018 року в сумі 21,95 гривень;

oза квітень 2018 року в сумі 43,90 гривень;

oза жовтень 2018 року в сумі 52,68 гривень;

oза листопада 2018 року в сумі 156,62 гривень;

oза січень 2019 року в сумі 57.84 гривень;

oза лютий 2019 року в сумі 21,95 гривень;

oза травень 2019 року в сумі 43,90 гривень;

oза серпень 2019 року в сумі 22,39 гривень;

oза жовтень 2019 року в сумі 43,90 гривень;

oза січень 2020 року в сумі 43,90 гривень;

-п.167.1 ст.167, п.п. 168.1.1, 168.1.2 п.168.1 ст.168, п.п. «а» п.171.2 ст.171, п.п. «а» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) внаслідок чого Філією не нараховано (не утримано) та не перерахованого (не сплачено) до бюджету податку на доходи фізичних осіб в умі 3110,04 гривень в тому числі:

oза жовтень 2017 року в сумі 1046,70 гривень;

oза листопад 2017 року в сумі 881,51 гривень;

oза грудень 2017 року в сумі 864,67 гривень;

oза січень 2018 року в сумі 158,58 гривень;

oза квітень 2018 року в сумі 158,58 гривень;

-п.п. 168.1.2 та 168.1.5 ст.168, п.п. «а» п. 176.2 ст.176 ПКУ внаслідок чого Філією не своєчасно перераховано до бюджету, після виплати доходів працівникам підприємства, суму самостійно нарахованого (утриманого) податку на доходи фізичних осіб із сум заробітної плати та інших доходів у перевіряємому періоді (01.07.2017-30.06.2021), а саме у період з 01.07.2017 по 31.07.2017 в загальній сумі 874,12 гривень, тобто за липень 2017 року в сумі 874,12 гривень;

-п.п.168.1.5 п.168.1 ст.168, п.п. «а» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (зі внесеними змінами та доповненнями) Філія не перерахувала до бюджету суми самостійно нарахованого (утриманого) податку на доходи фізичних осіб із сум заробітної плати та інших видів доходів, що нараховувались на користь фізичних осіб – платників податків, при виплаченому доході за перевіряє мий період з 01.07.2017 по 30.06.2021 в загальній сумі 2105945,68 гривень, в тому числі за:

oзалишок нарахованого та несплаченого податку за липень 2017 року у сумі 37807,70 гривень;

oза серпень 2017 року в сумі 32226,46 гривень;

oза вересень 2017 року в сумі 32580,36 гривень;

oза жовтень 2017 року в сумі 34124,73 гривень;

oза листопад 2017 року в сумі 39285,33 гривень;

oза грудень 2017 року в сумі 36486,54 гривень;

oза січень 2018 року в сумі 38200,33 гривень;

oза лютий 2018 року в сумі 35340,23 гривень;

oза березень 2018 року в сумі 40895,60 гривень;

oза квітень 2018 року в сумі 34685,44 гривень;

oза травень 2018 року в сумі 35481,22 гривень;

oза червень 2018 року в сумі 39059,29 гривень;

oза липень 2018 року в сумі 37943,93 гривень;

oза серпень 2018 року в сумі 37272,78 гривень;

oза вересень 2018 року в сумі 396067,45 гривень;

oза жовтень 2018 року в сумі 39435,73 гривень;

oза листопада 2018 року в сумі 40168,82 гривень;

oза грудень 2018 року в сумі 3,4343,90 гривень;

oза січень 2019 року в сумі 38202,23 гривень;

oза лютий 2019 року в сумі 37904,29 гривень;

oза березень 2019 року в сумі 41046,88 гривень;

oза квітень 2019 року в сумі 38653,74 гривень;

oза травень 2019 року в сумі 37412,72 гривень;

oза червень 2019 року в сумі 40766,20 гривень;

oза липень 2019 року в сумі 41721,70 гривень;

oза серпень 2019 року в сумі 40218,96 гривень;

oза вересень 2019 року в сумі 39474,07 гривень;

oза жовтень 2029 року в сумі 41633,31 гривень;

oза листопад 2019 року в сумі 39494,73 гривень;

oза грудень 2019 року в сумі 40889,58 гривень;

oза січень 2020 року в сумі 54915,88 гривень;

oза лютий 2020 року в сумі 45412,81 гривень;

oза березень 2020 року в сумі 47614,46 гривень;

oза квітень 2020 року в сумі 41615,28 гривень;

oза травень 2020 року в сумі 44525,37 гривень;

oза червень 2020 року в сумі 46233,63 гривень;

oза липень 2020 року в сумі 50916,40 гривень;

oза серпень 2020 року в сумі 52553,23 гривень;

oза вересень 2020 року в сумі 62487,31 гривень;

oза жовтень 2020 року в сумі 63378,15 гривень;

oза листопад 2020 року в сумі 52944,73 гривень;

oза грудень 2020 року в сумі 51749,50 гривень;

oза січень 2021 року в сумі 59622,58 гривень;

oза лютий 2021 року в сумі 658047,34 гривень;

oза березень 2021 року в сумі 57064,82 гривень;

oза квітень 2021 року в сумі 60254,06 гривень;

oза травень 2021 року в сумі 61824,06 гривень;

oза червень 2021 року в сумі 61961,82 гривень;

-п.п. 1.4 та 1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ перехідних положень, п.п. «е» п.п. 164.2.17 п.164.2 ст.164, п.п. 168.1.4 п.168.1. п. 168.1 ст. 168, п.п. «а» п. 171.2 ст.171, п.п. «а» п.176.2 ст. 176 Філія не нарахувала (не утримала) та не перерахувала (не сплатила) до бюджету суму військового збору у період з липня 2017 року по червень 2021 року в загальній сумі 43,78 гривень в тому числі за:

oза липень 2017 року в сумі 3,00 гривень;

oза вересень 2017 року в сумі 3,00 гривень;

oза жовтень 2017 року в сумі 3,00 гривень;

oза лютий 2018 року в сумі 1,50 гривень;

oза квітень 2018 року в сумі 3,00 гривень;

oза жовтень 2018 року в сумі 3,60 гривень;

oза листопада 2018 року в сумі 10,70 гривень;

oза січень 2019 року в сумі 3,95 гривень;

oза лютий 2019 року в сумі 1,50 гривень;

oза травень 2019 року в сумі 3,00 гривень;

oза серпень 2019 року в сумі 1,53 гривень;

oза жовтень 2019 року в сумі 3,00 гривень;

oза січень 2020 року в сумі 3,00 гривень;

-п.п. 1.4 та 1.16 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень, п.п. 168.1.2, 168.1.5 п.168.1 ст.168, п.п. «а» п.176.2 ст.176 ПКУ Філією несвоєчасно перераховано до бюджету, після виплати доходів працівникам підприємства, суму самостійно нарахованого (утриманого) військового збору і сум заробітної плати та інших видів доходів за період з 01.07.2017 по 30.06.2021 на загальну суму 71989,40 гривень, в тому числі:

oза липень 2017 року в сумі 3713,10 гривень;

oза серпень 2017 року в сумі 2894,31 гривень;

oза вересень 2017 року в сумі 3039,75 гривень;

oза жовтень 2017 року в сумі 3132,76 гривень;

oза листопада 2017 року в сумі 3522,74 гривень;

oза грудень 2017 року в сумі 3574,09 гривень;

oза січень 2018 року в сумі 3372,54 гривень;

oза лютий 2018 року в сумі 3103,60 гривень;

oза березень 2018 року в сумі 3565,02 гривень;

oза квітень 2018 року в сумі 3075,47 гривень;

oза травень 2018 року в сумі 3103,52 гривень;

oза червень 2018 року в сумі 3365,60 гривень;

oза липень 2018 року в сумі 3275,87 гривень;

oза серпень 2018 року в сумі 3220,78 гривень;

oза вересень 2018 року в сумі 3321,70 гривень;

oза жовтень 2018 року в сумі 3339,18 гривень;

oза листопада 2018 року в сумі 3426,70 гривень;

oза грудень 2018 року в сумі 290,654 гривень;

oза січень 2019 року в сумі 3250,85 гривень;

oза лютий 2019 року в сумі 3200,73 гривень;

oза березень 2019 року в сумі 3491,43 гривень;

oза січень 2021 року в сумі 1301,16 гривень;

oза лютий 2021 року в сумі 1184,41 гривень;

-п.п. «б» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ (зі змінами та доповненнями) та п. 3.1, 3.2, 3.3 та 3.6 розділу ІІІ «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», затвердженого Наказом міністерства фінансів України 13 січня 2015 року № 4, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 111/26556, розділу ІV «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску» затвердженого наказом міністерства фінансів України від 15 грудня 2020 року № 773 зареєстрованого в Міністерстві юстиції 28 грудня 2020 року за № 1304/35587, внаслідок чого:

oне відображено відомості про суми нарахованих та виплачених доходів у вигляді додаткового блага (поповнення рахунків мобільного зв`язку) працівників підприємства у Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма 1ДФ) за ІV квартал 2017 року, І-ІІ та ІV квартал 2018 року, І- ІV квартал 2019 року, І квартал 2020 року з ознакою доходу «126» у відповідності до Довідника ознак доходів;

oне відображено відомостей про суми нарахованих та виплачених доходів за надані послуги та придбані ТМЦ суб`єктами підприємницької діяльності – фізичним особам у Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма 1ДФ) за І-ІV квартали 2018 року, І-ІV квартали 2019 року, І-ІV квартали 2020 року та у Податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (ф. 4ДФ) за І-ІІ квартал 2021 року за ознакою доходу «157» відповідно до Довідника ознак доходів;

-абзац 2 частини 8 статті 9 ЗУ 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» (зі змінами та доповненнями) в результаті чого, під час фактичного отримання (перерахування) коштів на оплату праці в загальній сумі 9943242,55 гривень відсутня одночасність перерахування єдиного соціального внеску в сумі 2187513,36 гривень.

Згідно ст. 9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно до ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Отже, оцінюючи докази в їх сукупності, суд вважає, що вина ОСОБА_2 встановлена, доведена та підтверджується: протоколами про адміністративні правопорушення № 2667/12-32-07-10-13 та № 2669/12-32-07-10-13 від 30листопада 2021 року, які складено відповідно до вимог КУпАП, поясненнями правопорушниці та іншими письмовими матеріалами справи.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку про винність ОСОБА_2 у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених:

- ч.1 ст.163-2 КУпАП, а саме неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов`язкових платежів);

- ч.1 ст.163-4 КУпАП, а саме неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян.

Однак, згідно відомостей Біловодського відділу державної реєстрації актів цивільного стану у Старобільському районі Луганської області ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ІНФОРМАЦІЯ_2 помер, актовий запис № 578 складений 24 грудня 2021 року Біловодським відділом державної реєстрації актів цивільного стану у Старобільському районі Луганської області Східного міжрегіонального управління Міністерства юстиції (м. Харків).

Однак відповідно до вимог ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, якщо настала смерть особи, щодо якої було розпочато провадження в справі.

Таким чином, з огляду на те, що ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_2 помер, провадження по справі у відношенні ОСОБА_2 підлягає закриттю.

На підставі викладеного, керуючись статтями 163-2 частиною 2, 163-4 частиною 1, 283-285, 247, 287, 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення, , -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в адміністративній справі відносно ОСОБА_2 за здійснення правопорушень, передбачених частиною 1 статті 163-2, частиною 1 статті 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення, закрити через смерть особи, щодо якої було розпочато провадження у справі.

На постанову судді може бути подана апеляційна скарга особою, стосовно якої вона винесена протягом десяти днів з дня винесення постанови, в Луганський апеляційний суд, через Біловодський районний суд Луганської області.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційні скарги подаються учасниками справи до або через Біловодський районний суд Луганської області до Луганського апеляційного суду.

З інформацією щодо тексту судового рішення учасники справи можуть ознайомитися за веб-адресою Єдиного державного реєстру судових рішень: http://www.reyestr.court.gov.ua.

Суддя: М.С. Рукас