Рішення № 102958347, 10.01.2022, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 січня 2022 року м. ПолтаваСправа № 440/14140/21

Полтавський окружний адміністративний суд у складі: головуючого судді - Довгопол М.В., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні справу за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

І. ІСТОРІЯ СПРАВИ

1. Стислий зміст позовних вимог

Головне управління ДПС у Полтавській області (далі - ГУ ДПС у Полтавській області/позивач) звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1 /відповідач), в якому просило стягнути заборгованість з ФОП ОСОБА_1 :

- з орендної плати з фізичних осіб у сумі 8169,608 грн та перерахувати кошти за реквізитами: місто Гадяч, отримувач: ГУК у Полт. обл/тг м. Гадяч/18010900, код отримувача: 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), номер рахунку: UA37899990334139815000016662, код класифікації доходів бюджету: 18010900;

- з податку на доходи фізичних осіб у сумі 10389,53 грн та перерахувати кошти за реквізитами: місто Гадяч, отримувач: ГУК у Полт. обл/тг м. Гадяч/11010500, код отримувача: 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), номер рахунку: UA328999980333109341000016662, код класифікації доходів бюджету: 11010500;

- з військового збору у сумі 542,77 грн та перерахувати кошти за реквізитами: місто Гадяч, отримувач: ГУК у Полт. обл/тг м. Гадяч/11011001, код отримувача: 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ЕАГІ), номер рахунку: UA898999980313090137000016662, код класифікації доходів бюджету: 11011001.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що за відповідачем обліковується податковий борг з з орендної плати з фізичних осіб у сумі 8169,08 грн, з податку на доходи фізичних осіб у сумі 10389,53 грн,з військового збору у сумі 542,77 грн, що виник внаслідок несплати відповідачем самостійно визначених ним грошових зобов`язань, а також грошових зобов`язань, нарахованих контролюючим органом.

2. Стислий зміст заперечень відповідача

Відповідач правом на подання відзиву на позовну заяву не скористався.

Відповідно до частини шостої статті 162 Кодексу адміністративного судочинства України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

3. Процесуальні дії по справі

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 08.11.2021 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження в адміністративній справі, вирішено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося на підставі частини четвертої статті 229 Кодексу адміністративного судочинства України.

ІІ. ФАКТИЧНІ ОБСТАВИНИ СПРАВИ

Дослідивши матеріали справи, суд встановив наступні обставини справи та відповідні правовідносини.

ОСОБА_1 зареєстрований як фізична особа-підприємець 12.04.2012 та перебуває на обліку в Головному управлінні ДПС у Полтавській області.

З довідки ГУ ДПС у Полтавській області №16212/5/16-31-13-05 від 06.10.2021, розрахунку податкового боргу ФОП ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ), відомостей з інтегрованих карток платника податків за платежами «Військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування» та "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування", "Орендна плата з фізичних осіб", суд вбачає, що за ФОП ОСОБА_1 обліковується непогашений податковий борг з податку на доходи фізичних осіб у загальному розмірі 10389,53 грн, у тому числі: сума податкового зобов`язання - 10284,25 грн, пеня - 105,28 грн, заборгованість з військового збору у загальному розмірі 575,23 грн, у тому числі: сума податкового зобов`язання - 542,77 грн, пеня - 32,46 грн, а також заборгованість з орендної плати з фізичних осіб у загальному розмірі 8169,08 грн, у тому числі: сума податкового зобов`язання - 7510,52 грн, пеня - 658,56 грн, що виник з наступних підстав.

ФОП ОСОБА_1 подано податкові декларації про майновий стан та доходи:

- за 2018 рік від 03.01.2019, в якій відповідачем визначена сума до сплати з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 3240,00 грн та по військовому збору в розмірі 270,00 грн;

- за 2019 рік від 22.01.2020, в якій відповідачем визначена сума до сплати з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 3600,00 грн та по військовому збору в розмірі 300,00 грн;

- за 2020 рік від 03.02.2021 в якій відповідачем визначена сума до сплати з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 4320,00 грн та по військовому збору в сумі 360,00 гривень.

Крім того, ГУ ДПС у Полтавській області складено податкове повідомлення-рішення від 01.06.2020 № 83487-5233-1607, яким визначено відповідачу податкове зобов`язання зі сплати орендної плати з фізичних осіб за 2020 рік у розмірі 7510,52 грн, яке вручено йому 04.06.2020.

21.06.2017 ГУ ДФС у Полтавській області сформовано та надіслано відповідачу податкову вимогу №1860-17/07 про сплату узгодженої суми грошового зобов`язання у загальному розмірі 1920,00 грн. Податкова вимога надіслана за адресою відповідача, яку ним отримано 22.07.2017.

Посилаючись на несплату відповідачем податкового зобов`язання у строки, визначені Податковим кодексом України, позивач звернувся до суду з позовом про стягнення податкового боргу.

ІІІ. ДЖЕРЕЛА ПРАВА

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з наступного.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За змістом підпунктів 14.1.39, 14.1.156, 14.1.175, 14.1.162 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (тут і надалі - у редакції, чинній на час спірних правовідносин) грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня; податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України; податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання; пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми податкових зобов`язань та/або на суми штрафних (фінансових) санкцій, не сплачених у встановлені законодавством строки, а також нарахована в інших випадках та порядку, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Згідно із підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За змістом пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 56.11 статті 56 Податкового кодексу України передбачено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

За змістом пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до підпункту 129.1.1. пункту 129.1. статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Нарахування пені закінчується, зокрема, у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань (пп. 129.3.1 п. 129.3 статті 129 Податкового кодексу України).

За змістом абзацу 1 пункту 129.4 статті 129 Податкового кодексу України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Пунктом 59.1 статті 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Згідно з пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання..

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Підпунктом 20.1.19. пункту 20.1. статті 20 Податкового кодексу України визначено, що контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право: стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Згідно з підпунктом 41.1.1. пункту 41.1. статті 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) - щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених підпунктом 41.1.2 цього пункту), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи.

Відповідно до пункту 41.4. статті 41 Податкового кодексу України органами стягнення є виключно контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 цього пункту, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень.

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

ІV. ВИСНОВКИ СУДУ

Аналіз наведених норм Податкового кодексу України дає підстави для висновку, що статусу податкового боргу набуває узгоджена сума грошового (податкового) зобов`язання, не сплачена платником податків у визначений строк. Грошові зобов`язання, визначені контролюючим органом у податкових повідомленнях-рішеннях, підлягають сплаті протягом 10 днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, а у разі процедури оскарження рішення контролюючого органу - протягом 10 днів, наступних за днем такого узгодження.

Матеріалами справи підтверджено, що податкове повідомлення-рішення від 01.06.2020 № 83487-5233-1607, яким визначено відповідачу податкове зобов`язання зі сплати орендної плати з фізичних осіб за 2020 рік у розмірі 7510,52 грн, вручено йому 04.06.2020. Однак у встановлений Податковим кодексом України строк грошове зобов`язання не погашене, внаслідок чого набуло статусу податкового боргу.

Доказів оскарження податкового повідомлення-рішення в судовому або адміністративному порядку сторонами у справі не надано.

Також відповідачем у встановлений Податковим кодексом строк не сплачено самостійно визначені ним грошові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, внаслідок чого відповідні грошові зобов`язання набули статусу податкового боргу.

На суму відповідних грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені строки, контролюючим органом нараховано пеню, яка також належить до податкового боргу.

Згідно з частиною першою статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до частини першої статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Відповідач відзиву на позовну заяву чи доказів сплати суми податкового боргу до суду не надав.

Наявність у відповідача податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб у загальному розмірі 10389,53 грн, з військового збору у загальному розмірі 542,77 грн, з орендної плати з фізичних осіб у загальному розмірі 8169,08 грн, підтверджено довідкою ГУ ДПС у Полтавській області №16212/5/16-31-13-05 від 06.10.2021, розрахунком податкового боргу ФОП ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ), відомостями з інтегрованих карток платника податків.

Податкова вимога від 21.06.2017 №1860-17/07 не є відкликаною, сума податкового боргу не погашена.

Повноваження Головного управління ДПС у Полтавській області, як органу стягнення, на здійснення заходів щодо забезпечення погашення податкового боргу, зокрема, шляхом стягнення податкового боргу з фізичної особи, визначені статтями 20, 41, 87 Податкового кодексу України.

За таких обставин, суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог Головного управління ДПС у Полтавській області про стягнення з відповідача податкового боргу.

Отже, позов належить задовольнити у повному обсязі.

V. РОЗПОДІЛ СУДОВИХ ВИТРАТ

Відповідно до статті 132 Кодексу адміністративного судочинства України судові витрати складаються із судового збору та витрат, пов`язаних з розглядом справи.

Згідно з частиною 1 статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Зважаючи на те, що позивачем є суб`єкт владних повноважень, доказів на підтвердження понесення судових витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз не надано, тому суд не вбачає підстав для розподілу судових витрат.

На підставі викладеного та керуючись статтями 241-246 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

В И Р І Ш И В:

Позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36014, код ЄДРПОУ 44057192) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , рнокпп НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу - задовольнити.

Стягнути податковий борг з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 :

- з орендної плати з фізичних осіб у сумі 8169,08 грн (вісім тисяч сто шістдесят дев`ять гривень вісім копійок) та перерахувати кошти за реквізитами: місто Гадяч, отримувач: ГУК у Полт. обл/тг м. Гадяч/18010900, код отримувача: 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), номер рахунку: UA37899990334139815000016662, код класифікації доходів бюджету: 18010900;

- з податку на доходи фізичних осіб у сумі 10389,53 грн (десять тисяч триста вісімдесят дев`ять гривень п`ятдесят три копійки) та перерахувати кошти за реквізитами: місто Гадяч, отримувач: ГУК у Полт. обл/тг м. Гадяч/11010500, код отримувача: 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ЕАП), номер рахунку: UA328999980333109341000016662, код класифікації доходів бюджету: 11010500;

- з військового збору у сумі 542,77 грн (п`ятсот сорок дві гривні сімдесят сім копійок) та перерахувати кошти за реквізитами: місто Гадяч, отримувач: ГУК у Полт. обл/тг м. Гадяч/11011001, код отримувача: 37959255, банк отримувача: Казначейство України (ЕАГІ), номер рахунку: UA898999980313090137000016662, код класифікації доходів бюджету: 11011001.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене до Другого апеляційного адміністративного суду в порядку, визначеному частиною 8 статті 18, частинами 7-8 статті 44 та статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України, а також з урахуванням особливостей подання апеляційних скарг, встановлених підпунктом 15.5 підпункту 15 пункту 1 розділу VII "Перехідні положення" Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга на дане рішення може бути подана протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя М.В. Довгопол