Постанова № 102276209, 22.10.2021, Солом'янський районний суд міста Києва

Провадження № 3/760/7795/21

у справі № 760/18287/21

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 жовтня 2021 року суддя Солом`янського районного суду міста Києва Ішуніна Л. М., за участю представника Київської міської митниці Держмитслужби - Короля Л. І.. захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності Єфимченко І. В., розглянувши матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «ТК-АГРОТРАНС» (ЄДРПОУ 43640304, 03067, м. Київ, вул. Машинобудівна, 35-А, літ. М), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , документованого паспортом громадянина України НОМЕР_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_2 , за порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України,

В С Т А Н О В И В :

До Cолом`янського районного суду міста Києва від Київської міської митниці Держмитслужби надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил від 27 травня 2021 року № 0999/10000/21 16 квітня 2021 року в зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 2 митного поста «Київ-центральний» Київської митниці Держмитслужби (ЦСС АТ «ДХЛ-ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА»; м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 8048634860, яке переміщувалось від відправника - «ANHUI ARTS AND CRAFTS I/E CO LTD» (Китайська Народна Республіка) на адресу одержувача - « ОСОБА_2 » (АДРЕСА_2) (« ОСОБА_2 » ( АДРЕСА_2 ), виявлено оригінали документів:

- рахунок-фактуру (інвойс) від 23 березня 2021 року на товари «обладнання для броварні: гліколеві чилери (охолоджувачі), набори для визначення рівня кислотності, пивні пістолети, пивні крани, кеги тощо, у загальній кількості 7 364 од., вартістю 36 059,31 доларів США, продавцем яких виступала компанія «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (FLAT/RM A3, 9/F SILVERCORP INT'L TOWER 707-713 NATHAN RD MONGKOK KLN, HONG KONG) (Гонконг), покупцем - LLC «TK-ARGOTRANS» (35A MASHYNOBUDIVNA STREET, LIT. M KYIV 03067 UKRAINE) (ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» (Україна, 03067, м. Київ, вул. Машинобудівна, буд. 35-А, літ. М);

- коносамент від 20 березня 2021 № LSSZEC210303163 на товари, що переміщувались з території Китайської Народної Республіки до України у контейнері № GLDU5075148 (пломба № FX15653182) - «охолоджувачі пива, домашні пивоварні машини, кеги, регулятори, манометри тощо» у загальній кількості 354 вантажних місць (коробів) вагою брутто 2 260,00 кг, об`ємом 27,638 м3, відправником яких зазначено компанію «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (FLAT/RM A3, 9/F SILVERCORP INT'L TOWER 707-713 NATHAN RD MONGKOK KLN, HONG KONG) (Гонконг), одержувачем - LLC «TK-ARGOTRANS» (35A MASHYNOBUDIVNA STREET, LIT. M KYIV 03067 UKRAINE) (ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» (Україна, 03067, м. Київ, вул. Машинобудівна, буд. 35-А, літ. М).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 16 квітня 2021 року міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 8048634860 доставлено на адресу одержувача та при отриманні проставлено підпис «ОСОБА_4» ( ОСОБА_4 ).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної митної служби України, зокрема - ЄАІС Держмитслужби та АСМО «Інспектор», встановлено, що 20 травня 2021 року в зоні діяльності Одеської митниці Держмитслужби (п/п «Одеський морський торговельний порт») за попередньою митною декларацією від 14 травня 2021 року № UA100050/2021/389521 на адресу ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» (ЄДРПОУ 43640304) переміщено товари «обладнання для броварні: гліколеві чилери (охолоджувачі), набори для визначення рівня кислотності, пивні пістолети, пивні крани, кеги тощо» у загальній кількості 7 364 од., вартістю 1 787,12 доларів США.

При цьому, у якості підстави для переміщення зазначених вище товарів до митного органу (Одеська митниця Держмитслужби) подано наступні документи:

- рахунок-фактуру (інвойс) від 20 березня 2021 року № HY21-133398 на товари «обладнання для броварні: гліколеві чилери (охолоджувачі), набори для визначення рівня кислотності, пивні пістолети, пивні крани, кеги тощо», у загальній кількості 7 364 од., вартістю 1 787,12 доларів США, продавцем яких зазначено компанію «WHITE CLOUDS LIMITED» (Unit 19, 7/F., One Midtown № 11 Hoi Shing road, Tsuen Wan, New Territories, Hong Kong (Гонконг), покупцем - «TK-ARGOTRANS LLC» (35A MASHYNOBUDIVNA STREET, LIT. M KYIV 03067 UKRAINE) (ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» (Україна, 03067, м. иїв, вул. Машинобудівна, буд. 35-А, літ. М), відправником - «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (FLAT/RM A3, 9/F SILVERCORP INT'L TOWER 707-713 NATHAN RD MONGKOK KLN, HONG KONG) (Гонконг);

- коносамент від 20 березня 2021 року № LSSZEC210303163 на товари, що переміщувались з території Китайської Народної Республіки до України у контейнері № GLDU5075148 (пломба № FX15653182) - «охолоджувачі пива, домашні пивоварні машини, кеги, регулятори, манометри тощо» у загальній кількості 354 вантажних місць (коробів) вагою брутто 2 260,00 кг, об`ємом 27,638 м3, відправником яких зазначено компанію «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (FLAT/RM A3, 9/F SILVERCORP INT'L TOWER 707-713 NATHAN RD MONGKOK KLN, HONG KONG) (Гонконг), одержувачем - LLC «TK-ARGOTRANS» (35A MASHYNOBUDIVNA STREET, LIT. M KYIV 03067 UKRAINE) (ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» (Україна, 03067, м. Київ, вул. Машинобудівна, буд. 5-А, літ. М).

21 травня 2021 року зазначені вище товари доставлено до Київської митниці Держмитслужби та того ж дня, на підставі поданої керівником ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» - ОСОБА_1 митної декларації типу ІМ/40/ДЕ № UA100050/2021/364811, оформлені та випущені у вільний обіг.

Шляхом порівняння відомостей рахунка-фактури (інвойсу) від 23 березня 2021 року та коносамента від 20 березня 2021 № LSSZEC210303163, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру №8048634860 та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України та випущені у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 21 травня 2021 року № UA100050/2021/364811, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо найменування, асортименту, індивідуальних особливостей, кількості, ваги товарів, їх відправника, номера контейнера, яким здійснювалось їх перевезення, реєстраційних даних товаросупровідних документів (коносамента) тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо вартості товарів та їх продавця, а саме - у рахунку-фактурі (інвойсі) від 20 березня 2021 року № HY21-133398, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів зазначена у розмірі 1 787,12 доларів США, продавець - «WHITE CLOUDS LIMITED» (Unit 19, 7/F., One Midtown № 11 Hoi Shing road, Tsuen Wan, New Territories, Hong Kong (Гонконг), а відповідно до відомостей рахунка-фактури (інвойсу) від 23 березня 2021 року, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 8048634860, загальна вартість цих же товарів складає 36 059,31 доларів США, продавець - «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (FLAT/RM A3, 9/F SILVERCORP INT'L TOWER 707-713 NATHAN RD MONGKOK KLN , HONG KONG) (Гонконг).

Відповідно до інформації, наявної в інформаційних базах даних Держмитслужби, на дату переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» (ЄДРПОУ 43640304) перебував ОСОБА_1 , який в цей же час був та є одноосібним засновником та кінцевим бенефіціарним власником (контролером) ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» (ЄДРПОУ 43640304) та відповідав (відповідає) за фінансово-господарську діяльність товариства і був зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Враховуючи викладені обставини, ОСОБА_1 вчинено дії, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 988 623,68 грн через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, що є порушенням митних правил, передбачених частиною першою статті 483 Митного кодексу України (далі - МК України).

В судовому засіданні представник Київської митниці Держмитслужби підтримав позицію митного органу та обставини викладені в протоколі про порушення митних правил та просив притягнути ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил, встановлених МК України.

Захисник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, ОСОБА_6 в судовому засіданні заперечувала проти протоколу, просила справу закрити за відсутністю в діях громадянина ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК Укрїни, посилаючись на те, що ОСОБА_1 - керівником ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» жодних дій, які б утворювали об`єктивну сторону порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України не вчинено, з огляду на нступне.

14 травня 2021 року на підставі документів, отриманих від продавця товарів - компанії «WHITE CLOUDS LIMITED», ОСОБА_1 подано попередню митну декларацію № UA100050/2021/389521, яка відповідно до частини третьої статті 259 МК України, є виключно попереднім повідомленням про намір ввезти товари та документом контролю доставки, є документом контролю за переміщенням товарів (ДКПТ), передує митному оформленню товарів, оскільки процедура декларування не завершена, та містить лише відомості, достатні для ввезення товарів на митну територію України.

Таким чином, попередня митна декларація № UA100050/2021/389521 подана ОСОБА_1 до Київської митниці Держмитслужби, на підставі товаросупровідних документів, отриманих від продавця товарів - компанії «WHITE CLOUDS LIMITED». Фактурна вартість товарів (гр. 22, гр. 42), заявлена ОСОБА_1 МД типу ІМ/40/ДЕ № UA100050/2021/364811 відповідає вартості товарів, зазначеній компанією продавцем «WHITE CLOUDS LIMITED» в інвойсі від 20 березня 2021 року № HY21-133398 та умовам контракту від 03 серпня 2020 року № 02082020. Митна вартість товарів (гр. 12, гр. 45) визначена ОСОБА_1 на рівні 185 990,59 грн. з урахуванням транспортних витрат, які, відповідно до листа ТОВ «ЛАМАН ШИПІНГ» № 359791 склали 115 855,06 грн, як це передбачено положенням пунктом 5 частини десятої статті 58 МК України

Також, зазначила, що митна вартість частини товарів визначена за 6 методом, який, відповідно до частини четвертої статті 57 МК України, застосовується виключно після процедури консультацій між митним органом та декларантом.

Крім того, зазначення в гр. 10 сертифікату походження від 20 березня 2021 року № 21С3401М0751/00001 інвойсу № HY21-133398 від 20 березня 2021 свідчить про те, що саме на підставі цього документу партію товарів експортовано з території Китаю. Факт завершення митного оформлення та випуск товарів у вільний обіг, за наявності інформації про можливі порушення, наявності застережень, внесених до Акта митного огляду Одеською митницею Держмитслужби, та документів, виявлених в міжнародному експрес-відправленні документального характеру № 8048634860 свідчить про те, що документи, виявлені в міжнародному експрес-відправленні документального характеру № 8048634860, не мали суттєвого значення та не перешкоджали митному оформленню, не стали підставою для застосування додаткових заходів митного контролю, натомість документи, подані ОСОБА_1 визнані митним органом належними та достатніми для завершення митного оформлення і випуску товарів у вільний обіг.

Водночас, захисник зазначила, що відсутність господарських відносин між ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» та компанією «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (Гонконг) підтверджується відповіддю АТ «ОТП Банк» від 13 вересня 2021 року № 020-3-3/303, а також Заявою компанії «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (Гонконг) від 14 липня 2021 року, де окрім іншого, зазначено, що компанією «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» будь?які рахунки-фактури, що підлягають оплаті, ніколи не видавалися ТОВ «ТК-АРГОТРАНС».

Слід звернути увагу на те, що інвойс від 23 березня 2021 року на товари «обладнання для броварні», на суму 36 059,31 доларів США, виявлений під час митного огляду міжнародного експрес - відправлення документального характеру № 8048634860, виданий після завантаження товарів на судно (20 березня 2021року) та після оформлення товаросупровідних документів. Крім того, інвойс від 23 березня 2021 року на товари «обладнання для броварні», на суму 36 059,31 доларів США, виявлений під час митного огляду міжнародного експрес - відправлення документального характеру № 8048634860 не є належним та допустимим доказом заявлення неправдивих відомостей щодо вартості товарів, оскільки, не має обов`язкових реквізитів, що визначають складові вартості товарів, не підтверджений наявністю господарських відносин, та не видавався компанією «AMCO TECHNOLOGY LIMITED», як документ, що підлягає оплаті.

Таким чином, викладене у своїй сукупності свідчить про відсутність в діях громадянина України ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого частини першої статті 483 МК, та правових підстав для притягнення до адміністративної відповідальності.

Заслухавши пояснення представника Київської митниці Держмитслужби, захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_6 , дослідивши матеріали справи та долучені докази, суд приходить до такого висновку.

Відповідно до частини першої статті 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Статтею 486 МК України передбачено, що завданням провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог Закону.

Згідно з частиною 1 статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до статті 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил, здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

З аналізу вказаних правових норм статей 458 та 487 МК України, а також статей 2, 9, 11 КУпАП підставою для визнання особи винною в порушенні митних правил, як різновиду адміністративного правопорушення, є встановлення у вчиненому нею діянні всіх ознак складу такого правопорушення, в тому числі ознак суб`єктивної та об`єктивної сторони складу правопорушення.

Усі вказані елементи складу адміністративного правопорушення є неподільним цілим. Наявність цих елементів обов`язкова для кваліфікації конкретного діяння, як адміністративного проступку. Якщо, хоча б один з них відсутній, або не відповідає вимогам, що передбачені відповідною статтею глави 68 МК України, вказане діяння не є порушенням митних правил.

Суд встановив, що 16 квітня 2021 року в в зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 2 митного поста «Київ-центральний» Київської митниці Держмитслужби (ЦСС АТ «ДХЛ-ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА»; м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 8048634860, яке переміщувалось від відправника - «ANHUI ARTS AND CRAFTS I/E CO LTD» (Китайська Народна Республіка) на адресу одержувача - « ОСОБА_2 » (АДРЕСА_2) (« ОСОБА_2 » ( АДРЕСА_2 ), виявлено оригінали документів:

- рахунок-фактуру (інвойс) від 23 березня 2021 року на товари «обладнання для броварні: гліколеві чилери (охолоджувачі), набори для визначення рівня кислотності, пивні пістолети, пивні крани, кеги тощо, у загальній кількості 7 364 од., вартістю 36 059,31 доларів США, продавцем яких виступала компанія «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (FLAT/RM A3, 9/F SILVERCORP INT'L TOWER 707-713 NATHAN RD MONGKOK KLN, HONG KONG) (Гонконг), покупцем - LLC «TK-ARGOTRANS» (35A MASHYNOBUDIVNA STREET, LIT. M KYIV 03067 UKRAINE) (ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» (Україна, 03067, м. Київ, вул. Машинобудівна, буд. 35-А, літ. М);

- коносамент від 20 березня 2021 № LSSZEC210303163 на товари, що переміщувались з території Китайської Народної Республіки до України у контейнері № GLDU5075148 (пломба № FX15653182) - «охолоджувачі пива, домашні пивоварні машини, кеги, регулятори, манометри тощо» у загальній кількості 354 вантажних місць (коробів) вагою брутто 2 260,00 кг, об`ємом 27,638 м3, відправником яких зазначено компанію «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (FLAT/RM A3, 9/F SILVERCORP INT'L TOWER 707-713 NATHAN RD MONGKOK KLN, HONG KONG) (Гонконг), одержувачем - LLC «TK-ARGOTRANS» (35A MASHYNOBUDIVNA STREET, LIT. M KYIV 03067 UKRAINE) (ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» (Україна, 03067, м. Київ, вул. Машинобудівна, буд. 35-А, літ. М).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної митної служби України, зокрема - ЄАІС Держмитслужби та АСМО «Інспектор», встановлено, що 20 травня 2021 року в зоні діяльності Одеської митниці Держмитслужби (п/п «Одеський морський торговельний порт») за попередньою митною декларацією від 14 травня 2021 року № UA100050/2021/389521 на адресу ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» (ЄДРПОУ 43640304) переміщено товари «обладнання для броварні: гліколеві чилери (охолоджувачі), набори для визначення рівня кислотності, пивні пістолети, пивні крани, кеги тощо» у загальній кількості 7 364 од., вартістю 1 787,12 доларів США.

При цьому, у якості підстави для переміщення зазначених вище товарів до митного органу (Одеська митниця Держмитслужби) подано наступні документи:

- рахунок-фактуру (інвойс) від 20 березня 2021 року № HY21-133398 на товари «обладнання для броварні: гліколеві чилери (охолоджувачі), набори для визначення рівня кислотності, пивні пістолети, пивні крани, кеги тощо», у загальній кількості 7 364 од., вартістю 1 787,12 доларів США, продавцем яких зазначено компанію «WHITE CLOUDS LIMITED» (Unit 19, 7/F., One Midtown № 11 Hoi Shing road, Tsuen Wan, New Territories, Hong Kong (Гонконг), покупцем - «TK-ARGOTRANS LLC» (35A MASHYNOBUDIVNA STREET, LIT. M KYIV 03067 UKRAINE) (ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» (Україна, 03067, м. Київ, вул. Машинобудівна, буд. 35-А, літ. М), відправником - «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (FLAT/RM A3, 9/F SILVERCORP INT'L TOWER 707-713 NATHAN RD MONGKOK KLN, HONG KONG) (Гонконг);

- коносамент від 20 березня 2021 року № LSSZEC210303163 на товари, що переміщувались з території Китайської Народної Республіки до України у контейнері № GLDU5075148 (пломба № FX15653182) - «охолоджувачі пива, домашні пивоварні машини, кеги, регулятори, манометри тощо» у загальній кількості 354 вантажних місць (коробів) вагою брутто 2 260,00 кг, об`ємом 27,638 м3, відправником яких зазначено компанію «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (FLAT/RM A3, 9/F SILVERCORP INT'L TOWER 707-713 NATHAN RD MONGKOK KLN, HONG KONG) (Гонконг), одержувачем - LLC «TK-ARGOTRANS» (35A MASHYNOBUDIVNA STREET, LIT. M KYIV 03067 UKRAINE) (ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» (Україна, 03067, м. Київ, вул. Машинобудівна, буд. 35-А, літ. М).

21 травня 2021 року зазначені вище товари доставлено до Київської митниці Держмитслужби та того ж дня, на підставі поданої керівником ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» - ОСОБА_1 митної декларації типу ІМ/40/ДЕ № UA100050/2021/364811, оформлені та випущені у вільний обіг.

Шляхом порівняння відомостей рахунка-фактури (інвойсу) від 23 березня 2021 року та коносамента від 20 березня 2021 № LSSZEC210303163, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 8048634860 та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України та випущені у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 21 травня 2021 року № UA100050/2021/364811, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо найменування, асортименту, індивідуальних особливостей, кількості, ваги товарів, їх відправника, номера контейнера, яким здійснювалось їх перевезення, реєстраційних даних товаросупровідних документів (коносамента) тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо вартості товарів та їх продавця, а саме, у рахунку-фактурі (інвойсі) від 20 березня 2021 року № HY21-133398, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів зазначена у розмірі 1 787,12 доларів США, продавець - «WHITE CLOUDS LIMITED» (Unit 19, 7/F., One Midtown № 11 Hoi Shing road, Tsuen Wan, New Territories, Hong Kong (Гонконг), а відповідно до відомостей рахунка-фактури (інвойсу) від 23 березня 2021 року, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 8048634860, загальна вартість цих же товарів складає 36 059,31 доларів США, продавець - «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (FLAT/RM A3, 9/F SILVERCORP INT'L TOWER 707-713 NATHAN RD MONGKOK KLN, HONG KONG) (Гонконг).

На думку митного органу, дії громадянина України ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 988 623,68 грн через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Диспозицією частини першої статті 483 МК України передбачено порушення митних правил, яке полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Об`єктивною стороною порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України, - є дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто є активна поведінка (вчинок) особи.

Суб`єктивна сторона вказаного адміністративного правопорушення, характеризується лише умисною формою вини.

Таким чином, обов`язковою кваліфікуючою ознакою складу даного адміністративного правопорушення є умисел на його вчинення.

Згідно зі статтею 10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала або свідомо допускала настання цих наслідків.

Склад правопорушення є єдиною та головною підставою для юридичної відповідальності.

Згідно з пунктом 5 частиною другою статті 265 МК України декларант може здійснювати декларування товарів самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Відповідно до частини першої статті 266 МК України декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей.

Відповідно до частин першої та сьомої статті 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідченні електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої особи. Перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

Частиною першою статті 483 МК України як спосіб приховування від митного контролю визначено подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суд, перевіряючи доводи, які містятьтся в протоколі про порушення митних правил від 27 травня 2021 року № 0999/10000/21 встановив, що 03 серпня 2020 року між ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» та компанією «WHITE CLOUDS LIMITED» (Гонконг) укладено контракт на поставки товарів № 03082020.

На підставі зазначеного контракту (пункт 1.1) компанією продавцем «WHITE CLOUDS LIMITED» для ТОВ «ТК-АГРОТРАНС» виставлено інвойс від 20 березня 2021 року № HY21-133398 на товари, на загальну суму 1 787,12 доларів США, що відповідає умовам контракту.

20 березня 2021 року товари в контейнері завантажені на борт судна MSC ELOANE, про що свідчить інформація, внесена до коносаменту LSSZEC210303163.

На виконання пункту 2.3 Контракту інвойс від 20 березня 2021 року № HY21-133398, примірник коносаменту LSSZEC210303163, а також сертифікат походження від 20 березня 2021 року № 21С3401М0751/00001, виданий на партію товарів, поставлених за інвойсом від 20 березня 2021 року № HY21-133398, компанією продавцем «WHITE CLOUDS LIMITED» направлені на адресу ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» електронною поштою та надіслані кур`єрською поштою.

Митна декларація МД типу типу ІМ/40/ДЕ № UA100050/2021/364811 від 21 травня 2021 року оформлена ОСОБА_1 на підставі товаросупровідних документів, отриманих від продавця товарів - компанії «WHITE CLOUDS LIMITED», а саме інвойсу від 20 березня 2021 року № HY21-133398 на суму 1 787, 12 дол. США, коносаменту LSSZEC210303163 та сертифікату походження від 20 березня 2021 № 21С3401М0751/00001, виданого на партію товарів, поставлених за інвойсом від 20 березня 2021 № HY21-133398.

Отже, процедура декларування даного товару була здійснена виключно на підставі товаросупровідних документів, наданих відправником вантажу.

Крім того, розділом І Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа, який затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 30 травня 2012 року № 651 визначено, що фактурна вартість - ціна товарів, які переміщуються через митний кордон України, зазначена в рахунку (рахунку-фактурі, рахунку-проформі тощо) або іншому документі, що визначає вартість товару.

Статтею 49 МК України визначено, що митна вартість товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Зі змісту вищенаведених норм митного законодавства вбачається, що під час оформлення митних декларацій, в тому числі попередніх митних декларацій, декларант зобов`язаний вносити відомості щодо вартості товарів, яка визначена в рахунках (інвойсах).

Так, ОСОБА_1 було зазначено вартість товару в декларації на підставі інвойсу 20 березня 2021 № HY21-133398 на суму 1 787,12 дол. США, який видано на виконання контракту № 03082020, тобто вказано вартість у відповідності до вимог законодавства.

Крім того, останнім було визначено вартість частини товарів за 6 методом, який, відповідно застосовується виключно після процедури консультацій між митним органом та декларантом.

До того ж, із заяви компанії «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» (Гонконг) від 14 липня 2021 року вбачається, що компанією «AMCO TECHNOLOGY LIMITED» будь-які рахунки - фактури, що підлягають оплаті, ніколи не видавалися ТОВ «ТК-АРГОТРАНС», та вона немає жодних ділових та фінансових відносин з українською компанією. Водночас, відповіддю АТ «ОТП Банк» від 13 вересня 2021 року № 020-3-3/303 підтверджується, що протягом 2020-2021 років розрахунки між AMCO TECHNOLOGY LIMITED» та ТОВ «ТК-АРГОТРАНС» не проводились.

Представником митного органу не спростовані обставини наведені представником ОСОБА_1 - ОСОБА_6 та підтверджені відповідними доказами.

Відповідно до частини першої статті 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється митним органом під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Як вбачається з матеріалів справи, товар випущений у вільний обіг, за наявності інформації про можливі порушення, отже, документи, виявлені в міжнародному експрес-відправленні документального характеру № 8048634860, не стали перешкодою для митного оформлення товару.

Таким чином, наявність відмінностей у відомостях щодо вартості товарів та їх продавця зазначених в рахунку-фактурі від 20 березня 2021 року та у рахунку-фактурі від 23 березня 2021 року, в контексті змісту вищезазначених норм МК України та КУпАП, свідчить про відсутність в діях ОСОБА_1 об`єктивної ознаки складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України, оскільки доказами, які містяться в матеріалах справи не доведено, що останній вчинив дії з приводу оформлення товаросупровідних документів, зокрема інвойсу від 20 березня 2021 року № HY21-133398 на суму 1 787,12 дол. США, що є обов`язковою ознакою об`єктивної сторони адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.

Матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей, які б підтверджували наявність умислу та мети у ОСОБА_1 вчиняти будь-які незаконні дії, в тому числі спрямовані на переміщення товарів з приховуванням від митного контролю, враховуючи, що декларантом здійснено розрахунок заявленої митної вартості товарів у відповідності до положень Митного кодексу України, проведено консультації з митним органом з метою визначення митної вартості товарів та визначено митну вартість частини товарів за 6 методом, у його діях відсутня суб`єктивної ознаки складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України.

Враховуючи вищевикладене, оцінюючи наявні у справі докази у їх сукупності, суд доходить висновку, що митним органом будь-яких доказів, на підтвердження того, що громадянином України ОСОБА_1 , як керівником ТОВ «ТК-АРГОТРАНС», подано документи, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів, не надано.

Стаття 495 МК України визначає, що доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У пункті 43 рішення Європейського суду з прав людини від 14 лютого 2008 року у справі «Кобець проти України» (з урахуванням первісного визначення принципу «поза розумним сумнівом» у справі «Авшар проти Туреччини») визначено, що доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростованих презумцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість особи доведено поза розумним сумнівом.

Відповідно до частини третьої статті 62 Конституції України усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачиться на її користь.

Згідно зі статтею 7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

На підставі зазначеного, дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази в їх сукупності суд приходить до висновку, що в діях громадянина України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України.

Відповідно до пункту 1 статті 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, у зв`язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи, що в діях громадянина України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбачений частиною першою статті 483 МК України, провадження по справі відносно нього підлягає закриттю.

Згідно зі статтею 283 КУпАП України постанова по справі повинна містити вирішення питання про вилучені речі і документи, отже, у зв`язку з закриттям провадження по справі, товар, вилучений митними органами відповідно до протоколу, підлягає поверненню його власнику або уповноваженій ним особі у встановленому законом порядку.

На підставі вищевикладеного та керуючись статтями 233, 236, 237, 257, 458, 459, частиною першою статті 483, 526-529 МК України, статтями 247, 283, 284, 294 КУпАП, суд

П О С Т А Н О В И В :

Провадження відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «ТК-АГРОТРАНС» (ЄДРПОУ 43640304, 03067, м. Київ, вул. Машинобудівна, 35-А, літ. М), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_2 , в справі про порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України закрити, у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга може бути подана до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Л. М. Ішуніна