Рішення № 102253833, 20.12.2021, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа №500/3294/21

20 грудня 2021 рокум. ТернопільТернопільський окружний адміністративний суд, у складі:

головуючого судді Мартиць О.І.

за участю: секретаря судового засідання Семеха В.Т.

представника позивача Головного управління ДПС у Тернопільській області Гукалюка Н.П.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу

ВСТАНОВИВ:

До Тернопільського окружного адміністративного суду звернувся Головне управління ДПС у Тернопільській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу в розмірі 1564413,41 грн, а саме по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) 198462,33 грн (основний платіж) і по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування 1365951,08 грн (основний платіж - 848832,20 грн, штрафні санкції - 22378,14 грн, пеня - 494740,74 грн).

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що відповідач перебуває на податковому обліку у Підволочиській ДПІ Головного управління ДПС у Тернопільській області як платник податків.

Згідно довідки про наявність податкового боргу у відповідача наявний податковий борг перед бюджетами та державними цільовими фондами в сумі 1564413.41 грн. в т.ч.:

- по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 198462,33 грн (основний платіж).

Заборгованість по податку на додану вартість виникла у зв`язку із не сплатою узгодженого податкового зобов`язання нарахованого платником самостійно згідно податкових декларацій від 19.04.2021 на суму - 2122,00 грн, від 16.03.2021 на суму - 2230,00 грн, від 16.02.2021 на суму - 2761,00 грн, від 18.01.2021 на суму 2211,00 грн, від 16.12.2020 на суму - 2310,00 грн, від 16.11.2020 на суму 279944,00 грн (з урахуванням самостійно сплачених (погашених) сум).

- по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування - 1365951,08 грн (основний платіж - 848832,20 грн, штрафні санкції - 22378,14 грн, пеня - 494740,74 грн).

Заборгованість по платежу податок на доходи фізичних осіб виникла у зв`язку із несплатою узгодженого податкового зобов`язання нарахованого згідно податковими деклараціями від 25.01.2021 на суму - 543966,77 грн, від 07.02.2020 на суму - 60083,97 грн, від 28.01.2019 на суму - 200025,18 грн та податкового повідомлення-рішення №00001781302 від 12.02.2019 на загальну суму - 67134,42 грн, винесеного на підставі акта перевірки від 04.02.2019 №119/19-00-13-02/2563515032, яким зокрема встановлено заниження податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, отриманих від провадження господарської діяльності за 2016 та 2017 роки. Також нараховано пеню на занижене податкове зобов`язання визначене податковим повідомленням-рішенням №00001781302 від 12.02.2019 за період з 19.02.2017 по 24.02.2019 та пеню утворену, у зв`язку із несплатою узгодженого грошового зобов`язання у встановлені законодавством строки за період з 30.11.2016 року по 29.02.2020.

Ухвалою суду від 15.06.2021 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі. Розгляд справи визначено проводити за правилами загального позовного провадження. Призначено підготовче засідання у справі на 14.07.2021.

14.07.2021 підготовче засідання відкладено на 02.09.2021, в подальшому на 15.09.2021, 20.09.2021, 29.09.2021, 07.10.2021.

07.10.2021 ухвалою суду, постановленою без виходу до нарадчої кімнати із занесенням до протоколу судового засідання закрито підготовче провадження, призначено справу до розгляду по суті на 05.11.2021.

05.11.2021 в судовому засіданні розгляд справи відкладено на 16.11.2021 у зв`язку з неявкою відповідача.

16.11.2021 через відділ документального забезпечення суду позивачем подано заяву про закриття провадження щодо частини позовних вимог та просить стягнути з відповідача податковий борг по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 1365951,08 грн.

16.11.2021 в судовому засіданні розгляд справи у зв`язку з неявкою представника відповідача відкладено на 02.12.2021.

01.12.2021 представником позивача подано клопотання про відкладення розгляду даної справи у зв`язку з перебуванням супроводжуючого юриста на лікарняному.

Представник відповідача 02.12.2021 подав через відділ документального забезпечення Тернопільського окружного адміністративного суду клопотання про зупинення провадження у справі.

Ухвалою суду розгляд справи відкладено на 14.12.2021, в подальшому на 20.12.2021.

20.12.2021 в судове засідання відповідач фізична особа-підприємець ОСОБА_1 повторно не з`явився, його представником адвокатом Щербатюком О.Д. через відділ документального забезпечення подано клопотання про розгляд клопотання про зупинення провадження у справі за відсутності відповідача.

Представник позивача в судовому засіданні 20.12.2021 щодо заявленого клопотання про зупинення провадження у справі не заперечив в частині стягнення податкового боргу в розмірі 67134,42 грн згідно податкового повідомлення-рішення №00001781302 від 12.02.2019, яке оскаржується, підтримав клопотання про закриття провадження у справі в частині стягнення податкового боргу по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 198462,33 грн та просив стягнути податковий борг в сумі 804075,87 грн по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування відповідно до поданих декларацій.

Ухвалою суду від 20.12.2021 клопотання про зупинення провадження у справі задоволено частково.

Провадження в адміністративній справі №500/3294/21 за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу зупинено в частині стягнення податкового боргу в розмірі 67134,42 грн до набрання законної сили судовим рішенням у справі №500/8544/21 за позовом фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Тернопільській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 12.02.2019 №00001781302 та податкової вимоги від 06.04.2021 №15384-13.

Зобов`язано сторони повідомити суд про усунення обставин, що слугували зупиненню провадження у справі.

Також ухвалою суду від 20.12.2021 прийнято відмову Головного управління ДПС у Тернопільській області від позову до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 198462,33 грн.

Закрито провадження у справі за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в сумі 198462,33 грн.

Дослідивши подані позивачем та відповідачем документи і матеріали, з`ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд дійшов наступних висновків.

Відповідач ОСОБА_1 перебуває на податковому обліку у Підволочиській ДПІ Головного управління ДПС у Тернопільській області як платник податків і відповідно до статті 67 Конституції України зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку та розмірах встановлених законом.

Податковий кодекс України (далі - ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Цим Кодексом визначаються функції та правові основи діяльності контролюючих органів, визначених пунктом 41.1. статті 41 цього Кодексу, та центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

У статті 16 ПК України визначені зобов`язання платників податків, зокрема, підпунктами 16.1.3., 16.1.4. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно із пунктом 54.1. статті 54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

У відповідності до приписів пункту 56.11. статті 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

В силу приписів пункту 57.1. статті 57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року. (підпункт 49.18.5. пункту 49.18. статті 49 ПК України).

Об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця. (пункт 177.2. статті 177 ПК України)

Відповідно до пункту 177.5. статті 177 ПК України фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Згідно пункту 177.11. статті 177 ПК України фізичні особи - підприємці подають річну податкову декларацію у строк, визначений підпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 цього Кодексу, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності в розмірах, визначених відповідно до закону.

Як слідує з матеріалів справи фізична особа-підприємець ОСОБА_1 подав до позивача податкові декларації про майновий стан і доходи від 25.01.2021 на суму - 543966,77 грн, (арк.спр.21-22), від 07.02.2020 на суму - 60083,97 грн, (арк.спр.23-24), від 28.01.2019 на суму - 200025,18 грн (арк.спр.25-26)

Таким чином, шляхом подання податкових декларацій про майновий стан і доходи - фізична особа - платник податку ОСОБА_1 за звітний період 2018-2020 рр. самостійно визначив та узгодив податкове зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 804075,87 грн. (200025,18 грн за 2018 рік +60083,97 грн за 2019 рік+543966,77 грн за 2020 рік)

Зазначений податковий борг виник по узгоджених грошових зобов`язаннях, які відповідач самостійно задекларував до сплати, проте до бюджету не перерахував. Контролюючим органом вживались заходи для стягнення заборгованості, однак податковий борг відповідачем не погашено, що стало підставою для звернення до суду.

Виконанням податкового обов`язку згідно пункту 38.1. статті 38 ПК України визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до підпункту 14.1.156. пункту 14.1. статті 14 ПК України, податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.

Сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, визнається згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковим боргом.

Таким чином, заборгованість відповідача перед бюджетами та державними цільовими фондами на загальну суму 804075,87 грн є податковим боргом з податку на доходи фізичних осіб.

У разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. (пункт 59.1. статті 59 ПК України).

Як підтверджується матеріалами справи, у зв`язку з несплатою податкового боргу згідно вимог статті 59 ПК України відповідачу була надіслана податкова вимога форми "Ф" №15384-13 від 06.04.2021 (арк. спр.14), з дати отримання якої відповідач податковий борг не погашав у повному обсязі, а отже, відповідно до статті 60 ПК України зазначена податкова вимога не відкликалася.

На час розгляду справи судом, доказів погашення податкового боргу в сумі 804075,87 грн з податку на доходи фізичних осіб відповідач не надав, а суд не здобув.

Пунктом 41.2 статті 41 ПК України визначено, що органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до пункту 87.11. статті 87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Встановлені судом обставини свідчать про те, що відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгодженні суми податкових зобов`язань по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в розмірі 804075,87 грн, а тому вказаний податковий борг підлягає до стягнення в примусовому порядку за рішенням суду.

Виходячи з вищенаведеного, суд доходить висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими, відповідають дійсним обставинам та матеріалам справи, ґрунтуються на вимогах чинного законодавства, не спростовані відповідачем, а отже підлягають до задоволення в повному обсязі.

Згідно з частинами першою і другою статті 9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості. Суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, в межах позовних вимог.

Відповідно до частини першої-другої статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу. В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Суд, відповідно до статті 90 КАС України, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об`єктивному дослідженні. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також достатність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

Отже, виходячи з заявлених позовних вимог, системного аналізу положень законодавства України та матеріалів справи, суд доходить висновку, що з відповідача слід стягнути податковий борг в сумі 804075,87 грн по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Таким чином за відсутності понесених судових витрат у даній справі, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертизи, такі судові витрати не належать стягненню з відповідача на користь суб`єкта владних повноважень.

Керуючись статтями 139, 241-246, 250 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Тернопільській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 податковий борг в сумі 804075,87 грн по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування на р/р НОМЕР_1 , код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 11010500.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Відповідно до частини першої статті 295 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Згідно із статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України, апеляційна скарга подається безпосередньо до Восьмого апеляційного адміністративного суду.

Повне судове рішення складено 28 грудня 2021 року.

Реквізити учасників справи:

позивач:

- Головне управління ДПС у Тернопільській області (місцезнаходження: вул. Білецька, 1, м. Тернопіль, 46003, код ЄДРПОУ: 44143637);

відповідач:

- Фізична особа-підприємець ОСОБА_1 (місце проживання: АДРЕСА_1 , РНОКПП: НОМЕР_2 ).

Головуючий суддя Мартиць О.І.