Рішення № 102157834, 22.12.2021, Львівський окружний адміністративний суд

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

справа№380/11626/21

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 грудня 2021 року м. Львів

Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючого - судді Карп`як О.О., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу ,-

В С Т А Н О В И В:

На розгляд Львівського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Львівській області (79003, м. Львів, вул. Стрийська, буд. 35; ЄДРПОУ – 43968090) звернулося з вказаним позовом до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП – НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу у розмірі 36 312, 11 грн.

Свої вимоги позивач обґрунтовує тим, що згідно довідки Головного управління ДПС у Львівській області від 20 травня 2021 року № 13998/6/13-01-13-10 заборгованість фізичної особи ОСОБА_1 становить 36 312, 11 грн., а саме з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування. Повідомляє, що на адресу відповідача надсилалась податкова вимога форми «Ф» № 27444-17 від 01 листопада 2017 року. Позивач зазначає, що на даний час суми податкових зобов`язань відповідача є узгодженими та у встановлені законом строки до бюджету не сплачені, тобто визнаються сумою податкового боргу. Оскільки платником податків не вживаються заходи щодо погашення заборгованості, просить стягнути її у судовому порядку.

Так, на виконання вимог ч. 3 ст. 171 КАС України, суддя 20 липня 2021 звернулася із запитом до Відділу обліку та моніторингу інформації про реєстрацію місця проживання Головного управління ДМС України у Львівській області щодо інформації про зареєстроване місце проживання ОСОБА_1 . Відповідь на вказаний запит надійшла на адресу суду 10.08.2021 року. За вказаною у запиті адресою зазначена особа значиться: АДРЕСА_2 .

Відповідно до пункту 3 частини 3 статті 246 КАС України суд зазначає, що ухвалою судді від 13 вересня 2021 року позовну заяву залишено без руху.

Ухвалою судді від 11 жовтня 2021 року відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

Вказаною ухвалою роз`яснено відповідачу його право на подання відзиву на позовну заяву та доказів, які підтверджують обставини, на яких ґрунтуються заперечення відповідача, а також документів, що підтверджують надіслання (надання) відзиву і доданих до нього доказів позивачу, протягом п`ятнадцяти днів з дня вручення ухвали про відкриття провадження у справі.

04 листопада 2021 року на адресу суду представником відповідача подано відзив на позовну заяву, в якому вказують, про те що відповідачем сплачено суму податкового боргу відповідно до рішення Львівського окружного адміністративного суду від 30 жовтня 2020 року, що також підтверджується доданими до відзиву копіями платіжного доручення на суму 85 800 грн., та 6 500 грн. Також у відзиві покликаються на норми п. 129.9.1 ст. 129 Податкового кодексу України стосовно того, що податкова вимога була надіслана 01 листопада 2017 року, а відтак строк давності сплив по ній ще у листопаді 2020 року.

Суд, з`ясувавши обставини, на які учасники справи посилаються як на підставу своїх вимог та заперечень, дослідивши докази, якими вони обґрунтовуються, встановив наступне.

Згідно довідки Головного управління ДПС у Львівській області від 20 травня 2021 року № 13998/6/13-01-13-10 заборгованість фізичної особи ОСОБА_1 станом на 07 травня 2021 року становить 36312, 11 грн., а саме з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 33737, 72 грн., та військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 2574, 39 грн.

Вказана сума податкового боргу виникла на підставі:

щодо податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування сумі 33737,72 грн.:

- пеня у розмірі 33737,72 грн. згідно даних зворотного боку облікової картки платника податку - відповідача (вид класифікації доходів бюджету 11010500 - доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування).

щодо військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування 2574, 39 грн.:

- пеня у розмірі 2574, 39 грн. згідно даних зворотного боку облікової картки платника податку – відповідача (вид класифікації доходів бюджету 11011001 – військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (декларація про майновий стан і доходи № 6526675 від 02.02.2021 року).

Відповідачу направлялась податкова вимога форми «Ф» № 27444-17 від 01 листопада 2017 року на суму податкового боргу 92244, 94 грн.

Так, контролюючим органом додано до матеріалів справи копію рекомендованого повідомлення поштового відправлення, відповідно до якого останнє повернулось за закінченням терміну зберігання.

Докази, які б підтверджували ту обставину, що податкова вимога відповідачем оскаржувалась у матеріалах справи відсутні, відповідно, визначені у них зобов`язання є узгодженими.

Відомості про сплату податкового боргу відповідачем у матеріалах справи відсутні.

Вважаючи, що суми грошових зобов`язань відповідача є узгодженими та у встановлені законом строки не сплачені, тобто визнаються сумою податкового боргу, контролюючий орган звернувся з даним позовом до суду.

Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.

Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 67 Конституції України встановлений обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно з підпунктами 16.1.3, 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобов`язані, зокрема, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до статті 14 Податкового кодексу України:

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня. (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункту 14.1.175 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1).

Згідно зі статтею 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний, зокрема сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до підпункту 20.1.19 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи, визначені підпунктом 41.1.1 пункту 41.1 статті 41 цього Кодексу, мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Таким чином, оскільки відповідачем не було погашено узгоджені суми грошових зобов`язань, в силу п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України ці суми набули статусу податкового боргу (сума узгодженого грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання).

Наявність податкового боргу у відповідача в сумі 36312, 11 грн., який виник станом на 07.05.2021 року підтверджується наявною у матеріалах справи довідкою Головного управління ДПС у Львівській області № 13998/6/13-01-13-10 від 20.05.2021 року.

Щодо покликань представника відповідача у відзиві про те що відповідачем сплачено суму податкового боргу відповідно до рішення Львівського окружного адміністративного суду від 30 жовтня 2020 року, що також підтверджується доданими до відзиву копіями платіжного доручення на суму 85 800 грн., та 6 500 грн., судом не беруться до уваги з огляду на наступне.

Згідно даних КП ДСС рішенням Львівського окружного адміністративного суду від 30 жовтня 2020 року по справі № 1.380.2019.000961, позов Головного управління ДФС у Львівській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу, задоволено повністю. Стягнуто з ОСОБА_1 до бюджету податковий борг в сумі 92244,94 грн.

У мотивувальній частині даного рішення судом встановлено наступне: «Відповідно до довідки Головного управління ДФС у Львівській області від 25.04.2018 № 15279/10/13-01-17-06-09, податковий борг відповідача складає 92244,94 грн: податок на доходи фізичних осіб 85758,58 грн, військовий збір 6486,36 грн. Податковий борг виник на підставі:- податкового повідомлення - рішення від 23.08.2017 № 0093901307;- податкового повідомлення-рішення від 23.08.2017 № 0093911307; пені згідно зворотного боку облікових карток (12 891,82 грн);- податкового повідомлення-рішення від 23.08.2017 № 0093891307; пені згідно зворотного боку облікових карток (977,01 грн). Позивач оскаржив до суду податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Львівській області № 0093891307 від 23.08.2017 та № 0093901307 від 23.08.2017. Рішенням Львівського окружного адміністративного суду від 27.01.2020 у справі № 1.380.2019.001971 у задоволенні позову ОСОБА_1 до Головного управління ДПС у Львівській області про визнання протиправними і скасування податкових повідомлень-рішень, зобов`язання вчинити дії відмовлено повністю. Постановою Восьмого апеляційного адміністративного суду від 28.09.2020 апеляційну скаргу ОСОБА_1 залишено без задоволення, а рішення Львівського окружного адміністративного суду від 27.01.2020 по справі № 1.380.2019.001971- без змін.».

Також до відзиві представником було долучено копії меморіального ордеру № МВ75665853 від 27.10.2020 року, щодо сплати відповідачем суми заборгованості у розмірі 85 800, 00 грн., та меморіального ордеру № МВ 75666674 від 27.10.2020 року щодо сплати відповідачем суми заборгованості у розмірі 6500, 00 грн.

Проте, у даній справі предметом позову є сума новоствореного податкового боргу , який виник станом на 07.05.2021 року, що підтверджується довідкою ГУ ДПС у Львівській області від 20.05.2021 року за № 13998/6/13-01-13-10 та доданими до матеріалів справи доказами, а саме зворотній бік облікової картки платника податків.

Разом з цим, суд зауважує, що представником відповідача та відповідачем, станом на час розгляду справи, так і не було надано до суду жодних доказів щодо спростування суми податкового боргу у розмірі 36 312, 11 грн., які викладені у позовних вимога, а лише обмежилися констатацією факту своє незгоди з сумою боргу. Однак, за відсутності доказів у разі з незгодою з позовними вимогами та стверджувати про їх неузгодженість відсутні.

Так, приписами п.129.9. ст. 129 Податкового кодексу України, встановлено, що пеня не нараховується, а нарахована пеня підлягає анулюванню в таких випадках: закінчення 1095 дня, що настає за днем, коли у контролюючого органу відповідно до цього Кодексу виникло право нарахувати пеню платнику податків; вчинення діяння (дії або бездіяльності) особою, що діяла у відповідності до індивідуальної чи узагальнюючої податкової консультації та/або висновку про застосування норми права Верховного Суду України; вчинення діяння (дії або бездіяльності) внаслідок незаконних рішень, дій або бездіяльності контролюючих органів, визнаних такими у встановленому законом порядку; вчинення діяння (дії чи бездіяльності) з вини банку, органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, установи - учасника платіжної системи, еквайрія; виявлення в роботі електронного кабінету технічної та/або методологічної помилки чи технічного збою і визнання такої помилки/збою технічним адміністратором та/або методологом електронного кабінету або згідно з повідомленням на офіційному веб-сайті центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, або підтвердження її існування рішенням суду, якщо порушення були зумовлені виключно технічною та/або методологічною помилкою чи технічним збоєм у роботі електронного кабінету; протягом строку прийняття спадщини - на грошові зобов`язання та/або податковий борг спадкодавців; в інших випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно з п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Враховуючи, що вищевказана сума податкових зобов`язань відповідача у загальному розмірі 36 312, 11 грн., є узгодженою та не сплаченою у встановлений законодавством строк, як наслідок ця сума є податковим боргом у розумінні приписів п.п.14.1.175 п.14.1 cт.14 Податкового кодексу України, а тому позовні вимоги в щодо стягнення з відповідача цієї суми заборгованості є обґрунтованими.

Зважаючи на наведене, суд доходить висновку, що позивачем доведено та підтверджено відповідними доказами наявність у відповідача станом на час звернення до суду та розгляду справи судом податкового боргу, що підлягає стягненню, саме у розмірі 36 312, 11 грн.

Відповідно до ст. 59 Податкового кодексу України (в редакції чинній на момент винесення податкової вимоги) у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Відповідно до п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Оскільки після надіслання відповідачу податкової вимоги форми «Ф» № 27444-17 від 01.11.2017 р. податковий борг останнього у повному обсязі погашено не було, а загальна сума боргу лише частково зменшилася, нова податкова вимога позивачем не виставлялася.

На момент звернення позивача до суду податковий борг непогашений і не списаний.

У зв`язку з викладеним, суд відхиляє доводи представника відповідача, що строк позовної давності згідно податкової вимоги № «Ф» від 01.11.2017, яка була надіслана 01 листопада 2017 року, сплив ще у листопаді 2020 року.

Згідно з пунктом 87.11 статті 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Матеріалами справи підтверджується наявність податкового боргу у фізичної особи ОСОБА_1 у розмірі 36 312, 11 грн.

Отже, з системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що заявлені позивачем вимоги є доведеними, обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню у повному обсязі.

Ураховуючи викладене, суд дійшов переконання, що позовні вимоги ГУ ДПС у Львівській області є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають до задоволення.

Відповідно до положень статті 139 КАС України судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 19-21, 72-77, 242-246, 255, 293, 295 КАС України, суд, –

в и р і ш и в:

Позов Головного управління ДПС у Львівській області (вул. Стрийська, 35, м. Львів, 79003) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП – НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу, -задоволити повністю.

Стягнути до бюджету з ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП – НОМЕР_1 ) податковий борг у розмірі

36 312, 11 грн.

Судові витрати стягненню не підлягають.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя Карп`як Оксана Орестівна