Ухвала суду № 102005541, 20.12.2021, Галицький районний суд м. Львова

Справа № 461/10305/21

Провадження № 1-кс/461/6945/21

УХВАЛА

про продовження строку досудового розслідування

20.12.2021 року. м. Львів.

Слідчий суддя Галицького районного суду м. Львова Волоско І.Р., за участю секретаря судового засідання Береза П.Р., розглянувши клопотання старшого слідчого відділу розслідування злочинів вчинених у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції у Львівській області Прокуди Оксани Богданівни про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №3202114000000000001 від 12 січня 2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

Старший слідчий відділу розслідування злочинів вчинених у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції у Львівській області Прокуда Оксана Богданівна звернулася до слідчого судді з клопотанням, погодженим прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Львівської обласної прокуратури Галабурдою А., у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №3202114000000000001 від 12 січня 2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, в якому просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №3202114000000000001, відомості про яке 12 січня 2021 року внесені до ЄРДР за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на шість місяців, тобто до 12 липня 2022 року.

Подане клопотання мотивує тим, що слідчим управлінням Головного управління Національної поліції у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №3202014000000000001 від 12 січня 2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні встановлено, що ТзОВ «ДКС Захід» (зареєстроване за податковою адресою: м. Львів, вул. Дорога Кривчицька, д.8/А, основний вид діяльності - організація будівництва будівель), є замовником будівництва багатоквартирного житлового будинку із вбудованою підземною автостоянкою ЖК «Кайзер комфорт» (м. Львів, вул. Солов`їна, 21, 21А), дозвіл ДАБІ ЛВ №112181780423 від 27.06.2018) Генеральним підрядником вказаного об`єкту будівництва виступав ТОВ «Леобудсервіс» (ЄДРПОУ 37801067).

Згідно інформаційних баз даних ГУ ДПС України встановлено, що ТОВ «ДКС Захід» прозвітувалось з наступними показниками фінансово - господарської діяльності, а саме: дохід від будь якої діяльності за 2018 рік - 0 тис. грн., податок на прибуток - 0 грн., сплачено до бюджету у 2018 рік ПНП- 0 грн., ПДВ - 0 грн., дохід від будь якої діяльності за 2019 рік - 36 908 тис.грн., податок на прибуток - 15,2 тис. грн., сплачено до бюджету у 2019 рік ПНП-15,2 тис. грн., ПДВ - 0грн., дохід від будь якої діяльності за 9 місяців 2020 рік - 28.3 тис.грн., податок на прибуток - 15,2 тис. грн., сплачено до бюджету у 2020 рік ПнП-0 грн., ПДВ -0грн.

ЖК «Кайзер комфорт» складається із зведеного дев`яти поверхового житлового будинку обладнаного двома під`їздами по 50 квартир у під`їзді. Загальна площа квартир 6 065м2. Встановлено, що вартість 1м2 житлової площі в даному ЖК згідно даних відділу продажу в середньому складає 19 000 грн., що також підтверджено проведеним аналізом відомостей Інтернет - ресурсів ІНФОРМАЦІЯ_6 та ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Станом на сьогоднішній день усі житлові квартири в ЖК «Кайзер комфорт» реалізовано.

За таких обставин при реалізації усіх квартир в ЖК «Кайзер комфорт» ( 6 065 м2 x 19 000 грн.) очікуваний дохід замовника - ТОВ «ДКС Захід» будівництва складає близько 115 235 000 грн.

Згідно сертифікату серії ЛВ № 162192001028 від 16.07.2019 виданого інспекцією державного архітектурно-будівельного контролю у м. Львові ТОВ «ДКС Захід» ввело у експлуатацію житловий будинок на 100 квартир загальною житловою площею 6 065 м2.

Встановлено, що фізичні особи при придбанні об`єктів нерухомості (квартир) у ТОВ «ДКС Захід» за адресою: м. Львів, вул. Солов`їна, 21, 21А (нова поштова адреса: м. Львів, вул. М.Кричевського, 67) укладали попередній договір купівлі-продажу майнових прав із ТзОВ «ДКС Захід».

Проведеним аналізом реєстру електронних податкових накладних ТОВ «ДКС Захід» встановлено факт реалізації майнових прав неплатникам податків - фізичним особам (кінцевим споживачам) у 2018 році на загальну суму - 1 980 000 грн. та у 2019 році реалізація майнових прав неплатникам податків на загальну суму - 36 270 000 грн., відповідно, 1м2 реалізованої ТОВ «ДКС Захід» житлової площі становить 6 000грн., що становить 30% реальної вартості житла.

Витрати ТОВ «ДКС Захід» на придбання будівельних матеріалів та послуг необхідних для будівництва даного об`єкту будівництва склали орієнтовно 39 000 000 грн., що підтверджено електронними податковими накладними.

Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та реєстру прав власності на нерухоме майно усі власники нерухомості, придбаної у ТзОВ «ДКС Захід», в період вересня - жовтня 2019, оформили права власності на свої квартири, скориставшись послугами приватних нотаріусів Львівського міського нотаріального округу - ОСОБА_1 та ОСОБА_2 , що засвідчується відповідними витягами.

Згідно даних витягів встановлено, що підставою для державної реєстрації права власності за громадянами (покупців) слугували наступні документи:

- договір купівлі-продажу майнових прав (базового активу), серія та номер: БГ/АВ/ХМ/СШ2/1Є/кв , виданий 30.10.2019, видавник - ТОВ «ДКС ЗАХІД»;

- акт приймання-передачі квартири, серія та номер: б/н, виданий 30.10.2019, видавник - ТОВ «ДКС ЗАХІД»;

- довідка про оплату 100% майнових прав, серія та номер: б/н, виданий 30.10.2019, видавник: ТОВ «ДКС ЗАХІД».

Таким чином, прихований дохід ТОВ «ДКС Захід» від реалізації нерухомого майна (квартири) фізичним особам в ЖК «Кайзер комфорт» за період 2018-2019 років становить близько 76 235 000 грн., а сума ухилення від сплати податку на прибуток підприємства становить 13 722 300 грн. грн. (76 235 000 /18%).

Фактична вартість реалізованого ТОВ «ДКС ЗАХІД» нерухомого майна (квартири) фізичним особам в ЖК «Кайзер комфорт» складає близько 115 235 000 грн. (6065 м2 Х 19000 грн.(вартість 1 м2)), що в свою чергу свідчить про неповне відображення в даних податкової звітності сум від реалізованих нерухомого майна фізичним особам, заниження об`єкту оподаткування з податку на прибуток підприємства на суму близько 76 235 000 грн. (6065 м2 Х 19000 грн. (вартість 1 м2) - 39 000 000 грн. (витрати на будівництво).

Враховуючи вищевикладене, ТОВ «ДКС Захід» недостовірно визначивши об`єкт оподаткування з податку на прибуток, в порушення вимог ст. 134.1.1, ст. 136.1, ст. 137.1, ст. 137.3, ст. 185.1, ст. 194.1 Податкового кодексу України №2755-VI із змінами та доповненнями, протягом 2018-2019 років ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 3 200 000 млн. грн.

16.01.2021 за №29/13-97-03-04 по кримінальному провадженні № 32021140000000001 від 12.01.2021, скеровано доручення в УПЕП ГУ ДФС у Львівській області, щодо фактичного місцезнаходження ТзОВ «ДКС Захід» (код ЄДРПОУ 40606700) та ТзОВ «Леобудсервіс» (код ЄДРПОУ 37801067).

Працівниками УПЕП ГУ ДФС у Львівській області, отримано в ТзОВ «КОМПАНІЯ РІЕЛ-ЕСТЕЙТ ГРУП» копії договору оренди № Лв67 від 01.04.2019 із змінами 28.02.2020, з якого вбачається, що ТзОВ «Леобудсервіс» в особі директора ОСОБА_3 , орендує в даного підприємства нежитлові приміщення на 8 поверсі, кімнати № 801, 816, 817 площею 32,6кв.м., за адресою: м. Львів, вул. Володимира Великого, буд. 18.

Згідно аналізу даних податкової звітності ТзОВ «Леобудсервіс» та ТзОВ «ДКС Захід» встановлено, що податкова звітність двох підприємств подається із однієї електронної адреси: rhineagro@gmail.com, реєстрація податкових накладних відбувається із схожих Е-Mail ІНФОРМАЦІЯ_2 і ІНФОРМАЦІЯ_3 та однієї IP-адреси: НОМЕР_1 ; НОМЕР_2 ; НОМЕР_2 .

Засновники ТзОВ «Леобудсервіс» та ТзОВ «ДКС Захід» являються одні і тіж особи: ОСОБА_4 ( ІНФОРМАЦІЯ_4 , іпн. НОМЕР_3 ) та ОСОБА_5 ( ІНФОРМАЦІЯ_5 , іпн. НОМЕР_4 ).

В ході досудового розслідування встановлено, що 18.04.2018 ДАБІ України видано ліцензію №2013027029 ТзОВ «Леобудсервіс» (дійсна до 18.04.2021) на зайняття господарською діяльністю з будівництва об`єктів, що за класом наслідків (відповідальності) належать до об`єктів з середніми та значними наслідками.

Слідчий у клопотанні зазначає, що строк досудового розслідування кримінальному провадженні за № 3202114000000000001 від 12 січня 2021 року, спливає 12.01.2021, однак на даний час не проведено усі необхідні слідчі (розшукові) та процесуальних дії, зокрема не здійснено тимчасових доступів до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю до банківських рахунків суб`єктів господарської діяльності, тимчасовий доступ до документів ДАБІ, не здійснено контрольно-перевірочних заході з питань додержання вимог податкового законодавства суб`єктами господарювання, та в подальшому проведення позапланової перевірки з питань дотримання податкового законодавства. Також, необхідно допитати керівників СГД з метою підтвердження чи спростування фактів умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємств службовими особами ТзОВ «ДКС Захід» (ЄДРПОУ 40606700), в період 2018 - 2019 років, при здійсненні операцій з реалізації об`єктів житлової нерухомості.

У зв`язку з необхідністю проведення вищевказаних слідчих (розшукових) та процесуальних дій виникла необхідність у продовженні строку досудового розслідування, який спливає 12 січня 2022 року.

Слідчий та прокурор в судове засідання не з`явилися, оскільки подали до суду заяви про розгляд клопотання у їх відсутності, просять таке задовольнити.

На підставі ч.4 ст.107 КПК України фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів не здійснювалось.

Перевіривши матеріали клопотання, слідчий суддя дійшов наступного висновку.

З положень п. 5 ч. 1 ст. 3 КПК України вбачається, що досудове розслідування - стадія кримінального провадження, яка починається з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань і закінчується закриттям кримінального провадження або направленням до суду обвинувального акту, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності.

За змістом ч.1 ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути продовжений неодноразово слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2 і 3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу, які передбачають продовження на шість місяців щодо вчинення нетяжкого злочину, та дванадцять місяців щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Згідно частини 1 статті 295-1 КПК України у випадках, передбачених ст.294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Слідчим суддею встановлено, що слідчим управлінням Головного управління Національної поліції у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань №3202014000000000001 від 12 січня 2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Відповідно до ст.12 Кримінального кодексу України кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України, є кримінальним проступком.

Строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу.

Повідомлення про підозру у вчиненні розслідуваного кримінального правопорушення на цей час нікому не оголошувалося.

Таким чином, дванадцятимісячний строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні закінчується 12 січня 2022 року.

Згідно ч. 2 ст. 295-1 КПК України, у клопотанні про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру зазначаються, в тому числі : всі слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії, проведені під час кримінального провадження; обставини, що перешкоджали здійснити інші необхідні процесуальні дії раніше; строк, необхідний для проведення або завершення процесуальних дій; інші відомості, що обґрунтовують необхідність продовження строку досудового розслідування. До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими прокурор, слідчий обґрунтовує доводи клопотання, а також витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо кримінального провадження, в рамках якого подається клопотання. При цьому слідчий, прокурор зобов`язані зазначити у відповідному клопотанні найкоротший строк, достатній для потреб досудового розслідування.

Відповідно до ч.5 ст. 294 КПК клопотання про продовження строку досудового розслідування подається не пізніше п`яти днів до спливу строку досудового розслідування, встановленого статтею 219 цього Кодексу.

А відтак, оскільки строк досудового розслідування у даному кримінальному провадженні, який згідно положень ст.219 КПК України, з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру у кримінальному провадженні щодо тяжкого злочину становить вісімнадцять місяців, клопотання підлягає задоволенню.

Як вбачається з матеріалів клопотання, для завершення досудового розслідування необхідно виконати ряд слідчих та процесуальних дій, без яких не можливо закінчити досудове розслідування та які не виявилось можливим провести у встановлений строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, а саме: зокрема здійснення тимчасових доступів до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю до банківських рахунків суб`єктів господарської діяльності, тимчасовий доступ до документів ДАБІ, не здійснено контрольно-перевірочних заході з питань додержання вимог податкового законодавства суб`єктами господарювання, та в подальшому проведення позапланової перевірки з питань дотримання податкового законодавства. Також, необхідно допитати керівників СГД з метою підтвердження чи спростування фактів умисного ухилення від сплати податку на прибуток підприємств службовими особами ТзОВ «ДКС Захід» (ЄДРПОУ 40606700), в період 2018 - 2019 років, при здійсненні операцій з реалізації об`єктів житлової нерухомості.

Враховуючи конкретні обставини справи, наявність обставин, які перешкоджали завершенню досудового розслідування у більш стислі строки, необхідність завершення слідчих та процесуальних дій, наведених у клопотанні, а також те, що строк досудового розслідування кримінального провадження № 3202114000000000001 від 12 січня 2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, спливає 12.01.2022 року, а провести вказані слідчі та процесуальні дії у передбачений законом строк неможливо з об`єктивних причин, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання слідчого та наявність підстав для його задоволення.

Керуючись ст.ст. 219, 294, 295-1, 309, 372 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

клопотання старшого слідчого відділу розслідування злочинів вчинених у сфері господарської та службової діяльності слідчого управління Головного управління Національної поліції у Львівській області Прокуди Оксани Богданівни про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №3202114000000000001 від 12 січня 2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №3202114000000000001 від 12 січня 2021 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на шість місяців, тобто до 12.07.2022 року.

Ухвала остаточна та оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Волоско І.Р.