Рішення № 101982625, 17.12.2021, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 грудня 2021 року м. ПолтаваСправа № 440/12739/21

Полтавський окружний адміністративний суд у складі судді Слободянюк Н.І., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

В С Т А Н О В И В:

Головне управління ДПС у Полтавській області /далі - позивач, ГУ ДПС у Полтавській області/ звернулося до Полтавського окружного адміністративного суду з позовною заявою до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 /далі - відповідач, ФОП ОСОБА_1 / про стягнення податкового боргу з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 5683,30 грн, з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 720,00 грн, з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 281025,37 грн /а.с.1-4/.

Позов обґрунтований тим, що за фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 обліковується податковий борг, який виник у зв`язку з несплатою відповідачем податкових зобов`язань з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, та з єдиного податку з фізичних осіб, самостійно визначених в податкових деклараціях про майновий стан і доходи №8849856 від 03 лютого 2020 року, №24755765 від 09 серпня 2019 року, №31230048 від 29 жовтня 2019 року та №15529714 від 19 березня 2021 року, а також пені, нарахованої на суму несплаченого грошового зобов`язання, визначеного в податковій декларації.

Ухвалою Полтавського окружного адміністративного суду від 18 жовтня 2021 року позовну заяву прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, а також вирішено розглядати справу за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи.

Копія вказаної ухвали вручена відповідачу /а.с. 43/ та правом на подання відзиву на позовну заяву відповідач не скористався.

12 листопада 2021 року до суду надійшла заява про уточнення позовних вимог /а.с. 38/, в якій заявлено позовні вимоги про стягнення податкового боргу з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 5683,30 грн, з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 720,00 грн, з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 240025,37 грн.

Згідно з частиною першою статті 47 Кодексу адміністративного судочинства України позивач має право змінити предмет або підстави позову, збільшити або зменшити розмір позовних вимог шляхом подання письмової заяви до закінчення підготовчого засідання або не пізніше ніж за п`ять днів до першого судового засідання, якщо справа розглядається в порядку спрощеного позовного провадження.

Відповідно до частини сьомої вказаної статті у разі подання будь-якої заяви, визначеної частиною першою або третьою цієї статті, до суду подаються докази направлення копії такої заяви та доданих до неї документів іншим учасникам справи. У разі неподання таких доказів суд не приймає до розгляду та повертає заявнику відповідну заяву, про що зазначає у судовому рішенні.

З огляду на відповідність такої заяви наведеним вимогам суд вважає за можливе прийняти до розгляду заяву позивача про уточнення (зменшення) позовних вимог та розглядати справу в межах уточнених позовних вимог.

Справу розглянуто судом за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) учасників справи відповідно до пункту 10 частини шостої статті 12, статей 257, 262 Кодексу адміністративного судочинства України.

Фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося на підставі частини четвертої статті 229 вказаного Кодексу.

Дослідивши письмові докази, суд встановив такі обставини та відповідні до них правовідносини.

ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 ) зареєстрований як фізична особа-підприємець 23 грудня 2003 року та перебуває на обліку як платник податків і зборів в Горішньоплавнівській ДПІ ГУ ДПС у Полтавській області з 25 грудня 2003 року /а.с. 17-18, 33/.

Фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 подано до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку (звітну) за півріччя 2019 року № 24755765 від 09 серпня 2019 року /а.с. 24/, в якій ФОП ОСОБА_1 самостійно визначено до сплати єдиний податок в сумі 84705,00 грн (яка наразі частково погашена, несплаченою залишилась сума єдиного податку в розмірі 57798,92 /а.с.38-40/), а також визначено до сплати єдиний податок у зв`язку зі збільшенням суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету, в розмірі 49683,50 грн та визначено суму штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв`язку з виправленням помилки, в розмірі 2484,18 грн.

Фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 подано до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку (звітну) за три квартали 2019 року № 31230048 від 29 жовтня 2019 року /а.с. 23/, в якій ФОП ОСОБА_1 самостійно визначено до сплати єдиний податок в сумі 71550,00 грн.

Фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 подано до контролюючого органу податкову декларацію про майновий стан і доходи (звітна) за 2019 рік №8849856 від 03 лютого 2020 року /а.с. 26/, в якій ФОП ОСОБА_1 самостійно визначено податок на доходи фізичних осіб у сумі 8640,00 грн (яка наразі частково погашена за рахунок наявної переплати, несплаченою залишилась сума податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5683,90 грн /а.с. 27, 45/) та військовий збір у сумі 720,00 грн.

Фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 подано до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку (уточнюючу) за 2018 рік №15529714 від 19 березня 2020 року /а.с. 22/, в якій ФОП ОСОБА_1 самостійно визначено до сплати єдиний податок внаслідок збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету, у розмірі 46042,50 грн та визначено суму штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв`язку з виправленням помилки, у розмірі 1381,28 грн.

Згідно з частиною першою статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Порядок сплати податків і зборів встановлений Податковим кодексом України /далі – ПК України/.

Згідно з підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 56.11 статті 56 вказаного Кодексу передбачено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Пункт 57.1 статті 57 ПК України встановлює, що платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

У встановлений Податковим кодексом України строк самостійно визначені відповідачем податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 5683,30 грн, з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 720,00 грн, та з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 240025,37 грн не сплачено /а.с. 39, 45-47/.

Відповідно до підпунктів 129.1.1, 129.1.2, 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 ПК України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (підпункт 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 ПК України); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження) (підпункт 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 ПК України); при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 цього Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (підпункт 129.1.3 пункту 129.1 статті 129 ПК України).

Згідно з пунктом 129.4 статті 129 ПК України на суми грошового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.1 та 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), та в інших випадках визначення пені відповідно до вимог цього Кодексу, коли її розмір не встановлений, нараховується пеня за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов`язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Пунктом 1 підрозділу 7 розділу 3 Порядку ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 422 від 07 квітня 2016 року, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 20 травня 2016 року за № 751/28881, встановлено, що нарахування пені розпочинається: після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня: 1) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов`язання платником податків - після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного Податковим кодексом України; 2) при нарахуванні суми грошового зобов`язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов`язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно з Податковим кодексом України; у день настання строку погашення податкового зобов`язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження); у день настання строку погашення податкового зобов`язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб та/або органом ДФС під час перевірки такого податкового агента.

У зв`язку з несплатою сум єдиного податку, визначених у податковій декларації №9310236646 від 10 лютого 2019 року /а.с. 25/ відповідачу нараховано пеню за платежем з єдиного податку у сумах 956,56 грн, 3997,26 грн та 6131,17 грн /а.с. 20, 39/, що підтверджується витягами з інтегрованих карток з єдиного податку, копії яких наявні в матеріалах справи /а.с. 29, 47/.

Вказані суми пені відповідачем не сплачені.

Таким чином, загальна сума несплачених зобов`язань становить – 246428,67 грн /а.с. 39, 45-47/.

Заявлена позивачем до стягнення сума боргу в 246428,67 грн відповідає визначенню податкового боргу, наведеному у підпункті 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, а саме: "податковий борг" - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків.

Податкова вимога не надсилається (не вручається), якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує шістдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує шістдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків.

Згідно з пунктом 59.5 статті 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що Головним управлінням ДФС у Полтавській області сформовано податкову вимогу форми "Ф" №17105-51 від 07 травня 2019 року /а.с. 21/, яку направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення на адресу, внесену до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, проте податкова вимога повернута до контролюючого органу відділенням поштового зв`язку з відміткою "за закінченням терміну зберігання" /а.с. 21-зворот/.

Пунктом 42.2 статті 42 ПК України передбачено, що документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до пункту 58.3 статті 58 ПК України податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 статті 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

З огляду на приписи наведених норм, податкова вимога форми "Ф" №17105-51 від 07 травня 2019 року вважається врученою відповідачу.

Доказів оскарження цієї вимоги матеріали справи не містять.

Наявну суму податкового боргу відповідачем самостійно не погашено, про що свідчать наявні у матеріалах справи копії інтегрованих карток особового рахунку відповідача з відповідних платежів /а.с. 45-47/.

Таким чином, позовна вимога до ФОП ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу у загальній сумі 246428,67 грн заявлена позивачем правомірно, а тому підлягає задоволенню.

Відповідно до частини другої статті 139 Кодексу адміністративного судочинства України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Оскільки позивач, який є суб`єктом владних повноважень, витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, не поніс, то підстави для розподілу судових витрат відсутні.

Керуючись статтями 6-9, 72-77, 211, 241-246, 255, 295 Кодексу адміністративного судочинства України,

В И Р І Ш И В:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, буд. 4, м. Полтава, Полтавська область, 36000, ідентифікаційний код 44057192) до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ідентифікаційний номер НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 грошові кошти за податковим боргом з:

- з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 5683,30 грн (п`ять тисяч шістсот вісімдесят три гривні тридцять копійок) на розрахунковий рахунок UA538999980313040137000016706, отримувач – ГУК у Полт.обл./тг м.Гор.Плав./11010500, код отримувача (ЄДРПОУ) – 37959255, банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- з військового збору, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 720,00 грн (сімсот двадцять гривень нуль копійок) на розрахунковий рахунок UA408999980313030137000016664, отримувач – ГУК у Полт.обл./тг м.Гор.Плав./11011001, код отримувача (ЄДРПОУ) – 37959255, банк одержувача Казначейство України (ЕАП);

- з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 240025,37 грн (двісті сорок тисяч двадцять п`ять гривень тридцять сім копійок) на розрахунковий рахунок UA168999980314030699000016664, отримувач – ГУК у Полт.обл./тг м.Гор.Плав./18050400, код отримувача (ЄДРПОУ) – 37959255, банк одержувача Казначейство України (ЕАП).

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду в порядку, визначеному частиною восьмою статті 18, частинами сьомою-восьмою статті 44 та статтею 297 Кодексу адміністративного судочинства України, а також з урахуванням особливостей подання апеляційних скарг, встановлених підпунктом 15.5 підпункту 15 пункту 1 розділу VII "Перехідні положення" Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Суддя Н.І. Слободянюк