Рішення № 101975103, 15.12.2021, Волинський окружний адміністративний суд

ВОЛИНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 грудня 2021 року ЛуцькСправа № 140/10417/21

Волинський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Смокович В.І., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Волинській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Волинській області (далі – ГУ ДПС у Волинській області, контролюючий орган, позивач) звернулося із позовом до ОСОБА_1 (далі – ОСОБА_1 , відповідач) про стягнення в дохід держави податкового боргу в сумі 2367676,16 грн (два мільйони триста шістдесят сім тисяч шістсот сімдесят шість гривень шістнадцять копійок).

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що в порушення статей 16, 36, 38 Податкового кодексу України (далі - ПК України) за відповідачем рахується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 2201121,49 грн, який виник внаслідок несплати грошових зобов`язань, визначених податковими повідомленнями – рішеннями від 22 липня 2019 року №0013651302, №0013661302, від 15 жовтня 2020 року № 0086115533, нарахованої пені та самостійно задекларованих платником грошових зобов`язань згідно з податковою декларацією про майновий стан і доходи, а також з військового збору на загальну суму 166554,67 грн, який виник внаслідок несплати грошового зобов`язання, згідно з податковим повідомленням – рішенням від 22 липня 2019 року №0013671302, нарахованої пені та самостійно задекларованих платником грошових зобов`язань згідно з податковою декларацією про майновий стан і доходи. З метою погашення податкового боргу була сформована та надіслана податкова вимога від 20 вересня 2019 року №156774-55, однак податковий борг не був погашений.

З огляду на зазначене, контролюючий орган просить адміністративний позов задовольнити в повному обсязі.

Ухвалою судді Волинського окружного адміністративного суду від 27 вересня 2021 року прийнято позовну заяву до розгляду, відкрито провадження у даній адміністративній справі та ухвалено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи за наявними у справі матеріалами (арк. спр. 33).

Вказана ухвала направлена рекомендованою кореспонденцією за останнім відомим місцем проживання відповідача, однак 01 листопада 2020 року повернута відділенням поштового зв`язку із довідкою «за закінченням терміну зберігання» (арк. спр. 37).

Відтак, із урахуванням положень частини шостої статті 251 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), слід вважати, що копія ухвали вручена належним чином.

Окрім того, на виконання частини першої статті 130 КАС України, нормами якої визначено, що відповідач, третя особа, свідок, зареєстроване місце проживання (перебування), місцезнаходження чи місце роботи якого невідоме, викликається в суд через оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України, яке повинно бути розміщене не пізніше ніж за десять днів до дати відповідного судового засідання, 08 листопада 2021 року на офіційному веб-порталі Волинського окружного адміністративного суду було розміщене повідомлення ОСОБА_1 – відповідачу в даній адміністративній справі (арк. спр. 40).

Однак, відповідач відзив на позов не подав, як і будь-які докази у спростування позовних вимог.

Відповідно до частини шостої статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Суд, перевіривши доводи позивача у заяві по суті справи, дослідивши письмові докази на предмет належності, допустимості, достовірності кожного доказу окремо, а також достатності і взаємозв`язку доказів у їхній сукупності, встановив такі обставини.

Відповідно до витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних – осіб підприємців та громадських формувань, ОСОБА_1 з 03 травня 2001 року зареєстрований як фізична особа – підприємець, 30 січня 2021 року внесено запис про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльносі фізичної особи – підприємця за його рішенням (арк. спр. 7-8).

Згідно із розрахунком сум податкового боргу, наданого позивачем, за відповідачем рахується податковий борг в загальному розмірі 2367676,16 грн, в тому числі з податку на доходи з фізичних осіб в сумі 2201121,49 грн та військовий збір – 166554,67 грн (арк. спр. 6).

Вказані обставини контролюючий орган також підтверджує довідкою про наявність податкового боргу станом на 21 вересня 2021 року (арк. спр. 5) та інтегрованою карткою платника податків за платежем орендна плата з фізичних осіб (арк. спр. 22-27).

З метою стягнення наявної заборгованості, ГУ ДПС у Волинській області, керуючись підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20, пунктом 87.11 статті 87, пунктом 95.3 статті 95 ПК України, звернулось із даним позовом до суду.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам, що склалися між сторонами, суд зазначає таке.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює ПК України.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 ПК України передбачений обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до підпункту 36.1 статті 36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені ПК України, законами з питань митної справи.

За приписами підпункту 38.1 статті 38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Так, податковий борг по податку на доходи з фізичних осіб виник внаслідок несплати узгоджених грошових зобов`язань згідно із податковими повідомленнями – рішеннями від 22 липня 2019 року №0013661302 в сумі 1017025,80 грн, в тому числі 813620,64 грн – основний платіж, 203405,16 грн – штрафна санкція; від 22 липня 2019 року №0013651302 в сумі 170,00 грн; від 15 жовтня 2020 року №0086115533 в сумі 0,77 грн (арк. спр. 9, 11, 15); пені, нарахованої відповідно до статті 129 ПК України в розмірі 1183650,85 грн та несплати самостійно задекларованих платником грошових зобов`язань, згідно з податковою декларацією про майновий стан і доходи від 30 січня 2020 року в сумі 276,30 грн (арк. спр. 18).

Як убачається із інтегрованої картки платника з податку на доходи фізичних осіб, з урахуванням наявної переплати в сумі 2,23 грн, загальна сума заборгованості ОСОБА_1 за вказаним платежем становить 2201121,49 грн.

Податковий борг по військовому зборі виник внаслідок несплати узгоджених грошових зобов`язань згідно із податковим повідомленням – рішенням від 22 липня 2019 року №0013671302 в сумі 76962,06 грн, в тому числі 61569,65 – основний платіж, 15392,41 грн – штрафна санкція; пені, нарахованої відповідно до статті 129 ПК України в розмірі 76983,48 грн та несплати самостійно задекларованих платником грошових зобов`язань, згідно з податковою декларацією про майновий стан і доходи від 30 січня 2020 року в сумі 23,03 грн (арк. спр. 13, 18).

Як убачається із інтегрованої картки платника з військового збору за 2021 рік, з урахуванням наявної переплати в сумі 1,61 грн, загальна сума заборгованості позивача за вказаним платежем становить 166554,67 грн грн.

Податкові повідомлення-рішення від 22 липня 2019 року №0013661302, №0013651302 та №0013671302 були надіслані у встановленому порядку за місцем проживання відповідача та отримані останнім 05 серпня 2019 року, що підтверджується рекомендованими повідомленнями про вручення поштового відправлення (арк. спр. 10, 12, 14).

Податкові повідомлення-рішення від 15 жовтня 2020 року №0086115533 направлене рекомендованою кореспонденцією за місцем проживання відповідача, однак відправлення повернуто відділенням поштового зв`язку із довідкою «за закінченням терміну зберігання» (арк. спр. 16).

Згідно пункту 42.2 статті 42 ПК України, документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК України, у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

В судовому порядку вищезазначені податкові повідомлення-рішення відповідачем не оскаржувались. Доказів протилежного суду не надано.

Таким чином, грошове зобов`язання, визначене такими податковими повідомленнями-рішеннями, є узгодженим.

Відповідно до підпункту 162.1.1 пункту 162.1 статті 162 ПК України, платником податку на доходи фізичних осіб є фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Згідно з пунктом 163.1 статті 163 ПК України об`єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Нормами пункту 164.1 статті 164 ПК України визначено, що базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід, з урахуванням особливостей, визначених цим Кодексом.

Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

Згідно з підпунктом 164.1.2 пункту 164.1 статті 164 ПК України, загальний місячний оподатковуваний дохід складається із суми оподатковуваних доходів, нарахованих (виплачених, наданих) протягом такого звітного податкового місяця.

Види доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, визначені пунктом 164.2 статті 164 ПК України.

Згідно із пунктом 177.1. статті 177 ПК України, доходи фізичних осіб - підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу.

Об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (пункт 177.2. статті 177 ПК України).

Пунктом 16-1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК України передбачено, що тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Відповідно до підпункту 1.1. пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України, платниками військового збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 цього Кодексу.

Згідно із підпунктом 1.4. пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України, нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 цього Кодексу, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

Платники збору зобов`язані забезпечувати виконання податкових зобов`язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 цього Кодексу (підпункт 1.6. пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПК України).

Відповідно до пункту 179.1. статті 179 ПК України, платник податку зобов`язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу.

Нормами пункту 179.7. статті 179 ПК України визначено, що фізична особа зобов`язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Відповідно до підпункту 14.1.162. пункту 14.1 статті 14 ПК України, пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахована на суми грошових зобов`язань у встановлених цим Кодексом випадках та не сплачена у встановлені законодавством строки.

Нормами підпункту 129.1.2 пункту 129.1. статті 129 ПК України, передбачено, що при нарахуванні контролюючим органом за результатами перевірки податкового зобов`язання та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, у разі виявлення його заниження - на суму такого заниження, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків цього зобов`язання за відповідний податковий (звітний) період, щодо якого виявлено заниження, та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження.

Відповідно до підпункту 129.3.4-1. пункту 129.3 статті 129 ПК України Нарахування пені, передбаченої підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, закінчується в день настання строку погашення грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами перевірки. Така пеня нараховується в день закінчення її нарахування за весь період заниження податкового зобов`язання, починаючи з дня, визначеного підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, по день закінчення.

Згідно із пунктом 129.4. статті 129 ПК України, на суми заниження податкового зобов`язання, визначеного підпунктами 129.1.2 та 129.1.4 пункту 129.1 цієї статті, нараховується пеня за кожний календарний день заниження податкового зобов`язання, включаючи день настання строку погашення податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом, з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

За приписами підпункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

З врахуванням викладеного несплачені у встановлені законодавством строки суми податкового зобов`язання набули, статусу податкового боргу та загальна заборгованість ОСОБА_1 по платежах до бюджету становить 2367676,16 грн (два мільйони триста шістдесят сім тисяч шістсот сімдесят шість гривень шістнадцять копійок).

Згідно пункту 59.1 статті 59 ПК України, у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків..

З метою погашення податкового боргу Головне управління ДПС у Волинській області, сформувало податкову вимогу форми «Ф» від 20 вересня 2019 року №156774-55на суму 23674479,52 грн, яка була надіслана у встановленому порядку за місцем проживання відповідача, однак повернута відділенням поштового зв`язку із довідкою «за закінченням терміну зберігання» (арк. спр. 20).

Суд зауважує, що до 30 січня 2021 року (дата внесення запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця) місцезнаходження фізичної особи – підприємця ОСОБА_1 була адреса: АДРЕСА_1 .

Вказана адреса зазначена відповідачем і у поданій ним до контролюючого органу податковій декларації про майновий стан і доходи від 31 січня 2020 року.

Відповідно до пункту 59.5 статті 59 ПК України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Згідно з підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.1 статті 95 ПК України, контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно пункту 95.2 статті 95 ПК України, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Пунктом 87.11 статті 87 ПК України, орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Таким чином, оскільки за відповідачем обліковується податковий борг в розмірі 2367676,16 грн (два мільйони триста шістдесят сім тисяч шістсот сімдесят шість гривень шістнадцять копійок), доказів сплати якої відповідач суду не надав, а вжиті контролюючим органом заходи не призвели до його погашення, тому позовні вимоги належить задовольнити шляхом прийняття рішення про стягнення в дохід держави вказаного податкового боргу.

Згідно із частиною другою статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

З урахуванням такого правила, витрати позивача - суб`єкта владних повноважень зі сплати судового збору за звернення до суду із даним позовом із відповідача не стягуються.

Керуючись статтями 243-246, 255, 257, 262295, 297 Кодексу адміністративного судочинства України, на підставі Податкового кодексу України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Волинській області (43010, Волинська область, місто Луцьк, майдан Київський, 4, ідентифікаційний код відокремленого підрозділу юридичної особи 44106679) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу задовольнити повністю.

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід держави податковий борг в сумі 2367676,16 грн (два мільйони триста шістдесят сім тисяч шістсот сімдесят шість гривень шістнадцять копійок).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення може бути оскаржене в апеляційному порядку повністю або частково шляхом подання апеляційної скарги до Восьмого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя В.І. Смокович