Рішення № 101759965, 08.12.2021, Луганський окружний адміністративний суд

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

08 грудня 2021 рокуСєвєродонецькСправа № 360/5556/21

Головного управління ДПС у Харківській області (61057, м. Харків, вул. Пушкінська, 46) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Стоунфінанс» (93600, Луганська область, Станично-Луганський район, смт. Станиця Луганська, вул. Букаєва, буд. 53) про стягнення коштів за податковим боргом,

ВСТАНОВИВ:

04 жовтня 2021 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Харківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Стоунфінанс» про стягнення коштів за податковим боргом.

Позовну заяву обґрунтовано тим, що ТОВ «Стоунфінанс» має податковий борг у загальному розмірі 127 383,45 гривень, з яких:

податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів: основний платіж:

- 235,48 гривень - залишок несплаченої суми по податковій декларації з податку на додану вартість від 20.04.2021 № 9091077497;

- 11 416,00 гривень - нараховано податку на додану вартість по податковій декларації з податку на додану вартість від 19.05.2021 № 9131325060;

штрафні санкції:

- 86 731,97 гривень - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення рішення від 04.06.2021 № 0/10090/1813;

Адміністративні штрафи та інші санкції:

- 4 000 гривень - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення-рішення від 03.06.2021 № 0100140901;

- 4 000 гривень - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення--рішення від 03.06.2021 № 0100150901;

- 5 000 гривень - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення-рішення від 03.06.2021 № 0100160901;

- 5 000 гривень - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення-рішення від 03.06.2021 № 0100170901;

- 6 000 гривень - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення-рішення від 03.06.2021 № 0100180901;

- 5 000 гривень - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення-рішення від 03.06.2021 № 0100190901.

За приписами пп 56.11 ст. 56 ПКУ не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків. Податкове повідомлення - рішення в судовому або адміністративному порядку платником не оскаржувалось. Сума заборгованості обліковується в інтегрованій картці платника за відповідним платежем.

У зв`язку з несплатою узгодженої суми податкового зобов`язання та з метою виконання вимог п. 59.1 ст. 59 ПКУ платнику направлено податкову вимогу від 02.02.2021 № 6449-13.

Податкова вимога є дійсною, у судовому порядку не оскаржувалась, не є скасованою, зміненою або відкликаною.

Отже, на підставі викладеного позивач просить суд стягнути до бюджету України кошти у розмірі 127 383,45 гривень у рахунок погашення податкового боргу з Товариства з обмеженою відповідальністю «Стоунфінанс», код ЄДРПОУ: 40254778, адреса: вул. Букаєва, буд. 53, смт. Станиця Луганська, Станично-Луганський район, Луганська область, 93600, з усіх відкритих розрахункових рахунків.

Ухвалою суду від 08 жовтня 2021 року прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі. Призначено справу до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення (виклику) сторін (а.с. 79-80).

Дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 КАС України, суд встановив таке.

Судом встановлено та підтверджено належними та допустимими доказами наступні обставини справи.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Стоунфінанс» зареєстровано в якості юридичної особи з 04.02.2016 (ідентифікаційний код: 40254778, місцезнаходження: 93600, Луганська область, Станично-Луганський район, смт. Станиця Луганська, вул. Букаєва, буд. 53) та перебуває за основним місцем обліку в Головному управлінні ДПС у Луганській області, як платник податків та зборів з 04.02.2016 (а.с. 5-12, 13-22).

ТОВ «Стоунфінанс» має податковий борг у загальному розмірі 127 383,45 гривень, з яких: - податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів: основний платіж:

- 235,48 грн - залишок несплаченої суми по податковій декларації з податку на додану вартість від 20.04.2021 № 9091077497 (а. с. 25-26);

- 11 416,00 грн - нараховано податок на додану вартість по податковій декларації з податку на додану вартість від 19.05.2021 № 9131325060 (а. с. 28-29);

штрафні санкції:

- 86 731,97 грн - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення рішення від 04.06.2021 № 0/10090/1813 (а. с. 31-35, 39);

Адміністративні штрафи та інші санкції:

- 4 000 грн - донараховані штрафні санкції за актом перевірки від 08.04.2021 № 5861/20-40-09-01-08/40254778 (податкове повідомлення-рішення від 03.06.2021 № 0100140901 (а. с. 41-48, 49);

- 4 000 гривень - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення-рішення від 03.06.2021 № 0100150901 (а. с. 50);

- 5 000 гривень - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення-рішення від 03.06.2021 № 0100160901 (а. с. 51);

- 5 000 гривень - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення-рішення від 03.06.2021 № 0100170901 (а. с. 52);

- 6 000 гривень - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення-рішення від 03.06.2021 № 0100180901 (а. с. 53);

- 5 000 гривень - донараховані штрафні санкції за актом перевірки (податкове повідомлення- рішення від 03.06.2021 № 0100190901 (а. с. 54).

Надаючи оцінку спірним правовідносинам, суд виходить з такого.

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.

Відповідно до частини першої статті 6 Податкового Кодексу України (далі - ПКУ) від 02.12.2010 №2755-VI (далі – ПК України) податком є обов`язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

У відповідності із статтею 14 ПК України:

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.265 пункту 14.1);

- пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (підпункт 14.1.162 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Підпунктом 4.1.1. пункту 4.1 статті 4 ПК України зазначено, що кожна особа зобов`язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Підпунктом 4.1.3 пункту 4.1 статті 4 ПК України встановлено невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства.

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.

Відповідно до п.п. 14.1.178 п.14.1 ст.14 ПКУ податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм ПКУ.

Згідно п.п.14.1.179 п.14.1 ст.14 ПКУ податкове зобов`язання - загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді.

Пунктом 203.1 ст. 203 ПКУ визначено, що базовим податковим звітним (податковим) періодом з сплати податку на додану вартість є календарний місяць. Податкова декларація подається протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Згідно п.203.2 ст.203 ПКУ платник податку зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку.

Відповідно до п.58.3 ст.58 ПК України, податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її представникові, надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному пунктом 42.4 ст. 42 цього Кодексу. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Оскільки зазначені податкові повідомлення-рішення не оскаржувалися відповідачем ні в адміністративному, ні в судовому порядку, визначена ними сума грошового зобов`язання є узгодженою та набула статусу податкового боргу.

Відповідно до підпункту 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку із використанням платником податку права на податкову знижку, якщо:

згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору та/або іншого зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Згідно з пункту 128?.3 статті 128? Податкового кодексу України, незабезпечення з вини розпорядника акцизного складу своєчасного подання до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового, -

тягне за собою накладення штрафу в розмірі 1000 гривень за кожний неподаний електронний документ.

В порушення вимог пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України відповідач протягом 10 календарних днів грошові зобов`язання самостійно не сплатив, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг з податку на додану вартість в загальній сумі 98383,45 грн, про що свідчить зворотній бік облікової картки платника з податку на додану вартість (а.с. 57-71) та податковий борг з адміністративних штрафів та інших санкцій у розмірі 29000,00 грн, про що свідчить зворотній бік облікової картки платника з податку на додану вартість (а.с. 72)

Згідно розрахунку заборгованості по ТОВ «Стоунфінанс» станом на 01.09.2021 сума податкового боргу у загальному розмірі складає 127 383,45 грн (а.с. 23).

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини (пункти 95.2 та 95.3 статті 95 ПК України).

Відповідно до статті 59 ПК України ГУ ДПС у Харківській області було надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми «Ю» від 02.02.2021 № 6449-13, яку отримано уповноваженою особою 06.08.2021 (а.с. 56).

Оскільки податкова вимога від 02.02.2021 № 6449-13 є чинною (доказів про скасування або відкликання податкової вимоги суду не надано), суд дійшов висновку, що контролюючим органом при зверненні до адміністративного суду з позовом про стягнення коштів за податковим боргом дотримані вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу України.

Згідно з підпунктом 19-1.1.22 пункту 19-1.1 статті 19-1 Податкового кодексу України контролюючі органи виконують такі функції, крім особливостей, передбачених для державних податкових інспекцій статтею 19-3 цього Кодексу, здійснюють погашення податкового боргу, стягнення своєчасно ненарахованих та/або несплачених сум єдиного внеску та інших платежів.

Відповідно до пункту 41.1 статті 41 Податкового кодексу України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється (пункт 41.2 статті 41 ПК України).

З вищевикладеного слідує, що у межах спірних правовідносин контролюючим органом, уповноваженим здійснювати стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини є Головне управління ДПС у Харківській області.

Поняття податкового боргу, відповідно до пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України, включає в себе грошове зобов`язання, яке самостійно узгоджене платником податків, або узгоджене в порядку оскарження, але не сплачене у встановлений ПК України строк.

Враховуючи, що відповідачем за час розгляду даної справи податковий борг у розмірі 127 383,45 грн не сплачений, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до ч. 3 ст. 139 КАС України, питання щодо розподілу судових витрат не вирішується.

Керуючись статтями 2, 8, 9, 19, 20, 32, 72, 77, 241-246, 250, 255, 262, 263 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Харківській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Стоунфінанс» про стягнення коштів за податковим боргом - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Стоунфінанс» (ідентифікаційний код: 40254778, місцезнаходження: 93600, Луганська область, Станично-Луганський район, смт. Станиця Луганська, вул. Букаєва, буд. 53) кошти за податковим боргом у загальній сумі 127 383,45 грн. (сто двадцять сім тисяч триста вісімдесят три гривні 45 коп.), шляхом стягнення коштів, розміщених на рахунках платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.

Рішення може бути оскаржено в апеляційному порядку до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.В. Ірметова