Рішення № 101686197, 06.12.2021, Сумський окружний адміністративний суд

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

06 грудня 2021 року Справа № 480/8124/21

Сумський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді - Глазька С.М., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу №480/8124/21 за позовом Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Трансавтосхід" про стягнення податкової заборгованості та накладення арешту,-

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Головне управління ДПС у Сумській області (далі по тексту - позивач), звернулося до Сумського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю "Трансавтосхід" (далі - відповідач, ТОВ "Трансавтосхід"), в якій просить стягнути з відповідача за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг загальною сумою 46733,49 грн., а саме:

з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарі (робіт, послуг) (код податку 14060100) в сумі 33966,70 грн. (тридцять три тисячі дев`ятсот шістдесят шість грн. 70 коп.) отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ на р/р UA158999980313040029000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

з податку на прибуток приватних підприємств (код податку 11021000) в сумі 12766,79 грн. (дванадцять тисяч сімсот шістдесят шість грн. 79 коп.) отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ на р/р UA718999980333139318000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

- накласти арешт на кошти ТОВ «Трансавтосхід», які знаходяться на відкритих рахунках у таких банках:

МФО банку - 305749; назва банку - АТ «Банк Кредит Дніпро»; номер рахунку - НОМЕР_1 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФО банку - 325365; назва банку - АТ «Кредобанк»; номер рахунку - НОМЕР_2 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФО банку - 339500; назва банку - АТ «Таскомбанк»; номер рахунку - НОМЕР_3 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФО банку - 339500; назва банку - АТ «Таскомбанк»; номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФО банку - 325365; назва банку - АТ «Кредобанк»; номер рахунку - НОМЕР_5 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФО банку - 325365; назва банку - АТ «Кредобанк»; номер рахунку - НОМЕР_5 ; валюта рахунку - 840-долар США;

МФО банку - 305749; назва банку - АТ «Банк Кредит Дніпро»; номер рахунку - НОМЕР_6 ; валюта рахунку - 980-українська гривня.

Позовні вимоги мотивовані тим, що на момент звернення до суду загальна сума податкового боргу відповідача за узгодженими грошовими зобов`язаннями становить 46733,49 грн. Вказана заборгованість виникла в результаті несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки. З метою погашення боргу відповідачу виставлена податкова вимога, проте сума боргу залишилась несплаченою. Крім того, позивач просить накласти арешт на кошти ТОВ "Трансавтосхід", які знаходяться на відкритих рахунках у банках.

Ухвалою суду від 03.09.2021 вказану позовну заяву було прийнято до розгляду та відкрито провадження у справі, ухвалено здійснювати розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без виклику сторін.

Копія ухвали, яка направлялася відповідачу рекомендованою кореспонденцією за адресою, зазначеною в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, була повернута до суду з відміткою пошти: "за закінченням терміну зберігання" (а.с.37).

Відповідно до ч. 11 ст. 126 Кодексу адміністративного судочинства України у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Станом на день розгляду справи відповідач своїм правом на подання письмового відзиву не скористався, тому суд, в порядку ч. 6 ст. 162 КАС України вирішує справу за наявними матеріалами.

Суд, дослідивши матеріали справи, проаналізувавши докази у їх сукупності, вважає, що позов підлягає задоволенню, з наступних підстав.

З матеріалів справи судом встановлено, що ТОВ "Трансавтосхід" з 26.04.2011 зареєстровано юридичною особою та є платником податків.

Відповідно до розрахунку податкової заборгованості, сформованого на підставі ІКПП ITC «Податковий блок», у відповідача наявний податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 46733,49 грн., з них: - основний платіж - 12766,79 грн.; штрафна санкція - 32729,16 грн.; пеня - 1237,54 грн.

21.03.2018 позивачем була сформована податкова вимога № 34954-17 на суму 12766,79 грн. та направлена на податкову адресу ТОВ "Трансавтосхід", однак сума боргу залишилась не сплаченою (а.с.22).

Надаючи правову оцінку матеріалам справи, суд виходить з наступного.

Відповідно до статті 67 Конституції України, кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно з п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) до обов`язків платника податків входить сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни.

За приписами п. 36.1 ст. 36 ПК України, податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором і є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків.

Щодо податкового боргу відповідача з податку на додану вартість із вироблених в Україні товстів (робіт, послуг) (код податку 14060100), суд зазначає наступне.

Судом встановлено, що у відповідача наявний податковий борг з вищевказаного податку загальною сумою 33966,70 грн.

Згідно до ст. 126 ПК України до відповідача застосована штрафна санкція за затримку сплати грошового зобов`язання, яке нараховане відповідно до податкового повідомлення - рішення від 26.08.2020 №0065345404 на суму 3767,86 грн., винесеного на підставі акту камеральної перевірки №3031/18-28-54-04/37693767 від 06.07.2020.

Податкові зобов`язання нараховані відповідачу відповідно до податкового повідомлення-рішення від 04.05.2020 №0036425404 на суму 28791,30 грн., винесеного на підставі акту камеральної перевірки №368/18-28-54-04/37693797 від 12.03.2020 (на підставі п. 120-1.1. ст. 120-1 ПКУ застосовано штрафну санкцію за затримку реєстрації податкових накладних).

Також до відповідача застосовано штрафну санкцію згідно з ст. 120 ПК України за порушення граничних строків подання податкової звітності з податку на додану вартість, яка нарахована відповідно до податкового повідомлення-рішення від 07.07.2020 №0050625404 на суму 170,00 грн., винесеного на підставі акту камеральної перевірки №2135/18-28-54-12/37693767 від 12.05.2020.

На підставі статті 129 ПК України, відповідачу нараховано пеню в загальній сумі 1237,54 грн.

Щодо податкового боргу відповідача з податку на прибуток приватних підприємств (код податку 11021000), суд зазначає наступне.

Судом встановлено, що відповідачу з вищевказаного податку нарахований податковий борг загальною сумою 12766,79 грн.

Податковий борг сформований на підставі самостійно визначених податкових зобов`язань в податковій декларації з податку на прибуток підприємства №9299400086 від 28.02.2018 на суму 12766,79 грн.

Відповідно до п. 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Вищезазначене податкове повідомлення-рішення не оскаржувалось ні в адміністративному, ні в судовому порядку.

За приписами п.п. 14.1.175 п.14.1 ст. 14 ПК України, сума узгодженого грошового зобов`язання не сплаченого платником податку на встановлений строк набуває статусу податкового боргу.

Згідно з п. 59.1 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання податкового повідомлення-рішення.

З метою погашення податкового боргу ГУ ДПС у Сумській області було сформовано податкову вимогу форми "Ю" від 21.03.2018 №34954-17, яка була надіслана відповідачеві на його податкову адресу, що підтверджується копією рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення (а.с. 22). Однак, вжиті заходи не сприяли погашенню податкового боргу.

Відповідно до п. 42.2 ст. 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

З моменту вручення податкової вимоги до подачі позовної заяви податковий борг відповідача не переривався, а отже, податкова вимога від 21.03.2018 №34954-17, відповідно до ст. 60 ПК України, не була відкликана.

Вказана заборгованість відповідача не підлягає списанню та розстроченню на підставі ст.101 ПК України.

Відповідно до п.п. 20.1.34 п. 20.1 ст. 20 ПК України контролюючий орган має право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з ст.95.2 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків проводяться не раніше, ніж через 30 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Порядок стягнення коштів за податковим боргом регулюється також статтею 95 ПК України, де, зокрема п.95.1 встановлено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника, податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (абз.1 п.95.3. ст.95 ПК України).

Пунктом 95.4 статті 95 ПК України визначено, що контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Тобто за ст. 95 ПК України, стягнення податкового боргу можливе шляхом стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків.

Беручи до уваги, що відповідач, у встановлені законодавством строки, не сплатив податковий борг в повному обсязі, суд приходить до висновку, що позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області в частині стягнення з відповідача за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податкового боргу загальною сумою 46733,49 грн., є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Щодо позовних вимог про накладення арешту на кошти ТОВ "Трансавтосхід" та інші цінності, що знаходяться в банку, суд зазначає наступне.

Загальна процедура і підстави застосування адміністративного арешту контролюючими органами визначені статтею 94 ПК України.

Визначення адміністративного арешту, як виняткового способу забезпечення виконання обов`язків платника податків, наведене в пункті 94.1 статті 94 ПК України, за своїм змістом однаково охоплює як арешт коштів, так і арешт іншого майна.

Отже, норми статті 94 Податкового кодексу України регулюють застосування будь-якого адміністративного арешту незалежно від його предмета.

Згідно із пунктом 94.2 статті 94 ПК України арешт майна може бути застосовано, якщо з`ясовується одна з таких обставин: платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі; фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон; платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу; відсутні дозволи (ліцензії) на здійснення господарської діяльності, а також у разі відсутності реєстраторів розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій, зареєстрованих у встановленому законодавством порядку, крім випадків, визначених законодавством; відсутня реєстрація особи як платника податків у контролюючому органі, якщо така реєстрація є обов`язковою відповідно до цього Кодексу, або коли платник податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, вчиняє дії з переведення майна за межі України, його приховування або передачі іншим особам; платник податків відмовляється від проведення перевірки стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі; платник податків не допускає податкового керуючого до складення акта опису майна, яке передається в податкову заставу; платник податків (його посадові особи або особи, які здійснюють готівкові розрахунки та/або провадять діяльність, що підлягає ліцензуванню) відмовляється від проведення відповідно до вимог цього Кодексу інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки); нерезидент розпочинає та/або здійснює господарську діяльність через постійне представництво на території України без взяття на податковий облік, що підтверджується актом перевірки.

Відповідно до абзацу другого підпункту 94.6.2 пункту 94.6 статті 94 ПК України арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

Водночас, ПК України передбачені також інші, додаткові випадки накладення арешту на кошти платника податків, крім тих, що визначені статтею 94 цього Кодексу.

Так, відповідно до підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Наведена законодавча норма встановлює одночасно як право контролюючого органу на звернення до суду з вимогою про накладення арешту на кошти платника податків, так і підстави для реалізації цього повноваження. Такими підставами є: 1) відсутність майна, за рахунок якого може бути погашений податковий борг; 2) недостатність такого майна для погашення суми податкового боргу через те, що балансова вартість цього майна менша за відповідну суму податкового боргу; 3) майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Разом з тим, сума коштів, на яку накладається арешт, не повинна перевищувати суму податкового боргу, право на стягнення якої наявне в органу державної податкової служби на момент прийняття судом рішення про застосування адміністративного арешту. Тобто, арешт може стосуватися лише тих коштів, які є необхідними для виконання певних зобов`язань платника податків.

Вказаний висновок узгоджується з позицією Верховного Суду, викладеною в постанові від 16 квітня 2020 року по справі №804/7201/16 (адміністративне провадження №К/9901/32747/18).

Згідно з п.1 розділу V «Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків» (далі по тексту - Порядок), арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду у разі звернення контролюючого органу до суду.

Відповідно до п.2 розділу VI Порядку, звільнення коштів з-під арешту банк або інша фінансова установа здійснює за рішенням суду. Для звільнення коштів з-під арешту контролюючий орган звертається до суду протягом двох робочих днів, що настають за днем, коли контролюючому органу стало відомо про виникнення підстав для припинення такого арешту.

Також сума коштів, на які накладається арешт, не повинна перевищувати суму податкового боргу, право на стягнення якої наявне в органу державної податкової служби на момент прийняття судом рішення про застосування адміністративного арешту. Тобто, арешт може стосуватися лише тих коштів, які є необхідними для виконання певних зобов`язань платника податків, зокрема, щодо погашення податкового боргу.

Аналогічна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 06 лютого 2020 року по справі №826/8691/16.

На підтвердження наявності підстав для застосування арешту коштів ТОВ "Трансавтосхід" позивачем надано суду інформаційну довідку №245081543 від 19.02.2021 з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, з якої вбачається, що у ТОВ "Трансавтосхід" відсутнє майно за рахунок якого може бути погашений податковий борг (а.с.28).

Крім того, відповідно до відомостей з Державного реєстру рухомого майна у відповідача відсутні зареєстровані транспортні засоби (а.с.29).

Отже, у платника податків відсутнє майно, за рахунок якого може бути погашений податковий борг, що є підставою для накладання арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться на рахунках у банках.

За наведених обставин, суд доходить висновку, що позовні вимоги щодо накладення арешту на кошти ТОВ "Трансавтосхід" в загальній сумі 46733,49 грн., що знаходяться в банку на рахунках, є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 90, 139, 143, 241-246, 250, 255, 295 КАС України, суд, -

В И Р І Ш И В:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Сумській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Трансавтосхід" про стягнення податкової заборгованості та накладення арешту - задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Трансавтосхід" (пр.-т Курський, 18-А, м. Суми, Сумська область, 40020, код ЄДРПОУ 37693767) за рахунок коштів на рахунках у банках, обслуговуючих такого платника податків та готівки, що належить такому платнику податків податковий борг загальною сумою 46733,49 грн., а саме:

з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарі (робіт, послуг) (код податку 14060100) в сумі 33966,70 грн. (тридцять три тисячі дев`ятсот шістдесят шість грн. 70 коп.) отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ на р/р UA158999980313040029000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998;

з податку на прибуток приватних підприємств (код податку 11021000) в сумі 12766,79 грн. (дванадцять тисяч сімсот шістдесят шість грн. 79 коп.) отримувач ГУК Сум.обл/Сумська МТГ на р/р UA718999980333139318000018540, код отримувача 37970404, банк отримувача Казначейство України (ЕАП), МФО банка одержувача 899998.

Накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю «Трансавтосхід» (пр.-т Курський, 18-А, м. Суми, Сумська область, 40020, код ЄДРПОУ 37693767) в загальній сумі 46733,49 грн., які знаходяться на відкритих рахунках у таких банках:

МФО банку - 305749; назва банку - АТ «Банк Кредит Дніпро»; номер рахунку - НОМЕР_1 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФО банку - 325365; назва банку - АТ «Кредобанк»; номер рахунку - НОМЕР_2 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФО банку - 339500; назва банку - АТ «Таскомбанк»; номер рахунку - НОМЕР_3 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФО банку - 339500; назва банку - АТ «Таскомбанк»; номер рахунку - НОМЕР_4 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФО банку - 325365; назва банку - АТ «Кредобанк»; номер рахунку - НОМЕР_5 ; валюта рахунку - 980-українська гривня;

МФО банку - 325365; назва банку - АТ «Кредобанк»; номер рахунку - НОМЕР_5 ; валюта рахунку - 840-долар США;

МФО банку - 305749; назва банку - АТ «Банк Кредит Дніпро»; номер рахунку - НОМЕР_6 ; валюта рахунку - 980-українська гривня.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя С.М. Глазько