Рішення № 101641266, 06.12.2021, Луганський окружний адміністративний суд

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

Іменем України

06 грудня 2021 рокуСєвєродонецькСправа № 360/5576/21

Суддя Луганського окружного адміністративного суду Пляшкова К.О., розглянувши за правилами спрощеного позовного провадження у письмовому провадженні справу за позовом Головного управління ДПС у Луганській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Крістал-Антрацит» про стягнення коштів за податковим боргом,

ВСТАНОВИВ:

До Луганського окружного адміністративного суду 04 жовтня 2021 року надійшов адміністративний позов Головного управління ДПС у Луганській області (далі – позивач, ГУ ДПС у Луганській області) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Крістал-Антрацит» (далі - відповідач, ТОВ «Крістал-Антрацит»), в якому позивачем заявлено вимоги про стягнення з відповідача коштів за податковим боргом на загальну суму 38566,68 грн, з яких: з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 3959,99 грн основного платежу; з податку на додану вартість в сумі 34606,69 грн, утому числі: 34162,69 грн основного платежу, 444,00 грн штрафних санкцій.

Позовні вимоги обґрунтовано тим, що відповідач перебуває за основним місцем обліку в Рубіжанському управлінні ГУ ДПС у Луганській області, як платник податків та зборів з 28 липня 2011 року.

Відповідач не сплачував до бюджету узгоджених сум податкових зобов`язань, що призвело до виникнення у підприємства податкового боргу на загальну суму 38566,68 грн, у тому числі з податку на прибуток приватних підприємств на суму 3959,99 грн та з податку на додану вартість на суму 34606,69 грн.

Податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств на суму 3959,99 грн основного платежу виник на підставі самостійно поданих відповідачем податкової декларації від 04 лютого 2021 року № 9371433331 за 2020 рік на суму 3996,00 грн (залишок непогашеного грошового зобов`язання складає 3959,99 грн).

Податковий борг з податку на додану вартість на суму 34606,69 грн з основного платежу та штрафних санкцій, виник на підставі самостійно поданих відповідачем податкових декларацій: податкова звітна декларація від 17 березня 2021 року № 9054629648 за лютий 2021 на суму 6693,00 грн (залишок непогашеного грошового зобов`язання складає - 5915,69 грн), граничний термін сплати 30 березня 2021 року; податкова звітна декларація від 19 квітня 2021 року № 9090376819 за березень 2021 року на суму 418,00 грн, граничний термін сплати 30 квітня 2021 року; податкова звітна декларація від 20 травня 2021 року № 9131893031 за квітень 2021 року на суму 13053,00 грн, граничний термін сплати 31 травня 2021 року; уточнюючий розрахунок від 23 липня 2021 року № 9203166050 за квітень 2021 року на суму 2336,00 грн (основний платіж) та 70,00 грн (сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв`язку з виправленням помилки), граничний термін сплати 23 липня 2021 року; уточнюючий розрахунок від 14 вересня 2021 року № 9266737581 за липень 2021 на суму 12440,00 грн (основний платіж) та 374,00 грн (сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв`язку з виправленням помилки ), граничний термін сплати 14 вересня 2021 року.

Позивачем, з метою погашення податкового боргу, відповідно до статті 59 Податкового кодексу України надіслано на адресу відповідача податкову вимогу форми «Ю» від 22 березня 2021 року № 9603-13, яка відповідно до поштового повідомлення вручена представнику відповідача 25 березня 2021 року. Проте, незважаючи на вжиті контролюючим органом заходи, податковий борг відповідача залишається несплаченим.

На підставі зазначеного позивач просить суд задовольнити позовні вимоги в повному обсязі.

Ухвалою від 11 жовтня 2021 року прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі; визначено, що справа розглядатиметься за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (арк. спр. 29-30).

Від представника ГУ ДПС у Луганській області 26 жовтня 2021 року надійшла заява про зменшення розміру позовних вимог, в якій вказано, що відповідачем подано уточнюючі розрахунки від 05 жовтня 2021 року № 9290199474 на суму 802,00 грн та № 9290430516 на суму 10266,00 грн, якими зменшено податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 11068,00 грн (арк. спр. 35-36).

Також від представника ГУ ДПС у Луганській області 02 грудня 2021 року надійшла заява про зменшення розміру позовних вимог, в якій вказано, що 15 листопада 2021 року з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ зараховано 580,00 грн (платіжне доручення № 312772229), а також подано уточнюючий розрахунок від 30 листопада 2021 року № 9364145575 на суму 5768,00 грн, у зв`язку з чим зменшено податкові зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 6348,00 грн. Станом на теперішній час загальна сума позовних вимог складає 21150,68 грн, утому числі з податку на прибуток приватних підприємств в сумі 3959,99 грн та з податку на додану вартість в сумі 17190,69 грн (арк. спр. 48-50).

Відповідач правом подати відзив на позовну заяву не скористався.

Дослідивши матеріали справи та оцінивши докази відповідно до вимог статей 72-77, 90 КАС України, суд встановив таке.

ТОВ «Крістал-Антрацит», місцезнаходження: 93000, Луганська область, місто Рубіжне, вулиця Заводська, будинок 7 А, код за ЄДРПОУ 37564357, зареєстровано як юридичну особу 27 липня 2011 року за № 13621020000000867, перебуває за основним місцем обліку в ГУ ДПС у Луганській області, Рубіжанська ДПІ (м. Сєвєродонецьк), що підтверджено ідентифікаційними даними платника податків ТОВ «Крістал-Антрацит» (арк. спр. 6-8).

ТОВ «Крістал-Антрацит» подано до ГУ ДПС у Луганській області податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2020 рік від 04 лютого 2021 року № 937143331, в якій визначено податкові зобов`язання в сумі 3996,00 грн (арк. спр. 15-16).

Також ТОВ «Крістал-Антрацит» подано до ГУ ДПС у Луганській області такі податкові декларації з податку на додану вартість:

від 17 березня 2021 року № 9054629648, в якій визначено податкові зобов`язання за лютий 2021 року в сумі 6693,00 грн (арк. спр. 18);

від 19 квітня 2021 року № 9090376819, в якій визначено податкові зобов`язання за березень 2021 року в сумі 418,00 грн (арк. спр. 19);

від 20 травня 2021 року № 9131893031, в якій визначено податкові зобов`язання за квітень 2021 року в сумі 13053,00 грн (арк. спр. 20);

уточнюючий розрахунок від 23 липня 2021 року № 9203166050, в якому збільшено податкові зобов`язання за квітень 2021 року на 2336,00 грн та визначено суму штрафу, нараховану платником самостійно у зв`язку з виправленням помилки, в сумі 70,00 грн (арк. спр. 21);

уточнюючий розрахунок від 14 вересня 2021 року № 9266737581, в якому збільшено податкові зобов`язання за липень 2021 року на 12440,00 грн та визначено суму штрафу, нараховану платником самостійно у зв`язку з виправленням помилки, в сумі 374,00 грн (арк. спр. 22);

уточнюючий розрахунок від 05 жовтня 2021 року № 9290199474, в якому зменшено податкові зобов`язання за лютий 2021 року на суму 802,00 грн (арк. спр. 43);

уточнюючий розрахунок від 05 жовтня 2021 року № 9290430516, в якому зменшено податкові зобов`язання за липень 2021 року на 10266,00 грн (арк. спр. 44).

Згідно з витягом з ІКП за кодом класифікації доходів бюджету 14010100 (податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) ТОВ «Крістал-Антрацит» за платіжним дорученням від 15 листопада 2021 року № 31277229 відбулося надходження до бюджету коштів з рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ в сумі 580,00 грн; 30 листопада 2021 року відбулося погашення недоїмки за уточнюючим розрахунком від 30 листопада 2021 року № 9364145575, в якому збільшено суму від`ємного значення, що зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість, на 5578,00 грн (арк. спр. 52-53, 54-55).

ГУ ДПС у Луганській області виставлено ТОВ «Крістал-Антрацит» податкову вимогу форми «Ю» від 22 березня 2021 року № 9603-13, якою повідомлено, що загальна сума податкового боргу платника податків станом на 21 березня 2021 року становить 6882,68 грн грн, у тому числі основний платіж – 6882,68 грн (арк. спр. 10).

Зазначену вимогу направлена контролюючим органом за зареєстрованим місцезнаходженням відповідача та отримано останнім 25 березня 2021 року, що підтверджено відміткою про отримання на рекомендованому повідомленні про вручення поштового відправлення (арк. спр. 10).

Згідно з розрахунком податкових вимог станом на 01 грудня 2021 року за ТОВ «Крістал-Антрацит» облікований податковий борг:

з податку на додану вартість за квітень 2021 року, визначений в декларації від 20 травня 2021 року № 9131893031 та уточнюючому розрахунку від 23 липня 2021 року № 9203166050, в сумі 4306,69 грн; за липень 2021 року, визначений в уточнюючому розрахунку від 14 вересня 2021 року № 9266737581, в сумі 12440,00 грн, а також самостійно нарахований відповідачем штраф в уточнюючих розрахунках від 23 липня 2021 року № 9203166050 та від 14 вересня 2021 року № 9266737581, в загальній сумі 444,00 грн;

по податку на прибуток приватних підприємств, визначений в декларації від 04 лютого 2021 року № 937143331, в сумі 3959,99 грн (арк. спр. 51).

Вказана в розрахунку сума боргу відповідача підтверджена витягами з ІКП (арк. спр. 41, 54-55).

Вирішуючи адміністративну справу по суті заявлених позовних вимог, суд виходить з такого.

Статтею 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:

- грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим цим Кодексом та/або Митним кодексом України (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом (підпункту 14.1.175 пункту 14.1);

- штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з осіб, що вчинили податкове правопорушення або порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункту 14.1.265).

Відповідно до пункту 42.2 статті 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Згідно з пунктом 42.5 статті 42 Податкового кодексу України у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

На вимогу платника податків, який отримав документ в електронній формі, контролюючий орган надає такому платнику податків відповідний документ у паперовій формі протягом трьох робочих днів з дня надходження відповідної вимоги (у паперовій або електронній формі) платника податків.

У відповідності із пунктом 49.18 статті 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1);

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (підпункт 49.18.2);

- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.3);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - до 1 травня року, що настає за звітним (підпункт 49.18.4);

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб підприємців протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (підпункт 49.18.5).

Згідно з пунктом 50.1 статті 50 Податкового кодексу України у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених цією статтею), він зобов`язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов`язання минулих податкових періодів, зобов`язаний, за винятком випадків, установлених пунктом 50.2 цієї статті:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку. Цей штраф не застосовується у разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній податковий (звітний) рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до статті 39 цього Кодексу у строк не пізніше 1 жовтня року, наступного за звітним;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов`язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п`яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов`язання з цього податку.

Платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (абзац перший пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України).

Відповідно до абзацу першого пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.3 статті 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов`язання.

З вищеописаних доказів судом встановлено, що станом на 01 грудня 2021 року за ТОВ «Крістал-Антрацит» обліковується податковий борг з податку на додану вартість у загальній сумі 17190,69 грн, у тому числі недоїмка – 16746,69 грн, штрафні санкції – 444,00 грн; по податку на прибуток приватних підприємств у сумі 3959,99 грн, який визначено платником податків у поданих ним податкових деклараціях та є узгодженим.

Відповідачем доказів сплати вказаного податкового боргу суду не надано.

Пунктом 87.1 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов`язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Джерелом самостійної сплати грошових зобов`язань з податку на додану вартість є суми коштів, джерела яких зазначені в абзаці першому цього пункту та обліковуються в системі електронного адміністрування податку на додану вартість. У разі сплати податкових зобов`язань, що виникли до 1 липня 2015 року, та/або погашення податкового боргу за податковими зобов`язаннями, що виникли до 1 липня 2015 року, перерахування коштів до бюджету здійснюється безпосередньо з поточних рахунків платника податків, відкритих у банках.

Пунктами 95.1-95.3 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Оскільки ТОВ «Крістал-Антрацит» вручено податкову вимогу, яка є чинною, суд дійшов висновку, що позивач дотримав визначених статтею 95 Податкового кодексу України вимог та має всі підстави для вжиття заходів щодо погашення податкового боргу ТОВ «Крістал-Антрацит» шляхом стягнення коштів з рахунків платника у банках, обслуговуючих такого платника податків.

Враховуючи, що відповідачем на час розгляду даної адміністративної справи податковий борг не сплачений, суд дійшов висновку, що вимоги позивача у зменшеному розмірі є обґрунтованими та підлягають задоволенню повністю.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить з такого.

Відповідно до частини другої статті 139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

При частковому задоволенні позову судові витрати покладаються на обидві сторони пропорційно до розміру задоволених позовних вимог. При цьому суд не включає до складу судових витрат, які підлягають розподілу між сторонами, витрати суб`єкта владних повноважень на правничу допомогу адвоката та сплату судового збору (частина третя статті 139 КАС України).

З викладеного слідує, що витрати суб`єкта владних повноважень на сплату судового збору відносяться на рахунок суб`єкта владних повноважень. Такий вид судових витрат, як судовий збір, поверненню позивачу - суб`єкту владних повноважень, не підлягає.

Такі обмеження у можливостях суб`єктів владних повноважень свідчать про загальну спрямованість адміністративного судочинства на захист прав, свобод та інтересів фізичних та юридичних осіб у спірних правовідносинах із владою.

Оскільки ГУ ДПС у Луганській області у вказаній справі є суб`єктом владних повноважень, суд дійшов висновку про відсутність правових підстав для стягнення з відповідача судового збору на користь позивача.

Керуючись статтями 2, 9, 72-77, 90, 132, 139, 241-246, 250, 255, 262 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ВИРІШИВ:

Позов Головного управління ДПС у Луганській області (місцезнаходження: 93400, Луганська область, місто Сєвєродонецьк, вулиця Енергетиків, будинок 72, код за ЄДРПОУ ВП 44082150) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Крістал-Антрацит» (місцезнаходження: 93000, Луганська область, місто Рубіжне, вулиця Заводська, будинок 7 А, код за ЄДРПОУ 37564357) про стягнення коштів за податковим боргом задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Крістал-Антрацит» кошти за податковим боргом:

з податку на прибуток приватних підприємств у сумі 3959,99 грн (три тисячі дев`ятсот п`ятдесят дев`ять гривень 99 коп.) основного платежу з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Крістал-Антрацит» у банках, обслуговуючих платника податків, на користь Державного бюджету України;

з податку на додану вартість у загальній сумі 17190,69 грн (сімнадцять тисяч сто дев`яносто гривень 69 коп.), у тому числі 16746,69 грн (шістнадцять тисяч сімсот сорок шість гривень 69 коп.) основного платежу, 444,00 грн (чотириста сорок чотири гривні 00 коп.) штрафних санкцій, з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Крістал-Антрацит» у банках, обслуговуючих платника податків, та з рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість на користь Державного бюджету України.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається безпосередньо до Першого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його проголошення. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Суддя К.О. Пляшкова