Постанова № 101385304, 12.11.2021, Солом'янський районний суд міста Києва

Провадження № 3/760/11029/21

Справа № 760/28688/21

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 листопада 2021 року суддя Солом`янського районного суду міста Києва Ішуніна Л. М., за участю представника Київської міської митниці Держмитслужби - Панькіна Д. В., особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - керівника ТОВ «ТД «Корсика» (ЄДРПОУ 36967155, Україна, 21022, м. Вінниця, вул. Гонти, 24-А), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 , за порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України,

В С Т А Н О В И В :

До Cолом`янського районного суду міста Києва від Київської міської митниці Держмитслужби надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України.

Відповідно до протоколу про порушення митних правил від 15 вересня 2021 року № 3157/10000/21 06 вересня 2021 року в зоні митного контролю митного поста «Спеціалізований» Київської митниці (ЦСС AT «ДХЛ-ІНТЕРНЕШНЛ УKPAIHA»; м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № 8592409626 від відправника - «HOOMO TRADING (HK) LIMITED» (Гонконг) на адресу одержувача - « ОСОБА_2 » ( АДРЕСА_2 («ОСОБА_2», АДРЕСА_2), виявлено оригінали документів:

- рахунок-фактура (інвойс) від 07 липня 2021 року № KOTY210707 на товари, що переміщувались з китайського порту «XINGANG» до українського порту «PIVDENNYI» (Південний) в 12 контейнерах у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 24 травня 2021 року № KOTY210524 - «фарбована сталь у рулонах»: 0,30ТСТ*1250ММ (425 м2/т), RAL3005 вагою брутто 28 346,00кг, нетто - 28 256,00кг; 0,25ТСТ*1250ММ (510 м2/т), RAL3005 вагою брутто 26 652,00кг, нетто - 26 872,00кг; 0,30ТСТ*1250ММ (425 м2/т), RAL6005 вагою брутто 26 258,00кг, нетто - 26 178,00кг; 0,25ТСТ*1250ММ (510 м2/т), RAL6005 вагою брутто 26 688,00кг, нетто - 26 598,00кг; 0,30ТСТ*1250ММ (425 м2/т), RAL8017 вагою брутто 54 862,00кг, нетто - 54 692,00кг; 0,39ТСТ*1250ММ (327 м2/т), RAL8017 вагою брутто 57 746,00кг, нетто - 57 566,00кг; 0,25ТСТ*1250ММ (510 м2/т), RAL8017 вагою брутто 51 534,00кг, нетто - 51 364,00кг; 0,30ТСТ*1250ММ (425 м2/т), RAL9003 вагою брутто 28 570,00кг, нетто - 28 480,00кг; 0,34ТСТ*1250ММ (375 м2/т), RAL9006 вагою брутто 26 984,00кг, нетто - 26 894,00кг; у загальній кількості 104 рулонів вагою брутто 327 940,00 кг, нетто 326 900,00 кг, вартістю 373 441,08 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс (у вартість не включено понесені витрати після переходу товару через поручні судна в порту відвантаження), продавцем яких виступала компанія «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» (BOXING INDUSTRY PARK, BINZHOU, SHANDONG, CHINA (Китайська народна республіка), покупцем - LLC «TD «KORSYKA» (24-A GONTY STR., VINNITSA, UKRAINE, 21022) (TOB «TД «KOPCИKA» (Україна, 21022, м. Вінниця, вyл. Гонти, 6yд. 24-A);

- експортна декларація Китайської народної республіки № 021720210000259232 на товари, що переміщувались з території Китайської Народної Республіки до України у 12 контейнерах, зокрема - № MSKU7721302, № HASU1481186, № TLLU2397470, № MSKU4328164, № MRKU9496765 морським cyдном «MAERSK HANGZHOU 129W» - «фарбована сталь у рулонах» вагою 6pyтто 327 940,00кг, нетто - 326 900,00кг, вартістю 373 441,08 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс (у вартість не включено понесені витрати після переходу товару через поручні судна в порту відвантаження), відправником яких виступала компанія «SHANDONG TAIYAO METAL PRODUCTS CO., LTD» (індивідуальний № 913702020610503193);

- сepтифікат пpo пoxoдження товapy від 30 липня 2021 року № 21C3703A961/00027 на товари «фарбована сталь y pyлoнax» y зaгальній кількості 104 pyлoнів вагою нeттo 326900,00кг, що переміщувались з китайського порту «XINGANG» до українського порту «PIVDENNYI» (Пiвденний) у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) № KOTY210707 від 07 липня 2021 року, відправником/експортером яких виступала компанія «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS CO., LTD» (BOXING INDUSTRY PARK, BINZHOU, SHANDONG,CHINA) (Китайська Народна Республіка), одержувачем/імпортером - LLC ‹TD «KORSYKA» (24-A GONTY STR., VINNITSA, UKRAINE. 21022) (TOB «ТД «KOPCИKA» (Україна, 21022, м. Bінниця, вyл. Гонти, 6yд. 24-А).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 07 вересня 2021 року міжнародне експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № 8592409626, доставлено на адресу одержувача.

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної митної служби України, зокрема - ЄАІС Держмитслужби та АСМО «Інспектор» встановлено, що 10 вересня 2021 року в зоні діяльності Одеської митниці за попередньою митною декларацією від 08 вересня 2021 року № UA401000/2021/907478 через митний кордон України у 12 контейнерах № MRKU8240871, № SUDU1902539, № MSKU5917071, № SUDU1419285, № MSKU7405557, № MRKU6577170, № MSKU7721302, № HASU1481186, № TLLU2397470, № MSKU4328164, № MRKU9496765, № MRKU6596591 з території Китайської Народної Республіки на адресу ТОВ «ТД «КОРСИКА» (ЄДРПОУ 36967155) переміщено товари «Прокат плоский з нелегованої сталі, в рулонах, оцинкований, пофарбований полімерними фарбами» у загальній кількості 104 рулонів вагою брутто 327 940,00 кг, нетто - 326 900,00 кг, задекларованою вартістю 311 249,55 доларів США на умовах поставки CFR згідно з Інкотермс (у вартість включено понесені витрати на транспортування (фрахт) та витрати, необхідні для доставки товару до названого порту призначення).

При цьому, у якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України, Одеській митниці подано наступні документи:

- рахунок-фактура (інвойс) від 07 липня 2021 року № KOTY210707 на товари, що переміщувались з китайського порту «XINGANG» до українського порту «PIVDENNYI» (Пiвденний) в 12 контейнерах № MRKU8240871, № SUDU1902539, № MSKU5917071, № SUDU1419285, № MSKU7405557, № MRKU6577170, № MSKU7721302, № HASU1481186, № TLLU2397470, № MSKU4328164, № MRKU9496765, № MRKU6596591 у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 24 травня 2021 року № KOTY210524 - «Фарбована сталь у рулонах»: 0,26TCT*1250MM, вагою брутто 105 174,00 кг, нетто - 104 834,00 кг; 0,31TCT*1250MM, вагою брутто 138 036,00 кг, нетто - 137 606,00 кг; 0,35TCT*1250MM, вагою брутто 26 984,00 кг, нетто - 26 894,00 кг; 0,40TCT*1250MM, вагою брутто 57 746,00 кг, нетто - 57 566,00 кг, у загальній кількості 104 рулонна вагою брутто 327 940,00 кг, нетто 326 900,00 кг, вартістю 311 249,55 доларів США на умовах поставки CFR згідно з Інкотермс (у вартість включено понесені витрати на транспортування (фрахт) та витрати, необхідні для доставки товару до названого порту призначення), продавцем яких виступала компанія «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» (BOXING INDUSTRY PARK, BINZHOU, SHANDONG, CHINA (Китайська народна республіка), покупцем - LLC «TD «KORSYKA» (24-A GONTY STR., VINNITSA, UKRAINE, 21022) (TOB «TД «KOPCИKA» (Україна, 21022, м. Вінниця, вyл. Гонти, 6yд. 24-A);

- коносамент № WMS21071046 від 24 липня 2021 року на товари «Фарбована сталь у рулонах» у кількості 104 рулонна вагою брутто 327 940,00 кг, об`ємом 208,00 куб. м., відправлені з китайського порту «XINGANG» до українського порту «PIVDENNYI» (Південний) в 12 контейнерах № MRKU8240871, № SUDU1902539, № MSKU5917071, № SUDU1419285, № MSKU7405557, № MRKU6577170, № MSKU7721302, № HASU1481186, № TLLU2397470, № MSKU4328164, № MRKU9496765, № MRKU6596591 на морському судні «MAERSK HANGZHOU 129W», відправником яких виступала компанія «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» (BOXING INDUSTRY PARK, BINZHOU, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка), одержувачем LLC «TD «KORSYKA» (24-A GONTY STR., VINNITSA, UKRAINE, 21022) ТОВ «ТД «КОРСИКА» (Україна, 21022, м. Вінниця, вул. Гонти, буд. 24-A) із наявним на ньому написом «FREIGHT COLLECT», який означає, що фрахт (витрати на транспортування) підлягає оплаті вантажоодержувачем в порту призначення, що не відповідає відомостям про умови поставки цих товарів, які вказані в поданому у якості підстави для переміщення товарів рахунку-фактурі (інвойсі) від 07.07.2021 № KOTY210707.

15 вересня 2021 року, зазначені вище товари доставлені до Вінницької митниці та того ж дня заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу IM/40/ДЕ № UA401050/2021/004483.

Шляхом порівняння відомостей документів, які були виявлено під час митного огляду міжнародного експрес - відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № 8592409626, та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України та заявлені до митного контролю та оформлення, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо найменування, кількості, ваги товарів, їх відправника/продавця та одержувача/покупця, номерів контейнерів, якими здійснювалось їх перевезення, реєстраційні дані комерційних та товаросупровідних документів (номери і дати рахунка-фактури (інвойсу), зовнішньоекономічного договору (контракту) тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо вартості товарів та умов їх поставки, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 07 липня 2021 року № KOTY210707, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного контролю та оформлення, загальна вартість товарів зазначена у розмірі 311 249,55 доларів США на умовах поставки CFR згідно з Інкотермс, а відповідно до відомостей рахунка-фактури (інвойсу) від 07 липня 2021 року № KOTY210707 та митної декларації країни відправлення (експортна декларація Китайської Народної Республіки) № 021720210000259232, що була виявлена під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № 8592409626, загальна вартість цих же товарів складає 373 441,08 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що 10 вересня 2021 року товари «прокат плоский з нелегованої сталі, в рулонах, оцинкований, пофарбований полімерними фарбами» у загальній кількості 104 рулонів вагою брутто 327 940,00кг, нетто - 326 900,00 кг, вартістю 373 441,08 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс або 9 980 735,68 грн. (відповідно до офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату переміщення товарів через митний кордон України 1 долар США - 26,72640000 грн), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «ТД «Корсика»» перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документів з достовірною та правдивою інформацією.

Враховуючи викладені обставини, ОСОБА_1 вчинено дії/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, щодо вартості товару та необхідні для визначення їх митної вартості, що є порушенням митних правил, передбачених частиною першою статті 483 Митного кодексу України (далі - МК України).

В судовому засіданні представник Київської митниці Держмитслужби підтримав позицію митного органу та пояснив, що громадянин України ОСОБА_1 вчинив дію/бездіяльність, які призвели до переміщення товарів загальною вартістю 9 980 735,68 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, тобто в його діях вбачаються ознаки адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України, тому просив громадянина України ОСОБА_1 притягнути до відповідальності за порушення митних правил, встановлених МК України.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_1 в судовому засіданні заперечував проти протоколу, просив справу закрити за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК Укрїни, посилаючись на те, що при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

ОСОБА_1 зазначає, що документ, на підставі якого було здійснено митне оформлення зазначеного товару, а саме: комерційний інвойс (COMMERCIAL INVOICE) від 07 липня 2021 року № KOTY210707 на товари, що переміщувались з китайського порту «XINGANG» до українського порту «PIVDENNYI» (Пiвденний) в 12 контейнерах № MRKU8240871, № SUDU1902539, № MSKU5917071, № SUDU1419285, № MSKU7405557, № MRKU6577170, № MSKU7721302, № HASU1481186, № TLLU2397470, № MSKU4328164, № MRKU9496765, № MRKU6596591 у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 24 травня 2021 року № KOTY210524, продавцем яких виступала компанія «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» (BOXING INDUSTRY PARK, BINZHOU, SHANDONG, CHINA (Китайська народна республіка), покупцем - LLC «TD «KORSYKA» (24-A GONTY STR., VINNITSA, UKRAINE, 21022) (TOB «TД «KOPCИKA» (Україна, 21022, м. Вінниця, вyл. Гонти, 6yд. 24-A), був отриманий разом з іншими документами міжнародним експрес-відправленням документального характеру за юридичною та фактичною адресою Товариства, а саме: Україна, 21022, м. Bінниця, вyл. Гонти, 6yд. 24-A.

Попередня оплата була здійснена ТОВ «ТД «Корсика» на користь компанії «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» загальною сумою 311 249,55 доларів США, що підтверджується платіжними дорученнями та відповідає сумі, яка зазначена в інвойсі .

Про існування документів, виявлених 06 вересня 2021 року в зоні митного контролю поста «Спеціалізований» Київської митниці, керівник ТОВ «ТД «Корсика» вперше дізнався під час ознайомлення з протоколом про порушення митних правил 15 вересня 2021 року у Вінницькій митниці, а побачив відповідні їх копії під час ознайомлення з матеріалами справи про порушення митних правил у Київській митниці 27 вересня 2021 року.

Крім того, ТОВ «ТД «Корсика» звернулось до контрагента компанії «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» (BOXING INDUSTRY PARK, BINZHOU, SHANDONG, CHINA) з проханням надати роз`яснення стосовно виявлених митним органом документів.

У зв`язку з чим, від компанії «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» надійшов лист, в якому підтверджено правильність комерційного інвойсу (COMMERCIAL INVOICE) від 07 липня 2021 року № KOTY210707 на суму 311 249,55 доларів США. Також компанія підтвердила отримання платежу по даному інвойсу та відсутність заборгованості ТОВ «ТД «Корсика» перед «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» по комерційному інвойсу (COMMERCIAL INVOICE) від 07 липня 2021 року № KOTY210707 та по контракту № KOTY210524 від 24 травня 2021 року в цілому. Крім того, даним листом повідомлено, що компанія «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» дізналася про існування інших документів, які були виявлені митними органами, тільки з листа від ТОВ «ТД «Корсика» і зазначено, що вони не мають до цього відношення.

Враховуючи вищевикладене, ОСОБА_1 вважає, що обставини, викладені у протоколі № 3157/10000/21 від 15 вересня 2021 року щодо подання ним, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, не знайшло свого підтвердження, що свідчить про відсутність в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 Митного кодексу України.

Заслухавши пояснення представника Київської митниці Держмитслужби, особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_1 , дослідивши матеріали справи та долучені докази, суд приходить до такого висновку.

Відповідно до частини першої статті 318 МК України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Статтею 486 МК України передбачено, що завданням провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог Закону.

Згідно з частиною 1 статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Відповідно до статті 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил, здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

З аналізу вказаних правових норм статей 458 та 487 МК України, а також статей 2, 9, 11 КУпАП підставою для визнання особи винною в порушенні митних правил, як різновиду адміністративного правопорушення, є встановлення у вчиненому нею діянні всіх ознак складу такого правопорушення, в тому числі ознак суб`єктивної та об`єктивної сторони складу правопорушення.

Усі вказані елементи складу адміністративного правопорушення є неподільним цілим. Наявність цих елементів обов`язкова для кваліфікації конкретного діяння, як адміністративного проступку. Якщо, хоча б один з них відсутній, або не відповідає вимогам, що передбачені відповідною статтею глави 68 МК України, вказане діяння не є порушенням митних правил.

Суд встановив, що 06 вересня 2021 року в зоні митного контролю митного поста «Спеціалізований» Київської митниці (ЦСС AT «ДХЛ-ІНТЕРНЕШНЛ УKPAIHA»; м. Київ, Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № 8592409626 від відправника - «HOOMO TRADING (HK) LIMITED» (Гонконг) на адресу одержувача - « ОСОБА_2 » ( АДРЕСА_2 («ОСОБА_2», АДРЕСА_2), виявлено оригінали документів:

- рахунок-фактура (інвойс) від 07 липня 2021 року № KOTY210707 на товари, що переміщувались з китайського порту «XINGANG» до українського порту «PIVDENNYI» (Південний) в 12 контейнерах у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 24 травня 2021 року № KOTY210524 - «фарбована сталь у рулонах»: 0,30ТСТ*1250ММ (425 м2/т), RAL3005 вагою брутто 28 346,00кг, нетто - 28 256,00кг; 0,25ТСТ*1250ММ (510 м2/т), RAL3005 вагою брутто 26 652,00кг, нетто - 26 872,00кг; 0,30ТСТ*1250ММ (425 м2/т), RAL6005 вагою брутто 26 258,00кг, нетто - 26 178,00кг; 0,25ТСТ*1250ММ (510 м2/т), RAL6005 вагою брутто 26 688,00кг, нетто - 26 598,00кг; 0,30ТСТ*1250ММ (425 м2/т), RAL8017 вагою брутто 54 862,00кг, нетто - 54 692,00кг; 0,39ТСТ*1250ММ (327 м2/т), RAL8017 вагою брутто 57 746,00кг, нетто - 57 566,00кг; 0,25ТСТ*1250ММ (510 м2/т), RAL8017 вагою брутто 51 534,00кг, нетто - 51 364,00кг; 0,30ТСТ*1250ММ (425 м2/т), RAL9003 вагою брутто 28 570,00кг, нетто - 28 480,00кг; 0,34ТСТ*1250ММ (375 м2/т), RAL9006 вагою брутто 26 984,00кг, нетто - 26 894,00кг; у загальній кількості 104 рулонів вагою брутто 327 940,00 кг, нетто 326 900,00 кг, вартістю 373 441,08 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс (у вартість не включено понесені витрати після переходу товару через поручні судна в порту відвантаження), продавцем яких виступала компанія «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» (BOXING INDUSTRY PARK, BINZHOU, SHANDONG, CHINA (Китайська народна республіка), покупцем - LLC «TD «KORSYKA» (24-A GONTY STR., VINNITSA, UKRAINE, 21022) (TOB «TД «KOPCИKA» (Україна, 21022, м. Вінниця, вyл. Гонти, 6yд. 24-A);

- експортна декларація Китайської народної республіки № 021720210000259232 на товари, що переміщувались з території Китайської Народної Республіки до України у 12 контейнерах, зокрема - № MSKU7721302, № HASU1481186, № TLLU2397470, № MSKU4328164, № MRKU9496765 морським cyдном «MAERSK HANGZHOU 129W» - «фарбована сталь у рулонах» вагою 6pyтто 327 940,00кг, нетто - 326 900,00кг, вартістю 373 441,08 доларів США на умовах поставки FOB згідно зт Інкотермс (у вартість не включено понесені витрати після переходу товару через поручні судна в порту відвантаження), відправником яких виступала компанія «SHANDONG TAIYAO METAL PRODUCTS CO., LTD» (індивідуальний № 913702020610503193);

- сepтифікат пpo пoxoдження товapy від 30 липня 2021 року № 21C3703A961/00027 на товари «фарбована сталь y pyлoнax» y зaгальній кількості 104 pyлoнів вагою нeттo 326900,00кг, що переміщувались з китайського порту «XINGANG» до українського порту «PIVDENNYI» (Пiвденний) у відповідності до рахунка-фактури (інвойсу) № KOTY210707 від 07 липня 2021 року, відправником/експортером яких виступала компанія «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS CO., LTD» (BOXING INDUSTRY PARK, BINZHOU, SHANDONG,CHINA) (Китайська Народна Республіка), одержувачем/імпортером - LLC ‹TD «KORSYKA» (24-A GONTY STR., VINNITSA, UKRAINE. 21022) (TOB «ТД «KOPCИKA» (Україна, 21022, м. Bінниця, вyл. Гонти, 6yд. 24-А).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної митної служби України, зокрема - ЄАІС Держмитслужби та АСМО «Інспектор» встановлено, що 10 вересня 2021 року в зоні діяльності Одеської митниці за попередньою митною декларацією від 08 вересня 2021 року № UA401000/2021/907478 через митний кордон України у 12 контейнерах № MRKU8240871, № SUDU1902539, № MSKU5917071, № SUDU1419285, № MSKU7405557, № MRKU6577170, № MSKU7721302, № HASU1481186, № TLLU2397470, № MSKU4328164, № MRKU9496765, № MRKU6596591 з території Китайської Народної Республіки на адресу ТОВ «ТД «КОРСИКА» (ЄДРПОУ 36967155) переміщено товари «Прокат плоский з нелегованої сталі, в рулонах, оцинкований, пофарбований полімерними фарбами» у загальній кількості 104 рулонів вагою брутто 327 940,00 кг, нетто - 326 900,00 кг, задекларованою вартістю 311 249,55 доларів США на умовах поставки CFR згідно з Інкотермс (у вартість включено понесені витрати на транспортування (фрахт) та витрати, необхідні для доставки товару до названого порту призначення).

При цьому, у якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України, Одеській митниці подано наступні документи:

- рахунок-фактура (інвойс) від 07 липня 2021 року № KOTY210707 на товари, що переміщувались з китайського порту «XINGANG» до українського порту «PIVDENNYI» (Пiвденний) в 12 контейнерах № MRKU8240871, № SUDU1902539, № MSKU5917071, № SUDU1419285, № MSKU7405557, № MRKU6577170, № MSKU7721302, № HASU1481186, № TLLU2397470, № MSKU4328164, № MRKU9496765, № MRKU6596591 у відповідності до умов зовнішньоекономічного договору (контракту) від 24 травня 2021 року № KOTY210524 - «Фарбована сталь у рулонах»: 0,26TCT*1250MM, вагою брутто 105 174,00 кг, нетто - 104 834,00 кг; 0,31TCT*1250MM, вагою брутто 138 036,00 кг, нетто - 137 606,00 кг; 0,35TCT*1250MM, вагою брутто 26 984,00 кг, нетто - 26 894,00 кг; 0,40TCT*1250MM, вагою брутто 57 746,00 кг, нетто - 57 566,00 кг, у загальній кількості 104 рулонна вагою брутто 327 940,00 кг, нетто 326 900,00 кг, вартістю 311 249,55 доларів США на умовах поставки CFR згідно з Інкотермс (у вартість включено понесені витрати на транспортування (фрахт) та витрати, необхідні для доставки товару до названого порту призначення), продавцем яких виступала компанія «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» (BOXING INDUSTRY PARK, BINZHOU, SHANDONG, CHINA (Китайська народна республіка), покупцем - LLC «TD «KORSYKA» (24-A GONTY STR., VINNITSA, UKRAINE, 21022) (TOB «TД «KOPCИKA» (Україна, 21022, м. Вінниця, вyл. Гонти, 6yд. 24-A);

- коносамент № WMS21071046 від 24 липня 2021 року на товари «Фарбована сталь у рулонах» у кількості 104 рулонна вагою брутто 327 940,00 кг, об`ємом 208,00 куб. м., відправлені з китайського порту «XINGANG» до українського порту «PIVDENNYI» (Південний) в 12 контейнерах № MRKU8240871, № SUDU1902539, № MSKU5917071, № SUDU1419285, № MSKU7405557, № MRKU6577170, № MSKU7721302, № HASU1481186, № TLLU2397470, № MSKU4328164, № MRKU9496765, № MRKU6596591 на морському судні «MAERSK HANGZHOU 129W», відправником яких виступала компанія «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» (BOXING INDUSTRY PARK, BINZHOU, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка), одержувачем LLC «TD «KORSYKA» (24-A GONTY STR., VINNITSA, UKRAINE, 21022) ТОВ «ТД «КОРСИКА» (Україна, 21022, м. Вінниця, вул. Гонти, буд. 24-A) із наявним на ньому написом «FREIGHT COLLECT», який означає, що фрахт (витрати на транспортування) підлягає оплаті вантажоодержувачем в порту призначення, що не відповідає відомостям про умови поставки цих товарів, які вказані в поданому у якості підстави для переміщення товарів рахунку-фактурі (інвойсі) від 07.07.2021 № KOTY210707.

Шляхом порівняння відомостей документів, які були виявлено під час митного огляду міжнародного експрес - відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № 8592409626, та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України та заявлені до митного контролю та оформлення, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо найменування, кількості, ваги товарів, їх відправника/продавця та одержувача/покупця, номерів контейнерів, якими здійснювалось їх перевезення, реєстраційні дані комерційних та товаросупровідних документів (номери і дати рахунка-фактури (інвойсу), зовнішньоекономічного договору (контракту) тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо вартості товарів та умов їх поставки, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 07 липня 2021 року № KOTY210707, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного контролю та оформлення, загальна вартість товарів зазначена у розмірі 311 249,55 доларів США на умовах поставки CFR згідно з Інкотермс, а відповідно до відомостей рахунка-фактури (інвойсу) від 07 липня 2021 року № KOTY210707 та митної декларації країни відправлення (експортна декларація Китайської Народної Республіки) № 021720210000259232, що була виявлена під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру, що переміщувалось за домашнім транспортним документом № 8592409626, загальна вартість цих же товарів складає 373 441,08 доларів США на умовах поставки FOB згідно з Інкотермс.

Диспозицією частини першої статті 483 МК України передбачено порушення митних правил, яке полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Об`єктивною стороною порушення митних правил, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України, - є дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто є активна поведінка (вчинок) особи.

Суб`єктивна сторона вказаного адміністративного правопорушення, характеризується лише умисною формою вини.

Таким чином, обов`язковою кваліфікуючою ознакою складу даного адміністративного правопорушення є умисел на його вчинення.

Згідно зі статтею 10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала або свідомо допускала настання цих наслідків.

Склад правопорушення є єдиною та головною підставою для юридичної відповідальності.

Згідно з пунктом 5 частиною другою статті 265 МК України декларант може здійснювати декларування товарів самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Відповідно до частини першої статті 266 МК України декларант зобов`язаний здійснити декларування товарів відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом; надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей.

Відповідно до частин першої та сьомої статті 257 МК України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення. При застосуванні письмової форми декларування можуть використовуватися як електронні документи, так і документи на паперовому носії або їх електронні (скановані) копії, засвідченні електронним цифровим підписом декларанта або уповноваженої особи. Перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

Частиною першою статті 483 МК України як спосіб приховування від митного контролю визначено подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Таким чином, для настання відповідальності за частиною першою статті 483 МК України переміщення чи дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю повинні впливати на визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митну вартість.

Суд, перевіряючи доводи, які містяться в протоколі про порушення митних правил від 15 вересня 2021 року № 3157/10000/21 встановив, що 24 травня 2021 року між компанією «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» (продавець) та TOB «TД «KOPCИKA» (покупець) був укладений контракт на поставку товарів, згідно з яким продавець зобов`язується передати товар у власність покупця, а покупець прийняти товар та своєчасно оплати його вартість. Номенклатура, кількість, строки, ціна та умови поставки зазначаються в інвойсах (пункт 1.1 контракта). Пунктом 2.2 контракта передбачено, що загальна вартість кожної конкретної партії товара, який поставляється, ціна за одиницю та за позиціями зазначається в комерційних івойсах кожної конкретної партії товара, який поставляється. Умови оплати зазначаються продавцем в інвойсах на кожну партію товара (пункт 6.3 контракта).

На виконання умов контракту ТОВ «ТД «КОРСИКА» здійнило попердню оплату на користь компанії «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» в загальній сумі 311 249,55 доларів США, що підтверджується копіями платіжних доручень, а саме: платіжним дорученням № 64 від 01 вересня 2021 року на суму 110 000,00 доларів США; платіжним дорученням № 83 від 02 вересня 2021 року на суму 50 000,00 доларів США; платіжним дорученням № 86 від 06 вересня 2021 на суму 100 000,00 доларів США; платіжним дорученням № 87 від 10 вересня 2021 року на суму 51 249,55 доларів США.

З викладеного вбачається, що сума попередньої оплати в сумі 311 249,55 доларів США відповідає сумі, яка зазначена в інвойсі від 07 липня 2021 року № KOTY210707, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного контролю та оформлення.

Отже, встановлені судом обставини підтверджують, що товар придбавався ТОВ «ТД «КОРСИКА» у компанії «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» за який ТОВ «ТД «КОРСИКА здійснило оплату, що підтверджується платіжними дорученнями, з яких вбачається, що ТОВ «ТД «КОРСИКА» було перераховано компанії «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» гроші за інвойсом від 07 липня 2021 року № KOTY210707 в сумі 311 249,55 доларів США.

Також слід звернути увагу на те, що в копії пакету міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 8592409626, відправником визначена компанія «HOOMO TRADING (HK) LIMITED» (Гонконг). Отримувачем зазначений «ОСОБА_2» (АДРЕСА_2 («ОСОБА_2», АДРЕСА_2). У свою чергу, ТОВ «ТД «КОРСИКА» не має в списку контрагентів компанії «HOOMO TRADING (HK) LIMITED» (Гонконг). Контракт на поставку товару «фарбована сталь у рулонах» укладений з компанією «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» (BOXING INDUSTRY PARK, BINZHOU, SHANDONG, CHINA).

Крім того, не співпадають адреси отримувача, яка зазначена на міжнародному експрес-відправленні документального характеру № 8592409626, а саме - « ОСОБА_2 » ( АДРЕСА_3 ), тоді як адреса ТОВ «ТД «Корсика» - м. Вінниця, вул. Гонти, 24А.

Крім того, під час проведення митної перевірки встановлено, що відмінність полягає у відомостях щодо вартості товарів та умов їх поставки у рахунку-фактурі (інвойсі) від 07 липня 2021 року № KOTY210707.

Відповідно до статті 49, частини другої статті 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовуються для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено статтею 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до глави 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі статтею 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону були виконані громадянином ОСОБА_1 як директором ТОВ «ТД «Корсика». Зокрема, відповідно до платіжних доручень № 64 від 01 вересня 2021 року; № 83 від 02 вересня 2021 року; № 86 від 06 вересня 2021; № 87 від 10 вересня 2021 року на суму 51 249,55 доларів США в іноземній валюті ТОВ «ТД «Корсика» здійснило оплату згідно з умовами міжнародного контракту KOTY210524 від 24 травня 2021 року у розмірі 311 249,55 доларів США.

Крім того, листом компанії «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» підтверджено отримання платежу за рахунком-фактурою № KOTY210707 від 07 липня 2021 року та відсутність заборгованості по цьому рахунку-фактурі та договору № KOTY210524 від 24 травня 2021 року.

До того ж, листом від компанії «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» підтверджено правильність комерційного інвойсу (COMMERCIAL INVOICE) від 07 липня 2021 року № KOTY210707 на суму 311 249,55 доларів США.

Також, даним листом повідомлено, що компанія «SHANDONG TAIYAO STEEL STRIPS СО., LTD.» дізналася про існування інших документів, які були виявлені митними органами, тільки з листа від ТОВ «ТД «Корсика».

Таким чином, з метою належного митного оформлення товарів ТОВ «ТД «Корсика» подано до митного оформлення рахунок-фактуру KOTY210707 від 07 липня 2021 року, який продавцем було направлено покупцю, відповідно до умов контракту № KOTY210524 від 24 травня 2021 року, зокрема, пунктом 2.2. вказаного контракту визначено, що загальна вартість кожної конкретної партії товару, що постачається, ціна за одиницю та по позиціях вказується у комерційних інвойсах кожної конкретної пратії товару, що постачається.

Представником митного органу не спростовані обставини наведені ОСОБА_1 та підтверджені відповідними доказами.

Отже, наявність відмінностей щодо вартості та умов поставки товару зазначених в товаросупровідних документах (рахунку-фактурі) та в попередній митній декларації, в контексті змісту вищезазначених норм МК України та КУпАП, свідчить про відсутність в діях громадянина України ОСОБА_1 об`єктивної ознаки складу правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 МК України, оскільки доказами, які містяться в матеріалах справи не доведено, що документи, виявлені при митному огляді міжнародного експрес-відправлення за домашнім транспортним документом № 8592409626 містять інформацію про товар, який переміщувався ТОВ «ТД «Корсика», тобто наявність недостовірних відомостей у поданому Товариством рахунку-фактурі при митному оформлені.

З огляду на викладене, при переміщенні товарів через митний кордон України ТОВ «ТД «Корсика» були подані документи, які не містять розбіжностей та в них зазначені відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товару та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена.

Крім того, ОСОБА_1 , як директором ТОВ «ТД «Корсика», особисто не вчинялись жодні дії, які б були спрямовані на незаконне переміщення товару через митний кордон України.

Матеріали справи про порушення митних правил не містять будь-яких відомостей та жодних доказів того, що ОСОБА_1 , як директором ТОВ «ТД «Корсика», вчинялись будь-які умисні дії по складанню, підписанню, направленню, пред`явленню тощо товаросупровідних документів, які б були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

Враховуючи вищевикладене, оцінюючи наявні у справі докази у їх сукупності, суд доходить висновку, що митним органом будь-яких доказів на підтвердження того, що громадянином України ОСОБА_1 , як директором ТОВ «ТД «Корсика», подано документи, що містять неправдиві відомості, не надано.

Стаття 495 МК України визначає, що доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У пункті 43 рішення Європейського суду з прав людини від 14 лютого 2008 року у справі «Кобець проти України» (з урахуванням первісного визначення принципу «поза розумним сумнівом» у справі «Авшар проти Туреччини») визначено, що доказування, зокрема, має випливати із сукупності ознак чи неспростованих презумцій, достатньо вагомих, чітких та узгоджених між собою, а за відсутності таких ознак не можна констатувати, що винуватість особи доведено поза розумним сумнівом.

Відповідно до частини третьої статті 62 Конституції України усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачиться на її користь.

Згідно зі статтею 7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

На підставі зазначеного, дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази в їх сукупності суд приходить до висновку, що в діях громадянина України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена частиною першою статті 483 МК України.

Відповідно до пункту 1 статті 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, у зв`язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи, що в діях громадянина України ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбачений частиною першою статті 483 МК України, провадження по справі відносно нього підлягає закриттю.

Згідно зі статтею 283 КУпАП України постанова по справі повинна містити вирішення питання про вилучені речі і документи, отже, у зв`язку з закриттям провадження по справі, товар, вилучений митними органами відповідно до протоколу, підлягає поверненню його власнику або уповноваженій ним особі у встановленому законом порядку.

На підставі вищевикладеного та керуючись статтями 233, 236, 237, 257, 458, 459, частиною першою статті 483, 526-529 МК України, статтями 247, 283, 284, 294 КУпАП, суд

П О С Т А Н О В И В :

Провадження відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - керівника ТОВ «ТД «Корсика» (ЄДРПОУ 36967155, Україна, 21022, м. Вінниця, вул. Гонти, 24-А), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 , в справі про порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України закрити, у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Вилучений відповідно до протоколу про тимчасове вилучення товарів, транспортних засобів і документів у справі про порушення митних правил від 22 вересня 2021 року № 3157/10000/21 - прокат плоский розмір (1250*025 - 34 шт., 1250*0,30 - 52 шт., 1250*0,40 - 18 шт.) - 104 шт. повернути Товариству з обмеженою відповідальністю «ТД «Корсика» або уповноваженій особі в установленому законом порядку.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Апеляційна скарга може бути подана до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя Л. М. Ішуніна