Постанова № 10137720, 21.06.2010, Овруцький районний суд Житомирської області

Справа № 1П-16/2010 р.

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 червня 2010 року

Овруцький районний суд Житомирської області в складі:

головуючого-судді Білоусенка І.В.,

за участю секретаря Павлюк О.В.,

прокурора Мамкути А.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Овручі кримінальну справу по обвинуваченню:

- ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 уродженця с. Новий Любар Любарського району, мешканця АДРЕСА_1 українця, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, працюючого директором Овруцького ДЛГ, має на утриманні одну неповнолітню дитину, раніше не судимого,

- ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженця та мешканця АДРЕСА_2 українця, громадянина України, з втщою освітою, одруженого, працюючого головним ліснічим ДП «Словечанське лісове господарство», має на утриманні 3-х неповнолітніх дітей, раніше не судимого, у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України, з постановою про направлення кримінальної справи для вирішення питання про звільнення обвинувачених від кримінальної відповідальності на підставі ст.. 212 ч. 4 КК України, суд,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 з 16.10.2008 року, відповідно до наказу по Державному комітету лісового господарства України № 487-к, перебуваючи на посаді директора ДП «Словечанське лісове господарство» код ЄДР 00991953), яке розташоване за юридичною адресою: с. Словечне, Овруцького району, Житомирської області, вул. Сабурова, 13, та яке зареєстроване 15.11.1996 року Овруцькою районною державною адміністрацією Житомирської області, про що видано свідоцтво про державну реєстрацію № 136958 та взятого на податковий облік у ДПІ в Овруцькому районі з 15.11.1996 року, у зв'язку з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді, здійснюючи керівництво діяльністю працівників ДП «Словечанське лісове господарство», розпоряджаючись майном та фінансами вказаного підприємства, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку відповідно чинного законодавства України покладено відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов'язкових платежів до бюджетів та ведення господарської діяльності від імені підприємства, а саме:

- відповідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- відповідно ст. 11 Закону України "Про систему оподаткування" "77/97-ВР від 18.02.97 р. - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України;

- згідно Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб від 22.05.03 №889-ІУ - відповідальність за своєчасність нарахування та перерахування зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб;

- відповідно Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІУ від 16.07.1999 року відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства.

В порушення вищевказаних норм, в період з 16.10.2008 року 15.01.2009 року діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності та оподаткування, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, вчинив умисний злочин у сфері господарської діяльності - утримав та не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 268.800,0 грн. що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Згідно п.8.1.2, 8.1.4, ст.8 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" №889-ІУ від 22.05.2003 року (із змінами та доповненнями) "..податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати (перерахування) цього податку до бюджету. Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого зараховуваного доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для місячного оподатковуваного періоду".

У жовтні 2008 року головним бухгалтером ДП «Словечанське лісове господарство» ОСОБА_3, було виплачено заробітної плати 280.700,0 грн. та утримано податку з доходів фізичних осіб з 87.200,0 грн., про що було повідомлено директора підприємства ОСОБА_1

ОСОБА_1, усвідомлюючи факт наявної на підприємстві заборгованості по податку з доходів фізичних осіб та необхідність перерахування до бюджету, утриманого з виплаченої працівникам підприємства заробітної плати податку з доходів фізичних осіб за жовтень 2008 року в сумі 87.200,0 грн., маючи реальну можливість провести перерахування утриманого податку, оскільки у жовтні 2008 року від проведеної господарської діяльності підприємства, на рахунки та в касу ДП «Словечанське лісове господарство» надійшли кошти в сумі 1.362.205,38 грн., в порушення п.8.1.2, 8.1.4, ст.8, п.17.2а п.19.2а ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.03 №889-ІУ (зі змінами та доповненнями), перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 3.400,0 грн.

Таким чином ОСОБА_1, у жовтні 2008 року утримав та умисно не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 83.800,0 грн., (87.200,0 грн. - 3.400,0 грн.).

У листопаді 2008 року головним бухгалтером ДП «Словечанське лісове господарство» ОСОБА_3 було виплачено заробітної плати в сумі 580.800,0 грн. та утримано податку з доходів фізичних осіб в сумі 103.600,0 грн. про що було повідомлено директора ОСОБА_1

ОСОБА_1, усвідомлюючи факт наявної на підприємстві заборгованості по податку з доходів фізичних осіб та необхідність перерахування до бюджету, утриманого з виплаченої працівникам підприємства заробітної плати податку з доходів фізичних осіб за листопад 2008 року в сумі 103.600,0 грн., маючи реальну можливість провести перерахування утриманого податку, оскільки у листопаді 2008 року від проведеної господарської діяльності підприємства, на рахунки та в касу ДП «Словечанське лісове господарство» надійшли кошти в сумі 1.855.846,11 грн., в порушення п.8.1.2, 8.1.4, ст.8, п.17.2а ст.17, п.19.2а ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.03 №889-ІУ (зі змінами та доповненнями), не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 103.600,0 грн.

Таким чином ОСОБА_1, у листопаді 2008 року утримав та умисно не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 103.600,0 грн.

У грудні 2008 року головним бухгалтером ДП «Словечанське лісове господарство» ОСОБА_3 було виплачено заробітної плати в сумі 490.700,0 грн. та утримано податку з доходів фізичних осіб в сумі 86.400,0 грн., про що було повідомлено директора підприємства ОСОБА_1

ОСОБА_1, усвідомлюючи, факт наявної на підприємстві заборгованності по податку з доходів фізичних осіб та необхідність перерахування до бюджету, утриманого з виплаченої працівникам підприємства заробітної плати податку з доходів фізичних осіб за грудень 2008 року в сумі 86.400,0 грн., маючи реальну можливість провести перерахування утриманого податку, оскільки у грудні 2008 року від проведеної господарської діяльності підприємства, на рахунки та в касу ДП «Словечанське лісове господарство» надійшли кошти в сумі 1.188.118,76 грн., в порушення п.8.1.2, 8.1.4, ст.8, п.17.2а ст.17, п. 19.2а ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.03 №889-ІУ (зі змінами та доповненнями), перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 5.000,0 грн.

Таким чином ОСОБА_1, у грудні 2008 року утримав та умисно не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 81 . 400,0 грн., (86.400,0 грн. - 5.000,0 грн.).

Всього за період з жовтня 2008 року по грудень 2008 року ОСОБА_1 умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на суму 268.800,0 грн. (83.800,0+103.600,0+81.400,0), що у 1043,8 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (268.800,0/257,5), що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Своїми діями, що виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, ОСОБА_1 скоїв злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України.

ОСОБА_2 з 16.01.2009 року, відповідно до наказу по Державному комітету лісового господарства України № 19-к, перебуваючи на посаді директора ДП «Словечанське лісове господарство» код ЄДР 00991953), яке розташоване за юридичною адресою: с. Словечне, Овруцького району, Житомирської області, вул. Сабурова, 13, та яке зареєстроване 15.11.1996 року Овруцькою районною державною адміністрацією Житомирської області, про що видано свідоцтво про державну реєстрацію № 136958 та взятого на податковий облік у ДПІ в Овруцькому районі з 15.11.1996 року, у зв'язку з виконанням організаційно - розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді, здійснюючи керівництво діяльністю працівників ДП «Словечанське лісове господарство», розпоряджаючись майном та фінансами вказаного підприємства, тобто будучи службовою особою підприємства, на яку відповідно чинного законодавства України покладено відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов'язкових платежів до бюджетів та ведення господарської діяльності від імені підприємства, а саме:

- відповідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- відповідно ст. 11 Закону України "Про систему оподаткування" "77/97-ВР від 18.02.97 р. - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України;

- згідно Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб від 22.05.03 №889-ІУ - відповідальність за своєчасність нарахування та перерахування зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб;

- відповідно Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-ХІУ від 16.07.1999 року відповідальність за організацію бухгалтерського обліку підприємства;

В порушення вищевказаних норм, в період з 16.01.2009 року 30.06.2009 року діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності та оподаткування, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій та наслідків, передбачаючи та бажаючи їх настання, вчинив умисний злочин у сфері господарської діяльності - утримав та не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 374.900,0 грн. що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Згідно п.8.1.2, 8.1.4, ст.8 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" №889-ІУ від 22.05.2003 року (із змінами та доповненнями) "..податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки не мають права приймати платіжні документи на виплату доходу, які не передбачають сплати (перерахування) цього податку до бюджету. Якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підляга є утриманню з такого зараховуваного доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для місячного оподатковуваного періоду".

У січні 2009 року головним бухгалтером ДП «Словечанське лісове господарство» ОСОБА_3, було виплачено заробітної плати 614.700,0 грн. та утримано податку з доходів фізичних осіб з 70.000,0 грн., про що було повідомлено директора підприємства ОСОБА_2

ОСОБА_2, усвідомлюючи, факт наявної на підприємстві заборгованості по податку з доходів фізичних осіб та необхідність перерахування до бюджету, утриманого з виплаченої працівникам підприємства заробітної плати податку з доходів фізичних осіб за січень 2009 року в сумі 70.000,0 грн., маючи реальну можливість провести перерахування утриманого податку, оскільки у січні 2009 року від проведеної господарської діяльності підприємства, на рахунки та в касу ДП «Словечанське лісове господарство» надійшли кошти в сумі 2.738.000,0 грн., в порушення п.8.1.2, 8.1.4, ст.8, п.17.2а п.19.2а ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.03 №889-ІУ (зі змінами та доповненнями), не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 70.000,0 грн.

Таким чином ОСОБА_2, у січня 2009 року утримав та умисно не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 70.000,0 грн.

У лютому 2009 року головним бухгалтером ДП «Словечанське лісове господарство» ОСОБА_3 було виплачено заробітної плати в сумі 478.800,0 грн. та утримано податку з доходів фізичних осіб в сумі 64.800,0 грн. про що було повідомлено директора ОСОБА_2

ОСОБА_2, усвідомлюючи факт наявної на підприємстві заборгованості по податку з доходів фізичних осіб та необхідність перерахування до бюджету, утриманого з виплаченої працівникам підприємства заробітної плати податку з доходів фізичних осіб за лютий 2009 року в сумі 64.800,0 грн., маючи реальну можливість провести перерахування утриманого податку, оскільки у лютому 2009 року від проведеної господарської діяльності підприємства, на рахунки та в касу ДП «Словечанське лісове господарство» надійшли кошти в сумі 2.738.000,00 грн., в порушення п.8.1.2, 8.1.4, ст.8, п.17.2а ст.17, п.19.2а ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.03 №889-ІУ (зі змінами та доповненнями), перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 400,0 грн.

Таким чином ОСОБА_2 у лютому 2009 року утримав та умисно не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 64.400,0 грн.

У березні 2009 року головним бухгалтером ДП «Словечанське лісове господарство» ОСОБА_3 було виплачено заробітної плати в сумі 653.900,0 грн. та утримано податку з доходів фізичних осіб в сумі 57.100,0 грн., про що було повідомлено директора підприємства ОСОБА_2

ОСОБА_2, усвідомлюючи, факт наявної на підприємстві заборгованності по податку з доходів фізичних осіб та необхідність перерахування до бюджету, утриманого з виплаченої працівникам підприємства заробітної плати податку з доходів фізичних осіб за березень 2009 року в сумі 57.100,0 грн., маючи реальну можливість провести перерахування утриманого податку, оскільки у березні 2009 року від проведеної господарської діяльності підприємства, на рахунки та в касу ДП «Словечанське лісове господарство» надійшли кошти в сумі 1.608.100,76 грн., в порушення п.8.1.2, 8.1.4, ст.8, п.17.2а ст.17, п. 19.2а ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.03 №889-ІУ (зі змінами та доповненнями), утримав та не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 57.100,0 грн.

У квітні 2009 року головним бухгалтером ДП «Словечанське лісове господарство» ОСОБА_3, було виплачено заробітної плати 751.600,0 грн. та утримано податку з доходів фізичних осіб з 67.300,0 грн., про що було повідомлено директора підприємства ОСОБА_2

ОСОБА_2, усвідомлюючи, факт наявної на підприємстві заборгованості по податку з доходів фізичних осіб та необхідність перерахування до бюджету, утриманого з виплаченої працівникам підприємства заробітної плати податку з доходів фізичних осіб за квітень 2009 року в сумі 67.300,0 грн., маючи реальну можливість провести перерахування утриманого податку, оскільки у квітні 2009 року від проведеної господарської діяльності підприємства, на рахунки та в касу ДП «Словечанське лісове господарство» надійшли кошти в сумі 1.844.600,0 грн., в порушення п.8.1.2, 8.1.4, ст.8, п.17.2а п.19.2а ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.03 №889-ІУ (зі змінами та доповненнями), утримав та не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 67.300,0 грн.

У травні 2009 року головним бухгалтером ДП «Словечанське лісове господарство» ОСОБА_3 було виплачено заробітної плати в сумі 770.400,0 грн. та утримано податку з доходів фізичних осіб в сумі 54.400,0 грн. про що було повідомлено директора ОСОБА_2

ОСОБА_2, усвідомлюючи факт наявної на підприємстві заборгованості по податку з доходів фізичних осіб та необхідність перерахування до бюджету, утриманого з виплаченої працівникам підприємства заробітної плати податку з доходів фізичних осіб за травень 2009 року в сумі 54.400,0 грн., маючи реальну можливість провести перерахування утриманого податку, оскільки у травні 2009 року від проведеної господарської діяльності підприємства, на рахунки та в касу ДП «Словечанське лісове господарство» надійшли кошти в сумі 2.047.200,00 грн., в порушення п.8.1.2, 8.1.4, ст.8, п.17.2а ст.17, п.19.2а ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.03 №889-ІУ (зі змінами та доповненнями), перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 1.100,0 грн.

Таким чином ОСОБА_2 у травні 2009 року утримав та умисно не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 53.300,0 грн.

У червні 2009 року головним бухгалтером ДП «Словечанське лісове господарство» ОСОБА_3 було виплачено заробітної плати в сумі 503.600,0 грн. та утримано податку з доходів фізичних осіб в сумі 71.400,0 грн., про що було повідомлено директора підприємства ОСОБА_2

ОСОБА_2, усвідомлюючи факт наявної на підприємстві заборгованності по податку з доходів фізичних осіб та необхідність перерахування до бюджету, утриманого з виплаченої працівникам підприємства заробітної плати податку з доходів фізичних осіб за березень 2009 року в сумі 71.400,0 грн., маючи реальну можливість провести перерахування утриманого податку, оскільки у червні 2009 року від проведеної господарської діяльності підприємства, на рахунки та в касу ДП «Словечанське лісове господарство» надійшли кошти в сумі 1.539.000,0 грн., в порушення п.8.1.2, 8.1.4, ст.8, п.17.2а ст.17, п. 19.2а ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.03 №889-ІУ (зі змінами та доповненнями), утримав та не перерахував до бюджету податок з доходів фізичних осіб в сумі 62.800,0 грн.

Всього у період з січня 2009 року по червень 2009 року ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на суму 374.900,0 грн. (70.000,0 + 64.400,0 + 57.100,0 + 67.300,0 + 53.300,0 + 62.800,0), що у 1239 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадиш (374.900,0/302,5), що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Будучи допитаним в судовому засіданні ОСОБА_1 свою вину у вчиненому визнав повністю та пояснив, що на підприємстві ДП «Словечанське лісове господарство» він працював з 16.10.2008 року по 16.01.2009 року на посаді директора даного підприємства. До його функціональних обовязків відповідно до займаної посади директора входило загальне керівництво підприємством, в тому числі організація роботи підприємства, контроль за своєчасністю нарахування та сплати до державного бюджету податків, зборів та обовязкових платежів, розпорядження коштами підприємства. Підприємство займається наданням послуг у лісовому господарстві, лісівництвом та лісозаготівлею, лісопильним та стругальним виробництвом, та іншими видами діяльності відповідно до статуту.

Щодо заборгованості, яка виникла у підприємства по сплаті до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб пояснив, що заборгованість по вказаному виду податку виникла ще до призначення його на посаду директора, а саме приблизно у вересні 2008 року.

Йому відомо, що при нарахуванні заробітної плати працівникам підприємства утримується податок з доходів фізичних осіб, який повинен перераховуватись до бюджету. За ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві відповідає головний бухгалтер підприємства. На той період, коли він працював директором ДП « Словечанське лісове господарство» посаду головного бухгалтера займав ОСОБА_3.

Коштами підприємства, відповідно до статуту розпоряджається директор підприємства. Головний бухгалтер підприємства постійно ставив його до відома, що з нарахованої заробітної плати необхідно утримати та сплатити до бюджету податок з доходів фізичних осіб. Однак ним приймалось рішення в першу чергу спрямувати кошти на виплату заробітної плати працівникам підприємства та на господарські потреби підприємства для того, щоб підприємство могло функціонувати. По мірі надходження коштів на підприємство сплачувались частково податки та обовзкові платежі.

Податок з доходів фізичних осіб перераховувався не в повному обсязі підприємством у звязку з тим, що на рахунки та в касу підприємства у звязку із зменшенням попиту на продукцію, яку виготовляє підприємство, надходило мало коштів, тому в першу чергу проводились розрахунки з працівниками підприємства. Головний бухгалтер не міг та не приймав самостійно рішення про неперерахування податків, які повинно сплачувати підприємство бюджету, тому що тільки він, як директор підприємства, розпоряджається куди та на що в першу чергу перераховувати кошти, а він тільки виконував його вказівки.

Кошти, що надходили на підприємство використовувались в першу чергу на виплату заробітної плати, плату за електричну енергію, на господарські потреби підприємства, купівлю паливно - мастильних матеріалів, сплату залізничного тарифу з метою забезпечення безперебійного функціонування підприємства, а вже залишок коштів в останню чергу спрямовуються на сплату податків та зборів до державних цільових фондів.

По мірі можливості прибутковий податок з громадян до бюджету перераховувався, але не в повному обсязі, тому і виникла заборгованість. Розкаюється у вчиненому, просить суд звільнити його від кримінальної відповідальності, а справу провадженням закрити у звязку із відшкодуванням шкоди.

Допитаний в судовому засіданні ОСОБА_2 свою вину у вчиненому визнав повністю та пояснив, що на підприємстві ДП «Словечанське лісове господарство» він працював з 16.01.2009 року по 05.10.2009 року на посаді директора даного підприємства. До його функціональних обовязків відповідно до займаної посади директора входило загальне керівництво підприємством, в тому числі організація роботи підприємства, контроль за своєчасністю нарахування та сплати до державного бюджету податків, зборів та обовязкових платежів, розпорядження коштами підприємства. Підприємство займається наданням послуг у лісовому господарстві, лісівництвом та лісозаготівлею, лісопильним та стругальним виробництвом, та іншими видами діяльності відповідно до статуту.

Щодо заборгованості, яка виникла у підприємства по сплаті до державного бюджету податку з доходів фізичних осіб пояснив, що заборгованість по вказаному виду податку виникла ще до призначення його на посаду директора, а саме приблизно у вересні 2008 року.

Йому відомо, що при нарахуванні заробітної плати працівникам підприємства утримується податок з доходів фізичних осіб, який повинен перераховуватись до бюджету. За ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві відповідає головний бухгалтер підприємства. На той період, коли він працював директором ДП « Словечанське лісове господарство» посаду головного бухгалтера займав ОСОБА_3.

Коштами підприємства, відповідно до статуту розпоряджається директор підприємства. Головний бухгалтер підприємства постійно ставив його до відома, що з нарахованої заробітної плати необхідно утримати та сплатити до бюджету податок з доходів фізичних осіб. Однак ним приймалось рішення в першу чергу спрямувати кошти на виплату заробітної плати працівникам підприємства та на господарські потреби підприємства для того, щоб підприємство могло функціонувати. По мірі надходження коштів на підприємство сплачувались частково податки та обовязкові платежі. Податок з доходів фізичних осіб перераховувався не в повному обсязі підприємством у звязку з тим, що на рахунки та в касу підприємства у звязку із зменшенням попиту на продукцію, яку виготовляє підприємство, надходило мало коштів, тому в першу чергу проводились розрахунки з працівниками підприємства. Головний бухгалтер не міг та не приймав самостійно рішення про неперерахування податків, які повинно сплачувати підприємство бюджету, тому що тільки він, як директор підприємства, розпоряджається куди та на що в першу чергу перераховувати кошти, а він тільки виконував його вказівки. Кошти, що надходили на підприємство використовувались в першу чергу на виплату заробітної плати, плату за електричну енергію, на господарські потреби підприємства, купівлю паливно - мастильних матеріалів, сплату залізничного тарифу з метою забезпечення безперебійного функціонування підприємства, а вже залишок коштів в останню чергу спрямовуються на сплату податків та зборів до державних цільових фондів. По мірі можливості прибутковий податок з громадян до бюджету перераховувався, але не в повному обсязі, тому і виникла заборгованість. Розкаюється у вчиненому, просить суд звільнити його від кримінальної відповідальності, а справу провадженням закрити у звязку із відшкодуванням шкоди.

Крім повного визнання своєї провини, вина ОСОБА_1 та ОСОБА_2 підтверджується зібраними і дослідженими в судовому засіданні матеріалами справи:

- податковими розрахунками сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку ДП « Словечанське лісове господарство» за 2008 - 2009 роки, в яких відображено про перерахування до бюджету не в повному обсязі отриманих сум податку з доходів фізичних осіб;

(т.№ 3 а.с.7-168)

- аналізом руху коштів по ДП «Словечанське лісове господарство», відповідно до якого встановлено перерахування, отримання готівкових коштів з рахунку для виплати заробітної плати та часткове перерахування податку з доходів фізичних осіб. Крім того встановлено надходження на рахунки та в касу підприємства коштів, які витрачаються не на перерахування податку з доходів фізичних осіб, а на господарські потреби підприємства;

(т. № 1 а.с.7-8, 13-14, т.№ 4 а.с. 5-16)

- бухгалтерськими документами ДП «Словечанське лісове господарство» відповідно до яких підприємство не в повному обсязі сплачувало до бюджету податок з доходів фізичних осіб;

(т.№ 2 а.с.5-66)

- статутом ДП «Словечанське лісове господарство», відповідно до якого керівництво поточною діяльністю підприємства здійснюється директором, який діє від імені підприємства, укладає угоди, контракти, договори, відкриває в установах банків рахунки, розпоряджається коштами підприємства, визначає структуру управління, тощо;

(т.1 а.с.65-72)

- актом від 01.10.2009 року № 427/23-01/00991953 «Про результати виїзної планової перевірки ДП «Словечанське лісове господарство» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 року по 30.06.2009 року, відповідно до висновків якого станом на 30.06.2009 року заборгованість по податку з доходів фізичних осіб за перевіряє мий період становить 650.386,51:: грн. (без нарахування червня 2009 року).

На даний час заборгованість по податку з доходів фізичних погашена в повному обсязі, про що свідчать платіжні доручення, які знаходяться в матеріалах справи.

(т.№ 2 а.с.124-206) (т.№ 4 а.с.49-82)

- податковими розрахунками сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку ДП «Словечанське лісове господарство» за 2008 - 2009 роки, в відображено про перерахування до бюджету не в повному обсязі утриманих сум податку з доходів фізичних осіб;

(т.№ 3 а.с.7-168)

- аналізом руху коштів по ДП «Словечанське лісове господарство», відповідно до якого встановлено перерахування, отримання готівкових коштів з рахунку для виплати заробітної плати та часткове перерахування податку з доходів фізичних осіб. Крім того встановлено надходження на рахунки та в касу підприємства коштів, які витрачаються не на перерахування податку з доходів фізичних осіб, та .на господарські потреби підприємства;

(т. № 1 а.с.7-8, 13-14, т.№ 4 а.с. 5-16)

- бухгалтерськими документами ДП «Словечанське лісове господарство» відповідно до яких підприємство не в повному обсязі сплачувало до бюджету податок з доходів фізичних осіб;

(т.№ 2 а.с.5-66)

- статутом ДП «Словечанське лісове господарство», відповідно до якого керівництво поточною діяльністю підприємства здійснюється директором, який діє від імені підприємства, укладає угоди, контракти, договори, відкриває в установах банків рахунки, розпоряджається коштами підприємства, визначає структуру управління, тощо;

(т.1 а.с.65-72)

- актом від 01.10.2009 року № 427/23-01/00991953 «Про результати виїзної планової перевірки ДП «Словечанське лісове господарство» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 року по 30.06.2009 року, відповідно до висновків якого станом на 30.06.2009 року заборгованість по податку з доходів фізичних осіб за перевіряємий період становить 650.386, 51 грн. (без нарахування червня 2009 року). На даний час заборгованість з податку з доходів фізичних осіб погашена в повному обсязі, про що свідчать платіжні доручення, які знаходяться у матеріалах справи.

(т.№ 2 а.с.124-206) (т.№ 4 а.с.49-82, 104-109)

Відповідно до ст.. 212 ч. 4 КК України, особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою ст.. 212 КК України, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення її до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обовязкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Вислухавши думку прокурора, який не заперечує щодо закриття справи, а також враховуючи те, що підсудні скоїли злочин середньої тяжкості вперше, щиро розкаялись, активно сприяли розкриттю злочину, розповівши добровільно про обставини скоєного ними злочину, заборгованість сплачена, суд вважає за можливе кримінальну справу відносно ОСОБА_1 та ОСОБА_2 провадженням закрити та звільнити його від кримінальної відповідальності у звязку із сплатою заборгованності.

Керуючись ст.212 ч. 4 КК України, ст.7 КПК України, суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ст..212 ч. 1 КК України ОСОБА_1 та ОСОБА_2 у звязку із відшкодуванням завданих збитків.

Кримінальну справу за ч.1 ст. 212 КК України відносно ОСОБА_1 та ОСОБА_2 провадженням закрити.

Запобіжний захід - підписку про невиїзд - скасувати.

На постанову суду до Апеляційного суду Житомирської області через Овруцький районний суд може бути подана апеляція протягом 7 діб з моменту її проголошення.

СУДДЯ :