Рішення № 101197326, 12.11.2021, Ковпаківський районний суд м. Суми

Справа №592/13452/21

Провадження №2-а/592/145/21

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 листопада 2021 року м.Суми

Ковпаківський районний суд м. Суми в складі:

головуючого - судді Онайка Р.А,,

з участю секретаря судового засідання Антуфьєвої В.Ю.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Суми за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом ОСОБА_1 до Сумської митниці про скасування постанови у справі про порушення митних правил,

у с т а н о в и в:

Адвокат Бикова Р.Ю. в інтересах позивачки ОСОБА_2 звернулася до суду з адміністративним позовом у якому просить визнати протиправною і скасувати постанову Сумської митниці у справі про порушення митних правил №0102/80500/21 від 06.10.2021, а провадження у справі про порушення митних правил №0102/80500/21 закрити. Свої вимоги обґрунтовує тим, що 06.10.2021 відповідачем у відношення позивачки винесено постанову №0102/80500/21 про порушення митних правил передбачених ст.485 МК України та накладено стягнення у вигляді штрафу в розмірі 300% від несплаченої суми митних платежів, що складає 67275,09 грн. Зазначає, що відповідно до митної декларації від 27.12.2018 №UA805180/2018/025983 уповноваженою Позивачем особою - ФОП ОСОБА_3 було заповнено та пред`явлено до митного оформлення автомобіль Volkswagen Passat з VlN-номером НОМЕР_1 , який було придбано Позивачем на аукціоні COPART згідно з рахунком на продаж від 07.12.2018 року № 319413 за ціною 4188 дол. США. Ця ціна включала в себе ціну продажу, ставку аукціону та інші збори цього торговельного майданчика і підлягала сплаті у встановлені сторонами зовнішньоекономічної операції строк. Після надходження ТЗ до України та з метою його митного оформлення, до вказаної ціни продажу ТЗ у розмірі 4188 дол. США було додано вартість його транспортування до митного кордону України у розмірі 400 дол. США. жодних інших додаткових витрат за придбаний автомобіль Позивач не понесла, а тому підстави для збільшення його митної вартості з 4588 дол.США до іншої суми (до 6758 дол.США як стверджує Відповідач в оскаржуваній постанові) в Позивача не було підстав. 12.02.2021 року до Слобожанської митниці Держмитслужби надійшов лист Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 року № 31-146вих-21 (вх.№ 2225/8.7 зід 12.02.2021), яким надана інформація про транзакції з наданням копій платіжних доручень в іноземній валюті (вихідний через SWIFT), які здійснені громадянами на іноземні рахунки за товар та витрати на транспортування (з прив`язкою до марки та VIN-номеру ТЗ). Зазначений платіж було здійснено гр. ОСОБА_4 (ІНН НОМЕР_2 ) за транспортний засіб Volkswagen. Модель Passat. Номер кузова (VIN) НОМЕР_1 за вище зазначеним інвойсом», однак останнього не було опитано при розгляді справи про порушення митних правил, не було запрошено для надання пояснень по суті таких його дій і причин, що їм сприяли. Окрім того зазначає, що постанова щодо порушення митних правил винесена поза строками про притягнення до відповідальності визначених МК України. Звернутися до суду раніше ані позивач, а ні її представник не мали можливості, оскільки позивачка дізналася про порушення свого права лише 15.10.2021, а її представник протягом періоду з 11.10.2021 по 18.10.2021 перебувала на стаціонарному лікуванні у медичному закладі, що також унеможливлювало отримання від Позивача необхідних документів для підготовки позовної заяви.

Ухвалою суду від 28.10.2021 позовну заяву залишено без руху, запропоновано позивачу протягом десяти днів з дня отримання ухвали усунути зазначені в ній недоліки.

Ухвалою суду від 02.11.2021 справу прийнято до розгляд за правилами спрощеного позовного провадження, розгляд призначено на 14:00 12.11.2021.

11.11.2021 представником відповідача Сумської митниці надано відзив на адміністративний позов. Згідно відзиву відповідач вважає адміністративний позов не обґрунтованим та таким що не підлягає задоволенню. Свої заперечення обґрунтовує тим, що 11.05.2021 Слобожанською митницею Держмитслужби було складено Акт за № 20/21/7.14-19/ НОМЕР_3 «Про результати документально невиїзної перевірки дотримання громадянкою України ОСОБА_5 вимог законодавства України з питань митної справи в частин правильності визначення бази оподаткування». Перевіркою встановлено, що 27.12.2018 митним постом «Центральний» Сумської митниці ДФС за митною декларацією «ІМ40ДЕ» №UA805180/2018/025983 здійснено митне оформлення товару «Автомобіль легковий, бувший у використанні та відновлений після ДТП. Марка VOLKSWAGEN. Модель PASSAT. Номер кузова (VIN) НОМЕР_4 . Митна вартість товару, визначена декларантом на рівні 125104,61 грн (еквівалент 4588, дол. США. США в перерахунку за курсом Національного банк; України на день подачі митної декларації: 1 долар США = 27, 267788 грн.). 12.02.2021 до Слобожанської митниці Держмитслужби надійшов лист Сумське обласної прокуратури від 11.02.2021 №31-146вих-21(2225/8.7 від 12.02.2021), яким надана інформація про транзакції з наданням копій платіжних доручень в іноземній валюті (вихідні через SWIFT), які здійснені громадянами на іноземні рахунки за товар та витрати на транспортування (з прив`язкою до марки та VIN транспортного засобу). Листом від 29.03.2021 №2714/117/24/6-2021 Головного управління Національне поліції в Сумській області додатково надано копії інвойсів (із засвідченням особи, н яку виписаний інвойс), платіжних доручень та копії платіжних доручень в іноземні: валюті (вихідний через SWIFT) на транспортні засоби, за якими фактично сплачувалися (перераховувалися) кошти у валюті на рахунки іноземних фірм (аукціони). За результатами опрацювання наданої вищевказаним листом інформації встановлено, що через АТ КБ «Приват Банк» було здійснено сплату коштів з платіжним дорученням від 26.09.2018 (SW241926O76593) у розмірі 6758 дол. США н рахунок LLC.BUAS www.barami.us НОМЕР_5 , Isani-Samgori distric, GE/VPONICHALA згідно інвойсу від 26.09.2018 №201892624. Зазначений платіж було здійснено гр. ОСОБА_4 за транспортний засіб VOLKSWAGEN. Модель PASSAT. Номер кузов (VIN) НОМЕР_4 за вище зазначеним інвойсом. Таким чином, гр. України ОСОБА_5 вчинила неправомірні дії, спрямовані на ухилення від сплати митних платежів чи зменшення розміру митних платежів за митною декларацією від 27.12.2018 UA805180/2018/025983 у сумі 22 425,03 грн., шляхом подання документів (ордер замовлення на купівлю товару від 07.12.2018 №319413 на суму 4188 дол. США), що містили неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару. За таких обставин в діях позивача наявний склад адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МКУ. Вважає, що строк притягнення позивачки до адміністративної відповідальності не закінчився, оскільки згідно матеріалів вказаної справи про порушення митних правил сума несплачених платежів була встановлена під час проведення документальної перевірки зафіксованої Актом від 11.05.2021 № 20/21/7.14-19/ НОМЕР_3 , датою виявлення порушенням митних правил у справі №0102/80500/21 є дата винесення Акут документальної невиїзної перевірки від 11.05.2021.

Перевіривши матеріали справи, суд приходить наступних висновків.

З постанови у справі про порушення митних правил №0102/80500/21 від 06.10.2021 вбачається, що на ОСОБА_5 накладене адміністративне стягнення за ст. 485 МК України за вчинення неправомірних дій, спрямованих на ухилення від сплати митних платежів за митною декларацією від 27.12.2018 UA805180/2018/025983 шляхом подання документів (ордер замовлення на купівлю товару від 07.12.2018 №319413 на суму 4188 дол. США), що містили неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Згідно із ст. 485 МК України передбачена відповідальність за, зокрема, надання з метою неправомірного звільнення від сплати митних платежів чи зменшення їх розміру митному органу документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості, про що і була складена відповідна постанова.

З наданих сторонами доказів вбачається, що згідно наданого ордеру замовлення на купівлю товару від 07.12.2018 №319413, який був наданий митниці для визначення вартості товару, вартість автомобіля складала 4188 дол. США в той час як за цей автомобіль було фактично сплачено 6758 дол.США.

Разом з тим, з матеріалів справи вбачається, що 12.02.2021 до Слобожанської митниці Держмитслужби надійшов лист Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 №31-146вих-21(2225/8.7 від 12.02.2021), яким надана інформація про транзакції з наданням копій платіжних доручень в іноземній валюті (вихідні через SWIFT), які здійснені громадянами на іноземні рахунки за товар та витрати на транспортування (з прив`язкою до марки та VIN транспортного засобу).

Листом від 29.03.2021 №2714/117/24/6-2021 Головного управління Національне поліції в Сумській області додатково надано копії інвойсів (із засвідченням особи, на яку виписаний інвойс), платіжних доручень та копії платіжних доручень в іноземні: валюті (вихідний через SWIFT) на транспортні засоби, за якими фактично сплачувалися (перераховувалися) кошти у валюті на рахунки іноземних фірі (аукціони).

11.05.2021 Слобожанською митницею Держмитслужби було складено Акт за № 20/21/7.14-19/ НОМЕР_3 «Про результати документально невиїзної перевірки дотримання громадянкою України ОСОБА_5 вимог законодавства України з питань митної справи в частин правильності визначення бази оподаткування».

22.06.2021 відділом проведення митного аудиту складено службову записку, згідно якої на підставі наказу митниці від 21.04.2021 №128 проведено документальну невиїзну перевірку дотримання ОСОБА_5 вимог законодавства України з питань митної справи в частині правильності визначення бази оподаткування при митному оформленні товару, за результатами якої складено акт від 11.05.2021 №20/21/7.14-19/ НОМЕР_3 та податкові повідомлення від 22.06.221 №0000501419 та №0000511419.

30.08.2021 головним державним інспектором оперативного відділу управління боротьби з контрабандою та порушення митних правил Сумської митниці Завальною О.В. був складений протокол про порушення митних правил відносно ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 за ст.485 МК України №0102/80500/21, за відсутності особи відносно якої складався протокол.

30.08.2021 рекомендованим листом повідомлення про складення протоколу про порушення митних правил та копія зазначеного протоколу направлено на ім`я « ОСОБА_7 », про що свідчить копія фіскального чека надана представником відповідача до відзиву.

06.10.2021 в.о. начальника Сумської митниці Хом`яком А.В. було винесено постанову в справі про порушення митних правил №0102/80500/21, відповідно до якої ОСОБА_5 була визнана винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 485 МК України, та до неї застосоване адміністративне стягнення у виді штрафу у розмірі 300% суми митних платежів, що становить 67275,09 грн (а.с. 10-12), зі змісту якої вбачається, що при митному оформленні автомобіля Volkswagen Passat з VlN-номером НОМЕР_1 надала документи, що містили неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Відповідно до ч.1 ст.522 Митного кодексу України, справи про порушення митних правил, передбачені статтями 468, 469, частинами першою - п`ятою статті 470, статтями 474, 475, 477-480, частинами першою - п`ятою статті 481, статтею 485 цього Кодексу, розглядаються митними органами.

Згідно ч.1 ст.467 Митного кодексу України якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються органами доходів і зборів або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення.

Згідно ст.491 Митного кодексу України, підставами для порушення справи про порушення митних правил є: 1) безпосереднє виявлення посадовими особами митного органу порушення митних правил; 2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що проводять заходи офіційного контролю; 3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

Зважаючи, що моментом виявлення правопорушення є отримання Слобожанською митницею Держмитслужби 12.02.2021 листа Сумської обласної прокуратури від 11.02.2021 №31-146вих-21(2225/8.7 від 12.02.2021), яким надана інформація про транзакції з наданням копій платіжних доручень в іноземній валюті (вихідні через SWIFT), які здійснені громадянами на іноземні рахунки за товар та витрати на транспортування (з прив`язкою до марки та VIN транспортного засобу), шестимісячний строк накладення стягнення закінчився 12.08.2021, проте постанова від 06.10.2021 у справі про порушення митних правил №0102/80500/21 про накладення на ОСОБА_5 адміністративного стягнення за ст.485 МК України, тобто з пропуском встановленого ст. 467 МК України строку.

Згідно ст. 487 МК України Провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення, п. 7 ст. 247 КУпАП Провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків накладення адміністративного стягнення.

Враховуючи викладене, оскаржувана постанова про порушення митних правил №0102/80500/21 від 06.10.2021 підлягає скасуванню, а провадження у справі про адміністративне правопорушення у відповідності до вимог п.3 ч.3 ст.286 КАС України закриттю.

На користь ОСОБА_8 підлягає стягненню за рахунок бюджетних асигнувань відповідача сплачений нею судовий збір.

На підставі викладеного та керуючись ст.2, 77, 90, 242, 246, 286 КАС України, суд

у х в а л и в:

Скасувати постанову у справі про порушення митних правил №0102/80500/21 від 06.10.2021 про притягнення ОСОБА_5 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ст.485 МК України, та накладення адміністративного стягнення у виді штрафу в розмірі 300 відсотків несплаченої суми митних платежів, що складає 67275,09 грн, провадження в справі про порушення митних правил закрити.

Стягнути з Сумської митниці за рахунок бюджетних асигнувань на користь ОСОБА_1 судовий збір в розмірі 454,00 грн.

Рішення може бути оскаржено до Другого апеляційного адміністративного суду через Ковпаківський районний суд м. Суми шляхом подачі апеляційної скарги протягом десяти днів з дня складення повного рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Позивач ОСОБА_1 , місце проживання: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_3 .

Відповідач: Сумська митниця, місце знаходження: м.Суми, вул. Юрія Вєтрова, 24, ЄДРПОУ 44017631.

Суддя Р.А. Онайко