Рішення № 100962129, 10.11.2021, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

РІШЕННЯ

10 листопада 2021 року Справа № 280/4933/21 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Лазаренка М.С., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166; код ЄДРПОУ ВП 44118663) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

15.06.2021 до Запорізького окружного адміністративного суду надійшов позов Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі - позивач) до ОСОБА_1 (далі - відповідач), відповідно до якого просить суд стягнути з відповідача кошти за податковим боргом по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 23521,96 грн. (UA457899998033311934100008437, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ смт.Михайлівка/11010500, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997).

На виконання приписів частини третьої статті 171 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України) судом на адресу Пришибської селищної ради направлено запит щодо надання інформації про зареєстроване місце проживання (перебування) відповідача, на який 13.07.2021 отримано відповідь, що за відомостями відділу «Центр надання адміністративних послуг» інформація про реєстрацію місця проживання ОСОБА_1 за вказаною адресою відсутня.

Крім того, 14.07.2021 судом направлений запит щодо надання інформації про зареєстроване місце проживання (перебування) відповідача до Управління ДМС у Запорізькій області, на який 27.07.2021 отримано відповідь, що місце проживання ОСОБА_1 зареєстровано за адресою: АДРЕСА_1 , з 2018 року.

Ухвалою суду від 30.07.2021 вказану позовну заяву залишено без руху та надано позивачу десятиденний строк для усунення її недоліків.

17.08.2021 до суду від позивача надійшли документи на виконання вимог ухвали суду про залишення позовної заяви без руху.

Так, ухвалою суду від 25.08.2021 відкрито спрощене позовне провадження у справі без виклику сторін та проведення судового засідання.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що за ОСОБА_1 обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування на суму 23521,96 грн., що виник у зв`язку із несплатою самостійно визначених та нарахованих контролюючим органом податкових зобов`язань. Стверджує, що податковим органом вживались заходи, направлені на погашення податкового боргу та боржнику направлялась податкова вимога форми «Ф» №9-23 від 01.04.2016, яка залишилась без виконання. З огляду на викладене, позивач просить суд задовольнити позов та стягнути вказані суми з відповідача.

Відповідач позовні вимоги не визнав, 21.09.2021 надав до суду відзив на позовну заяву (вх.№54203), в якому звертає увагу на пропуск строків давності за вимогами позивача. Так, позивач розпочав нараховувати штрафні санкції з 01.04.2016, чим пропустив передбачені Податковим кодексом строки давності. З наведених підстав, просить відмовити у задоволенні позовних вимог.

Також, 21.09.2021 до суду від позивача надійшла відповідь на відзив (вх.№54205), в якій зазначає, що строк давності нарахованої пені закінчувався б 10.08.2020, однак з 18.03.2020 Кабінетом Міністрів України введено в дію карантинні заходи, а тому, строк давності за даним грошовим зобов`язанням, спливає в останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановлено на всій території України з метою запобігання поширенню на території України корона вірусної хвороби (COVID-19), що передбачено підпунктом 52-2 пункту 52 підпункту 10 розділу 20 Перехідних положень Податкового кодексу України.

Відповідно до частини п`ятої статті 262 КАС України суд розглядає справу в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами, за відсутності клопотання будь-якої зі сторін про інше.

Згідно з пунктом 10 частини першої статті 4 КАС України письмове провадження - розгляд і вирішення адміністративної справи або окремого процесуального питання в суді першої, апеляційної чи касаційної інстанції без повідомлення та (або) виклику учасників справи та проведення судового засідання на підставі матеріалів справи у випадках, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до частини четвертої статті 243 КАС України, судове рішення, постановлене у письмовому провадженні, повинно бути складено у повному обсязі не пізніше закінчення встановлених цим Кодексом строків розгляду відповідної справи, заяви або клопотання.

Розглянувши матеріали справи, судом встановлено наступне.

За ОСОБА_1 обліковується податковий борг з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 23521,96 грн.

Головним управлінням ДПС у Запорізькій області, на підставі підпункту 19.1.1.2. пункту 19-1.1. пункту 19.1, підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпункту 75.1.1 пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України, була здійснена камеральна перевірка своєчасності сплати відповідачем узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за період з 2017 по 2019.

Перевіркою встановлено факт порушення граничного терміну сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 72028.46 грн. по податку на доходи фізичних осіб за податковим повідомленням-рішенням №0000801702 від 03.02.2015.

За результатами камеральної перевірки, на підставі встановлених фактів, був складений Акт про результати камеральної перевірки своєчасності сплати відповідачем узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за №0000657/08-01-55-07/ НОМЕР_1 від 14.03.2019, який 14.03.2019 був направлений на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7160100896667 та отримане нею особисто 16.03.2019.

На підставі Акту камеральної перевірки за №0000657/08-01-55-07/ НОМЕР_1 від 14.03.2019 контролюючим органом було винесене податкове повідомлення-рішення №0013735507 від 14.03.2019, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 2139,73 грн. (термін сплати - 25.03.2019). 14.03.2019 вищевказане податкове повідомлення-рішення було направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7160100896667 та отримане нею особисто 16.03.2019.

Також, Головним управлінням ДПС у Запорізькій області, на підставі підпнутку 19.1.1.2. пункту19-1.1 пункту 19-1, підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпункту 75.1.1 пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України, була здійснена камеральна перевірка своєчасності сплати відповідачем узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за 2019.

Перевіркою встановлено факт порушення граничного терміну сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 72028,46 грн. по податку на доходи фізичних осіб за податковим повідомленням-рішенням №0000801702 від 03.02.2015.

За результатами камеральної перевірки, на підставі встановлених фактів, був складений Акт про результати камеральної перевірки своєчасності сплати відповідачем узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за №008770/08-01-55-07/ НОМЕР_1 від 10.07.2019, який 10.07.2019 був направлений на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7160101147897, однак лист було повернуто у зв`язку з закінчення встановленого строку зберігання.

На підставі Акту камеральної перевірки за №008770/08-01-55-07/ НОМЕР_1 від 10.07.2019 контролюючим органом було винесене податкове повідомлення-рішення №0101695507 від 10.07.2019, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 503,52 грн, (розрахунок штрафних санкції додано) (термін сплати - 10.09.2019). 10.07.2019 вищевказане податкове повідомлення-рішення було направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7160101147897, однак лист було повернуто у зв`язку з закінчення встановленого строку зберігання. 3. Головним управлінням ДПС у Запорізькій області, на підставі пп.19.’.1.2 п.191! п.191, пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп.75.1.1 п.75.1 ст.75 ПКУ, була здійснена камеральна перевірка своєчасності сплати відповідачем узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за 2019.

Перевіркою встановлено факт порушення граничного терміну сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 72028.46 грн. по податку на доходи фізичних осіб за податковим повідомленням-рішенням №0000801702 від 03.02.2015.

За результатами камеральної перевірки, на підставі встановлених фактів, був складений Акт про результати камеральної перевірки своєчасності сплати відповідачем узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за №012173/08-01-55-07/ НОМЕР_1 від 19.12.2019, який 19.12.2019 був направлений на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7160100863467, однак лист було повернуто по причині того, що за даною адресою адресат не проживає.

На підставі Акту камеральної перевірки за №012173/08-01-55-07/ НОМЕР_1 від 19.12.2019 контролюючим органом було винесене податкове повідомлення-рішення №0143155505 від 19.12.2019, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 585,00 грн. (термін сплати - 11.01.2020). 19.12.2019 вищевказане податкове повідомлення-рішення було направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7160100863467, однак лист було повернуто по причині того, що за даною адресою адресат не проживає.

Крім того, Головним управлінням ДПС у Запорізькій області, на підставі підпункту 19.1.1.2 пункту 19-1.1 пункту 191, підпункту 20.1.4 пункту 20.1 статті 20, підпункту 75.1.1 пункту 75.1 статті 75 Податкового кодексу України, була здійснена камеральна перевірка своєчасності сплати відповідачем узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за 2016-2017.

Перевіркою встановлено факт порушення граничного терміну сплати суми грошового зобов`язання у розмірі 72028,46 грн. по податку на доходи фізичних осіб за податковим повідомленням-рішенням №0000801702 від 03.02.2015.

За результатами камеральної перевірки, на підставі встановлених фактів, був складений Акт про результати камеральної перевірки своєчасності сплати відповідачем узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб за №002335/08-01-55-07/2652120641 від 20.07.2020, який 20.07.2020 був направлений на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7160101648004 та отриманий нею особисто 28.07.2020.

На підставі Акту камеральної перевірки за №012173/08-01-55-07/2652120641 від 19.12.2019 контролюючим органом було винесене податкове повідомлення-рішення №0143155505 від 19.12.2019, яким до відповідача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 398,67 грн. (термін сплати - 23.09.2020). 20.07.2020 вищевказане податкове повідомлення-рішення було направлене на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7160101648004 та отриманий нею особисто 28.07.2020.

В адміністративному або судовому порядку податкові повідомлення-рішення не відповідачем оскаржувались. Узгоджені суми штрафних (фінансових) санкцій на вищезазначеними податковими документами набули статусу податкового боргу.

За несплату узгодженого податкового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування за податковим повідомленням-рішенням №0000801702 від 03.02.2015 була винесена податкова вимога форми «Ф» №9-23 від 01.04.2016, у якій вказано, що станом на 31.03.2016 сума податкового боргу по вищевказаним податкам становила 72028,46 грн., з яких 57622,77 грн. - основний платіж, 14405,69 грн. - штрафні (фінансові) санкції (штраф), 0.00 грн. - пеня. Розрахунок суми заборгованості, як додаток до податкової вимоги, законодавством не передбачений. 01.04.2016 податкова вимога форми «Ф» №9-23 від 01.04.2016 була направлена на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення з трек-номером 7200202441801, однак листа було повернуто за закінченням терміну зберігання.

Відповідно до інтегрованих карток боржника, пеня у розмірі 19895.04 грн.. виникла після закінчення встановлених строків сплати узгодженого грошового зобов`язання по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування за податковим повідомленням-рішенням №0000801702 від 03.02.2015 (дата виникнення - 10.08.2017).

Крім того, постановою Михайлівського районного відділу державної виконавчої служби Головного територіального управління юстиції у Запорізькій області за №53194825 від 08.02.2017 на все нерухоме майно відповідача накладено арешт, що підтверджується Інформацією з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно від 25.05.2021.

Податковий борг по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування, у розмірі 23521,96 грн., відповідачем на теперішній час не сплачений та не оскаржений.

У зв`язку із несплатою у встановлені строки ОСОБА_1 вищезазначених сум зобов`язань, позивач звернувся до суду із даним позовом.

Вирішуючи спір по суті, суд виходить з наступного.

Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати Статтею 67 Конституції України встановлено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Пунктом 46.1 статті 46 Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація, розрахунок - податкова декларація, розрахунок, звіт - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до пункту 56.11 статті 56 Податкового кодексу України, не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Так, у встановлені законом строки відповідач вищевказані суми грошових зобов`язань не сплатив у повному обсязі.

Згідно з підпунктом 14.1.175. пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Відповідно до приписів статті 59 Податкового кодексу України відповідачу засобами поштового зв`язку направлена податкова вимога форми «Ф» №9-23 від 01.04.2016, яка повернулась на адресу контролюючого органу не врученою з відміткою «за закінченням встановленого терміну зберігання».

Відповідно до підпункту 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Стосовно посилання на пропуск строків позовної давності, оскільки нарахування штрафних санкцій розпочато з 01.04.2016

Статтею 102 Податкового кодексу України встановлені строки давності та їх застосування.

Так, пунктом 102.4 статті 102 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Підпунктом 52-2 пункту 52 підпункту 10 розділу 20 Перехідних положень Податкового кодексу України встановлено, що на період з 18.03.2020 по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 цього Кодексу.

Згідно підпункту 129.1.1 пункту 129.1 статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Відповідно до підпункту 129.3.1 пункту 129. статті 129 Податкового кодексу України нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Предметом позову по даній судовій справі є стягнення податкового боргу по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 23521,96 грн., з яких: - основний платіж - 0,00 грн.; - штрафні (фінансові) санкції - 3626,92 грн.; - пеня - 19895,04 грн.

Відповідно до довідки про податковий борг ОСОБА_1 (додаток до позовної заяви) датою виникнення боргу за штрафними (фінансовими) санкціями у розмірі 3626,92 грн. є 25.03.2019; датою виникнення пені у розмірі 19895,04 грн. є 10.08.2017.

Враховуючи норми статті 102 Податкового кодексу України, штрафні (фінансові) санкції нараховані до закінчення строку давності, який спливає - 25.03.2022 за умови закінчення дії карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID- 19).

Суд погоджується з тим, що строк давності нарахованої пені закінчувався б 10.08.2020, проте враховує, що з 18.03.2020 Кабінетом Міністрів України введено в дію карантинні заходи, а тому строк давності за даним грошовим зобов`язанням спливає в останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), що передбачено підпунктом 52-2 пункту 52 підпункту 10 розділу 20 Перехідних положень Податкового кодексу України.

Також суд звертає увагу на те, що складені податковим органом Акти про результати камеральних перевірок за №0000657/08-01-55-07/ НОМЕР_1 від 14.03.2019, №008770/08-01-55-07/ НОМЕР_1 від 10.07.2019, №012173/08-01-55-07/ НОМЕР_1 від 19.12.2019, №012173/08-01-55-07/ НОМЕР_1 від 19.12.2019, винесені - податкові повідомлення-рішення №0013735507 від 14.03.2019, №0101695507 від 10.07.2019, №0143155505 від 19.12.2019, №0143155505 від 19.12.2019 та податкова вимога форми «Ф» №9-23 від 01.04.2016 були надіслані на податкову адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення, а тому вважаються належно врученими, а як наслідок - узгодженими.

В адміністративному або судовому порядку вищеперелічені документи відповідачем не оскаржувались.

Як встановлено судом, заявлену до стягнення суму податкового боргу відповідачем не сплачено, заборгованість перед бюджетом не погашена у повному обсязі.

Згідно з частиною першою статті 77 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Виходячи системного аналізу положень законодавства України та наданих сторонами доказів, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позовних вимог.

З урахуванням вимог частини другої статті 139 КАС України, судовий збір з відповідача не стягується.

Керуючись статтями 2, 5, 9, 72, 77, 139, 241, 243-246, 250, 255 КАС України, суд -

ВИРІШИВ:

Позовні вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166; код ЄДРПОУ ВП 44118663) до ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ; РНОКПП НОМЕР_1 ) про стягнення податкового боргу, - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 кошти за податковим боргом по податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування у розмірі 23521,96 грн. (UA457899998033311934100008437, отримувач - ГУК у Зап.обл/ТГ смт.Михайлівка/11010500, банк отримувача - Казначейство України (ЕАП), код отримувача (ЄДРПОУ) 37941997).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Рішення суду може бути оскаржено в апеляційному порядку до Третього апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня його (її) проголошення, а якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення у повному обсязі складено та підписано 10.11.2021.

Суддя М.С. Лазаренко