Рішення № 100712770, 29.10.2021, Львівський окружний адміністративний суд

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

справа№380/11734/21

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 жовтня 2021 року

Львівський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Хоми О.П., розглянувши у письмовому провадженні в м. Львові в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Львівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Альфа-Інвест 2» про стягнення податкового боргу,

в с т а н о в и в :

Головне управління ДПС у Львівській області (далі – позивач, ГУ ДПС у Львівській області) звернулось до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Альфа-Інвест 2» (далі - відповідач, ТзОВ «Альфа-Інвест 2»), в якому просить стягнути з відповідача грошові кошти в розмірі 39 261 грн 30 к., які знаходять на рахунках в банках та інших фінансових установах, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Позовні вимоги мотивовані тим, що згідно до карток особових рахунків та довідки про заборгованість від 25.01.2021 №544/5/13-01-13-04 заборгованість товариства складає 39 261 грн 30 к. Вказана сума податкового боргу складається з: 1) податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) – 39 036 грн 30 к., з яких 23 584 грн – основний платіж, 14 569 грн 88 к. – штрафні санкції, 882 грн 42 к. – пеня; 2) податку на прибуток приватних підприємств – 225 грн, з яких 225 грн – основний платіж. Відповідно до вимог Податкового кодексу України відповідачу виставлено податкову вимогу від 21.10.2019 №125802-51. Несплата відповідачем заборгованості до бюджету у добровільному порядку зумовила звернення контролюючого органу в суд з даною позовною заявою.

Ухвалою суду від 19.07.2021 позовна заява, подана без додержання вимог, встановлених Кодексом адміністративного судочинства України (далі - КАС України), була залишена без руху, позивачу надано строк на усунення недоліків позовної заяви. Вимоги ухвали позивачем виконано.

Ухвалою від 05.08.2021 відкрито спрощене позовне провадження в адміністративній справі без виклику сторін.

Відповідачу роз`яснено право подання відзиву на позовну заяву.

Надіслана рекомендованою кореспонденцією відповідачу судова повістка на вказану у позовній заяві адресу, повернулася з відміткою поштового відділення на конверті «адресат відсутній за вказаною адресою».

Відповідно до положень статті 126 КАС України відповідач вважається таким, що його повідомлено про дату, час і місце судового розгляду.

На вимогу частини першою статті 130 КАС України відповідача викликано в суд через оголошення на офіційному веб-порталі судової влади України, яке розміщене не пізніше ніж за десять днів до дати судового засідання.

Згідно з положеннями частини п`ятої статті 262 КАС України судом вирішено справу на підставі наявних у ній доказів.

Суд, з`ясувавши обставини, на які позивач посилається як на підставу своїх вимог, дослідивши докази, якими вони обґрунтовуються, встановив наступні фактичні обставини та відповідні їм правовідносини.

ТзОВ «Альфа-Інвест 2» зареєстроване як юридична особа за № 14151020000043941, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань.

Відповідно до наданої контролюючим органом інформації у ТзОВ «Альфа-Інвест 2» (код ЄДРПОУ 42002508) наявні відкриті рахунки в установах банків.

Згідно з довідкою ГУ ДПС у Львівській області від 25.01.2021 №544/5/13-01-13-04 заборгованість товариства станом на 21.01.2021 складає 39 261 грн 30 к.

Структура податкового боргу складається з:

1) податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) – 39 036 грн 30 к., з яких 23 584 грн – основний платіж, 14 569 грн 88 к. – штрафні санкції, 882 грн 42 к. – пеня;

2) податку на прибуток приватних підприємств – 225 грн, з яких 225 грн – основний платіж.

Щодо підстав виникнення податкового боргу ТзОВ «Альфа-Інвест 2», судом встановлено таке.

Частина заборгованості ТзОВ «Альфа-Інвест 2» з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 23 584 грн виникла у зв`язку з несплатою самостійно задекларованих сум відповідно до податкової з податку на додану вартість від 20.03.2020 №9058831353 на суму 15 383 грн та податкової декларації з податку на додану вартість (уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виправлених помилок) від 14.10.2020 №38269327 на суму 8 201 грн.

Заборгованість з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) ТзОВ «Альфа-Інвест 2» у розмірі 14 569 грн 88 к. виникла у зв`язку із застосуванням до товариства адміністративних штрафних санкцій.

Так, ГУ ДПС у Львівській області 04.11.2019 проведено камеральну перевірку дотримання вимог пункту 192.1 статті 192, пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України.

За результатами перевірки складено акт від 04.11.2019 №3042/51.04/42002508.

Як видно із змісту акту, контролюючим органом встановлено порушення ТзОВ «Альфа-Інвест 2» граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, що є порушенням статті 192, 120-1 та пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України.

На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 02.12.2019 прийнято податкове повідомлення-рішення №0087315104, яким до ТзОВ «Альфа-Інвест 2» застосовано штраф у розмірі 14 564 грн (не сплачена сума штрафу становить 7 104 грн 80 к.).

ГУ ДПС у Львівській області 30.04.2020 проведено камеральну перевірку з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість.

За результатами перевірки складено акт від 30.04.2020 №1368/51.04/42002508.

Як видно із змісту акту, контролюючим органом встановлено порушення ТзОВ «Альфа-Інвест 2» вимог пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України в частині несвоєчасної сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість по податковому повідомленню-рішенню від 07.08.2019 №0062845012 .

На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 27.05.2020 прийнято податкове повідомлення-рішення №0020315104, яким до ТзОВ «Альфа-Інвест 2» застосовано штраф у розмірі 168 грн 40 к.

ГУ ДПС у Львівській області 06.07.2020 проведено камеральну перевірку з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за квітень, травень 2020 року.

За результатами перевірки складено акт від 06.07.2020 №1775/51-04/42002508.

Як видно із змісту акту, контролюючим органом встановлено несвоєчасне подання ТзОВ «Альфа-Інвест 2» податкової звітності з податку на додану вартість за квітень, травень 2020 року.

На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 27.07.2020 прийнято податкове повідомлення-рішення №0029405104, яким до ТзОВ «Альфа-Інвест 2» застосовано штраф у розмірі 680 грн.

ГУ ДПС у Львівській області 09.07.2020 проведено камеральну перевірку дотримання вимог пункту 192.1 статті 192, пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України.

За результатами перевірки складено акт від 09.07.2020 №1861/51.04/42002508.

Як видно із змісту акту, контролюючим органом встановлено порушення ТзОВ «Альфа-Інвест 2» граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, що є порушенням статті 192, 120-1 та пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України.

На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 14.07.2020 прийнято податкове повідомлення-рішення №0027325104, яким до ТзОВ «Альфа-Інвест 2» застосовано штраф у розмірі 5 596 грн 68 к.

ГУ ДПС у Львівській області 07.09.2020 проведено камеральну перевірку з питання своєчасності подання податкової декларації з податку на додану вартість за квітень, травень 2020 року.

За результатами перевірки складено акт від 07.09.2020 №2054/04-13/42002508.

Як із змісту акту, контролюючим органом встановлено несвоєчасне подання ТзОВ «Альфа-Інвест 2» податкової звітності з податку на додану вартість за квітень, травень 2020 року.

На підставі вказаних висновків акта перевірки ГУ ДПС у Львівській області 29.09.2020 прийнято податкове повідомлення-рішення №0010280413, яким до ТзОВ «Альфа-Інвест 2» застосовано штраф у розмірі 1 020 грн.

Окрім цього, у зв`язку з несплатою позивачем у встановлені законодавством строки грошового зобов`язання, контролюючим органом нарахована пеня у сумі 882 грн 42 к.

Заборгованість ТзОВ «Альфа-Інвест 2» з податку на прибуток приватних підприємств на суму 225 грн виникла у зв`язку з несплатою самостійно задекларованих сум відповідно до податкової з податку на прибуток підприємств від 28.02.2020 №13222301 на вказану суму.

Контролюючий орган сформував та направив на адресу відповідача податкову вимогу від 21.10.2019 №125802-51 на суму 1 493 грн.

Докази погашення ТзОВ «Альфа-Інвест 2» податкового боргу на загальну суму 39 261 грн 30 к. в матеріалах справи відсутні.

Наявність податкового боргу зумовила звернення податкового органу до суду з даним позовом.

При вирішення справи суд керувався таким.

Відповідно до статті 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтею 67 Конституції України встановлений обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства, регулюються Податковим кодексом України (далі – Податковий кодекс).

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу платники податків зобов`язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з пунктом 41.2 статті 41 Податкового кодексу органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Відповідно до пункту 41.1 цієї статті, контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Згідно з підпунктом 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу податкове зобов`язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Згідно з підпунктом 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Пунктом 54.1. статті 54 Податкового кодексу встановлено, що крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Судом встановлено, що частина податкового боргу ТзОВ «Альфа-Інвест 2» в розмірі 23 809 грн виникла у зв`язку з несплатою самостійно задекларованих сум відповідно до податкової декларації з податку на додану вартість від 20.03.2020 №9058831353 на суму 15 383 грн, податкової декларації з податку на додану вартість (уточнюючий розрахунок податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок) від 14.10.2020 №38269327 на суму 8 201 грн та податкової декларації з податку на прибуток підприємств від 28.02.2020 №13222301 на суму 225 грн.

Таким чином, сума 23 809 грн є узгодженою, однак у встановлені строки до бюджету не сплачена.

Судом не здобуто доказів оскарження ТзОВ «Альфа-Інвест 2» в адміністративному та судовому порядку податкових зобов`язань, визначених контролюючим органом у розмірі 14 569 грн 88 к. та пені у розмірі 882 грн 42 к.

Вказане свідчить, що сума податкового зобов`язання ТзОВ «Альфа-Інвест 2» на загальну суму 39 261 грн 30 к. є узгодженою та у встановлені строки до бюджету не сплачена.

Відповідно до підпункту 20.1.28 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов`язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених вказаним Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб`єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному вказаним Кодексом.

Згідно з пунктом 57.3 статті 57 Податкового кодексу у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган, у відповідності до вимог пункту 59.1 статті 59 Податкового кодексу, надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Відповідно до пункту 59.5 статті 59 Податкового кодексу, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Тобто податкова вимога є дійсною протягом усього терміну безперервного існування податкового боргу платника податків з моменту його утворення до моменту, зокрема, повного погашення податкового боргу платником за всіма видами податків і зборів.

На виконання вказаних положень Податкового кодексу податковим органом надіслано на адресу відповідача податкову вимогу від 21.10.2019 №125802-51 на суму 1 493 грн 80 к.

Судом встановлено, що з часу направлення податкової вимоги від 21.10.2019 №125802-51 сума податкового боргу ТзОВ «Альфа-Інвест 2» змінювалася, але такий не був погашений в повному обсязі. Тому контролюючим органом податкова вимога додатково не надсилалася.

Погашення податкового боргу платників податків регулюється главою 9 Податкового кодексу.

Згідно з пунктом 95.1. статті 95 Податкового кодексу контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги (пункт 95.2 статті 95).

Відповідно до пункту 95.3 статті 95 Податкового кодексу стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Матеріалами справи підтверджується наявність податкового боргу ТзОВ «Альфа-Інвест 2» у розмірі 39 261 грн 30 к.

Позивачем дотримано вимоги пункту 95.2 статті 95 Податкового кодексу щодо строку звернення до суду з позовом про стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків.

Докази вжиття ТзОВ «Альфа-Інвест 2» заходів щодо погашення податкової заборгованості в сумі 39 261 грн 30 к. в матеріалах справи відсутні.

Оцінюючи зібрані у справі докази в їх сукупності, суд дійшов висновку, що позовні вимоги ГУ ДПС у Львівській області є обґрунтованими, підтверджуються наявними у справі доказами та підлягають до задоволення повністю.

Відповідно до положень статті 139 КАС України судові витрати з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст.6-10, 14, 72-77, 90, 139, 159, 241-246, 262, 294 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

в и р і ш и в :

Позов Головного управління ДПС у Львівській області (вул. Стрийська, буд. 35, м. Львів, 79026, код ЄДРПОУ ВП 43968090) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Альфа-Інвест 2» (вул. Максимовича, буд. 9, кв. 43, м. Львів, 79031, код ЄДРПОУ 42002508) про стягнення податкового боргу, - задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Альфа-Інвест 2» (вул. Максимовича, буд. 9, кв. 43, м. Львів, 79031, код ЄДРПОУ 42002508) грошові кошти в розмірі 39 261 (тридцять дев`ять тисяч двісті шістдесят одна) грн 30 к., які знаходять на рахунках в банках та інших фінансових установах, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів. Якщо в судовому засіданні було оголошено лише вступну та резолютивну частини рішення суду, або розгляду справи в порядку письмового провадження, зазначений строк обчислюється з дня складення повного судового рішення.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.П. Хома