Рішення № 100400770, 18.10.2021, Донецький окружний адміністративний суд

Україна

Донецький окружний адміністративний суд

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 жовтня 2021 р. Справа№200/11040/21

приміщення суду за адресою: 84122, м.Слов`янськ, вул. Добровольського, 1

Донецький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Кошкош О.О., розглянувши у письмовому провадженні адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Донецькій області (код ЄДРПОУ ВП 44070187, вул. Італійська, 59, м. Маріуполь, Донецька область, 87515) звернулося до Донецького окружного адміністративного суду з позовною заявою до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 про стягнення податкового боргу, а саме, єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 6149 гривень 15 копійок. В обґрунтування зазначено, що за відповідачем станом на 16.08.2021 обліковується податковий борг у розмірі 6149,15 грн., що раніше не був заявлений до стягнення, який виник з причини несвоєчасної сплати до бюджету авансових внесків з єдиного податку за січень - лютий 2017 року, несплату до бюджету авансових внесків з єдиного податку за вересень - грудень 2017, січень - липень 2018 року та донарахованих штрафних санкцій за рішеннями контролюючого органу, а саме: податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0018461311 від 29.08.2017 року за несвоєчасну сплату фізичною особою ОСОБА_1 авансового внеску з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 640 грн., зобов`язання сплатити штраф в розмірі 50% у сумі 320 грн.; податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0009684312 від 20.02.2018 року за несплату фізичною особою ОСОБА_1 авансового внеску з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 1652,30 грн., зобов`язання сплатити штраф в розмірі 50% у сумі 826,15 грн.; податкове повідомлення-рішення (форма «Ш») №0103384312 від 22.12.2018 року за несплату фізичною особою ОСОБА_1 авансового внеску з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 2233,80 грн., зобов`язання сплатити штраф в розмірі 50% у сумі 1116,90 грн. Зазначені податкові повідомлення - рішення ані в судовому, ані в адміністративному порядку не оскаржено, отже є узгодженими. Надсилання податкової вимоги форми «Ф» №842-43 від 09.11.2017 року не призвело до погашення податкового боргу. Податкова вимога не оскаржувалась та не відкликалась.

01 вересня 2021 року ухвало суду відкрито провадження у справі, призначено розгляд справи за правилами спрощеного позовного провадження без повідомлення учасників справи (у письмовому провадженні).

У встановлений судом строк відзив не надано.

Суд визнав за можливе розглянути справу на підставі наявних матеріалів в порядку письмового провадження.

Статтею 258 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що суд розглядає справи за правилами спрощеного позовного провадження протягом розумного строку, але не більше шістдесяти днів із дня відкриття провадження у справі.

Відповідно до частини другої статті 262 Кодексу адміністративного судочинства України, розгляд справи по суті за правилами спрощеного позовного провадження починається з відкриття першого судового засідання. Якщо судове засідання не проводиться, розгляд справи по суті розпочинається через тридцять днів.

Розглянувши матеріали справи та всебічно і повно з`ясувавши всі фактичні обставини, об`єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Позивач, Головне управління ДПС у Донецькій області є суб`єктом владних повноважень, яке реалізує владні управлінські функції у сфері оподаткування, визначені Податковим кодексом України та законами України в сфері оподаткування, включений до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань за номером відокремленого підрозділу юридичної особи 44070187.

Відповідач, фізична особа - підприємець ОСОБА_1 , місцезнаходження: АДРЕСА_1 , є суб`єктом підприємницької діяльності, якого взято на облік як платника податків - 02.02.2016, перебуває на обліку платника податків в ГУ ДПС у Донецькій області (м. Костянтинівка). Згідно наданої заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від 04.02.2016 року ФОП ОСОБА_1 є платником єдиного податку другої групи та сплачує 10% до розміру мінімальної заробітної плати.

Згідно з відомостями інтегрованої картки платника податків станом на 16.08.2021 року за відповідачем обліковується заборгованість з Єдиного податку з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18050400) у сумі 6149,15 грн., що утворилась за результатами перевірок позивача та прийнятими за їх висновками податковими повідомленнями -рішеннями, які вручені та вважаються врученими відповідачу.

Відповідно до матеріалів справи податковий борг складається із наступного.

29 серпня 2017 року Головним управлінням ДФС у Донецькій області на підставі акту камеральної перевірки від 28.08.2017 №38/05-99-13-14/ НОМЕР_1 прийнято податкове повідомлення-рішення №0018461311, яким, за порушення п.295.1 ст. 295 Податкового кодексу України застосовано штраф у розмірі 50% грн. у сумі 320 грн. Рішення вручено платнику, про що свідчить підпис відповідача про отримання.

20 лютого 2018 року Головним управлінням ДФС у Донецькій області на підставі акту камеральної перевірки від 14.02.2018 №167/05-99-43-12/ НОМЕР_1 прийнято податкове повідомлення-рішення №0009684312, яким встановлено порушення ст. 122 Податкового кодексу України в частині несплати фізичною особою ОСОБА_1 авансового внеску з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 1652,30 грн. та застосовано штраф у розмірі 50% грн. у сумі 826,15 грн. Рішення вручено платнику податків 20.02.2018, про що свідчить підпис відповідача про отримання.

22 грудня 2018 року Головним управлінням ДФС у Донецькій області на підставі акту камеральної перевірки від 26.11.2018 №1773/05-99-43-12/ НОМЕР_1 прийнято податкове повідомлення-рішення №0103384312, яким встановлено порушення ст. 122 Податкового кодексу України в частині несплати фізичною особою ОСОБА_1 авансового внеску з єдиного податку з фізичних осіб в сумі 2233,80 грн. та застосовано штраф у розмірі 50% грн. у сумі 1116,90 грн.

Рішення надіслано на адресу відповідача, однак, повернуто на адресу відправника у зв`язку з неотриманням його відповідачем. Відповідно до вимог пункту 58.3 статті 58, пункту 42.2 статті 42 Податкового кодексу України рішення вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Доказів оскарження рішень в адміністративному чи судовому порядку до суду не надано. Отже, визначені зобов`язання є узгодженими.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 статті 16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Грошове зобов`язання платника податків відповідно до п.п. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 ПК України - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податкове зобов`язання та/або інше зобов`язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пеня.

Пунктом 31.1. ст.31 ПК України передбачено що, сплати податку та збору визнається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку із сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк, вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

Пунктом 36.1 ст.36 ПК України, визначено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

За умов пункту 36.5. ст.36 ПК України, відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Згідно з п 38.1. ст.38 ПК України виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п. 14.1.175 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Згідно п. 295.1. ст. 295 Податкового кодексу України платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця. Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Статтею 122 Податкового кодексу України встановлено відповідальність за порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування фізичною особою - підприємцем. Так відповідно до п. 122.1 ст. 122 ПК України несплата (неперерахування) або сплата (перерахування) не в повному обсязі фізичною особою - платником єдиного податку, визначеною підпунктами 1 і 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу, авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку відповідно до цього Кодексу.

Згідно п.102.4. ст.102 Податкового кодексу України у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 цієї статті, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Пунктом 57.3 ст.57 Кодексу визначено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 робочих днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з п. 59.1 ст. 59 ПК України у разі коли у платника податків виник податковий борг, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення. Податкова вимога може надсилатися (вручатися) контролюючим органом за місцем обліку платника податків, в якому обліковується податковий борг платника податків. Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Пунктом 52-2 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України передбачено, що на період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених статтею 102 цього Кодексу.

Судом встановлено, що позивачем з метою погашення податкового боргу на адресу відповідача направлено податкову вимогу форми «Ф» №842-43 від 09.11.2017 року. Вимога вручена 18.11.2017, про що свідчить відмітка на повідомленні.

Станом на день розгляду справи суду не надано доказів погашення відповідачем в добровільному порядку суми заборгованості, термін сплати - сплинув.

Доказів оскарження податкової вимоги в судовому або адміністративному порядку до суду сторонами не надано, як і не надано доказів її відкликання.

Податковий борг з моменту складання вимоги є безперервним.

Відповідно до п. 59.5. ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Як вже було встановлено, наявність у відповідача податкового боргу у сумі 6149,15 грн. підтверджується також даними інтегрованої картки платника податків з Єдиного податку з фізичних осіб (код класифікації доходів бюджету 18050400).

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 Податкового кодексу України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Підпунктом 20.1.34 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до ст. 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Враховуючи те, що заявлену до стягнення суму заборгованості відповідач у встановлені законодавством строки до бюджету не сплатив, наявність у нього вказаної заборгованості підтверджується матеріалами справи, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог та задоволення адміністративного позову у повному обсязі.

Враховуючи вимоги ч. 2 ст. 139 КАС України судові витрати у цій справі стягненню з відповідача не підлягають.

Керуючись ст. ст. 73, 74, 75, 76, 77, 90, 94, 139, 241, 245, 246, 250, 255, 295 КАС України, суд -

ВИРІШИВ:

Адміністративний позов Головного управління ДПС у Донецькій області до Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) податковий борг з єдиного податку з фізичних осіб у розмірі 6149 (шість тисяч сто сорок дев`ять) грн. 15 коп.

Рішення може бути оскаржено протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення шляхом подання апеляційної скарги безпосередньо до Першого апеляційного адміністративного суду.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Суддя О.О. Кошкош