Рішення № 100143400, 04.10.2021, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 жовтня 2021 року Справа № 280/6200/21 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Семененко М.О., за участю секретаря судового засідання: Стовбур А.Ю., розглянувши в порядку письмового провадження за правилами спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом

Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр.Соборний, 166; код ЄДРПОУ ВП 44118663)

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Рігма» (69600, м.Запоріжжя, вул.Базова, буд.1; код ЄДРПОУ 30651102)

про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла позовна заява Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі – позивач, ГУ ДПС у Запорізькій області) до Товариства з обмеженою відповідальністю «Рігма» (далі відповідач, ТОВ «Рігма»), в якій позивач просить суд постановити рішення про стягнення коштів з рахунків платника податків у всіх банках, що належить такому платнику податків відповідача, а також за рахунок готівки, податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) у розмірі 36 719,47 грн. (код платежу 14060100 на р/р А628999980313040029000008479) ГУК у Зап.обл/ Запорізька обл. /14060100 (код отримувача ЄДРПОУ 37941997 Казначейство України (ЕАП).

В обґрунтування заявлених вимог посилається на те, що станом на день звернення до суду з позовом за підприємством обліковується податковий борг з податку на додану вартість в сумі 36 719,47 грн. Платнику податків направлено податкову вимогу про сплату боргу, однак сума податкового боргу самостійно не сплачена. Просить позов задовольнити.

Ухвалою суду від 26.07.2021 відкрито спрощене позовне провадження у справі, призначено справу до розгляду за правилами спрощеного позовного провадження без виклику учасників справи, роз`яснено право на подання заяв по суті справи та встановлено відповідні процесуальні строки.

Направлена на адресу відповідача копія ухвали про відкриття провадження у справі від 26.07.2021 отримана ним 10.09.2021, що підтверджується рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення, яке долучено до матеріалів справи.

Протягом строків, визначених частиною 1 статті 261 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України), відповідач відзив не подав.

Відповідно до частини 6 статті 162 КАС України у разі ненадання відповідачем відзиву у встановлений судом строк без поважних причин суд вирішує справу за наявними матеріалами.

Враховуючи викладене, суд вирішив справу за наявними матеріалами.

На підставі наявних у суду матеріалів встановлено такі обставини.

За даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань та податкового обліку ТОВ «Рігма» (код ЄДРПОУ 30651102) зареєстровано як юридична особа, дата запису: 18.11.1999, дата запису: 28.02.2005, номер запису: 11031200000003697, видами діяльності є (код КВЕД): 47.11 Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами (основний); 46.19 Діяльність посередників у торгівлі товарами широкого асортименту; 46.39 Неспеціалізована оптова торгівля продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами; 46.90 Неспеціалізована оптова торгівля; 47.19 Інші види роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах; 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна, перебуває на податковому обліку у позивача (Олександрівське управління у м.Запоріжжі) з 30.11.1999, є платником податку на додану вартість.

За даними інтегрованої картки платника податків станом на 26.03.2021 ТОВ ««Рігма» має податковий борг з податку на додану вартість в розмірі 36 719,47 грн., який виник з таких підстав.

На підставі висновків Акту перевірки від 16.04.2020 №1860/08-01-49-04/30651102 контролюючим органом прийнято податкове повідомлення-рішення (Форма «Ш») №0053774904 від 22.05.2020, яким за затримку сплати грошового зобов`язання з податку на додану вартість до відповідача застосовано штрафні санкції в розмірі 5 353,28 грн. Податкове повідомлення-рішення надіслано на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення, однак не вручено з незалежних від контролюючого органу підстав.

Крім того, відповідачем самостійно нараховано податкові зобов`язання за податковими деклараціями з податку на додану вартість:

- №27307800 від 19.09.2019 року (термін сплати 30.09.2019 р.) на суму 1 218,00 грн., у зв`язку із частковою сплатою у розмірі 1 006,88 грн., сума боргу складає 211,12 грн.;

- №29650158 від 15.10.2019 року (термін сплати 15.10.2019 р.) на суму 1 881,00 грн.;

- №33601737 від 19.11.2019 року (термін сплати 30.11.2019 р.) на суму 2 119,00 грн.;

- №36310365 від 19.12.2019 року (термін сплати 30.12.2019 р.) на суму 2 011,00 грн.;

- №11533018 від 17.02.2020 року (термін сплати 01.03.2020 р.) на суму 2 398,00 грн.;

- №15202500 від 17.03.2020 року (термін сплати 30.03.2020 р.) на суму 1 559,00 грн.;

- №19249891 від 18.04.2020 року (термін сплати 30.04.2020 р.) на суму 203,00 грн.;

- №22925968 від 19.05.2020 року (термін сплати 01.06.2020 р.) на суму 2 011,00 грн.;

- №26001043 від 19.06.2020 року (термін сплати 30.06.2020 р.) на суму 1 464,00 грн.;

- №29240478 від 20.07.2020 року (термін сплати 30.07.2020 р.) на суму 234,00 грн.;

- №32600899 від 19.08.2020 року (термін сплати 31.08.2020 р.) на суму 2 569,00 грн.;

- №34928476 від 17.09.2020 року (термін сплати 30.09.2020 р.) на суму 1 534,00 грн.;

- №39277500 від 19.10.2020 року (термін сплати 30.10.2020 р.) на суму 1 503,00 грн.;

- №9305173791 від 18.11.2020 року (термін сплати 30.11.2020 р.) на суму 1 374,00 грн.;

- №9338140066 від 18.12.2020 року (термін сплати 30.12.2020 р.) на суму 1 388,00 грн.;

- №9369302311 від 19.01.2021 року (термін сплати 01.02.2021 р.) на суму 1 811,00 грн.;

- №9029166606 від 18.02.2021 року (термін сплати 02.03.2021 р.) на суму 1 695,00 грн.;

- №9055769725 від 18.03.2021 року (термін сплати 30.03.2021 р.) на суму 1 663,00 грн.

Крім того, на підставі п.129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України (далі – ПК України) нараховано пеню в загальному розмірі 3 738,07 грн. у зв`язку з порушенням граничного строку сплати податкового зобов`язання: - з 28.08.2019 по 24.10.2019 у розмірі 382,74 грн.; - з 29.08.2018 по 25.11.2019 у розмірі 48,86 грн.; - з 29.09.2018 по 25.11.2019 у розмірі 220,83 грн.; - з 29.09.2018 по 23.12.2019 у розмірі 336,26 грн.; - з 29.10.2018 по 14.01.2020 у розмірі 304,03 грн.; - з 29.10.2018 по 13.02.2020 у розмірі 321,87 грн.; - з 29.11.2018 по 13.02.2020 у розмірі 0,81 грн.; - з 30.12.2018 по 13.02.2020 у розмірі 70,96 грн.; - з 30.12.2018 по 25.02.2020 у розмірі 307,75 грн.; - з 29.01.2019 по 25.02.2020 у розмірі 91,00 грн.; - з 29.01.2019 по 26.03.2020 у розмірі 274,49 грн.; - з 29.01.2019 по 27.04.2020 у розмірі 35,74 грн.; - з 29.01.2019 по 25.05.2020 у розмірі 144,84 грн.; - з 01.03.2019 по 25.05.2020 у розмірі 93,09 грн.; - з 31.03.2019 по 25.05.2020 у розмірі 4,82 грн.; - з 01.05.2019 по 25.05.2020 у розмірі 2,68 грн.; - з 01.05.2019 по 23.07.2020 у розмірі 191,44 грн.; - з 01.05.2019 по 23.07.2020 у розмірі 30,60 грн.; - з 01.05.2019 по 26.08.2020 у розмірі 124,17 грн.; - з 31.05.2019 по 26.08.2020 у розмірі 162,90 грн.; - з 31.05.2019 по 24.09.2020 у розмірі 0,04 грн.; - з 29.06.2019 по 24.09.2020 у розмірі 100,12 грн.; - з 30.07.2019 по 24.09.2020 у розмірі 21,35 грн.; - з 30.07.2019 по 23.10.2020 у розмірі 59,65 грн.; - з 14.05.2019 по 22.10.2020 у розмірі 57,76 грн.; - з 14.05.2019 по 22.10.2020 у розмірі 22,49 грн.; - з 29.08.2019 по 23.10.2020 у розмірі 24,96 грн.; - з 29.08.2019 по 23.11.2020 у розмірі 44,18 грн.; - з 29.09.2019 по 23.11.2020 у розмірі 34,77 грн.; - з 29.09.2019 по 24.12.2020 у розмірі 41,78 грн.; - з 29.10.2019 по 24.12.2020 у розмірі 15,54 грн.; - з 29.10.2019 по 24.12.2020 у розмірі 75,84 грн.; - з 29.11.2019 по 24.02.2021 у розмірі 51,03 грн.; -з 29.11.2019 по 26.03.2021 у розмірі 17,72 грн.; - з 30.12.2019 по 26.03.2021 у розмірі 20,96 грн.

Контролюючий орган направляв на адресу відповідача рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення податкову вимогу №2/21 від 12.01.2005, яка вручена відповідачу 03.02.2005.

У зв`язку з несплатою відповідачем грошового зобов`язання з податку на додану вартість протягом граничних строків, позивач звернувся до суду з даним позовом на виконання наданих ПК України повноважень.

Суд зазначає, що відповідно до ст.67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Пунктом 14.1.39 ПК України (тут і в подальшому в редакції на момент виникнення спірних правовідносин) визначено, що грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом, вважається податковим боргом.

Тобто виникнення податкового боргу є юридичним фактом, який пов`язаний з несплатою узгодженої суми податкового зобов`язання протягом установленого строку.

Згідно з пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України платник податків зобов`язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

За приписами ст.31 ПК України строком сплати податку та збору визначається період, що розпочинається з моменту виникнення податкового обов`язку платника податку і сплати конкретного виду податку і завершується останнім днем строку, протягом якого такий податок чи збір повинен бути сплачений у порядку, визначеному податковим законодавством. Податок чи збір, що не був сплачений у визначений строк вважається не сплаченим своєчасно. Момент виникнення податкового обов`язку платника податків, у тому числі податкового агента, визначається календарною датою.

У силу п.36.1 ст.36 ПК України податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені Податковим кодексом, законами з питань митної справи.

Виконанням податкового обов`язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов`язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1 ст.38 ПК України).

Згідно з п.54.1 ст.54 ПК України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Пунктом 56.11 ст.56 ПК України визначено, що не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

Згідно з п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Судом встановлено, що відповідачем у встановлені ПК України строки не сплачено податкові зобов`язання, які ним самостійно визначені в податкових деклараціях з податку на додану вартість, отже, після спливу граничного строку сплати, передбаченого п.57.1 ст.57 ПК України, таке грошове зобов`язання набуло статусу податкового боргу платника податків.

Згідно з пп. 54.3.3 п.54.3 ст.54 ПК України контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган.

Відповідно до п.57.3 ст.57 ПК України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п.58.2 ст.58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно з п.58.3 ст.58 ПК Податкове повідомлення-рішення вважається належним чином врученим платнику податків (крім фізичних осіб), якщо його надіслано у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Згідно п.42.2 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Абзацом 6 п.42.4 ст.42 ПК України визначено, що у разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їх відмову прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Як встановлено судом, контролюючий орган виконав обов`язок щодо направлення на адресу відповідача податкового повідомлення-рішення, яке не вручено відповідачу з незалежних від контролюючого органу причин, отже вважаються належно врученими у відповідності до п.42.4 ст.42 ПК України.

Враховуючи відсутність доказів оскарження податкового повідомлення-рішення в адміністративному або судовому порядку, визначена ним сума грошового зобов`язання є узгодженою та набула статусу податкового боргу.

Відповідно до пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 ПК України нарахування пені розпочинається: при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Підпунктом 129.3.1 п.129.3 ст.129 ПК України визначено, що нарахування пені закінчується: 129.3.1. у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань.

Судом встановлено, що контролюючим органом нараховано відповідачу пеню в загальному розмірі 3 738,07 грн. у зв`язку з порушенням граничного строку сплати податкового зобов`язання у відповідності до пп.129.1.2 п.129.1 ст.129 ПК України за період з дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання, по день погашення грошового зобов`язання, що відображено в облікових даних платника податків.

Відповідно до п.59.1 ст.59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

В свою чергу згідно з п.58.3 ст.58 ПК України податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу.

Пункт 42.5ст.42 ПК України визначає, що у разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику).

У разі якщо пошта не може вручити платнику податків документ у зв`язку з відсутністю за місцезнаходженням посадових осіб платника податків, їхньою відмовою прийняти документ, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, документ вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

Згідно з п.59.5 даної статті ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Судом встановлено, що відповідачу направлено податкову вимогу, яка отримана відповідачем.

Відповідно до пп.20.1.34 п.20.1 ст.20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно з п.95.1 ст.95 ПК України контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.2 ст.95 ПК України стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 30 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Відповідно до п.95.3 ст.95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, та з рахунків платників податків у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, відкритих в органі, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що сума узгодженого податкового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 36 719,47 грн. є податковим боргом відповідача, який ним не сплачено.

За таких обставин суд дійшов висновку, що відповідач зобов`язаний погасити податковий борг у вищезазначеному розмірі.

Доказів, які б свідчили про погашення заборгованості, що є предметом стягнення, або спростовували наявність податкового боргу, суду не надано.

Згідно з ч.1 ст.9 КАС України розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюються на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Враховуючи вищевикладене, суд зазначає, що позивачем доведено наявність у відповідача податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 36 719,47 грн., у зв`язку з чим позовні вимоги підлягають задоволенню.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Позивачем не надано доказів понесення витрат, пов`язаних із залученням свідків та проведенням експертиз, у зв`язку з чим розподіл судових витрат не здійснюється.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.2, 5, 9, 77, 132, 139, 143, 205, 243-246, 255, 262, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Рігма», у всіх банках, що обслуговують такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 36 719,47 грн. (тридцять шість тисяч сімсот дев`ятнадцять гривень 47 коп.), (код платежу 14060100 на р/р А628999980313040029000008479) ГУК у Зап.обл/ Запорізька обл. /14060100 (код отримувача ЄДРПОУ 37941997 Казначейство України (ЕАП).

Розподіл судових витрат не здійснюється.

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду подається протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

До дня початку функціонування Єдиної судової інформаційно-телекомунікаційної системи апеляційна скарга може бути подана до Третього апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд.

Повне найменування сторін та інших учасників справи:

Позивач – Головне управління ДПС у Запорізькій області, місцезнаходження: 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, буд. 166; код ЄДРПОУ ВП 4418663.

Відповідач – Товариство з обмеженою відповідальністю «Рігма», місцезнаходження: 69600, м.Запоріжжя, вул.Базова, буд.1; код ЄДРПОУ 30651102.

Повне судове рішення складено 04.10.2021.

Суддя М.О. Семененко