Рішення № 100072685, 28.09.2021, Тернопільський окружний адміністративний суд

ТЕРНОПІЛЬСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 500/3558/21

28 вересня 2021 рокум.ТернопільТернопільський окружний адміністративний суд, у складі:

головуючого судді Мандзія О.П. за участю:

секретаря судового засідання Порплиці Т.В.

представника позивача Гукалюк Н.П.

представника відповідача Гураль Р.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку спрощеного позовного провадження адміністративну справу за позовом Головного управління ДПС у Тернопільській області до ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

Головне управління ДПС у Тернопільській області (далі - позивач) звернулось до суду з позовною заявою до ОСОБА_1 (далі - відповідач), в якій просить стягнути податковий борг в сумі 1166292,85 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що станом на 25.05.2021 року за відповідачем рахується податковий борг в сумі 1166292,85 грн., з яких 208262,42 грн. по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, 8864,20 грн. по платежу військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, 100336,28 грн. по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та 848829,95 грн. по платежу єдиний податок з фізичних осіб. Податковий борг виник по узгоджених грошових зобов`язаннях, нарахованих податковим органом податковими повідомленнями-рішеннями за результатами перевірки. Контролюючим органом вживались заходи для стягнення заборгованості, однак податковий борг відповідачем не погашено, що слугувало підставою для звернення до суду з даним позовом.

Ухвалою суду від 25.06.2021 прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі. Ухвалено розгляд справи проводити за правилами спрощеного позовного провадження з повідомленням (викликом) сторін та призначено судове засідання.

Ухвалою суду від 28.09.2021 відмовлено у задоволенні заяви про залишення позову без розгляду.

В судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги з мотивів, викладених у позові, просив суд задовольнити їх в повному обсязі.

Представники відповідача в судовому засіданні позовні вимоги не визнав, просив відмовити у задоволенні позовних вимог в повному обсязі.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін, з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду і вирішення справи по суті, проаналізувавши на підставі фактичних обставин справи застосування норм матеріального та процесуального права, суд при прийнятті рішення виходить з наступних підстав і мотивів.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ) з 13.03.2012 по 28.12.2019 був зареєстрованим як фізична особа - підприємець, знаходиться на обліку в Головному управлінні ДПС у Тернопільській області як платник податків, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань від 02.06.2021 (а.с.6-7).

Згідно з довідкою Головного управління ДПС у Тернопільській області (а.с.8) за ОСОБА_1 станом на 02.06.2021 рахується податковий борг в сумі 18318,53 грн. (податкові зобов`язання - 714422,23 грн., штрафні санкції - 180825,20 грн., пеня - 271045,42 грн.), що також підтверджується розрахунками суми позовних вимог з податкового боргу (а.с.9-12), розрахунками пені (а.с.21-22) та відображений в інтегрованій картці платника податків (а.с.48-51), з яких:

208262,42 грн. по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (податкові зобов`язання - 127449,21 грн., штрафні санкції - 31202,30 грн., пеня - 49610,91 грн.);

8864,20 грн. по платежу військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування (податкові зобов`язання - 2074,77 грн., штрафні санкції -2655,19 грн., пеня - 4134,24 грн.);

100336,28 грн. по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) (податкові зобов`язання - 61675,09 грн., штрафні санкції - 15418,77 грн., пеня - 23242,42 грн.);

848829,95 грн. по платежу єдиний податок з фізичних осіб (податкові зобов`язання - 523223,16 грн., штрафні санкції - 131548,94 грн., пеня - 194057,85 грн.).

Як слідує з матеріалів адміністративної справи, податковий борг виник у зв`язку з несплатою платником податків грошових зобов`язань, визначених податковими повідомленням-рішенням від 13.07.2018 №00124691306, №00124681306, №00124671306, №00124701306, №00124721306, №00124711306 (а.с.15-20), винесених на підставі акта перевірки від 21.06.2018 №1736/19-00-13-06/ НОМЕР_1 (а.с.24-47).

Такі податкові повідомлення-рішення були оскаржені відповідачем в судовому порядку. Ухвалою Тернопільського окружного адміністративного суду від 27.10.2020, залишеною без змін постановою Восьмого апеляційного адміністративного суду від 12.01.2021, позов залишено без розгляду.

Узгоджені суми грошових зобов`язань відповідачем своєчасно не були сплачені та набули статусу податкового боргу. З метою погашення заборгованості контролюючим органом була виставлена та надіслана відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення поштового відправлення податкова вимога форми "Ф" №10142-54 від 11.12.2018 (а.с.142). Вказані заходи не призвели до сплати відповідачем податкового боргу. При цьому, з часу виставлення податкової вимоги податковий борг не переривався. Заперечень щодо суми податкового боргу або доказів його сплати відповідачем суду не надано.

До спірних правовідносин суд застосовує наступні правові норми.

У ст.16 Податкового кодексу України (далі - ПК України) визначені зобов`язання платників податків, один з яких зобов`язує, зокрема, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Платник податку на доходи фізичних осіб - підприємців, у відповідності до пп.49.18.5 п.49.18 ст.49 ПК України, зобов`язаний протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку.

Об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця (п.177.2. ст.177 ПК України).

Згідно пп.296.5.1 п.296.5 ст.296 ПК України платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв`язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом.

Пунктом 57.3 ст.57 ПК України передбачено, що у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Відповідно до пп.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов`язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов`язань, не сплачених у встановлені законодавством строки (пп.14.1.162 п.14.1 ст.14 ПК України).

Як слідує з матеріалів справи, податкові зобов`язання по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, по платежу військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), по платежу єдиний податок з фізичних осіб, визначені контролюючим органом податковими повідомленнями-рішеннями, є узгодженими у порядку і на умовах, визначених ПК України.

Податковий борг - сума грошового зобов`язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання (п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України).

Оскільки податкові зобов`язання 208262,42 грн. по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, 8864,20 грн. по платежу військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, 100336,28 грн. по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), 848829,95 грн. по платежу єдиний податок з фізичних осіб, відповідачем не сплачено в установлений чинним законодавством строк, таке зобов`язання є податковим боргом.

Зокрема, згідно п.41.2 ст.41 ПК України органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до п.87.11 ст.87 ПК України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи чи реєстрації у відповідному уповноваженому органі припинення незалежної професійної діяльності фізичної особи (якщо така реєстрація була умовою ведення незалежної професійної діяльності), погашення грошових зобов`язань та/або податкового боргу здійснюється за рахунок майна зазначеної особи (п.97.3 ст.97 ПК України).

Встановлені судом обставини свідчать про те, що відповідач несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгодженні суми податкових зобов`язань в розмірі 208262,42 грн. по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, 8864,20 грн. по платежу військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, 100336,28 грн. по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), 848829,95 грн. по платежу єдиний податок з фізичних осіб, а тому даний податковий борг підлягає до стягнення в судовому порядку.

При цьому, суд звертає увагу, що вимогою заявленого позову є стягнення податкового боргу, предметом доказування у даній справі є обставини, які свідчать про наявність підстав, з якими закон пов`язує можливість стягнення податкової заборгованості в судовому порядку: встановлення факту її сплати в добровільному порядку або встановлення відсутності такого факту; перевірка вжиття контролюючим органом заходів щодо стягнення податкового боргу на підставі та в черговості, встановлених ПК України, тощо.

Питання правомірності нарахування контролюючим органом податкових зобов`язань не охоплюється предметом даного позову. Оскільки податкові повідомлення-рішення суб`єкта владних повноважень, згідно з якими визначено податкові зобов`язання, не є предметом позову у справі, а отже суд не має процесуальних повноважень у межах розгляду даної справи здійснювати їх правовий аналіз.

Відповідна правова позиція викладена у постанові Верховного Суду від 13.02.2018 у справі №826/18379/14 (№К/9901/8600/18), висновок якої суд враховує при виборі і застосуванні норми права до спірних правовідносин у відповідності до ч.5 ст.242 Кодексу адміністративного судочинства України (далі - КАС України).

Виходячи з вищенаведеного, суд приходить до висновку, що вимоги позивача є обґрунтованими, відповідають дійсним обставинам та матеріалам справи, ґрунтуються на вимогах чинного законодавства, не спростовані відповідачем, а отже підлягають до задоволення в повному обсязі.

Відповідно до ч.2 ст.139 КАС України, при задоволенні позову суб`єкта владних повноважень з відповідача стягуються виключно судові витрати суб`єкта владних повноважень, пов`язані із залученням свідків та проведенням експертиз.

Керуючись ст.139, 205, 241-246, 250 КАС України, суд

ВИРІШИВ:

Позов задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 податковий борг в сумі 1166292 (один мільйон сто шістдесят шість тисяч двісті дев`ятсот дві) гривні 85 (вісімдесят п`ять) копійок, з них:

- по платежу військовий збір, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування, - 8864 (вісім тисяч вісімсот шістдесят чотири) гривні 20 (двадцять) копійок на р/р НОМЕР_2 , код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 11011001;

- по платежу податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами в результаті річного декларування - 208262 (двісті вісім тисяч двісті шістдесят дві) гривні 42 (сорок дві) копійки на р/р НОМЕР_3 , код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 11010500;

- по платежу податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) - 100336 (сто тисяч триста тридцять шість) гривень 28 (двадцять вісім) копійок на р/р НОМЕР_4 , код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 14010100;

- по платежу єдиний податок з фізичних осіб - 848829 (вісімсот сорок вісім тисяч вісімсот двадцять дев`ять) гривень 95 (дев`яносто п`ять) копійок на р/р НОМЕР_5, код одержувача 37977599, МФО 899998, код бюджетної класифікації 18050400.

Позивач: Головне управління ДПС у Тернопільській області (46003, Тернопільська область, місто Тернопіль, вулиця Білецька, будинок 1, код ЄДРПОУ ВП 44143637).

Відповідач: ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 ).

Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті чи закриття апеляційного провадження або прийняття постанови судом апеляційної інстанції за наслідками апеляційного перегляду.

Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Восьмого апеляційного адміністративного суду через Тернопільський окружний адміністративний суд протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Повне судове рішення складено 04 жовтня 2021 року.

Головуючий суддя Мандзій О.П.