Рішення № 100008774, 30.09.2021, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1 Вн. №27/651

Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 вересня 2021 року м. Київ № 640/24674/19

за позовомПриватного підприємства "Ресурсінвест-1" до Державної податкової служби України в особі Головного управління ДПС у м. Києві провизнання протиправним та скасування наказу, зобов`язання вчинити діїСуддя О.В.Головань

Обставини справи:

Приватне підприємство "Ресурсінвест-1" звернулося до Окружного адміністративного суду м. Києва з позовом до Головного управління Державної податкової служби у м. Києві про визнання протиправними дії відповідача щодо поновлення проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПП "Ресурсінвест-1" та визнання протиправним та скасування Наказу від 10.12.2019 року № 4281 "Про поновлення проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПП "Ресурсінвест-1"".

Ухвалою суду від 23.12.2019 року відкрито провадження по справі та призначено її до розгляду в порядку спрощеного позовного провадження без повідомлення сторін за наявними у справі матеріалами.

18.02.2020 року відповідачем до суду подано відзив на адміністративний позов.

Ознайомившись з матеріалами справи, суд, -

ВСТАНОВИВ:

Приватне підприємство "Ресурсінвест-1" (01103, м. Київ, вул. Михайла Бойчука, буд. 41, код 31606967) зареєстровано в якості юридичної особи 09.06.2001 р., перебуває на обліку в якості платника податків у Головному управлінні ДПС у м. Києві, ДПІ у Печерському районі; 49.41 Вантажний автомобільний транспорт (основний).

Ухвалою слідчого судді Печерського районного суду м. Києва Москаленка К.О. у справі №757/4166/17-к клопотання прокурора відділу прокуратури Київської області Кутєпова М.В. про призначення документальної позапланової виїзної перевірки - задоволено частково - призначено документальну позапланову виїзну перевірку ПП "РЕСУРСІНВЕСТ-1" (код ЄДРПОУ 31606967), з питань дотримання вимог податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, з метою перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених законодавством податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи за період з 01.01.2015 по 01.01.2017.

На виконання вказаної ухвали, відповідно до пп.75.1.2 п. 75.1 ст. 75, пп.78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України наказом Головного управління ДФС у м. Києві від 15.09.2017 р. №9255 "Про проведення документальної позапланової перевірки ПП "РЕСУРСІНВЕСТ-1" вирішено провести документальну позапланову виїзну перевірку ПП "РЕСУРСІНВЕСТ-1" (код ЄДРПОУ 31606967) з питань дотримання вимог податкового законодавства, з метою перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених законодавством податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 01.01.2017, тривалістю 5 робочих днів з 18.09.2017 р.

Наказом Головного управління ДФС у м. Києві від 18.09.2017 р. №9361 "Про перенесення строку проведення розпочатої документальної позапланової перевірки ПП "РЕСУРСІНВЕСТ-1" (код ЄДРПОУ 31606967) відповідно до п. 85.9 ст. 85 Податкового кодексу України вирішено перенести строк проведення перевірки до дати отримання копій вилучених документів або забезпечення доступу до них (правова підстава - доповідна записка Департаменту аудиту від 28.09.2017 р. №2093/26-15-14-07-01-16).

Наказом Головного управління ДПС у м. Києві від 10.12.2019 р. №4281 "Про поновлення документальної позапланової виїзної перевірки ПП "РЕСУРСІНВЕСТ-1" (код ЄДРПОУ 31606967) відповідно до п. 85.9 ст. 85 Податкового кодексу України вирішено поновити з 10.12.2019 р. проведення перевірки (підстава - доповідна записка Департаменту податкових перевірок, трансферного ціноутворення та міжнародного оподаткування від 02.12.2019 р. №886/26-15-05-07-01-16).

За наслідками виїзду на перевірку складено акт від 10.12.2019 р. за №447/26-15-05-07-01 про відмову у допуску до поновлення проведення перевірки, до якого долучено пояснення за підписом директора ПП "РЕСУРСІНВЕСТ-1" та постанову Слідчого управління Головного управління СБУ у м. Києві та Київській області про закриття кримінального провадження від 07.08.2019 р.

Позивач - Приватне підприємство "Ресурсінвест-1" - вважає дії щодо поновлення проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПП "Ресурсінвест-1" та наказ від 10.12.2019 року № 4281 "Про поновлення проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПП "Ресурсінвест-1" протиправним з таких підстав.

Позивач зазначає, що на момент видання наказу від 10.12.2019 року № 4281 "Про поновлення проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПП "Ресурсінвест-1" кримінальне провадження №22016000000000276 закрите у зв`язку з відсутністю в діяннях складу кримінального правопорушення.

Про вказані обставини позивач повідомив контролюючий орган листом від 28.11.2019 р.

Позивач зазначає, що за відсутності підстав проведення перевірки вона не може бути проведена, тоді як відповідач виніс протиправний наказ та вчинив дії щодо виходу з метою проведення перевірки.

Відповідач - Державна податкова служба України в особі Головного управління ДПС у м. Києві - проти задоволення позовних вимог заперечив з таких підстав.

Відповідач зазначив, що на підставі листа СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві від 09.10.2019 р. №4629/26-15-23-1119 отримано інформацію про повернення позивачу первинних документів за актом від 15.02.2018 р. та можливість ознайомитися з ними.

18.11.2019 р. працівниками відповідача було здійснено ознайомлення з матеріалами кримінального провадження №32016100110000008, після чого винесено оскаржуваний наказ та здійснено виїзд за місцем знаходження підприємства.

Проаналізувавши матеріали справи, суд дійшов висновку про те, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають до задоволення з таких підстав.

Згідно з пп.75.1.2 п. 75.1 ст. 75, пп.78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України (в редакції станом на 15.09.2017 р.) документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки, винесену ними відповідно до закону.

Як зазначено вище, підставою для видачі наказу Головного управління ДФС у м. Києві від 15.09.2017 р. №9255 "Про проведення документальної позапланової перевірки ПП "РЕСУРСІНВЕСТ-1" стала ухвала слідчого судді Печерського районного суду м. Києва Москаленка К.О. у справі №757/4166/17-к, якою призначено документальну позапланову виїзну перевірку ПП "РЕСУРСІНВЕСТ-1" (код ЄДРПОУ 31606967), з питань дотримання вимог податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, з метою перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених законодавством податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи за період з 01.01.2015 по 01.01.2017.

Згідно з п. 85.9 ст. 85 Податкового кодексу України у разі коли до початку або під час проведення перевірки оригінали первинних документів, облікових та інших регістрів, фінансової та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів, а також виконання вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, були вилучені правоохоронними та іншими органами, зазначені органи зобов`язані надати для проведення перевірки контролюючому органу копії зазначених документів або забезпечити доступ до перевірки таких документів.

Такі копії, засвідчені печаткою та підписами посадових (службових) осіб правоохоронних та інших органів, якими було здійснено вилучення оригіналів документів, або яким було забезпечено доступ до перевірки вилучених документів, повинні бути надані протягом трьох робочих днів з дня отримання письмового запиту контролюючого органу.

У разі якщо документи, зазначені в абзаці першому цього пункту, було вилучено правоохоронними та іншими органами, терміни проведення такої перевірки, у тому числі розпочатої, переносяться до дати отримання вказаних копій документів або забезпечення доступу до них.

Згідно з матеріалами справи оскаржуваний наказ від 10.12.2019 року № 4281 "Про поновлення проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПП "Ресурсінвест-1" прийнято після забезпечення доступу до вилучених правоохоронними органами документів.

В той же час, станом на 10.12.2019 р. кримінальне провадження №22016000000000276 закрите у зв`язку з відсутністю в діяннях складу кримінального правопорушення постановою старшого слідчого в ОВС слідчого управління ГУ СБ України в м. Києві та Київській області від 07.08.2019 р., про що відповідача повідомлено листом від 28.11.2019 р.

Оскільки ухвалою слідчого судді Печерського районного суду м. Києва Москаленка К.О. у справі №757/4166/17-к перевірку призначено під час розслідування кримінального провадження з метою збирання доказів, а закриття кримінального провадження свідчить про відсутність необхідності у збиранні таких доказів, суд погоджується з позивачем, яким зазначає про відсутність підстав для проведення перевірки, передбачених пп.78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України.

Згідно з ч. 2 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб`єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що визначені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи всім формам дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

З врахуванням викладеного у суду наявні підстави для висновку про невідповідність оскаржуваного наказу та дій на його виконання вимогам щодо обґрунтованості.

На підставі вищевикладеного, ст. 241-246, 255, 257-262, 295 КАС України, суд, -

ВИРІШИВ:

1. Позовні вимоги задовольнити.

2. Визнати протиправним та скасувати наказ Головного управління ДПС у м. Києві від 10.12.2019 року № 4281 "Про поновлення проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПП "Ресурсінвест-1"" та дії щодо поновлення проведення документальної позапланової виїзної перевірки ПП "Ресурсінвест-1".

3. Присудити до стягнення за рахунок бюджетних асигнувань Державної податкової служби України (04053, м. Київ, Львівська площа, буд. 8, код 43005393) в особі відокремленого підрозділу - Головне управління ДПС у м. Києві (код ЄДРПОУ ВП 44116011, місцезнаходження: Україна, 04116, місто Київ, вул. Шолуденка, будинок 33/19) на користь Приватного підприємства "Ресурсінвест-1" (01103, м. Київ, вул. Михайла Бойчука, буд. 41, код 31606967) 3 842 грн. судового збору.

4. Рішення суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги всіма учасниками справи, якщо апеляційну скаргу не було подано.

5. Апеляційна скарга на рішення суду може бути подана до Шостого апеляційного адміністративного суду протягом тридцяти днів з дня складення повного судового рішення.

Суддя О.В. Головань

Повний текст рішення

виготовлено і підписано 30.09.2021 р.