Court ruling № 8983593, 17.10.2008, Lviv Regional Court of Appeal

Справа № 10-337 2008 р.

Головуючий у І інстанції: Юрків О.Р.

Доповідач: Галапац 1.1.

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"17" жовтня 2008 року колегія суддів судової палати у кримінальних справах

апеляційного суду Львівської області в складі:

Головуючого Макойди З.М. Суддів Галапаца І.І., Приколоти Ю.А. з участю прокурора Іваника Т.Я. адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Львові апеляцію старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції при провадженні оперативно-розшукової діяльності, дізнання та досудового слідства управління нагляду прокуратури Львівської області на постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 18 липня 2008 року, -

встановила:

цією постановою задоволено скаргу ОСОБА_2 та скасовано постанову старшого прокурора прокуратури Львівської області від 31 травня 2008 року про порушення кримінальної справи по факту умисного ухилення від сплати податків та службового підроблення службовою особою ПП "ФПК Івея" ОСОБА_2, тобто за ознаками злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України.

В апеляції старший прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції при провадженні оперативно-розшукової діяльності, дізнання та досудового слідства управління нагляду прокуратури Львівської області покликається на те, що судом не враховано, що підставами для порушення кримінальної справи стали достатні дані, які вказують на наявність ознак злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч.3, 366 ч, 2 КК України, встановлених у ході проведення оперативними працівниками УПМ ДПА у Львівській області дослідної перевірки у матеріалах щодо порушень вимог податкового законодавства службовими особами ПП "ФПК "Івея", а саме дані висновків акту перевірки № 138-230/30123799 від 07 березня 2008 року; дані податкових повідомлень-рішень, винесених за результатам проведеної документальної перевірки; поясненнями податкових ревізорів-інспекторів ДШ у Миколаївському районі; "дані податкових декларацій з податку на додану вартість 1111 "ФПК "Івея"; дані копій первинних бухгалтерських документів (договорів (угод), податкових накладних та інших), на підставі яких ПП "ФПК "Івея" безпідставно сформовано податковий кредит по податку на додану вартість; дані копій документів, одержаних з митних органів, які свідчать про здійснення ПП "ФПК "Івея" імпорту дорожньо-транспортних засобів повністю укомплектованих та справних, із встановленими системами холодного пуску двигуна, кондиціонерами тощо, що свідчить про укладення угод про їх переобладнання виключно з метою штучного завищення податкового кредиту.

Вважає, що висновки судів про те, що єдиною підставою для порушення кримінальної справи за ознаками злочину, передбаченого ст. 212 КК України, може бути акт податкової інспекції про порушення субєктом господарської діяльності податкового законодавства, оскільки саме цей орган відповідно до Закону України "Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21 грудня 2000 року № 2181-111 вправі здійснювати перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків є неправильними, так як указаний закон є спеціальним законом із питань оподаткування й не регулює кримінально-процесуальні відносини, які виникають при встановленні приводів та підстав до порушення кримінальної справи.

Просить постанову судді районного суду скасувати, а справу направити на новий судовий розгляд в іншому складі суду.

Заслухавши доповідача, думку прокурора, який підтримав апеляцію, адвоката ОСОБА_1 в інтересах ОСОБА_2, яка заперечила апеляцію прокурора та просить залишити постанову суду без зміни, розглянувши матеріали справи та обговоривши доводи апеляції, колегія суддів вважає, що така задоволенню не підлягає. Відповідно до ст. 94 КПК України одним з приводів для порушення кримінальної справи є безпосереднє виявлення прокурором ознак злочину і справа може бути порушена тільки в тих випадках, коли є достатні дані, які вказують на наявність ознак злочину.

Розглядаючи скаргу на постанову прокурора про порушення кримінальної справи, районний суд у відповідності до вимог ст. 236 КПК України повинен перевіряти наявність приводів і підстав для вирішення зазначеної постанови, законність джерел отримання даних, які стали підставою для винесення постанови про порушення справи, і не вправі розглядати та заздалегідь вирішувати ті питання, які вирішуються судом при розгляді справи по суті.

Як вбачається з матеріалів справи, ДПІ у Миколаївському районі на підставі направлень від 21 січня 2008 року № 6 та від 15 лютого 2008 року № 11 провела виїзну планову перевірку дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства ПП "ФПК "Івея" за період з 01 жовтня 2006 року по 30 вересня 2007 року. За результатами проведеної перевірки в порядку ст. 97 КПК України заступником начальника ВБНВ ПДВ ОУ УПМ ДПА у Львівській області Юзвою М. В. 11 квітня 2008 року прийнято рішення про відмову в порушенні кримінальної справи відносно службових осіб ПП "ФПК "Івея" за відсутністю ознак складу злочину. Дана постанова була скасована прокурором і ним було винесено постанову про порушення кримінальної справи відносно службової особи "ФПК "Івея" ОСОБА_2 за ознаками злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України.

Колегія суддів вважає, що районний суд прийшов до правильного висновку, що акт планової перевірки ДШ у Миколаївському районі № 138-230/30123799 від 07 березня 2008 року та його висновки не містять законних приводів та підстав, які б містили ознаки злочину для винесення постанови про порушення кримінальної справи, а інших перевірок, з яких би можливо вбачалось вчинення службовою особою "ФПК "Івея" протиправних дій, прокуратурою не проводилось.

Враховуючи вищенаведене, постанова районного суду є законна і обгрунтована, а тому підстав для її скасування немає.

Керуючись ст. ст. 362, 366 КПК України, колегія суддів, -

ухвалила:

постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 18 липня 2008 року, якою задоволено скаргу ОСОБА_2 та скасовано постанову старшого прокурора прокуратури Львівської області від 31 травня 2008 року про порушення кримінальної справи по факту умисного ухилення від сплати податків та службового підроблення службовою особою ПП "ФПК Івея" ОСОБА_2, тобто за ознаками злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч.3, 366 ч.2 КК України, залишити без зміни, а апеляцію старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції при провадженні оперативно-розшукової діяльності, . дізнання та досудового слідства управління нагляду прокуратури Львівської області - без задоволення.