№ 7498522, 22.10.2009, Odesa District Administrative Court

Справа № 2-а-11099/08/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 жовтня 2009 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

судді Вовченко О.А.,

при секретарі Кравець Я,А.,

за участю:

представника позивача - Довбишева Д.О., (довіреність від 01.12.2008 року)

представника відповідачів - Балан Н.П., (довіреності від 27.01.2009 року, 02.02.2009 року),

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Невада» до Державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області та до податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про визнання дій Державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області по проведенню перевірки 29.10.2007 року та складанню акту перевірки залу гральних автоматів протиправними та скасування рішення Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0011112360 від 30.11.2007 року, суд -

В С Т А Н О В И В :

      Товариство з обмеженою відповідальністю «Невада», 29 жовтня 2008 року звернулося в Одеський окружний адміністративний суд з адміністративним позовом до Державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області та до податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про визнання дій Державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області по проведенню перевірки 29.10.2007 року та складанню акту перевірки залу гральних автоматів протиправними та скасування рішення Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0011112360 від 30.11.2007 року.

Представник позивача Довбишев Д.О., в судовому засіданні підтримав позовні вимоги в повному обсязі посилаючись на обґрунтування, викладені в позовній заяві та просив суд задовольнити позовні вимоги.

Опитана в судовому засіданні, представники відповідачів – Балан Н.П., з позовними вимогами не згодна та вважає їх безпідставними, з підстав викладених у письмових запереченнях на позов, та просила суд в задоволенні позову відмовити.

Заслухавши пояснення представника позивача, представника відповідачів, дослідивши наявні у матеріалах справи письмові докази в їх сукупності, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Невада», (ідентифікаційний код 31309716) згідно довідки Головного управління статистики в Одеській області, знаходиться в м Одеса, вул. Пантелеймонівська 3, та здійснює діяльність: з організації азартних ігор; оренда інших машин та устаткування надання інших комерційних послуг.

Відповідно ст.1 Закону України « Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 року (зі змінами та доповненнями) реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними особами-суб'єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх філіями, відділеннями,іншими відокремленими підрозділами), які здійснюють операції з розрахунків в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

На виконання вимог ст.1 Закону України « Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 року (зі змінами та доповненнями), в ДФ ТОВ «Невада», за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Горького, 2, використовується реєстратор розрахункових операцій.

Згідно ч.2 ст. 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах та у спосіб визначений Конституцією та законами України.

Відповідно до приписів ст.11 ч.2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» №509-ХІІ від 04.12.1990 року (із змінами та доповненнями), зазначено, що ограни державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати контроль за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку. Статтями 15 та 16 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №265/95-ВР від 06.07.1995 року (із змінами та доповненнями) визначено, що контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок. Контролюючі органи мають право відповідно до законодавства здійснювати планові або позапланові перевірки осіб, які підпадають під дію Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». 29 жовтня 2007 року, у відповідності до п.2 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» № 509-ХІІ від 04.12.1990 року , на підставі направлення № 3679 від 15 жовтня 2007 року, старшим державним податковим ревізор-інспектором ДПА у Дніпропетровській області Ромашка Г.Б., та на підставі направлення № 3674 від 15 жовтня 2007 року, старшим державним податковим ревізор-інспектором ДПА у Дніпропетровській області Михайловим С.В., проведено планову перевірку гральних автоматів, що належить ДФ ТОВ «Невада» розташованих за адресою: . Дніпропетровськ, вул. Горького, 2, з питань дотримання вимог Закону України « Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 року (зі змінами та доповненнями). Приписами ст. 3 Закону України « Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 року (зі змінами та доповненнями), визначено, що суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів,тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок. З астосовувати реєстратори розрахункових операцій, що включені до Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій, з додержанням встановленого порядку їх застосування. Забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня. За наслідком проведення перевірки складено акт від 29.10.2007 року в якому вказано, що при перевірці залу гральних автоматів Дніпропетровської філії ТОВ «Невада», виявлено, що в порушення п.1, 2 ст. 3 Закону України № 265/95-ВР (зі змінами та доповненнями) було встановлено проведення розрахункової операції без застосування реєстратора розрахункових операцій, та без видачі відповідного розрахункового документу на суму 600 гривен.

На підставі акту перевірки від 29.10.2007р., відповідно до п.11 ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», та ст. 15, п1 ст. 17, Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», Державною податковою інспекцією у Приморському районі м. Одеси , прийнято рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій: № 0011112360 від 30.11.2007 року в якому визначено Товариству з обмеженою відповідальністю «Невада» за порушення норм п.1 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 року (зі змінами та доповненнями), суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 3000 гривен.

Представник позивача в позові посилаючись на ст. ст. 11-1, 11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні», зазначив, що перевірка проведена з грубими порушеннями закону, оскільки перевіряючи ми, які не мали законних підстав для проведення перевірки не надано при перевірці під розписку, суб’єкту, що перевіряється належним чином оформлених направлень на перевірку та копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки та рішення суду на проведення позапланової виїзної перевірки.

Суд вважає безпідставними, посилання позивача в позовній заяві з приводу проведення перевірки з порушеннями закону, оскільки вони не підтвердилися при розгляді адміністративної справи і протиріч ять матеріалам справи.

З наданих до суду матеріалів вбачається, що направлення на проведення планової перевірки Дніпропетровської філії ТОВ «Невада», № 3679 № 3674 від 15.10.2007 року, відповідають вимогам, а саме містять дату видачі, назву органу державної податкової служби, мету, вид (планова), підстави, дату початку та дату закінчення перевірки, посаду прізвище посадової особи органу державної податкової служби, яка проводила перевірку. Направлення підписані керівником органу державної податкової служби, та скріплено печаткою органу державної податкової служби. З направленнями № 3679 № 3674 від 15.10.2007 року, ознайомлена та один примірник отримала представник ДФ ТОВ «Невада» Рубанова О.І.

Статтею 11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» № 509-ХІІ від 04.12.1990 року не передбачено такої підстави, як контроль за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу, а лише зазначено перелік підстав для проведення документальних перевірок по дотриманню податкового законодавства. Проте Закон України « Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» не відноситься до податкового законодавства. Тобто, ст.11-1 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» визначає підстави та порядок проведення органами державної податкової служби планових та позапланових виїзних перевірок стосовно своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), а в даному випадку податковим органом – ДПА у Дніпропетровській області, було проведено перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу. Тому, наказ керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави проведення позапланової виїзної перевірки, передбачений лише для документальних перевірок по дотриманню податкового та валютного законодавства і не потрібен для планової перевірки (згідно план-графіку), щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами господарювання.

З наданих до суду представником відповідача документів (направлення на перевірку та план проведення перевірок), вбачається що перевіряючими ДПА у Дніпропетровській області проведено планову перевірку, а тому будь-яких правових підстав для надання при плановій перевірці рішення суду для проведення позапланових перевірок судом не вбачається.

У відповідності до ч.2 ст. 71 КАС України, в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

За  таких обставин, суд вважає, що позовні вимоги ТОВ «Невада» не підлягають задоволенню, оскільки, відповідачами:

– Державною податковою адміністрацією у Дніпропетровській області доведено правомірність проведення перевірки, та у відповідності до діючого законодавства Дніпропетровської філії ТОВ «Невада» з питань дотримання вимог Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265/95-ВР від 06.07.1995 року (зі змінами та доповненнями);

- та Державною податковою інспекцією у Приморському районі м. Одеси доведено правомірність застосування до Товариства з обмеженою відповідальністю «Невада» штрафних (фінансових) санкцій в сумі 3000 гривен за порушення п.1 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» .

Керуючись ст. ст.160, 161-163 КАС України суд, -

ПОСТАНОВИВ:

В задоволені адміністративного позову Товариству з обмеженою відповідальністю „Невада” про визнання дій Державної податкової адміністрації у Дніпропетровській області по проведенню перевірки 29.10.2007 року та складанню акту перевірки залу гральних автоматів протиправними та скасування рішення Державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0011112360 від 30.11.2007 року - відмовити.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в 10-денний строк з дня складання постанови в повному обсязі заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом 20 днів апеляційної скарги або в порядку ч. 5 ст. 186 КАС України.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний суддею 27.10.2009 року.

Суддя Вовченко О.А.