№ 39653462, 08.07.2014, Chernihiv District Administrative Court

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

і м е н е м У к р а ї н и

01 липня 2014 року Чернігів Справа № 825/2138/14

Чернігівський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді Смірнової О.Є.,

за участю секретаря Прокіної А.С.,

представника позивача Крупини А.О.,

представника відповідача Закриничного В.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду подання Козелецької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Чернігівській області до Товариства з обмеженою відповідальністю «Дім Спецій» про підтвердження обґрунтованості умовного адміністративного арешту майна, -

В С Т А Н О В И В:

Козелецька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Чернігівській області (далі - Козелецька ОДПІ) звернулась до суду з поданням до Товариства з обмеженою відповідальністю «Дім Спецій» (далі - ТОВ «Дім Спецій»), в якому просить підтвердити обґрунтованість умовного адміністративного арешту майна платника податків, у зв'язку з ненаданням посадовими особами ТОВ «Дім Спецій» до перевірки первинних, бухгалтерських та інших документів, згідно яких формувалися доходи та витрати з податку на прибуток, зобов'язання та кредит з податку на додану вартість за перевіряємий період

Представник Козелецької ОДПІ в судовому засіданні підтримав подання в повному обсязі та просив його задовольнити, посилаючись на обставини, викладені в поданні.

Представник ТОВ «Дім Спецій» в судовому засіданні заперечував проти задоволення подання.

ТОВ «Дім Спецій» (код ЄДРПОУ - 34485173) зареєстровано в якості юридичної особи 26.06.2006 та взятий на податковий облік як платник податків до Козелецької ОДПІ, що підтверджується витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців від 24.06.2014 і довідкою про взяття на облік платника податків від 12.02.2014 № 1425081400030 (а.с. 7-9, 10).

Судом встановлено, що у зв'язку з ненаданням ТОВ «Дім Спецій» пояснень та їх документального підтвердження на письмові запити: від 15.03.2014 № 106/15-010, від 19.03.2014 № 94/10/15-025, від 24.03.2014 № 139/10/15-025, від 25.03.2014 № 144/10/15-025, від 08.04.2014 № 166/15-010, від 16.06.2014 № 257/10/25 (а.с. 11-19, 25), враховуючи вимоги ст. 20, п.п 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п.п. 78.1.1 п. 78.1, п. 78.2 ст. 78, п. 81.1 ст. 81, п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України призначено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «Дім Спецій».

На підставі наказу від 11.06.2014 № 267 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Дім Спецій» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2011 по 31.03.2014 (а. с. 20) та направлень від 16.06.2014 № 43, від 16.06.2014 № 44 та від 16.06.2014 № 45 (а. с. 22-24) працівники Козелецької ОДПІ вийшли на перевірку (а.с. 21).

Директору ТОВ «Дім Спецій» пред'явлено службові посвідчення і направлення на проведення перевірки та вручено копію наказу, про що зроблено відповідну відмітку.

Одночасно з вищевказаними документами ТОВ «Дім Спецій» вручено лист від 16.06.2014 № 257/10/25 щодо надання у три денний строк з дати отримання розшифровок формування валових доходів та валових витрат в деклараціях з податку на прибуток з посиланням на бухгалтерські проводки за перевіряємий період (отримано - 17.06.2014).

20.06.2014 за № 286 Козелецькою ОДПІ видано наказ, яким продовжено терміни проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Дім Спецій з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2011 по 30.03.2014 на 2 робочих дні з 23.06.2014 (а.с. 27).

23.06.2014 (вих. № 109/10/22) о 10-30 год. особисто керівникові ТОВ «Дім Спецій» Мусієнку І.В. надано лист з вимогою надати до 15-00 год. посадовим особам Козелецької ОДПІ у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки, та зазначено їх перелік (а.с. 28-30).

24.06.2014 посадовими особами Козелецької ОДПІ складено акт № 410/22/34485173, яким засвідчено факт неможливості проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Дім Спецій» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2011 по 30.03.2014, у зв'язку з ненаданням посадовими особами ТОВ «Дім Спецій» до перевірки первинних, бухгалтерських та інших документів, згідно яких формувалися доходи та витрати з податку на прибуток, зобов'язання та кредит з податку на додану вартість (один примірник акта вручено директору ТОВ «Дім Спецій» Мусієнку І.В.) (а.с. 31-33).

В той же час, 24.06.2014 ТОВ «Дім Спецій» було надано пояснення до акта № 410/22/34485173, в якому зазначено про неможливість надання витребуваних документів та пояснень по них в ті терміни, які вимагає податковий орган. Одночасно приєднано факсокопію листа адвоката ОСОБА_4 від 23.06.2014. В даному листі ОСОБА_4 зазначає, що запитувані документи може надати після 30.06.2014 у зв'язку з перебуванням його у відпустці. Крім того зазначає, що йому передані документи згідно акта приймання-передачі до договору від 05.05.2014 № 49 (а.с. 34-36).

Також 24.06.2014 на адресу Козелецької ОДПІ надійшов лист ТОВ «Дім Спецій» (вих. № 1051-07/06 від 19.06.2014), за змістом якого товариство не може надати затребувані документи та пояснення по них в ті терміни, які вимагає ОДПІ. При цьому, до листа приєднано договір про надання адвокатських послуг від 05.05.2014 № 49, додаток № 1 до договору, акт приймання - передачі від 05.05.2014, наказ по ТОВ «Дім Спецій» від 30.04.2014 лист від 17.06.2014 про проведення незалежного фінансового та юридичного аудиту за період з 01.05.2011 по 01.03.2014 та докази його надсилання (а.с. 37-45).

Отже, враховуючи вищевикладене, Козелецькою ОДПІ не виявилося за можливе проведення документальної позапланової виїзної перевірки, у зв'язку з ненаданням посадовими особами ТОВ «Дім Спецій» до перевірки первинних, бухгалтерських та інших документів, згідно яких формувалися доходи та витрати з податку на прибуток, зобов'язання та кредит з податку на додану вартість за перевіряємий період, що підтверджується актом від 24.06.2014 за № 410/22/34485173.

На підставі звернення про застосування умовного адміністративного арешту майна платника податків від 26.06.2014 (а.с. 53) в.о. начальника Козелецької ОДПІ керуючись ст. 94 Податкового кодексу України, Порядком про застосування адміністративного арешту майна платників податків, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України 10.10.2013 № 568 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 31.10.2013 № 1839/24371, прийняв рішення про застосування умовного адміністративного арешту майна ТОВ «Дім Спецій» від 27.06.2014 (час прийняття рішення 09 год. 10 хв.).

Згідно із п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Такий запит підписується керівником (заступником керівника) органу державної податкової служби і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту.

Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав: 1) за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; 2) для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок; 3) виявлено недостовірність даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків; 4) щодо платника податків подано скаргу про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної; 5) у разі проведення зустрічної звірки; 6) в інших випадках, визначених цим Кодексом.

Запит вважається врученим, якщо його надіслано поштою листом з повідомленням про вручення за податковою адресою або надано під розписку платнику податків або іншому суб'єкту інформаційних відносин або його посадовій особі.

Платники податків та інші суб'єкти інформаційних відносин зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті контролюючого органу, та її документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено цим Кодексом). У разі коли запит складено з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому цього пункту, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.

Згідно із пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин, зокрема, за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Відповідно до п. 81.1 ст. 81 Податкового кодексу України, посадові особи органу державної податкової служби мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування органу державної податкової служби, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (об'єкта), перевірка якого проводиться (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється), мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника органу державної податкової служби або його заступника, що скріплений печаткою органу державної податкової служби; копії наказу про проведення перевірки; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Згідно з п. 81.1 ст. 81 Податкового кодексу України при пред'явленні направлення платнику податків та/або посадовим (службовим) особам платника податків (його представникам або особам, які фактично проводять розрахункові операції) такі особи розписуються у направленні із зазначенням свого прізвища, імені, по батькові, посади, дати і часу ознайомлення.

Згідно з п. 81.2 ст. 81 Податкового кодексу України у разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) у допуску посадових (службових) осіб органу державної податкової служби до проведення перевірки складається акт, який засвідчує факт відмови.

Відповідно до п. 16.1.9 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи.

Порядок застосування арешту майна платника податків передбачено ст. 94 Податкового кодексу України.

Так, адміністративний арешт майна платника податків є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.

Згідно п.п. 94.2.3 п. 94.2. ст. 94 Податкового кодексу України арешт може бути застосовано, якщо платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб органу державної податкової служби.

Згідно п. 94.10 ст. 94 Податкового кодексу України - арешт на майно може бути накладено рішенням керівника органу державної податкової служби (його заступника), обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом.

Пунктом 94.5 ст. 94 Податкового кодексу України передбачено, що арешт майна може бути повним або умовним. Повним арештом майна визнається заборона платнику податків на реалізацію прав розпорядження або користування його майном. У цьому випадку ризик, пов'язаний із втратою функціональних чи споживчих якостей такого майна, покладається на орган, який прийняв рішення про таку заборону. Умовним арештом майна визнається обмеження платника податків щодо реалізації прав власності на таке майно, який полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного органу державної податкової служби на здійснення платником податків будь-якої операції з таким майном. Зазначений дозвіл може бути виданий керівником органу державної податкової служби, якщо за висновком податкового керуючого здійснення платником податків окремої операції не призведе до збільшення його податкового боргу або до зменшення ймовірності його погашення.

Оскільки ТОВ «Дім Спецій» не надано необхідні для перевірки первинні документи, які неодноразово Козелецька ОДПІ просила надати згідно запитів від 15.03.2014 № 106/15-010, від 19.03.2014 № 94/10/15-025, від 24.03.2014 № 139/10/15-025, від 25.03.2014 № 144/10/15-025, від 08.04.2014 № 166/15-010, від 16.06.2014 № 257/10/25, суд погоджується з позицією контролюючого органу про фактичну відмову підприємства від проведення документальної позапланової виїзної перевірки за наявності законних підстав для її проведення та вважає, що податковим органом обґрунтовано застосовано умовний адміністративний арешт майна платника податків.

Відповідно до п. 1 ст. 1833 Кодексу адміністративного судочинства України провадження у справах за зверненням органів державної податкової служби при здійсненні ними передбачених законом повноважень здійснюється на підставі подання таких органів щодо - підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна платника податків.

У відповідності до ч. 7 ст. 1833 Кодексу адміністративного судочинства України - суд приймає у триденний строк, але не пізніше ніж протягом 96 годин з моменту встановлення обставин, що зумовлюють звернення заявника до суду, постанову по суті заявлених вимог, яка підлягає негайному виконанню.

Керуючись ст.ст. 183-3, 122, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Подання задовольнити повністю.

Підтвердити обґрунтованість умовного адміністративного арешту майна Товариства з обмеженою відповідальністю "Дім Спецій" (код ЄДРПОУ 34485173, Чернігівська область, Козелецький район, с. Савин, вул. Механізаторів, 19-а), застосованого на підставі рішення Козелецької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Чернігівській області від 27.06.2014.

Постанова суду підлягає негайному виконанню.

Постанова суду набирає законної сили в порядку статей 167,186 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду протягом десяти днів з дня отримання її копії.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення.

Суддя О.Є. Смірнова