Sentence № 24729967, 29.03.2012, Babushkinskyi District Court of Dnipropetrovsk City

Производство № 1/403/194/2012

Дело № 403/3718/12

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы

19 марта 2012 года Бабушкинский районный суд г.Днепропетровска

в составе: председательствующего судьи - Татарчук Л.А.

при секретаре - Солодовник А.О.

с участием прокурора - Козинец А.И.

и защитника - ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.Магнитогорск, Челябинской области, Российской Федерации, гражданина Украины, имеющего высшее образование, женатого, работающего директором ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов», проживающего по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимого, -

в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.364-1, ч.2 ст.366 УК Украины,

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_2 на основании решения общего собрания учредителей предприятия и приказа № 53-к, с 08 декабря 2012 года, являясь директором ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов», расположенного по ул.Комсомольской, 34-А в гор.Днепропетровске, в силу возложенных на него обязанностей обязан руководить работой предприятия по всем видам деятельности в соответствии с законодательством Украины; разрабатывать стратегию предприятия с учетом перспективы развития; решать вопросы по заключению договоров с партнерами о сотрудничестве, контрактов с работниками предприятия и других соглашений; соблюдать административно-хозяйственное и налоговое законодательство; открывать в банках счета предприятия; осуществлять контроль за производственной деятельностью структурных подразделений предприятия. При этом, имел право представлять предприятие в исполнительных органах государственной власти, арбитраже, судах и других учреждениях; издавать приказы и распоряжения по предприятию, контролировать их исполнение; первой подписи на финансово-хозяйственных документах, т.е. являлся должностным лицом, на которое возложено выполнение организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, совершил преступление при следующих обстоятельствах.

Так. в соответствии со ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03 апреля 1997 года, датой возникновения права налогоплательщика на налоговый кредит считается дата осуществления первого из событий: или дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг); или дата получения налоговой накладной, удостоверяющей факт приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг); сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в бюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного налогового периода и суммой налогового кредита такого отчетного налогового периода; при отрицательном значении суммы, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга по этому налогу, возникшего за предыдущие налоговые периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с законом), а при его отсутствии -зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода.

При этом, плательщик налога может принять самостоятельное решение о зачислении надлежащей ему полной суммы бюджетного возмещения в уменьшение налоговых обязательств по этому налогу следующих налоговых периодов. Указанное решение отражается налогоплательщиком в налоговой декларации, которую он представляет по результатам отчетного периода, в котором возникает право на подачу заявления о получении бюджетного возмещения согласно нормам этой статьи. При принятии такого решения указанная сумма не учитывается при расчете сумм бюджетного возмещения следующих налоговых периодов.

Налогоплательщик, имеющий право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возврате полной суммы бюджетного возмещения, подает соответствующему налоговому органу налоговую декларацию и заявление о возврате такой полной суммы бюджетного возмещения, которая отражается в налоговой декларации. При этом налогоплательщик в пятидневный срок после представления декларации налоговому органу представляет органу Государственного казначейства Украины копию декларации с отметкой налогового органа о ее принятии, для ведения реестра налоговых деклараций в разрезе плательщиков.

К декларации прилагаются расчет суммы бюджетного возмещения, копии погашенных налоговых векселей (налоговых расписок), при их наличии, и оригиналов пятых основных листов (экземпляров декларанта) грузовых таможенных деклараций, в случае наличия экспортных операций.

Согласно Порядка заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 30 мая 1997, данные, приведенные в декларации, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика, достоверность данных подтверждается: подписью плательщика - подписями ответственных должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) и печатью, а в случае подачи декларации в электронной форме -электронной подписью лиц, которые подписывают декларацию.

06 сентября 2010 года между ООО «НЗМС», в лице директора ОСОБА_2, и ООО ПК «Союз Металл», в лице директора ОСОБА_3, заключен договор купли-продажи № 442, согласно с условиями которого ООО «НЗМС»покупает, а ООО «ПК «Союз Металл»продает отходы литейного производства черных металлов по ДСТУ 4121-2002. Тогда же, 06 сентября 2010 года между указанными предприятиями подписано приложение №1 к договору № 442 от 06 сентября 2010 года, согласно которого ООО «ПК «Союз Металл»поставляет в адрес ООО «НЗМС»продукцию -скрап вид №25 по ДСТУ 4121-2002 (присад доменный 25А, 25В), стоимостью 2750 гривен за тонну с учетом НДС.

В исполнение условий указанного договора, в период сентябрь-октябрь 2010 года ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов»перечислило на расчетный счет ООО «ПК «Союз Металл»денежные средства, в общей сумме 2302300 гривен, однако ООО «ПК «Союз Металл», не выполнило условия договора в части поставки товара -скрап вид №25.

Затем, ОСОБА_2, являясь директором ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов», умышленно, злоупотребляя своими полномочиями, в интересах третьих лиц, с целью незаконного возмещения НДС и причинения существенного вреда государственным интересам, в период сентябрь-октябрь 2010 года, находясь в помещении предприятия, по ул.Комсомольская, 34-А в гор.Днепропетровске, достоверно зная о том, что ООО «ПК «Союз Металл»не поставлял в адрес ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов»товар, согласно договора № 442 от 06 сентября 2010 года, составил заведомо ложные документы -накладные, налоговые накладные и товарно-транспортные накладные и подписал их от имени должностных лиц ООО «ПК «Союз Металл».

После составления ОСОБА_2 приходных документов о поставке в адрес предприятия товара, он их предоставил для подписи заместителю начальника коммерческого отдела ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов»-ОСОБА_4, уполномоченному на прием товарно-материальных ценностей, и введя его в заблуждение, злоупотребляя своими полномочиями, дал последнему указания подписать указанные документы, о поступлении якобы на склад ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов»товара от ООО «ПК «Союз Металл». После подписания документов - накладных, налоговых накладных и товарно-транспортных накладных ОСОБА_4, ОСОБА_2 передал их в бухгалтерию предприятия для налогового и бухгалтерского учета предприятия.

После поступления вышеуказанных документов в бухгалтерию предприятия, по указанию ОСОБА_2, главный бухгалтер ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов»ОСОБА_5, уголовное дело в отношении которой прекращено на основании Закона Украины «Об амнистии»от 08 июля 2011 года, не надлежаще исполняя свои служебные обязанности, вследствие недобросовестного отношения к ним, не выполнив обязанностей, возложенных на нее как на главного бухгалтера предприятия, проявляя преступную халатность, имея объективную возможность действовать так, как того требует действующее законодательство, должностная инструкция и устав предприятия, не приняла действенных необходимых мер для проверки достоверности данных, указанных в предоставленных ей ОСОБА_2 налоговых накладных, накладных и товарно-транспортных накладных, учла их в налоговой отчетности, а именно, находясь в своем служебном кабинете ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов», расположенном по адресу: г.Днепропетровск, 34-А, период времени с 17 октября 2010 года по 20 ноября 2010 года, в дневное время суток, составила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, в которых отразила наличие взаимоотношений с ООО ПК «Союз Металл»на общую сумму 2302300 гривен, в том числе НДС в сумме 328900 гривен, после чего скрепила указанные декларации своей электронной подписью и предоставила их ОСОБА_2

ОСОБА_2, продолжая свой преступный умысел, направленный на незаконное получение бюджетного возмещения НДС, являясь должностным лицом юридического лица частного права -директором ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов», в период сентября-ноября 2010 года, находясь по месту расположения предприятия по адресу: г.Днепропетровск, ул.Комсомольская, 34-А, в дневное время суток, более точного времени не установлено, злоупотребляя своими полномочиями, действуя умышленно, путем служебного подлога, в интересах третьих лиц, в нарушение требований п.п.7.2.1, п.п.7.2.3, п.п.7.2.4 п.7.2, п.п.7.4.1, п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями) «О налоге на добавленную стоимость», Закона Украины № 2181-ІІІ от 21 декабря 2000 года (с изменениями и дополнениями) «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», а также Порядка заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 30 мая 1997 года № 166 (с изменениями и дополнениями в редакции приказа ГНА Украины № 159 от 17 марта 2008 года), достоверно зная о том, что с ООО «ПК «Союз Металл», в адрес ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов»товар не поступал, подписал электронной подписью и скрепил печатью предприятия налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь-октябрь 2010 года с отраженными в них не достоверными данными о поставке в адрес ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов»от ООО «ПК «Союз Металл»товара -скрапа вид №25, согласно заключенного договора № 442 от 06 сентября 2010 года, после чего, 16 октября 2010 года и 16 ноября 2010 года данные декларации, по указанию ОСОБА_2 были предоставлены в Бабушкинскую ГНИ в г.Днепропетровске, что привело к незаконному формированию налогового кредита у ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов».

Затем, ОСОБА_2, являясь должностным лицом юридического лица частного права, продолжая свою преступную деятельность, направленную на незаконное возмещение НДС, злоупотребляя своими полномочиями, достоверно зная об отсутствии взаимоотношений с ООО «ПК «Союз Металл», не имея права на бюджетное возмещения НДС, 16 октября 2010 года, 16 ноября 2010 года, 15 декабря 2010 года и 15 января 2011 года, в дневное время, подписал, скрепил печатью предприятия и предоставил в ГНИ в Бабушкинском районе г.Днепропетровска, расчет суммы бюджетного возмещения, справки относительно остатка суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которые остались не погашенными после бюджетного возмещения, полученного в отчетном налоговом периоде, и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода и заявки о возвращении суммы бюджетного возмещения НДС, в том числе по взаимоотношениям с ООО «ПК «Союз Металл», на основании чего, 29 декабря 2010 года и 31 марта 2011 года, на расчетный счет предприятия Главным управлением государственного казначейства Украины в Днепропетровской области перечислены денежные средства с государственного бюджета Украины в качестве возмещения НДС по взаимоотношениям с ООО «ПК «Союз Металл»в сумме 99969 гривен и 228931 гривен соответственно, на общую сумму 328900 гривен, что является тяжкими последствиями.

Будучи допрошенным в судебном заседании, подсудимый ОСОБА_2 вину свою признал полностью и пояснил, что в должности директора ООО «НЗМС»он работает с декабря 2008 года. В его должностные обязанности в частности входит общее руководство предприятием, проверка и подписание налогового и бухгалтерского учета и отчетности. В своей деятельности он руководствуется должностной инструкцией, а также обязанностями и правами, которые закреплены в уставе предприятия. Их предприятие занимается производством ферросплавов, а именно покупкой лома черных и цветных металлов, их переработка в готовую продукцию. За период его работы их предприятие заявляло к возмещению НДС несколько раз, в том числе в сентябре 2010 года в сумме 98947 гривен (НДС сформирован в августе 2010 года), в октябре 2010 года в сумме 99969 гривен (НДС сформирован в феврале 2010 года). Сумма, сформированная в декларации за февраль 2010 года и заявленная в октябре 2010 года, была возмещена путем перечисления денежных средств на расчетный счет предприятия, после проведенной проверки законности заявленного НДС. Сумма заявленного в октябре 2010 года НДС была сформирована на основании взаимоотношений с Никопольским трубным заводом ВСМПО «АВИСМА», а также по взаимоотношениям с ООО ПК «Союз Металл».

По поводу взаимоотношений с ООО «ПК Союз Металл»пояснил, что 06 сентября 2010 года между их предприятиями был заключен договор №442. Данный договор он подписал у себя в кабинете, он находился у него в папке на подписи, личного контакта с должностными лицами указанного предприятии у него не было. После чего, в течение сентября-октября 2010 года, согласно предоставленных ему документов, им поставлялся товар, какой именно он не помнит. Обстоятельства поставки товара ему не известны, ему только предоставлялись накладные, товарно-транспортные накладные, а также иные документы для ведения налогового и бухгалтерского учета. Учитывая то, что фактически взаимоотношений с указанным предприятием не было, и товар не поставлялся, о чем свидетельствует акт проверки Рокитнянской ГНИ, а также иные документы, соответственно их предприятием незаконно был сформирован налоговый кредит по взаимоотношениям с ООО ПК «Союз Металл», а в дальнейшем заявлен НДС к возмещению и возмещен на расчетный счет предприятия, в том числе к незаконному возмещению НДС привели его некомпетентные действия как директора, в части незаконного формирования налогового кредита по несуществующим операциям, а также составление и подача налоговой отчетности. Кроме того, он не проконтролировал обстоятельства поставки товара непосредственно с предприятия, с которым заключен договор.

По поводу подачи налоговой отчетности пояснил, что между ООО «НЗМС»и ГНИ в Бабушкинском районе заключен договор на сдачу налоговой отчетности в электронном виде, однако в течение 2010 года отчетность предприятие сдавало частично в электронном виде, частично наручно, с мокрыми подписями и печатями. Доступ для передачи отчетности в электронном виде имеется у всех бухгалтеров их предприятия, а также у него, однако всю отчетность, в том числе налоговую, после распечатывания экземпляров и согласования с ним, которые он подписывает и данный экземпляр храниться в бухгалтерии предприятия, отправляет главный бухгалтер ОСОБА_5. Когда ему предоставляют декларации для сдачи отчетности, то он проверяет суммы, указанные в них, после чего соглашается и главный бухгалтер отправляет их по электронной почте. Ключи доступа для отправки электронных деклараций, а также пароли ключей находятся у главного бухгалтера, и он лично не принимает участия в отправке отчетности. В вопросах правильности ведения бухгалтерского учета он полностью полагался на главного бухгалтера, так как налоговое законодательство постоянно меняется и он не успевал отслеживать данные изменения.

В содеянном чистосердечно раскаялся.

Меры физического, психологического воздействия к нему со стороны работников милиции, не применялись.

Кроме признательных показаний подсудимого ОСОБА_2, его виновность полностью нашла свое подтверждение исследованными в судебном заседании доказательствами.

Заключением специалиста ООО «Аудит-Днепроконсульт»№ 71 от 08 ноября 2011 года (т.2 л.д.1-10)

Актом о результатах документальной внеплановой невыездной проверки финансово-хозяйственной деятельности № 1798/233/32062230 от 05 августа 2011 года по вопросам соблюдения требований налогового законодательства Украины по НДС ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов»за сентябрь-октябрь 2010 года (т.2 л.д.47-87, т.11 л.д.41-84)

Документами о возмещении ООО «Новомосковский завод металлов и сплавов»

НДС за 2010-2011 года (т.2 л.д.88-197)

Документами по взаимоотношениям ООО Новомосковский завод металлов и

сплавов»и ООО «ПК «Союз Металл»(т.3 л.д.1-66)

Актом проверки №6/230-35013563 от 24 марта 2011 года о результатах плановой невыездной проверки ООО «ПК «Союз Металл»с приложениями к нему (т.3 л.д.67-257)

Протоколом выемки документов в ГУГКУ в Днепропетровской области, согласно которого были изъяты документы по возмещению ООО «НЗМС»бюджетных средств в 2010-2011 годах (т.11 л.д.6-40)

Другие доказательства, добытые в ходе досудебного следствия, не исследовались в судебном заседании, ввиду определения порядка и объема исследования доказательств, предусмотренного ч.3 ст.299 УПК Украины, так как уголовное дело рассматривалось в сокращенном порядке, поскольку показания подсудимого соответствуют фактическим обстоятельствам дела и никем не оспариваются.

Указанные доказательства в их совокупности свидетельствуют о том, что вина подсудимого в совершении вышеуказанных преступлений доказана полностью, а признательные показания подсудимого ОСОБА_2 соответствуют исследованным судом доказательствам, добытым с соблюдением требований уголовно-процессуального законодательства, не противоречат установленным судом фактическим обстоятельствам дела и являются достоверными.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о виновности подсудимого ОСОБА_2 в совершении инкриминируемых преступлений, а его умышленные действия, выразившиеся в злоупотреблении полномочиями должностным лицом юридического частного права, то есть умышленном, с целью получения неправомерной выгоды для иных лиц, использовании вопреки интересам юридического лица частного права независимо от организационно-правовой формы должностным лицом такого юридического лица своих полномочий, повлекшие тяжкие последствия, а так же в должностном подлоге, то есть составлении, выдаче должностным лицом заведомо ложных официальных документов, внесении в официальные документы заведомо ложных сведений, повлекшие тяжкие последствия, правильно квалифицированы соответственно по ч.2 ст.364-1 и ч.2 ст.366 УК Украины.

При назначении вида и размера наказания подсудимому ОСОБА_2, суд учитывает степень тяжести совершенных преступлений, а так же личность подсудимого, который в содеянном чистосердечно раскаялся, на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит, положительно характеризуется по месту жительства и работы.

Чистосердечное раскаяние ОСОБА_2 суд относит к смягчающим его наказание обстоятельствам.

Отягчающие обстоятельства судом не установлены.

С учетом изложенного, суд считает, что подсудимый ОСОБА_2 может быть исправлен и перевоспитан без изоляции от общества, в соответствии со ст.75 УК Украины подлежит освобождению от отбытия наказания в виде лишения свободы с назначением испытательного срока, с лишением права занимать руководящие должности и штрафом.

Такое наказание будет необходимым и достаточным для исправления подсудимого и предупреждения новых преступлений.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины, суд-

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.2 ст.364-1, ч.2 ст.366 УК Украины, наказание по которой определить:

-по ч.2 ст.364-1 УК Украины -наказание в виде штрафа в размере девятисот необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, т.е. в размере 15300 гривен с лишением права занимать руководящие должности сроком на один год .

-по ч.2 ст.366 УК Украины -наказание в виде двух лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности на один год.

В соответствии с ч.1 ст.70 УК Украины определить наказание по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно определив наказание ОСОБА_2 в виде двух лет лишения свободы с лишением права занимать руководящие должности на один год и один месяц, и штрафа в размере девятисот необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, т.е. в размере 15300 гривен.

На основании ст.75 УК Украины освободить ОСОБА_2 от отбытия основного наказания в виде лишения свободы, если он в течение одного года испытательного срока не совершит нового преступления.

Меру пресечения ОСОБА_2 до вступления приговора в законную силу оставить прежней -в виде залога.

После вступления приговора в законную силу, денежные средства в размере 17000 ( семнадцать тысяч) гривен, перечисленные в качестве залога и находящиеся согласно квитанции №312910005 от 29 декабря 2011 года в Днепропетровском филиале ПАО «Кредитпромбанка», код плательщика 3198122797, код получателя 02909938, банк получателя ГУ ДКСУ в Днепропетровской области, код банка получателя 805012, счет ( кредит) №37319007000057, счет ( дебет) 100155 00000000) (назначение платежа - перечисление залога по уголовному делу №70119064 за ОСОБА_2, получатель -прокуратура Днепропетровской области) ( том 11 л.д. 153,154) -возвратить залогодателю ОСОБА_6 .

На приговор может быть подана апелляция в апелляционный суд Днепропетровской области через Бабушкинский районный суд г.Днепропетровска в течение 15 суток со дня его провозглашения.

Председательствующий судья: Татарчук Л.А.