Sentence № 19967209, 16.12.2011, Prymorskyi District Court of Odesa City

Дело № 1/1522/1960/11

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

16 декабря 2011 года Приморский районный суд г. Одессы в составе:

председательствующего                    Кичмаренко С.Н.

при секретаре                              Науменко А.О.

с участием прокурора                    Серафимова-Шумиловского С.В.

и адвоката                              ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Одессе уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, русского, гражданина Украины, ІНФОРМАЦІЯ_3, женатого, имеющего на иждивении одного несовершеннолетнего ребенка, работающего директором ЧП «Консалтинг центр групп», зарегистрированного по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4, ранее не судимого,

в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 27 ч.3, 205 ч.2, 27 ч.3, 212 ч.3, 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

В декабре 2007 года (более точной даты в ходе досудебного следствия установить не представилось возможным) ОСОБА_2, имея умысел на осуществление фиктивного предпринимательства, с целью прикрытия незаконной деятельности, направленной на умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах, стал подыскивать подставное лицо, на которое можно было бы зарегистрировать вновь созданный субъект предпринимательской деятельности.

Для достижения своей преступной цели, ОСОБА_2 в этот же период времени в г. Одессе познакомился с ОСОБА_3, которая по предложению ОСОБА_2, не имея намерения заниматься предпринимательской деятельностью, дала согласие на создание и регистрацию на свое имя частное предприятие «КАРАТ-ПЛЮС», при этом подписала необходимые документы.

Продолжая свои противоправные действия, 21.12.2007 года по указанию ОСОБА_2, ОСОБА_3, находясь в помещении частного нотариуса Одесского городского нотариального округа ОСОБА_4, совершила действия направленные на создание ЧП «КАРАТ-ПЛЮС», а именно подписала заранее подготовленные ОСОБА_5 документы для государственной регистрации ЧП «КАРАТ-ПЛЮС»: решение № 1 от 21.12.2007 года о создании ЧП «КАРАТ-ПЛЮС», устав ЧП «КАРАТ-ПЛЮС», доверенность от 21.12.2007 года о предоставлении интересов ЧП «КАРАТ-ПЛЮС»по вопросам регистрации предприятия, предоставив эти документы нотариусу, для предусмотренного законодательством нотариального заверения.

В этот же день, по просьбе ОСОБА_2 ОСОБА_6 на основании доверенности подписанной ОСОБА_3, действуя от имени ОСОБА_3 и с ее ведома, подал в отдел государственных регистраторов исполнительного комитета Одесского городского совета, заверенный нотариусом экземпляр устава ЧП «КАРАТ-ПЛЮС», решение № 1 от 21.12.2007 года о создании ЧП «КАРАТ-ПЛЮС». На основании указанных документов 21.12.2007 года устав ЧП «КАРАТ-ПЛЮС»зарегистрирован исполнительным комитетом Одесского городского совета под регистрационным номером № 1556Ю20000030394.

В последующем, на основании подписанных ОСОБА_3 учредительных документов, 24.12.2007 года ЧП «КАРАТ-ПЛЮС»взято на налоговый учет в государственной налоговой инспекции в Приморском районе г. Одессы за № 45093, а 10.01.2008 года ему выдано свидетельство № 100088099 о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость.

Таким образом, ОСОБА_3 стала фактическим учредителем и директором ЧП «КАРАТ-ПЛЮС», при этом намерения осуществлять заявленную в уставе финансово-хозяйственную деятельность указанного предприятия не имела.

Вместе с тем, ОСОБА_3, достоверно зная о том, что осуществлять заявленную в уставе ЧП «КАРАТ-ПЛЮС»финансово-хозяйственную деятельность и работать в должности директора предприятия не будет, согласно предварительной договоренности с ОСОБА_5, передала ему документы и печать ЧП «КАРАТ-ПЛЮС».

Регистрация ЧП «КАРАТ-ПЛЮС»в органах государственной власти, получение необходимых реквизитов –названия, юридического адреса, данных директора предприятия, индивидуального налогового номера плательщика налога на добавленную стоимость, дало возможность ОСОБА_2 использовать реквизиты этого предприятия и его печать для осуществления незаконной деятельности.

В дальнейшем, ОСОБА_3 решения о выходе из состава учредителей ЧП «КАРАТ-ПЛЮС»и увольнения с должности директора не принимала, хотя фактически в деятельности предприятия она не участвовала, документы финансово-хозяйственной деятельности и налоговой отчетности не составляла и не подписывала.

ОСОБА_2, не посвящая ОСОБА_3 в свои преступные планы, под прикрытием ЧП «КАРАТ-ПЛЮС»документально оформлял несуществующие операции по продаже товаров (работ, услуг) для их отображения в бухгалтерском и налоговом учете субъектов предпринимательской деятельности, а именно ООО «Элитпродукт», ЧП «Инвестгруп-К.М.», ООО «Би-Транс», с целью незаконного формирования налогового кредита и занижения своих налоговых обязательств по НДС.

Вместе с тем, возникающие в связи с этим налоговые обязательства по НДС у ЧП «КАРАТ-ПЛЮС», ОСОБА_2 перекрывал несуществующим налоговым кредитом.

Так, ОСОБА_2 с целью уклонения от уплаты НДС в бюджет государства составил и предоставил в ГНИ в Приморском районе г. Одессы налоговую декларацию по НДС ЧП «КАРАТ-ПЛЮС»за август 2008 года, необоснованно включив в состав налогового кредита сумму НДС в размере 1789356 грн., которая образовалась якобы за счет приобретения в августе 2008 года у ГП Одесская железная дорога»товаров (работ, услуг). Указанные действия в свою очередь привели к фактическому не поступлению в бюджет в августе 2008 года НДС в сумме 1789356 грн., что в тысячу и более раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является крупным материальным ущербом.

Кроме того, ОСОБА_2 являлся учредителем и директором ООО «Элитпродукт»за весь период деятельности предприятия, на основании решения учредителя № 1 от 28.01.2008 года.

ООО «Элитпродукт»зарегистрировано 30.01.2008 года решением исполнительного комитета Одесского городского совета за № 15561020000030923, по юридическому адресу: г. Одесса, ул. Карантинная, 21/1, поставлено на учет в ГНИ в Приморском районе г. Одессы 31.01.2008 года за № 47549.

05.02.2008 года вышеуказанному предприятию выдано свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость за № 100092729.

ОСОБА_7 ООО «Элитпродукт», зарегистрированного исполнительным комитетом Одесского городского совета 30.01.2008 гоад за № 15561020000030923, ОСОБА_2 являясь директором данного предприятия организовывает работу предприятия, от имени предприятия распоряжается средствами и другим имуществом, заключает хозяйственные и другие договора, принимает и увольняет работников, то есть является служебным лицом, так как занимает постоянно на предприятии должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей.

Таким образом, занимая должность директора ООО «Элитпродукт», которая связана с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, ОСОБА_2, как служебное лицо предприятия отвечал за правильность начисления и своевременность уплаты налогов и обязательных плателей, как это предусмотрено действующим законодательстком Украины, а именно: в соответствии со ст.ст. 8, 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІ от 16.07.1999 года в обязанности ОСОБА_2 входит –несение ответственности за организацию бухгалтерского учета на предприятии; обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трех лет;, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечение неуклонного выполнения всеми подразделениями, службами, работниками причастными к бухгалтерскому учету, правомерных требований бухгалтера отночительно соблюдения порядка оформления и представления к учету первичных документов; отображение в учетных регистрах хозяйственных операций в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены; несение ответственности за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных.

В соответствии со ст.ст. 9, 11 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 77/97-ВР от 18.02.1997 года с изменениями и дополнениями, ОСОБА_2 обазан –вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранение в сроки, установленные законом; подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы, соответственно Законам, декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов; уплачивать надлежащие суммы налогов и сборов в установленные законами сроки.

В соответствии с п.10.1, п. 10.2 ст. 10 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года с изменениями и дополнениями, ОСОБА_2 несет ответственность за достоверность и своевременность определения сумм НДС, а также полноту и своевременность его уплаты в бюджет.

Действуя в нарушение указанных требований законодательства, сознавая возложенную на него ответственность и желая избежать исполнения обязанностей перед бюджетом, осознавая и предугадывая наступление общественно-опасных последствий в виде сокрытия налогов и непоступления их в бюджет, желая их наступления, ОСОБА_2 совершил ряд умышленных противоправных действий выразившихся в следующем.

В период с марта по май 2008 года директору ООО «Элитпродукт»ОСОБА_2 с целью уклонения от уплаты налогов необходимо было создать видимость осуществления финансово-хозяйственной деятельности, по результатам которой сформировался бы налоговый кредит по НДС у ООО «Элитпродукт». Для осуществления своей преступной и корыстной цели ОСОБА_2 использовал реквизиты фиктивных ЧП «КАРАТ-ПЛЮС», ЧП «Рамблер 2007»и ЧП «ТТВ-Торгсервис».

С учетом этого, директор ООО «Элитпродукт» ОСОБА_2 в тот же период времени, действуя из корыстных побуждений, будучи осведомленным о проведенных бестоварных операциях, с целью завышения налогового кредита по НДС, внес в налоговые декларации по НДС за март, апрель, май 2008 года, заведомо ложные сведения, относительно наличия у ООО «Элитпродукт»налогового кредита по НДС в сумме 1516292,08 грн., который сформировался, якобы за счет приобретения у ЧП «КАРАТ-ПЛЮС», ЧП «Рамблер 2007»и ЧП «ТТВ-Торгсервис»товаров (работ, услуг).

Продолжая свою преступную деятельность, направленную на уклонение от уплаты налогов в отчетный период март, апрель, мая 2008 года директор ООО «Элитпродукт»ОСОБА_2 подписал, а после предоставил в ГНИ в Приморском районе г. Одессы, налоговые декларации по НДС за март, апрель, май 2008 года, с внесенными в них заведомо ложными сведениями о якоюы имевших место финансово-хозяйственных отношениях с ЧП «КАРАТ-ПЛЮС», ЧП «Рамблер 2007», ЧП «ТТВ-Торгсервис».

Умышленными действиями директора ООО «Элитпродукт»ОСОБА_2, выразившимися в необоснованном включении в состав налогового кредита налоговых деклараций по НДС за март, апрель, май 2008 года суммы НДС в размере 1516292,08 грн., которая образовалась якобы за счет приобретения у ЧП «КАРАТ-ПЛЮС», ЧП «Рамблер 2007», ЧП «ТТВ-Торгсервис»товаров (работ, услуг), были нарушены требования п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», в результате чего в период март, апрель, май 2008 года в бюджет государства не поступило НДС в размере 1516292,08 грн., что более чем в пять тысяч раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером.

Подсудимый виновным себя признал полностью, подробно пояснил об обстоятельствах содеянного. Кроме полного признания вины подсудимым, его виновность в инкриминируемых ему преступлениях доказана и подтверждается собранными по делу доказательствами, исследование которых в соответствии со ст. 299 УПК Украины с согласия участников судебного разбирательства судом признано нецелесообразным относительно фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются, и ограничено допросом подсудимого.

Суд считает, что действия подсудимого следует квалифицировать:

- по ст.ст. 27 ч.3, 205 ч.2 УК Украины по признакам: организация фиктивного предпринимательства, то есть организация создания субъекта предпринимательской деятельности (Юридического лица) с целью прикрытия незаконной деятельности, что причинило крупный материальный ущерб государству;

- по ст.ст. 27 ч.3, 212 ч.3 УК Украины по признакам: организация умышленного уклонения от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах;

- по ст. 212 ч.3 УК Украины по признакам: умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах;

- по ст. 366 ч.2 УК Украины по признакам: служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо ложных документов повлекшее тяжкие последствия.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого положительно характеризующуюся, обстоятельства дела смягчающие ответственность подсудимого: ранее не судим, явка с повинной, способствование раскрытию преступления, чистосердечное раскаяние в содеянном.

С учетом изложенного, учитывая обстоятельства, которые смягчают наказание подсудимого и снижают степень тяжести совершенного преступления: наличие постоянного места жительства, а также то, что на иждивении у подсудимого находится несовершеннолетний ребенок и родители инвалиды, суд считает возможным назначить ему наказание с применением ст. 69 УК Украины, ниже низшего предела в виде лишения свободы с испытанием.

Дополнительное наказание в виде конфискации имущества, предусмотренное в качестве обязательного в санкции ч.3 ст. 212 УК УКраины, суд не назначает, поскольку в соответствии со ст. 77 УК Украины при освобождении от отбывания наказания с испытанием могут быть назначены дополнительные наказания только в виде штрафа, лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью и лишения воинского, специального звания, ранга, чина или квалификационного класса.

Руководствуясь ст.ст. 321-324 УПК Украины, суд, -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 27 ч.3, 205 ч.2, 27 ч.3, 212 ч.3, 212 ч.3, 366 ч.2 УК Украины и назначить ему наказание:

- по ст.ст. 27 ч.3, 205 ч.2 УК Украины в виде 3 (трех) лет лишения свободы;

- по ст.ст. 27 ч.3, 212 ч.3 УК Украины в виде, с применением ст. 69 УК Украины, в виде 3 (трех) лет лишения свободы, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 1 (один) год, без конфискации имущества;

- по ст. 212 ч.3 УК Украины в виде 5 (пяти) лет лишения свободы, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 1 (один) год, без конфискации имущества;

- по ст. 366 ч.2 УК Украины в виде 2 (двух) лет лишения свободы, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 1 год и со штрафом в размере 4250 (четыре тысячи пятьдесят) грн.

На основании ст. 70 УК Украины, путем поглощения менее строго наказания более строгим, окончательно определить ОСОБА_2 к отбытию наказание в виде 5 (пяти) лет лишения свободы, с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на 1 (один) год, без конфискации имущества.

В соответствии со ст. 75 УК Украины, освободить ОСОБА_2 от отбывания назначенного наказания с испытанием сроком на 3 (три) года.

Меру пресечения ОСОБА_2, до вступления приговора в законную силу, оставить прежней –подписку о невыезде.

Гражданский иск ГНИ в Приморском районе г. Одессы удовлетворить, взыскав с ОСОБА_2 в пользу государства в лице ГНИ в Приморском районе г. Одессы 3305648 (три миллиона триста пять тысяч шестьсот сорок восемь) грн. 08 коп. и перечислить указанную сумму на расчетный счет № 31113029700008, код платежа 14010100, получатель ГУДКУ в Одесской области 23213460, банк получатель: ГУДКУ в Одесской области, МФО: 828011.

Вещественные доказательства (т.1 л.д. 98, т.2 л.д. 409, т.3 л.д. 319, т.4 л.д. 40) –хранить в материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Одесской области в течении 15 суток.

Судья:                                                                                С.Н.Кичмаренко

16.12.2011