№ 21735512, 01.06.2011, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 2a-9064/08/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 травня 2011 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Цховребової М.Г.

при секретарі судового засідання - Юрченко Т.П.

за участю:

представника позивача- Целуха М.А.

представника відповідача- Ідрісової Е.А.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Одесі адміністративну справу за позовом «Компанія АСК»у вигляді Товариства з обмеженою відповідальністю до державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси про визнання неправомірними та скасування рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, -

встановив:

Ухвалою судді Одеського окружного адміністративного суду Цховребової М.Г. від 5 серпня 2010 року адміністративну справу за позовом «Компанія АСК»у вигляді Товариства з обмеженою відповідальністю до державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси, з урахуванням уточнень позовних вимог, про визнання неправомірними та скасування рішень відповідача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28 липня 2008 року: № 0008372301, № 0008382301, № 0008392301 повністю та рішення від 24 липня 2008 року № 0008212301 у частині застосування штрафних санкцій за нефіскалізацію гральних автоматів на суму 3400 грн. та за невідповідність суми готівкових коштів на суму 250 грн., прийнято до свого провадження.

В судовому засіданні представник позивача підтримав адміністративний позов, просив суд задовольнити його в повному обсязі з підстав, викладених у позові та заяві про уточнення позовних вимог (а.с.1-4, 150-151).

В судовому засіданні представник відповідача заперечувала проти позову з підстав, викладених у запереченнях проти позову (а.с.85-88).

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши докази, наявні в матеріалах справи, суд дійшов до висновку, що даний адміністративний позов підлягає задоволенню частково, з наступних підстав.

В судовому засіданні встановлено, що 19.07.2000 року «Компанія АСК»у вигляді Товариства з обмеженою відповідальністю (скорочене найменування «Компанія АСК»у вигляді ТОВ) зареєстрована виконавчим комітетом Одеської міської ради, як юридична особа, ідентифікаційний код: 31094811, місцезнаходження: 65005, м. Одеса, вул. Колонічна, 3. (а.с.32-44, 45, 46, 232-239, 240-242)

27.07.2000 року позивач узятий на облік в органах державної податкової служби за № 950 та станом на момент розгляду і вирішення справи перебуває на обліку у державній податковій інспекції у Малиновському районі м. Одеси. (а.с.48)

22.06.2006 року Міністерством фінансів України на підставі рішення про видачу ліцензії від 28.04.2006 року № 414 позивачу видана ліцензія, Серія АВ № 082988, на організацію діяльності з проведення азартних ігор (діяльність з організації та проведення азартних ігор на гральних автоматах), строк дії ліцензії: з 28.04.2006 року по 27.04.2011 року. (а.с.47)

19.06.2008 року посадовими (службовими) особами Летичівської МДПІ Хмельницької області за направленнями № 3, 4 від 18.06.2008 року (а.с.215, 216) на підставі ст. 11 Закону України від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні», та Законів України від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», від 23 березня 1996 року № 98/96-ВР «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності», від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами», від 7 лютого 1991 року № 698-ХІІ «Про підприємництво», Постанови Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні»із змінами та доповненнями, Указів Президента України та інших нормативно-правових актів, які регулюють готівковий обіг в Україні, в присутності адміністратора Шаргуна Юрія Миколайовича проведено перевірку господарської одиниці: зал гральних автоматів, що розташована за адресою: с. Рудне Летичівського району, що належить субєкту господарської діяльності: Хмельницька філія ТОВ «Компанія АСК».

За результатами проведення цієї перевірки складено акт № 22110023/0232/147 перевірки щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу субєктами підприємницької діяльності (а.с.210-211).

Згідно змісту акту під час перевірки встановлено, що в гральному залі знаходилися 5 гральних автоматів в робочому стані, на всі автомати приймалися ставки. В наявності знаходилися наступні торгові патенти: ТПА з № 568637 по № 568639 з 28.04.2005 року по 31.03.2010 року, ТПА № 268636 дійсний з 26.04.2005 року по 31.03.2010 року, ТПА № 618676 дійсний з 01.04.2006 року по 31.03.2011 року. При проведенні гри, а саме внесенні ставки 20 грн. встановлено, що всі 5 гральні автомати 19.06.2008 року знаходилися в робочому стані, але в фіскальний режим не переведені. Документи на реєстрацію та опломбування в органах ДПС відсутні.

Відповідно до висновків перевірки, викладених у зазначеному акті, позивачем порушено: п. 1 ст. 3, ст.ст. 7, 11 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95-ВР «Про застосування РРО в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»зі змінами та доповненнями; Постанову КМУ від 07.02.2001 року № 121 «Про терміни переведення субєктів підприємницької діяльності на облік розрахункових операцій у готівковій та безготівковій формі із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій» зі змінами і доповненнями.

До зазначеного акту перевірки додано, зокрема: опис наявних готівкових коштів, які знаходяться на місці проведення розрахунків, всього на суму 300 грн., підписаний адміністратором; пояснення адміністратора Шаргуна Ю.М., відповідно до яких від дачі пояснень зазначена особа відмовилась; інформація про найманих працівників. (а.с.212-214)

З актом перевірки ознайомлений, один примірник акта отримав 19.06.2008 року адміністратор Шаргун Ю.М. (а.с.211зв.)

Відповідно до розрахунку штрафних (фінансових) санкцій за результатами розгляду акту перевірки ХФ ТОВ «Компанія АСК»від 20.06.2008 року (а.с.209):

№ п/пВстановлено порушення Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№ 265/95-ВР від 06.07.1995 року із змінами та доповненнямиВідповідальність згідно Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№ 265/95-ВР від 06.07.1995 року із змінами та доповненнямиСума

фінансових санкцій

грн.

ст.ст. 7, 11 застосування реєстратора розрахункових операцій з порушенням встановленого порядку його застосування, а саме належним чином незареєстрований, неопломбований, непереведений в фіскальний режим роботи.п. 2 ст. 17 у разі застосування при здійсненні розрахункових операцій непереведеного у фіскальний режим роботи, незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку реєстратора розрахункових операцій двадцять неоподаткованих мінімумів доходів громадян.5х340 =1700

Всього1700 грн.

Рішенням відповідача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28 липня 2008 року № 0008382301 (а.с.5) позивача повідомлено, що на підставі акта перевірки № 22110023/0232/147 від 19.06.2008 року встановлено порушення п. 1 ст. 3, ст.ст. 7, 11 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№ 265/95-ВР від 06.07.1995 року із змінами та доповненнями та на підставі п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»та згідно з п. 2 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№ 265/95-ВР від 06.07.1995 року із змінами та доповненнями до позивача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 1700,00 грн.

Зазначене рішення отримане позивачем 28.07.2008 року. (а.с.208)

19.06.2008 року посадовими (службовими) особами Летичівської МДПІ Хмельницької області за направленнями № 3, 4 від 18.06.2008 року (а.с.215, 216) на підставі ст. 11 Закону України від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні», та Законів України від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», від 23 березня 1996 року № 98/96-ВР «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності», від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами», від 7 лютого 1991 року № 698-ХІІ «Про підприємництво», Постанови Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні»із змінами та доповненнями, Указів Президента України та інших нормативно-правових актів, які регулюють готівковий обіг в Україні, в присутності адміністратора Ігнатенко Тетяни Юріївни проведено перевірку господарської одиниці: зал гральних автоматів, що розташована за адресою: смт. Летичів, вул. Шевченка, 1, що належить субєкту господарської діяльності: Хмельницька філія ТОВ «Компанія АСК».

За результатами проведення цієї перевірки складено акт № 22110022/0232/144 перевірки щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу субєктами підприємницької діяльності (а.с.249-250).

Згідно змісту акту під час перевірки встановлено, що в гральному залі знаходилися 5 гральних автоматів в робочому стані, на всі автомати приймалися ставки. В наявності знаходилися наступні торгові патенти: ТПБ з № 042057 з 22.04.2007 року по 31.03.2012 року та ТПБ з № 042058 по № 042061 з 20.04.2007 року по 31.03.2012 року. При проведенні гри, а саме внесенні ставки 20 грн. встановлено, що всі 5 гральні автомати 19.06.2008 року знаходилися в робочому стані, але в фіскальний режим не переведені. Документи на реєстрацію та опломбування в органах ДПС відсутні.

Відповідно до висновків перевірки, викладених у зазначеному акті, позивачем порушено: п. 1 ст. 3, ст.ст. 7, 11 Закону України від 06.07.1995 року № 265/95-ВР «Про застосування РРО в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»зі змінами та доповненнями; Постанову КМУ від 07.02.2001 року № 121 «Про терміни переведення субєктів підприємницької діяльності на облік розрахункових операцій у готівковій та безготівковій формі із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій» зі змінами і доповненнями.

До зазначеного акту перевірки додано, зокрема: опис наявних готівкових коштів, які знаходяться на місці проведення розрахунків, всього на суму 335 грн.; Х-денний звіт (не фіскальний чек) від 19.06.2008 року; пояснення адміністратора Ігнатенко Т.Ю., відповідно до яких від дачі пояснень зазначена особа відмовилась; інформація про найманих працівників. (а.с.251, 252, 256, 257)

З актом перевірки ознайомлена, один примірник акта отримала 19.06.2008 року адміністратор Ігнатенко Т.Ю. (а.с.250зв.)

Відповідно до розрахунку штрафних (фінансових) санкцій за результатами розгляду акту перевірки ХФ ТОВ «Компанія АСК»від 20.06.2008 року (а.с.248):

№ п/пВстановлено порушення Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№ 265/95-ВР від 06.07.1995 року із змінами та доповненнямиВідповідальність згідно Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№ 265/95-ВР від 06.07.1995 року із змінами та доповненнямиСума

фінансових санкцій

грн.

ст.ст. 7, 11 застосування реєстратора розрахункових операцій з порушенням встановленого порядку його застосування, а саме належним чином незареєстрований, неопломбований, непереведений в фіскальний режим роботи.п.2 ст. 17 у разі застосування при здійсненні розрахункових операцій непереведеного у фіскальний режим роботи, незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку реєстратора розрахункових операцій двадцять неоподаткованих мінімумів доходів громадян.5х340 =1700

Всього1700 грн.

Рішенням відповідача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28 липня 2008 року № 0008392301 (а.с.6) позивача повідомлено, що на підставі акта перевірки № 22110022/0232/144 від 19.06.2008 року встановлено порушення п. 1 ст. 3, ст.ст. 7, 11 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№ 265/95-ВР від 06.07.1995 року із змінами та доповненнями та на підставі п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»та згідно з п. 2 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№ 265/95-ВР від 06.07.1995 року із змінами та доповненнями до позивача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 1700,00 грн.

Зазначене рішення отримане позивачем 28.07.2008 року. (а.с.247)

10.07.2008 року посадовими (службовими) особами ДПІ Генічеському районі Херсонської області за посвідченнями № 155, 156 від 10.07.2008 року на підставі ст. 11 Закону України від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні», та Законів України від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», від 23 березня 1996 року № 98/96-ВР «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності», від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами», від 7 лютого 1991 року № 698-ХІІ «Про підприємництво», Указів Президента України та інших нормативно-правових актів, які регулюють готівковий обіг в Україні, в присутності оператора-касира Мартиросяна Роберта Робертовича проведено перевірку господарської одиниці: зал гральних автоматів, що розташована за адресою: м. Генічеськ, вул. Махарадзе, 64, що належить субєкту господарської діяльності: ХФ ТОВ «Компанія АСК».

За результатами проведення цієї перевірки складено акт № 000065-211000113/235 перевірки щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу субєктами підприємницької діяльності (а.с.222-223).

Згідно змісту акту перевіркою встановлено: проведення розрахункових операцій без застосування РРО, на суму 50,00 грн. РРО не застосовано; чек не видано; не забезпечено відповідність суми коштів зазначеній в денному звіті РРО. У гральному залі розміщено 10 (десять) гральних автоматів з грошовим виграшем електронні пристрої, на яких проводяться азартні ігри. Всі гральні автомати підключено до електромережі, знаходяться в робочому стані, на всіх проводяться азартні ігри. Вказані гральні автомати не є фіскалізованими тощо. В наявності 10 торгових патентів на право здійснення діяльності з надання послуг у сфері грального бізнесу.

Відповідно до висновку перевірки, викладеного у зазначеному акті, позивачем порушено: п.п. 1, 2, 13 ст. 3 Закону України «Про застосування РРО в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995 року № 265/95-ВР (із змінами та доповненнями).

До зазначеного акту перевірки додано, зокрема: опис наявних готівкових коштів, які знаходяться на місці проведення розрахунків, всього на суму 140 грн., підписаний оператором-касиром; Х-звіт, відповідно до якого наявно 140 грн., та пояснювальна записка оператора-касира від 10.07.2008 року. (а.с.224-225)

Так, відповідно до пояснювальної записки оператора-касира Мартиросяна Роберта Робертовича, чек на покупку ігри на ігровому автоматі в сумі 50,00 грн. він не вибив тому, що чекав результату ігри, щоб потім надати чек. Також у записці зазначено, що в залі знаходиться десять гральних автоматів в робочому стані, і на усіх проводиться гра, гральні автомати фіскальними пристроями не обладнані.

З актом перевірки ознайомлений, один примірник акта отримав 10.07.2008 року оператор-касир Мартиросян Р.Р. (а.с.223зв.)

Відповідно до розрахунку фінансових санкцій до акту перевірки ТОВ «Компанія АСК»№ 000065-211000113/235 від 10.07.2008 року (а.с.221):

Суть порушенняЯким законодавчим актом передбачено виконанняЯким законодавчим актом передбачена відповідальністьРозрахунок фінансових санкційСума фінансових санкцій

РРО не фіскалізованост. 3 п. 1 ЗУ «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995 року

№ 265/95-ВРст. 17 п. 2 ЗУ «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995 року

№ 265/95-ВР20 НМДГх10 апаратів3400 грн.

Чек не виданст. 3 п. 2 ЗУ «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995 року

№ 265/95-ВРст. 17 п. 1 ЗУ «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995 року

№ 265/95-50 грн.х5 апаратів250 грн.

Невідповідність суми готівкових коштівст. 3 п. 13 ЗУ «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995 року

№ 265/95-ВРст. 22 ЗУ «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 року

№ 265/95-50 грн.х5 апаратів250 грн.

Всього3900 грн.

Рішенням відповідача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24 липня 2008 року № 0008212301 (а.с.7) позивача повідомлено, що на підставі акта перевірки № 000065-211000113/235 від 10.07.2008 року встановлено порушення п.п. 1, 2, 13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№ 265/95-ВР від 06.07.1995 року із змінами та доповненнями та на підставі п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»та згідно з п.п.1, 2 ст. 17, ст. 22 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№ 265/95-ВР від 06.07.1995 року із змінами та доповненнями до позивача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 3900,00 грн.

Зазначене рішення отримане позивачем 24.07.2008 року. (а.с.221)

14.07.2008 року посадовими (службовими) особами ДПА у Харківській області за посвідченнями № 15297 від 11.07.2008 року (а.с.215, 216) на підставі ст. 11 Закону України від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні», та Законів України від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», від 23 березня 1996 року № 98/96-ВР «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності», від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами», від 7 лютого 1991 року № 698-ХІІ «Про підприємництво», Указів Президента України та інших нормативно-правових актів, які регулюють готівковий обіг в Україні, в присутності адміністратора Кузьміної Галини Володимирівни проведено перевірку господарської одиниці: зал гральних автоматів, що розташована за адресою: м. Харків, Салтовське шосе, 262-А, що належить субєкту господарської діяльності: ХФ ТОВ «Компанія АСК».

За результатами проведення цієї перевірки складено акт № 20406696/2310 перевірки щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу субєктами підприємницької діяльності (а.с.228-229).

Згідно змісту акту перевіркою встановлено, що в приміщенні зала гральних автоматів ХФ «Компанія АСК»ТОВ знаходилося 20 гральних автоматів, які не обладнані запамятовуючим пристроєм (фіскальною памяттю). У залі гральних автоматів знаходилося 20 гральних автоматів, по яких проводиться гра. Гральні автомати підключені до електромережі, нефіскалізовані тощо.

Відповідно до висновку перевірки, викладеного у зазначеному акті, позивачем порушено: п. 1 ст. 3 Закону України «Про застосування РРО в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995 року № 265/95-ВР із змінами та доповненнями.

До зазначеного акту перевірки додано, зокрема: опис наявних готівкових коштів, які знаходяться на місці проведення розрахунків, всього на суму 530 грн., підписаний адміністратором-касиром; фіскальний чек та Х-звіт денний. (а.с.230-231)

З актом перевірки ознайомлена, один примірник акта отримала 14.07.2008 року адміністратор Кузьміна Г.В. (а.с.229зв.)

Відповідно до розрахунку фінансових санкцій до акту перевірки ТОВ «Компанія АСК»№ 20406696/2310 від 14.07.2008 року (а.с.227):

Суть порушенняЯким законодавчим актом передбачено виконанняЯким законодавчим актом передбачена відповідальністьРозрахунок фінансових санкційСума фінансових санкцій

РРО не фіскалізованост. 3 п. 1 ЗУ «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995 року

№ 265/95-ВРст. 17 п. 2 ЗУ «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995 року

№ 265/95-ВР340 грн.х20 апаратів6800 грн.

Всього6800 грн.

Рішенням відповідача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28 липня 2008 року № 0008372301 (а.с.8) позивача повідомлено, що на підставі акта перевірки № 20406696/2310 від 14.07.2008 року встановлено порушення п. 1 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№ 265/95-ВР від 06.07.1995 року із змінами та доповненнями та на підставі п. 11 ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»та згідно з п. 2 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»№ 265/95-ВР від 06.07.1995 року із змінами та доповненнями до позивача застосовано суму штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 6800,00 грн.

Зазначене рішення отримане позивачем 28.07.2008 року. (а.с.227)

Не погоджуючись із вищенаведеними рішеннями відповідача про застосування штрафних (фінансових) санкцій, позивач оскаржив їх у судовому порядку.

В судовому засіданні також встановлено, що органом по сертифікації ДП «Одесастандартметрологія»на підставі протоколів випробувань виробнику продукції ТОВ «СВС Стандарт»видано Сертифікат відповідності на гральні автомати моделей «Фейерверк-2», терміном дії з 17.01.2007 року до 16 січня 2008 року. (а.с.50)

В судовому засіданні представник відповідача, з урахуванням встановлених судом обставин, зокрема того, що сума наявних готівкових коштів, які знаходяться на місці проведення розрахунків 10.07.2008 року у залі гральних автоматів за адресою: м. Генічеськ, вул. Махарадзе, 64, всього у розмірі 140 грн., відповідає сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій 140 грн., не змогла пояснити з яких підстав відповідачем встановлено не забезпечення позивачем відповідності суми коштів зазначеній в денному звіті РРО.

Частиною 2 статті 11 КАС України встановлено, що суд розглядає адміністративні справи не інакше як за позовною заявою, поданою відповідно до цього Кодексу, і не може виходити за межі позовних вимог. Суд може вийти за межі позовних вимог тільки в разі, якщо це необхідно для повного захисту прав, свобод та інтересів сторін чи третіх осіб, про захист яких вони просять.

Відповідно до ч. 3 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності субєктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до ст. 71 КАС в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності субєкта владних повноважень обовязок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Субєкт владних повноважень повинен подати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі. У разі невиконання цього обов'язку суд витребовує названі документи та матеріали.

Якщо особа, яка бере участь у справі, без поважних причин не надасть докази на пропозицію суду для підтвердження обставин, на які вона посилається, суд вирішує справу на основі наявних доказів.

Спірні правовідносини врегульовано законодавством (чинним та у редакції станом на момент виникнення відповідних правовідносин): Законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 6 липня 1995 року № 265/95-ВР (далі ЗУ № 265/95-ВР), «Про державну податкову службу в Україні»від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ (далі ЗУ № 509-ХІІ), Постановою Кабінету Міністрів України «Про терміни переведення субєктів підприємницької діяльності на облік розрахункових операцій у готівковій та безготівковій формі із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій» від 07.02.2001 року № 121 (далі Постанова № 121), Наказом Державної податкової адміністрації України від 1 липня 2008 року № 430 «Про затвердження Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій у новій редакції»(далі Наказ №430), Порядком реєстрації, опломбування та застосування реєстраторів розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 01.12.2000 року № 614 (далі Порядок № 614), Ліцензійними умовами провадження організації з проведення азартних ігор, затвердженими Наказом Державного комітету з питань регуляторної політики та підприємництва та Міністерства фінансів України від 18.04.06 року № 40/374, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30.05.06 року за № 622/12496 (далі Ліцензійні умови).

Відповідно до ст. 15 ЗУ № 265/95-ВР контроль за додержанням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України.

Згідно із частиною 7 статті 11-1 ЗУ № 509-XII перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених Законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»вважаються позаплановими перевірками.

Статтею 1 Закону ЗУ № 265/95-ВР встановлено, що реєстратори розрахункових операцій застосовуються юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами), які здійснюють операції з розрахунків у готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також уповноваженими банками та суб'єктами підприємницької діяльності, які виконують операції купівлі-продажу іноземної валюти.

Відповідно до ст. 2 ЗУ № 265/95-ВР, реєстратор розрахункових операцій пристрій або програмно-технічний комплекс, в якому реалізовані фіскальні функції і який призначений для реєстрації розрахункових операцій при продажу товарів (наданні послуг), операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та/або реєстрації кількості проданих товарів (наданих послуг). До реєстраторів розрахункових операцій відносяться: електронний контрольно-касовий апарат, електронний контрольно-касовий реєстратор, комп'ютерно-касова система, електронний таксометр, автомат з продажу товарів (послуг) тощо.

Відповідно до ч. 1 Ліцензійних умов гральний автомат механічне, електричне, електронне обладнання або пристрій, що використовується для проведення азартних ігор, результат яких визначається без участі працівника ліцензіата програмою роботи цього обладнання (пристрою) з використанням генератора випадкових чисел, який міститься всередині корпусу такого обладнання (пристрою), і сума виграшу нараховується обладнанням (пристроєм) автоматично.

Відповідно до п.п. 1, 2, 13 ст. 3 ЗУ № 265/95-ВР, суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані, відповідно:

-проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок;

-видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції;

-забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

Згідно до ст. 12 ЗУ № 265/95-ВР, на території України у сферах, визначених цим Законом, дозволяється реалізовувати та застосовувати лише ті реєстратори розрахункових операцій вітчизняного та іноземного виробництва, які включені до Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій та конструкція і програмне забезпечення яких відповідає конструкторсько-технологічній та програмній документації виробника.

Відповідно до ст. 7 ЗУ № 265/95-ВР, порядок реєстрації, опломбування та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), встановлюється Державною податковою адміністрацією України.

Терміни переведення суб'єктів підприємницької діяльності на облік розрахункових операцій у готівковій та безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій, згідно положень ст. 11 ЗУ № 265/95-ВР, встановлюються Кабінетом Міністрів України за поданням центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики, Державної податкової адміністрації України та Національного банку України.

Статтею 13 ЗУ № 265/95-ВР передбачено, що вимоги щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування встановлюються Кабінетом Міністрів України.

Положення про Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій, а також Положення про порядок технічного обслуговування та ремонту реєстраторів розрахункових операцій затверджуються Кабінетом Міністрів України за поданням центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики та Державної податкової адміністрації України.

Відповідно до п. 6 Додатку до Постанови № 121, термін переведення субєктів підприємницької діяльності на облік розрахункових операцій у готівковій та безготівковій формі із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій з використанням гральних автоматів встановлено до 31.12.2006 року.

Пунктом 2 Постанови №121 на Міністерство промислової політики покладено обовязок забезпечити організацію розроблення автоматів з продажу товарів (послуг), які відповідатимуть необхідним вимогам, а також запамятовуючих пристроїв (фіскальної памяті) для оснащення автоматів, що вже діють.

Наказом № 430 до Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій включено компютерно-касову систему «Фіскал», яка призначена для фіскалізації гральних автоматів.

Пунктом 4.4 Порядку № 164 передбачено, що реєстрація продажу товару (оплати послуги) через РРО проводиться одночасно з розрахунковою операцією. Розрахунковий документ повинен видаватися покупцеві не пізніше завершення розрахункової операції. Розрахункова операція вважається проведеною через РРО, якщо дані про її обсяг уведені в режимі реєстрації.

Відповідно до п. 11 ч. 1 ст. 11 ЗУ № 509-XII органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

Згідно п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 17 ЗУ № 265/95-ВР, за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах, відповідно:

-у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність, - у разі проведення розрахункових операцій на неповну суму вартості проданих товарів (наданих - послуг), у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки;

-двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі застосування при здійсненні розрахункових операцій непереведеного у фіскальний режим роботи, незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку реєстратора розрахункових операцій.

Статтею 22 ЗУ № 265/95-ВР встановлено, що у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність.

На підставі встановлених в судовому засіданні обставин та аналізу вищенаведених вимог законодавства, які регулюють спірні правовідносини, суд дійшов до висновків про те, що:

-до 1 липня 2008 року у Державному реєстрі реєстраторів розрахункових операцій України не було зареєстровано такого реєстратора, який би забезпечував технічну можливість виконувати фіскальні функції гральним автоматом, а у субєктів господарювання була відсутня обєктивна можливість дотримання приписів Закону України № 265/95-ВР у частині використання гральних автоматів, оснащених фіскальною функцією, тому притягнення субєктів господарювання до відповідальності за використання гральних автоматів, не обладнаних фіскальними функціями, можливе лише з моменту включення до Державного реєстру комп'ютерно-касової системи «Фіскал», тобто з 01.07.2008 року;

відповідно

- рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28 липня 2008 року № 0008382301 та № 0008392301, прийняті відповідачем на підставі актів перевірок, проведених 19.06.2008 року, прийняті не на підставі законодавства України, тому є неправомірними та підлягають скасуванню;

-рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 28 липня 2008 року № 0008372301, прийняте відповідачем на підставі акта перевірки від 14.07.2008 року, та від 24 липня 2008 року на підставі акта від 10.07.2008 року в оскарженій позивачем частині застосування штрафних санкцій за нефіскалізацію гральних автоматів на суму 3400 грн., прийняті відповідачем на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені законодавством України, та з дотриманням інших вимог, передбачених ч. 3 ст. 2 КАС України, тому підстав для визнання їх неправомірними та скасування немає.

Щодо позовних вимог про визнання неправомірним та скасування рішення відповідача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24 липня 2008 року № 0008212301 у частині застосування штрафних санкцій за невідповідність суми готівкових коштів на суму 250 грн.

З урахуванням встановленої судом обставини, що сума наявних готівкових коштів, які знаходяться на місці проведення розрахунків 10.07.2008 року у залі гральних автоматів за адресою: м. Генічеськ, вул. Махарадзе, 64, всього у розмірі 140 грн., відповідає сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій 140 грн., та ненаведенням та ненаданням відповідачем інших доводів та/або доказів на підтвердження правомірності свого рішення у зазначеній частині, суд вважає правомірність рішення відповідача про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 24 липня 2008 року № 0008212301 у частині застосування штрафних санкцій за невідповідність суми готівкових коштів на суму 250 грн. недоказаною, відповідно зазначене рішення у цій частині неправомірним та таким, що підлягає скасуванню.

Керуючись ст.ст. 6, 7, 71, 86, 94, 158-162, 167, 184-186 КАС України, суд -

постановив:

Адміністративний позов «Компанія АСК» у вигляді Товариства з обмеженою відповідальністю задовольнити частково.

Визнати неправомірними та скасувати рішення державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0008382301 та № 0008392301 від 28 липня 2008 року.

Визнати неправомірним та скасувати рішення державної податкової інспекції у Малиновському районі м. Одеси про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0008212301 від 24 липня 2008 року в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 250 гривень за невідповідність суми готівкових коштів.

В задоволенні решти позовних вимог відмовити.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного адміністративного суду через Одеський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

В повному обсязі постанову складено 01 червня 2011 року.

Суддя М.Г. Цховребова