Decision № 98008367, 15.06.2021, District Administrative Court of Kyiv

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01051, м. Київ, вул. Болбочана Петра 8, корпус 1 Р І Ш Е Н Н Я

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 червня 2021 року м. Київ №640/4924/20

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі:

головуючого судді Шейко Т.І.,

за участі секретаря судових засідань Гарбуз К.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в порядку загального позовного провадження адміністративну справу

за позовомТовариства з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «Декорт»доГоловного управління Державної податкової служби у м. Києвіпровизнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішеньза участі представників:

- від позивача - Міхайлов О.В.;

- від відповідача - Павленко С.С.;

встановив:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «Декорт» звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до Головного управління Державної податкової служби у м. Києві, у якому просило суд:

- скасувати податкові повідомлення-рішення від 13 лютого 2020 року №0030051002, №0031051002, №0029051002.

Обґрунтовуючи позовні вимоги позивач вказував на протиправність оскаржуваних податкових повідомлень-рішень, оскільки останні базуються на хибних висновках та припущеннях контролюючого органу, що не відповідають реальним обставинам справи, а тому такі податкові повідомлення-рішення підлягають скасуванню.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 03 березня 2020 року відкрито провадження у справі та призначено справу до розгляду у порядку загального позовного провадження у підготовчому судовому засіданні.

Відповідач надав відзив на позовну заяву, в якому у задоволенні позову просив відмовити. Заперечуючи проти вимог позивача відповідач зазначив, що податковий орган виставив позивачу податкові зобов`язання оскаржуваними податковими повідомленнями-рішеннями на підставі висновків акту перевірки, під час якої контролюючий орган встановив порушення позивачем податкового законодавства, зокрема у правовідносинах застосування договорів переуступки вимог у кредитних зобов`язаннях.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 18 серпня 2020 року закрито підготовче судове засідання та призначено справу до розгляду по суті.

В судовому засіданні представник позивач підтримав позовні вимоги та просив їх задовольнити.

Представник відповідача, в свою чергу, заперечив проти задоволення позовних вимог як безпідставних та необґрунтованих.

Розглянувши матеріали адміністративної справи, з`ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов та відзив, оцінивши докази, які мають значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

На підставі направлень від 23 грудня 2019 року №166/26-15-05-10-02, №167/26-15-05-09-01, №749/26-15-05-06-05, №722/26-15-42-07, виданих Головним управлінням ДПС у м. Києві відповідно до статей 20, 77, 82 Податкового кодексу України, на підставі наказу Головного управління ДПС у м. Києві від 28 листопада 2019 року №3740 проведена документальна планова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю «ФІНАНСОВА КОМПАНІЯ «ДЕКОРТ» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01 жовтня 2016 року по 30 вересня 2019 року, валютного - за період з 01 жовтня 2016 року по 30 вересня 2019 року, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування - за період з 11 жовтня 2013 року по 30 вересня 2019 року та іншого законодавства за відповідний період, відповідно до затвердженого плану документальної перевірки.

За результатами проведеної перевірки складено акт від 23 січня 2020 року №10/26-15-05-10-02/38932894, ким зафіксовані виявлені перевіркою порушення:

- пунктів 44.1, 44.2, 44.3, 44.5 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України в результаті чого занижено податок па прибуток на суму 3181849 грн., в т.ч. за 2017 рік - 2760681 грн., за 1 квартал 2018 - 168488 грн., за 1 півріччя 2018 - 162672 грн., за 3 квартали 2018 - 155860 грн., за 2018 рік - 421167 грн. та завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування на загальну суму 122488 гри., в т.ч. за 1 квартал 2018 - 62036 грн., за 1 півріччя 2018 - 94345 грн., за 3 квартал 2018 - 132192 грн., за 2018 - 122488 гривень;

- пункту 63.3 статті 63 Податкового кодексу України не подано повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою №20-ОПП.

На підставі висновків акту перевірки від 23 січня 2020 року №10/26-15-05-10-02/38932894 Головним управлінням Державної податкової служби у м. Києві прийняті податкові повідомлення-рішення від 13 лютого 2020 року №0030051002, №0031051002, №0029051002.

Не погоджуючись з податковими повідомленнями-рішеннями від 13 лютого 2020 року №0030051002, №0031051002, №0029051002, позивач звернувся з даним позовом до суду.

Надаючи правову оцінку спірним правовідносинам Окружний адміністративний суд міста Києва виходить з наступного.

В силу вимог частини другої статті 19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Податковий кодекс України (далі - ПК України) регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов`язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов`язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Відповідно до пункту 75.1. статті 75 ПК України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки-цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

У відповідності до пункту 44.1 статті 44 ПК України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (пункту 44.2 статті 44 ПК України).

Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПК України, об`єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III ПК України.

Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:

- зменшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);

- збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Якщо відповідно до цього розділу передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:

- збільшення від`ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);

- зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).

Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначає Закон України від 16 липня 1999 року №996-ХIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі - Закон № 996-ХIV).

Відповідно до статті 1 цього Закону первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення.

Аналіз цієї норми дає підстави вважати, що первинний документ згідно з цим визначенням містить дві обов`язкові ознаки: відомості про господарську операцію і підтвердження її реального (фактичного) здійснення.

Згідно зі статтею 1 Закону №996-ХIV господарська операція - це дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства.

Таким чином, визначальною ознакою господарської операції є те, що вона має спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків.

Здійснення господарської операції і власне її результат підлягають відображенню в бухгалтерському обліку.

Відповідно до частини другої статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» первинні та зведені облікові документи повинні мати такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції; посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис, аналог власноручного підпису або підпис, прирівняний до власноручного підпису відповідно до Закону України «Про електронний цифровий підпис», або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Окрім цього, порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської та іншої звітності, що ґрунтується на даних бухгалтерського обліку, підприємствами, їх об`єднаннями та госпрозрахунковими організаціями (крім банків) незалежно від форм власності, установ та організацій, основна діяльність яких фінансується за рахунок коштів бюджету, встановлює Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене наказом Міністерством фінансів України від 24 травня 1995 року №88.

Згідно з пунктом 2.1 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, які містять відомості про господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення. Господарські операції - це факти підприємницької та іншої діяльності, що впливають на стан майна, капіталу, зобов`язань і фінансових результатів.

Відповідно до пункту 2.7 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку первинні документи складаються на бланках типових і спеціалізованих форм, затверджених відповідним органом державної влади. Документування господарських операцій може здійснюватися із використанням виготовлених самостійно бланків, які повинні містити обов`язкові реквізити чи реквізити типових або спеціалізованих форм.

У відповідності до пункту 3.1., п. 3.2. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку облікові регістри - це носії спеціального формату (паперові, електронні) у вигляді відомостей, ордерів, книг, журналів тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого накопичення, групування та узагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку; інформація до облікових регістрів переноситься після перевірки первинних документів за формою і змістом.

За даними перевірки встановлено, що відповідно до «Положення про облікову політику ТОВ «ФК «ДЕКОРТ», затвердженого наказами від 23 листопада 2013 року №1 ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» «Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику» ведення бухгалтерського обліку здійснюється за принципами і методами, передбаченими Міжнародними стандартами фінансової звітності/бухгалтерського обліку (МСФЗ/МСБО).

За результатами проведеної перевірки встановлено, що за період з 01.10.2016 по 30.09.2019 ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» задекларовано в рядку 01 декларацій «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» у сумі 38047246 гривень.

ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» у рядку 02 Декларацій «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів Фінансової звітності» за період з 01.10.2016 по 30.09.2019 задекларовано за 2016 - 2110 гри., за 2017 - 55071 гри., за 1 квартал 2018 - (-)62036 грн., за 1 півріччя 2018 - (-)94345 грн., за 3 квартали 2018 - (-)132192 грн., за 2018 - (-)122488 грн.

Перевіркою повноти декларування ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» показників рядка 02 декларацій «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» встановлено заниження фінансового результату на загальну суму 17799427 грн., в тому числі за 2017 - 15337120 грн., за 1 квартал 2018 - 967511 грн., за 1 півріччя 2018 - 967511 гри., за 3 квартали 2018 - 967511 грн., за 2018 рік - 2462307 гривень та завищення від`ємного значення фінансового результату на загальну суму 122488 грн., в т.ч. за за 1 квартал 2018 - (-) 62036 грн., за 1 півріччя 2018 -(-) 94345 грн., за 3 квартали 2018 - (-) 132192 грн., за 2018 - (-) 122 488 грн, виходячи з наступного.

ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» укладено договір про надання поворотної фінансової допомоги від 28.12.2016 № 28/12 з ТОВ «РУДОМАЙН» (код 37064892).

Відповідно до умов договору п. 1.1. ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Позикодавець) надає ТОВ «РУДОМАЙН» (Позичальник) поворотну фінансову допомогу, а Позичальник зобов`язується повернути її в порядку та на умовах, передбачених даним Договором.

1.2. Поворотна фінансова допомога - сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов`язковою до повернення.

2.1. Поворотна фінансова допомога надається частинами в національній валюті України в сумі не більше ніж 2000000 гривень 00 копійок, без ПДВ.

2.4. Поворотна фінансова допомога надається строком до 28.12.2017. Відповідно до додаткової угоди від 28.12.2017 № 1 продовжено строк дії договору до 28.12.2018.

Відповідно до додаткової угоди від 28.12.2018 № 2 продовжено строк дії договору до 28.12.2019.

ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» 28.12.2016 перерахувало на розрахунковий рахунок ТОВ «РУДОМАЙН» суму в розмірі 1073375 грн., протягом 2017 року перераховано - 158200 грн., 2018 - 124250 гри. ТОВ «РУДОМАЙН» 02.03.2017 повернуто частину поворотної фінансової допомоги в сумі 170 000 грн.

Відповідно до акту звіряння взаєморозрахунків станом за період з 01.01.2017 по 2018 між ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» та ТОВ «РУДОМАЙН» за договором 28/12 від 28.12.2016 встановлено, що у ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» початкове сальдо на 01.01.2017 по дебету становить 1161875 грн., а у ТОВ «РУДОМАЙН» - 1073375 грн. Кінцеве сальдо у ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» станом на 01.10.2018 - 1049425 грн., у ТОВ «Рудомайн» - 960925 грн.

На підставі даного акту звіряння ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» списано на витрати по рахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» суму 88500 грн. як коригування суми дебіторської заборгованості.

В ході перевірки встановлено, що кошти у сумі 88500 грн. не перераховувались на рахунки ТОВ «РУДОМАЙН», що в свою чергу свідчить про безпідставність їх віднесення до складу витрат.

Позивачем жодного належного допустимого доказу в спростування даного факту, встановленого податковим органом не надано і не наведено в судовому засіданні.

За таких обставин суд погоджується з відповідачем про порушення позивачем п. 44.1, п. 44.2, п. 44.3 п. 44.5 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України.

ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» укладено договори відступлення прав вимоги за банківськими кредитами:

1) ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» укладено договір про відступлення прав вимоги від 20.11.2017 №У-248/16/13/KL-464/12/CL з ПАТ «ЗЛАТОБАНК».

Відповідно до умов договору ПАТ «ЗЛАТОБАНК», в особі Уповноваженої особи Фонду гарантування вкладів фізичних осіб на ліквідацію AT «ЗЛАТОБАНК» (Первісний кредитор) та ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Новий кредитор) уклали даний Договір про відступлення прав вимоги №У-248/16/13/-KL-152/12-KL-464/12/CL від 20.01.2017 про наступне.

Предметом договору відповідно п. 1.1. Договору є:

Первісний кредитор відступає Новому кредитору своє право вимоги за:

- кредитним договором №248/16-13-KL від 17.09.2013, укладеними між АТ «ЗЛАТОБАНК» та СЕЛЯНСЬКИМ (ФЕРМЕРСЬКИМ) ГОСПОДАРСТВОМ «МАКСИМ», з усіма додатковими угодами та додатками до нього, що є його невід`ємною частиною (далі - Основний договір 1),

- кредитним договором №152/12-KL від 22.06.2012, укладеними між ЗЛАТОБАНК» та СЕЛЯНСЬКИМ (ФЕРМЕРСЬКИМ) ГОСПОДАРСТВОМ «ПАВЕЛ», з усіма додатковими угодами та додатками до нього, що є його невід`ємною частиною (далі - Основний договір 2),

- кредитним договором №464/12/CL від 30.11.2012, укладеними між ЗЛАТОБАНК» та ОСОБА_1 , з усіма новими угодами та додатками до нього, що є його невід`ємною частиною (далі Основний договір 3).

Загальна сума Прав вимоги за Основними договорами станом на день укладання цього Договору (20.01.2017) складає:

- за Основним договором 1 - сума 27 936 230,27 гри. та складається з:

16 000 000,00 грн. - заборгованість за основним боргом,

8 501 986,27 грн. - заборгованість за процентами,

3 385 893,45 грн. - заборгованість за пенею,

43 350,55 гри. - 3% від суми простроченої заборгованості,

5 000,00 грн. - штраф за неналежне виконання зобов`язань,

- за Основним договором 2 - сума 23 431 397,72 грн. та складається з:

10 765 935,00 грн. - заборгованість за основним боргом,

488 072,10 грн. - заборгованість за процентами,

775 968,24 грн. - заборгованість за пенею,

396 422,38 грн. - 3% від суми простроченої заборгованості,

5 000,00 грн. - штраф за неналежне виконання зобов`язань.

- за Основним договором 3 - сума 47 732 963,40 грн. та складається з:

19 444 123,08 грн. - заборгованість за основним боргом,

13 680 129,17 грн. - заборгованість за процентами,

13 923 704,18 грн. - заборгованість за пенею,

684 006,97 грн. - 3% від суми простроченої заборгованості,

1 000,00 грн. - штраф за неналежне виконання зобов`язань.

В силу цього договору до Нового кредитора (ТОВ «ФК «ДЕКОРТ») також переходять права та обов`язки Первісного кредитора (ПАТ «ЗЛАТОБАНК») по зобов`язаннях, що виникли з Основних договорів за договорами забезпечення.

Відповідно п. 1.3. Договору Новий кредитор одержує право (замість Первісного кредитора) вимагати від Боржників належного виконання всіх зобов`язань за Основними договорами. При цьому, Новий кредитор набуває статусу кредитора за Основними ~ говорами та іпотеко держателя/кредитора за Договорами забезпечення у повному обсязі та -і умовах, які існують па момент відступлення права вимоги, за виключенням права на здійснення договірного списання коштів з рахунку/рахунків Боржників, що надає Первісному кредитору відповідно до умов Основних договорів та Договорів забезпечення. Умови відступлення прав вимоги (п. 2 Договору)

Пункт 2.1. Договору На виконання Протоколу №218900 від 12.12.2016 проведення електронних торгів, відступлення права вимоги за кредитним договором від 17.09.2013 №248/16/13/-KL, укладеним між AT «ЗЛАТОБАНК» та СФГ «МАКСИМ», кредитним договором від 22.06.2012 № 152/12-KL, укладеним між AT «ЗЛАТОБАНК» та СФГ «ПАВЕЛ» і кредитним договором від 30.11.2012 № 464/12/CL, укладеним між AT «ЗЛАТОБАНК» та ОСОБА_1 , а також Договорами забезпечення, здійснюється на платній основі, відповідно до пункту 4.1. цього Договору.

Відповідно пункту 3.1. Договору Право вимоги за Основними договорами вважається переданим Новому кредитору з моменту укладання Сторонами даного Договору.

Відповідно до пункту 4.1. Договору згідно з протоколом проведення електронних торгів 118900 від 12.12.2016, відступлення права вимоги за кредитним договором від 17.09.2013 248/16/13/-KL, укладеним між AT «ЗЛАТОБАНК» та СФГ «МАКСИМ», кредитним говором від 22.06.2012 № 152/12-KL, укладеним між AT «ЗЛАТОБАНК» та «ПАВЕЛ» і кредитним договором від 30.11.2012 № 464/12/CL, укладеним між «ЗЛАТОБАНК» та ОСОБА_1 , а також Договорами забезпечення, здійснюється за ціною 34132190,88 гри. без ПДВ.

В подальшому ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» 28.02.2017 укладено договір про відступлення права вимоги №28/02. Відповідно до умов договору ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Сторона 1) та « ОСОБА_2 », код 40997934 (Сторона 2).

Предмет договору: Сторона 1 відступає Стороні 2 своє Право вимоги за кредитним договором від 30.11.2012 №464/12/CL, укладеним між AT «ЗЛАТОБАНК» та ОСОБА_1 (рнокпп НОМЕР_1 ), з усіма додатковими угодами та додатками до нього, що є невід`ємною частиною, які надалі іменуються разом Боржник і Основний договір у відповідних відмінках.

Право вимоги за основним договором відступається в повному обсязі та правах, які існують на момент відступлення Прав вимоги, включаючи:

право вимоги основної суми заборгованості за Основним договором;

право вимоги суми нарахованих процентів за Основним договором станом на 20.01.2017;

право вимоги неустойки, пені, штрафів та інших платежів, передбачених умовами Основного договору.

Загальна сума Прав вимоги за Основним договором (заборгованість за основним м- (тілом кредиту), процентами, ненями, штрафами та іншими платежами, передбаченими умовами Основного договору) станом на 20.01.2017 року 47 732 963,4 грн. та складається з:

19 444 123,08 гривень - заборгованість за основним боргом,

13 680 129,17 гривень - заборгованість за процентами,

13 923 704,18 гривень - заборгованість за пенею,

684 006,97 гривень - 3% від суми простроченої заборгованості,

1 000,00 гривень - штраф за неналежне виконання зобов`язань.

В силу цього Договору до Сторони 2 також переходять права та обов`язки Сторони 1 по зобов`язаннях, що виникли з Основного договору за договорами забезпечення, а саме:

право кредитора по Договору поруки від 30.11.2012 № 464/12/CL/P-1, укладеному між AT «ЗЛАТОБАНК» та СЕЛЯНСЬКИМ (ФЕРМЕРСЬКИМ) ГОСПОДАРСТВОМ «Антоненко В.П.» (код 21925452),

право кредитора по Договору поруки від 30.11.2012 № 464/12/ CL/P-2, укладеному між AT «ЗЛАТОБАНК» та СЕЛЯНСЬКИМ (ФЕРМЕРСЬКИМ) ГОСПОДАРСТВОМ «ПАВЕЛ» (код 21925452),

право кредитора за Договором поруки від 29.10.2013 № 464/12/ CL/P-3, укладеному ніж AT «ЗЛАТОБАНК» та СЕЛЯНСЬКИМ (ФЕРМЕРСЬКИМ) ГОСПОДАРСТВОМ «МАКСИМ» (код 32363926).

Сторона 2 одержує право (замість Сторони 1) вимагати від Боржника належного виконання всіх зобов`язань за Основним договором. При цьому, Сторона 2 набуває статусу кредитора за Основним договором та за Договорами забезпечення у повному обсязі та на умовах, які існують на момент відступлення Права вимоги.

Відступлення права вимоги за кредитним договором від 30.11.2012 № 464/12/CL, укладеним між AT «ЗЛАТОБАНК» та ОСОБА_1 , а також договори убезпечення, здійснюється на платній основі, відповідно до п. 4.1. цього Договору.

Право вимоги за Основним договором вважається переданим Стороні 2 з моменту -падання Сторонами даного Договору.

Відступлення права вимоги за кредитним договором від 30.11.2012 № 464/12/CL, укладеним між АТ «ЗЛАТОБАНК» та ОСОБА_1 , здійснюється за ціною 200 000,00 грн. без ПДВ на поточний рахунок Сторони 1.

Також, під час перевірки встановлено наступне.

ПАТ «Банк ФОРУМ» (код 21574573, Банк) та ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (код 38932894, Новий кредитор) за результатами відкритих торгів (аукціону), оформлених протоколом №UA-EA-2017-09-15-000092-с від 28.09.2017, уклали Договір № 828-Ф про відступлення (купівлю-продажу) прав вимоги на нижченаведених умовах.

Пункт 1.1 сторони цим погоджуються, що за своєю правовою природою даний Договір є правочином з передання Банком шляхом продажу прав вимоги, визначених у даному Договорі, Новому кредитору (відступлення прав вимоги).

Пункт 2.1 за цим договором в порядку та на умовах, визначених цим Договором, Банк відступає шляхом продажу Новому кредитору належні Банку, а Новий кредитор набуває у обсязі та на умовах, визначених цим Договором, права вимоги Банку до позичальника, чекодавця та поручителя, зазначених в Додатку № 1 до цього Договору, надалі Боржники, включаючи права вимоги до правонаступників Боржників, спадкоємців Боржників, страховиків або інших осіб, до яких перейшли обов`язки Боржників або які зобов`язані виконати обов`язки Боржників, за кредитним договором, іпотечними договорами та договором поруки, з урахуванням усіх змін, доповнень та додатків до них, згідно реєстру у Додатку № 1 до цього Договору, надалі - Основні договори. Новий кредитор сплачує Банку за права вимоги грошові кошти у сумі та у порядку, визначених цим договором.

Сторони домовились, що відступлення Банком Новому кредитору прав вимоги за іпотечним договором, що був укладений в забезпечення виконання зобов`язань Боржників за Основним договором був посвідчений нотаріально, відбувається за окремим договором, який укладається між Сторонами одночасно з укладанням цього Договору та підлягає нотаріальному посвідченню.

За цим Договором Новий кредитор в день укладення цього Договору, але в будь-якому випадку не раніше моменту отримання Банком у повному обсязі коштів, відповідно до пункту 4.1 цього Договору, набуває усі права кредитора за Основними договорами, включаючи, проте не обмежуючись: право вимагати належного виконання Боржниками зобов`язань за Основними договорами, сплати Боржниками грошових коштів, сплати процентів, сплати штрафних санкцій у розмірах, вказаних у Додатку №1 до цього Договору, передачі предметів забезпечення в рахунок виконання зобов`язань. Розмір Прав вимоги, які переходять до Нового кредитора, вказаний у Додатку №1 до цього Договору. Права кредитора за Основними договорами переходять до Нового кредитора у повному обсязі та на умовах, які існують на момент відступлення Права вимоги, за виключенням права па здійснення договірного списання коштів з рахунку/рахунків Боржників, що надане Банку відповідно до умов Основних договорів.

Банк та Новий кредитор цим заявляють та гарантують один одному, що на дату складання цього Договору: кожен з них належним чином зареєстрований та діє у повній відповідності до законодавства України; кожен з них має достатній обсяг прав та повноважень на укладання цього договору.

Сторони домовились, що за відступлення прав вимоги за Основними договорами, відповідно до цього Договору Новий кредитор сплачує Банку грошові кошти у сумі 293064 грн.

Права вимоги, які відступаються за вищезазначеним договором, є такими, Кредитний договір №0107/07/05-КЕ від 28 листопада 2007 року (з усіма додатковими угодами) Боржником є ОСОБА_3 , розмір заборгованості 34340,79 доларів США, іпотечний договір №0107-Z2 від 29 лютого 2008 року №622 (Боржник ОСОБА_4 ), договір поруки №0107-Р від 28 листопада 2007 року (з усіма додатками) (Боржник ОСОБА_4 ).

В подальшому ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Сторона 1) відступило право вимоги ОСОБА_5 (Сторона 2) за кредитним договором №0107/07/05-КЕ від 28.11.2007, боржник ОСОБА_3 на підставі договору про відступлення права вимоги від 28.11.2017, посвідчений приватним нотаріусом Криворізького міського нотаріального округу Рукавіциним І.А, зареєстрований в реєстрі за №2027.

Предмет договору: Сторона 1 відступає Стороні 2 своє право вимоги за кредитним договором №0107/07/05-КЕ від 28.11.2007, укладеним між ПАТ «БАНК ФОРУМ» та ОСОБА_3 (рнокпп НОМЕР_2 , Боржник) з усіма додатковими угодами та додатками до нього, що є його невід`ємною частиною, які надалі іменуються разом Боржник і Основний договір у відповідних відмінках.

Сторони домовилися, що Право вимоги за Основним договором відступається в сумі 919304,53 (дев`ятсот дев`ятнадцять тисяч триста чотири) гривні 53 копійки. В силу цього Договору до Сторони 2 також переходять права та обов`язки Сторони 1 по зобов`язаннях, що виникли з Основного договору за договорами забезпечення, а саме:

право іпотекодержателя по іпотечному Договору №0107-Z2 від 29.02.2008 укладеному між ПАТ «БАНК ФОРУМ» та ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_3 ), посвідченому приватним нотаріусом Криворізького міського нотаріального округу Чорною О. С. зареєстрованому в грі за №622;

право кредитора по Договору поруки №0107-Р від 28.11.2007 року, укладеному між ПАТ «БАНК ФОРУМ» та ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_3 ), (далі - Договори забезпечення). 1.2.1. Передача прав Сторони 1 за Договорами забезпечення відбувається на підставі окремих договорів, які укладаються Сторонами на умовах, зазначених в цьому Договорі.

Сторона 2 одержує право (замість Сторони 1) вимагати від Боржника належного виконання всіх зобов`язань за Основним договором. При цьому, Сторона 2 набуває статусу кредитора за Основним договором та за Договором поруки, а статусу Іпотекодержателя за іпотечним договором на умовах, які існують на момент відступлення Права вимоги.

Відступлення права вимоги за кредитним договором № 0107/07/05-КЕ від 28.11.2007, укладеним між ПАТ «БАНК ФОРУМ» та ОСОБА_3 , та Договорами забезпечення, здійснюється на платній основі, відповідно до пункту 4.1. Договору.

Право вимоги за Основним Договором вважається переданим Стороні 2 з моменту укладання Сторонами даного Договору та його нотаріального посвідчення.

Відступлення права вимоги за кредитним договором №0107/07/05-КЕ від 28.11.2007, укладеним між ПАТ «БАНК ФОРУМ» та ОСОБА_3 , здійснюється за ціною 302870,92 (триста дві тисячі вісімсот сімдесят) гривень 92 копійки Г.ДВ на розрахунковий рахунок Сторони 1, що зазначений у розділі 10 цього Договору, розрахунок може здійснюватися Стороною 2 частково в термін до 29 грудня 2017.

Крім цього, перевіркою встановлено, що ПАТ «БАНК ФОРУМ» (код 21574573, Банк) та ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (код 3932894, кредитор) відповідно до результатів відкритих торгів (аукціону), оформлених протоколом електронних торгів №UA-EA~2017-07-27-000066 від 07.08.2017 року, уклали договір № 637-Ф про відступлення прав вимоги.

За цим Договором в порядку та на умовах, визначених цим Договором, Банк відступає Новому кредитору належні Банку, а Новий кредитор набуває права вимоги Банку до позичальника та заставодавця, зазначених у Додатку № 1 до цього Договору.

За цим Договором Новий кредитор в день укладення цього Договору, але в будь-якому випадку не раніше моменту отримання Банком у повному обсязі коштів, відповідно до 4 цього Договору, набуває усі права кредитора за Основними договорами, включаючи: право вимагати належного виконання Боржниками зобов`язань за Основними договорами, сплати Боржниками грошових коштів, сплати процентів, сплати штрафних санкцій у розмірах, вказаних у Додатку №1 до цього Договору, передачі предметів забезпечення в рахунок виконання зобов`язань. Розмір Прав вимоги, які переходять до Нового кредитора, вказаний у Додатку №1 до цього Договору. Права кредитора за Основними договорами переходять до Нового кредитора у повному обсязі та на умовах, які існують на момент відступлення Права вимоги, за виключенням права на здійснення договірного списання коштів з рахунку рахунків Боржників, що надане Банку відповідно до умов Основних договорів.

Сторони домовились, що за відступлення прав вимоги за Основними договорами, відповідно до цього Договору Новий кредитор сплачує Банку грошові кошти у сумі 46950,00 грн., надалі за текстом - Ціна відступлення, до моменту укладення цього Договору на підставі протоколу, складеного : - результатами відкритих торгів (аукціону), переможцем яких став Новий кредитор.

Реєстр Договорів, права вимоги за якими відступаються, та боржників за такими договорами: Кредитний договір № 0088/07/05-AL7 від 16.05.2007 (Додаткова угода від 16.05.2007 - Додаткова угода № 2. від 29.04.2011) Боржник ОСОБА_6 , розмір заборгованості 6550,90 доларів США, Договір застави № 0088-3 від 16.05.2007 за р. № 1517.

В подальшому ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» відступило право вимоги за кредитним договором №0088/07/05-AL7 від 16.05.2007, боржник ОСОБА_6 .

ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» укладено договір про відступлення прав вимоги від 14.03.2018 - 03.

ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Сторона 1) та громадянин України ОСОБА_7 (Сторона 2), уклали даний договір про відступлення права вимоги №14/03 від 14.03.2018 про наступне.

Сторона 1 відступає Стороні 2 своє Право вимоги за кредитним договором №0088/07/05- AL7 від 16.05.2007 року, укладеним між ПАТ «БАНК ФОРУМ» (далі - Банк) та ОСОБА_6 (далі - Боржник); з усіма додатковими угодами та додатками до нього, його невід`ємною частиною, які падалі іменуються разом Боржник і Основний договір у відповідних відмінках. Право вимоги за Основним договором набуто Стороною 1 на підставі договору №637-Ф про відступлення прав вимоги від 29.08.2017 року, укладеному між БАНК ФОРУМ» та ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» у простій письмовій формі.

Сторони домовилися, що Право вимоги за Основним договором відступається в повному обсязі та на умовах, які існують на момент відступлення Права вимоги. Загальна Права вимоги станом на день укладення Договору складає 167151 (сто шістдесят сім сто; п`ятдесят одна) гривня 21 копійка.

В силу цього Договору до Сторони 2 також переходять права та обов`язки Сторони 1 по зобов`язаннях, що виникли з Основного договору за договором забезпечення.

Передача прав Сторони 1 за Договором забезпечення відбувається на підставі окремого договору, який укладається Сторонами в день укладення цього Договору.

Сторона 2 одержує право (замість Сторони 1) вимагати від Боржника належного виконання всіх зобов`язань за Основним договором. При цьому, Сторона 2 набуває статусу кредитора за Основним договором в сумі 167151 гривня 21 копійка та за Договором забезпечення на умовах, які існують на момент відступлення Права вимоги.

Відступлення права вимоги за кредитним договором №0088/07/05-AL7 від 16.05.2007 року, укладеним між ПАТ «БАНК ФОРУМ» та ОСОБА_6 , здійснюється па платній основі, за ціною, зазначеною в п. 4.1. цього Договору.

Право вимоги за Основним договором вважається переданим Стороні 2 з моменту укладення та підписання Сторонами даного Договору.

Відступлення права вимоги за Основним договором здійснюється за ціною 48900 гривень 00 копійок без ПДВ, яку Сторона 2 зобов`язана перерахувати Стороні 1 на поточний рахунок Сторони 1.

Також, перевіркою встановлено, що ПАТ «Банк «Софіївський» (Банк) та ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Новий -кредитор) за результатами відкритих торгів (аукціону), оформлених протоколом електронних торгів №UA-EA-2018-01-26-000047-a від 05.02.2018 року, уклали Договір №02 від 21.02.2018 про відступлення (купівлі-продажу) прав вимоги.

За цим Договором в порядку та на умовах, визначених цим Договором, Банк відступає шляхом продажу Новому кредитору, належні Банку, а Новий кредитор набуває у обсязі та на умовах, визначених цим Договором, права вимоги Банку до позичальників та застоводавців (іпотекодавців), зазначених у Додатку №1 до цього Договору, надалі за текстом - Боржники, включаючи права вимоги до правонаступників Боржників, спадкоємців Боржників, страховиків або інших осіб, до яких перейшли обов`язки Боржників або які зобов`язані виконати обов`язки Боржників, за кредитними договорами та договорами іпотеки (іпотечними договорами), з урахуванням усіх змін, доповнень і додатків до них, згідно реєстру у Додатку №1 до цього Договору, надалі за текстом - «Основні договори», надалі за текстом - Права вимоги, Новий кредитор сплачує Банку за Права вимоги грошові кошти у та у порядку, визначених цим Договором.

За цим договором Новий кредитор в день укладення цього Договору, але в будь-якому випадку якому випадку не раніше моменту отримання Банком у повному обсязі коштів, відповідно до пункту 4.1. цього Договору, набуває усі права кредитора за Основними договорами, включаючи, проте не обмежуючись право вимагати належного виконання Боржниками зобов`язань за Основними договорами, сплати Боржниками грошових коштів, сплати процентів, сплати штрафних санкцій, неустойок у розмірах, вказаних у Додатку №1 до цього Договору, передачі предметів забезпечень, в рахунок виконання зобов`язань, право вимагати та отримувати платежів за гарантією (якщо що видавалась), відшкодування за договором страхування тощо. Розмір Прав вимоги, які переходять до Нового кредитора, вказаний у Додатку №1 до цього Договору. Права кредитора за Основними договорами переходять до Нового кредитора у повному обсязі та на умовах, які існують на момент відступлення Права вимоги, за виключенням права на здійснення договірного списання коштів рахунку/рахунків Боржників, що надане Банку відповідно до умов Основних договорів.

Сторони домовились, що за відступлення прав вимоги за Основними договорами, відповідно до цього Договору Новий кредитор сплачує Банку грошові кошти у сумі 920560,80 гри. без ПДВ. Ціна договору сплачується Новим кредитором Банку у повному обсязі до моменту набуття чинності цим Договором, відповідно до пункту 6.5. цього Договору, на підставі протоколу електронних торгів, складеного за результатами відкритих торгів (аукціону), переможцем яких став Новий Кредитор.

Реєстр договорів щодо яких відступається право вимоги:

- Кредитний договір № 32/1-1-1-27 (відзивна кредитна лінія) від 15.05.2013, укладений між ПАТ «БАНК СОФІЇВСЬКИЙ» та ПП «Дон ІВКО і С.»

- Кредитний договір № 32/1-1-1-28 (відзивна кредитна лінія) від 17.05.2013, укладений між ПАТ «БАНК СОФІЇВСЬКИЙ» та Сільськогосподарським товариством з обмеженою відповідальністю «Зоря»;

- Іпотечний договір № 32/1-1-1-27-ІП-36 від 30.05.2013, укладений між ПАТ «БАНК СОФІЇВСЬКИЙ» та громадянкою Російської Федерації ОСОБА_8 і посвідчений приватним нотаріусом Донецького міського нотаріального округу Соболевою B.JI. за реєстровим № 2733;

- Іпотечний договір № 32/1-1-1-28-іп-37 від 30.05.2013, укладений між ПАТ «БАНК СОФІЇВСЬКИЙ» та громадянкою Російської Федерації ОСОБА_8 і посвідчений приватним нотаріусом Донецького міського нотаріального округу Соболевою В.Л. за реєстровим № 2731;

Загальна сума Права вимоги станом на день укладання Договору №02 про відступлення (купівлі-продажу) прав вимоги від 21.02.2018 складає:

за кредитним договором № 32/1-1-1-27 від 15.05.2013: 22 004 383,57 грн.;

за кредитним договором № 32/1-1-1-28 від 17.05.2013: 14 669 589,05 грн.

В подальшому права вимоги за кредитними договорами № 32/1-1-1-27 від 15.05.2013 та № 32/1-1-1-28 від 17.05.2013 були відступлені.

ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» укладено договір про відступлення прав вимоги від 27.02.2018 №27/02.

ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Сторона 1) та ТОВ «ВНТ-ГРУП» (Сторона 2) уклали договір про відступлення прав вимоги № 27/02 від 2.7.02.2018 про нижченаведене.

Сторона 1 відступає Стороні 2 свої Права вимоги за кредитними договорами:

№32/1-1-1-27 від 15.05.2013 (Основний договір 1), укладеним між ПАТ «БАНК «СОФІЇВСЬКИЙ» та ПП «Дон ІВКО і С», (Боржник 1);

№ 32/1-1-1-28 від 17.05.2013 (Основний договір 2), укладеним між ПАТ «БАНК -СОФІЇВСЬКИЙ» та СТОВ «Зоря», (Боржник 2).

Права вимоги за Основним договором 1 та за Основним договором 2 відступаються в повному обсязі та на умовах, які існують на момент відступлення Прав вимоги. Загальна сума Прав вимоги станом на день укладення Договору складає 36 673 972,62 грн., а саме:

за кредитним договором №32/1-1-1-27 від 15.05.2013 року: 22 004 383,57 грн.;

за кредитним договором №32/1-1-1-28 від 17.05.2013 року: 14 669 589,05 грн.

В силу цього Договору до Сторони 2 також переходять права та обов`язки Сторони 1 по зобов`язаннях, що виникли з Основного договору 1 та Основного договору 2 за договорами забезпечення, а саме: .

право іпотекодержателя по Договору іпотеки №32/1-1-1-27-іп--36 від 30.05.2013 року, укладеному між ПУБЛІЧНИМ АКЦІОНЕРНИМ ТОВАРИСТВОМ «БАНК «СОФІЙСЬКИЙ» та громадянкою Російської Федерації ОСОБА_8 , посвідченому приватним нотаріусом Донецького міського нотаріального округу Соболевою B.JI. і реєстрованому за № 2733;

право іпотекодержателя по Договору іпотеки №32/1-1-1-28-Іп-37 від 30.05.2013 року, укладеному між ПУБЛІЧНИМ АКЦІОНЕРНИМ ТОВАРИСТВОМ «БАНК «СОФІЙСЬКИЙ» та громадянкою Російської Федерації ОСОБА_8 , посвідченому ватним нотаріусом Донецького міського нотаріального округу Соболевою В.Л. зареєстрованому за №2731; (далі - Договори забезпечення).

Відступлення прав вимоги за Основним договором 1, Основним договором 2, договорами забезпечення здійснюється на платній основі, відповідно до пункту 4.1. цього договору.

Права вимоги за Основним договором 1, Основним договором 2 вважаються переданими Стороні 2 з моменту повної сплати Стороною 2 сум визначених в розділі 4 го договору.

Відступлення прав вимоги за Основним договором 1, Основним договором 2, договорами забезпечення здійснюється за ціною 949180,00 грн. без ПДВ шляхом перерахування грошових коштів на поточний рахунок Сторони 1, що зазначений у розділі 10.

В той же час, перевіркою встановлено, що AT «Укрсоцбанк» (Первісний кредитор) та ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Новий кредитор) уклали Договір відступлення прав вимоги від 05.12.2018 за Генеральним договором про надання кредитних послуг № 085/103-08 від 28.08.2008 про наступне.

На умовах, визначених у цьому Договорі, Первісний Кредитор відступає Новому Кредитору своє право вимоги (надалі по тексту - Право вимоги) за Генеральним договором про надання кредитних послуг №085/103-08 від 28.08.2008 року (надалі по тексту - Основний Договір) з усіма додатковими угодами та додатками до нього, що є його невід`ємною частиною, а Новий Кредитор приймає Право вимоги та сплачує його вартість на умовах, визначених у цьому Договорі.

Первісний Кредитор відступає , а Новий Кредитор приймає наступні права і обов`язки Первісного Кредитора

- право вимоги грошової заборгованості, а також всі інші права та обов`язки, які . снують на момент укладення даного Договору та можуть виникнути в майбутньому, що виникли на підставі наступних документів (далі по тексту - «Основне зобов`язання 1»):

Додатковою угодою № 1 до Генерального договору про надання кредитних послуг №085/103-08 від 28.08.2008 року, укладеною між Первісним кредитором та Юридичною собою за законодавством України - ТОВ «НВ Сіті» (ідентифікаційний номер 34316270) надалі - «Боржник 1») разом із всіма додатковими угодами та додатками до нього, що становлять його невід`ємну частину.

Станом на день укладення цього Договору заборгованість за вищезазначеним основним зобов`язанням 1 становить - 11 487 954,31. Сума заборгованості складається з наступного:

- кредитна заборгованість (заборгованість за тілом кредиту) -1 999 736,36 грн.;

- відсотки за кредитом -4 059 575,89 грн.;

- пеня - 5 428 642,06 грн.

- право вимоги грошової заборгованості, а також всі інші права та обов`язки, які існують на момент укладення даного Договору та можуть виникнути в майбутньому, що виникли на підставі наступних документів (далі по тексту - «Основне зобов`язання 1»):

Додатковою угодою № 2 до Генерального договору про надання кредитних послуг І5 103-08 від 28.08.2008 року, укладеною між Первісним кредитором та Юридичною особою за законодавством України - ТОВ «НВ Трейд» (ідентифікаційний номер 32793779) (надалі - «Боржник 1») разом із всіма додатковими угодами та додатками до нього, що становлять його невід`ємну частину.

Станом на день укладення цього Договору заборгованість за вищезазначеним Основним зобов`язанням 2 становить - 12 770 920,75. Сума заборгованості складається з наступного:

кредитна заборгованість (заборгованість за тілом кредиту) -1 999 030,17 грн.;

відсотки за кредитом - 4 061 585,12 грн.;

пеня - 6 710 305,46 грн.

До Нового Кредитора переходить Право Вимоги Первісного Кредитора згідно п.п. 1.1 та п. 1.2.

Договору в обсязі і на умовах, що існують на момент відступлення цього Права вимоги або можуть виникнути в майбутньому. В силу цього Договору до Нового Кредитора також переходять права та обов`язки Первісного Кредитора по зобов`язаннях, що виникли з Основного договору за договорами забезпечення, а саме:

право іпотекодержателя по іпотечному Договору № 615 від 28.08.2008 року в місті Дніпропетровськ (Україна), укладеному між Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК» та ТОВ «НВ СІТІ», код ЄДРПОУ - 34316270, посвідченому нотаріусом Дніпропетровського міського нотаріального округу Хомич О.М. і зареєстрованому за № 3136;

право заставодержателя по Договору застави майна № 619 від 28.08.2008 року в леті Дніпропетровськ (Україна), укладеному між Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК» та ТОВ «НВ СІТІ», код ЄДРІІОУ - 34316270, засвідченому нотаріусом Дніпропетровського міського нотаріального округу Хомич О.М. і -..-реєстрованому за № 3138;

право заставодержателя по Договору застави майна № 620 від 28.08.2.008 року в місті Дніпропетровськ (Україна), укладеному між Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК» та ТОВ «НВ Трейд», код ЄДРПОУ 32793779, засвідченому нотаріусом Дніпропетровського міського нотаріального округу Хомич О.М. і зареєстрованому за № 3139;

право заставодержателя по Договору застави товарів в обороті № 618 від 28.08.2008 року в місті Дніпропетровськ (Україна), укладеному між Акціонерно- комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК» та ТОВ «НВ СІТІ», код ЄДРПОУ 34316270, посвідченому нотаріусом Дніпропетровського міського нотаріального округу Хомич О.М. і зареєстрованому за № 3137, (далі - Договори забезпечення).

Сторони домовились, що відступлення Первісним Кредитором Новому Кредитору права вимоги за Договорами забезпечення, що були укладені в забезпечення виконання і зобов`язань Боржників за Основним Договором та були посвідчені нотаріально, відбувається окремими договорами, які укладаються між Сторонами одночасно із укладенням цього говору та підлягають нотаріальному посвідченню.

За відступлене право вимоги за цим Договором Новий Кредитор сплачує Первісному Кредитору грошову суму в розмірі не менш, ніж 1 406 296,30 грн. без ПДВ, шляхом перерахування в день підписання цього Договору на рахунок НОМЕР_4 . МФО 300023. жд ЄДРПОУ 00039019, з яких:

703148,15 передаються за відступлення права вимоги за Основним зобов`язанням 1;

703148,15 передаються за відступлення права вимоги за Основним зобов`язанням 2.

Право вимоги, вказане в п.п. 1.1, 1.2 цього Договору, переходить до Нового кредитора з моменту укладення даного Договору після зарахування коштів на рахунок Первісного кредитора відповідно до п. 1.4. цього Договору.

В подальшому ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» відступило права вимоги за кредитним зговором № 085/103-08 від 28.08.2008.

ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Сторона 1) укладено договір від 05.12.2018 про відступлення вимоги № 04/12 за Генеральним договором про надання кредитних послуг від 28. 08.2008 №085/103-08 з громадянкою України ОСОБА_9 , яка діє від імені ОСОБА_10 на підставі його довіреності, посвідченої 15.02.2018 приватним нотаріусом Криворізького міського нотаріального округу Дніпропетровської області Сніжном Д.В., реєстровим № 1303 (Сторона 2).

Відповідно до умов договору:

На умовах, визначених у цьому Договорі, Сторона 1 відступає Стороні 2 своє право вимоги і, (надалі по тексту - Право вимоги) за Генеральним договором про надання кредитних послуг №085/103-08 від 28.08.2008 року (надалі по тексту - Основний Договір) з усіма додатковими угодами та додатками до нього, що є його невід`ємною частиною, а Сторона 2 приймає Право вимоги та сплачує його вартість на умовах, визначених у цьому Договорі.

Сторона 1 відступає, а Сторона 2 приймає наступні права і обов`язки Сторони 1:

право вимоги грошової заборгованості, а також всі інші права та обов`язки, які існують на момент укладення даного Договору та можуть виникнути в майбутньому, що виникли на підставі наступних документів (далі по тексту - «Основне зобов`язання 1»):

Додатковою угодою № 1 до Генерального договору про надання кредитних послуг №385/103-08 від 28.08.2008, укладеною між Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК» (надалі по тексту - БАНК) та Юридичною особою за законодавством України - ТОВ «НВ Сіті» (надалі - «Боржник 1») разом із всіма додатковими угодами та додатками до нього, що становлять його невід`ємну частину.

Станом на день укладення цього Договору заборгованість за вищезазначеним Основним зобов`язанням 1 становить - 11 487 954,31.

Сума заборгованості складається з наступного:-

кредитна заборгованість (заборгованість за тілом кредиту) -1 999 736,36 грн.;

відсотки за кредитом - 4 059 575,89 грн.;

пеня - 5 428 642,06 грн.

право вимоги грошової заборгованості, а також всі інші права та обов`язки, які існують на момент укладення даного Договору та можуть виникнути в майбутньому, що виникли на підставі наступних документів (далі по тексту - «Основне зобов`язання 2»):

Додатковою угодою № 2 до Генерального договору про надання кредитних послуг №103-08 від 28.08.2008, укладеною між Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК» (надалі по тексту - БАНК) та Юридичною особою за законодавством України - ТОВ «НВ Трейд» разом із всіма додатковими угодами та додатками до нього, що становлять невід`ємну частину.

Станом на день укладення цього Договору заборгованість за зазначеним Основним зобов`язанням 2 становить - 12 770 920,75 грн.

Сума заборгованості складається з наступного:

кредитна заборгованість (заборгованість за тілом кредиту) -1 999 030,17 грн.;

відсотки за кредитом - 4 061 585,12 грн.;

пеня - 6 710 305,46 грн.

До Сторони 2 переходить Право Вимоги Сторони 1 згідно п.п. 1.1, 1.2 договору в обсязі і на умовах, що існують на момент відступлення цього Права Вимоги або можуть виникнути в майбутньому.

В силу цього Договору до Сторони 2 також переходять права та обов`язки Сторони 1 по зобов`язаннях, що виникли з Основного договору за договорами забезпечення, а саме:

право іпотекодержателя по іпотечному Договору №615 від 28.08.2008 року Дніпропетровськ (Україна), укладеному між Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК» та ТОВ «НВ СІТІ», код ЄДРІЮУ - 34316270, посвідченому нотаріусом Дніпропетровського міського нотаріального округу Хомич О.М. і зареєстрованому за № 3136;

право заставодержателя по Договору застави майна № 619 від 28.08.2008 року 2 місті Дніпропетровськ (Україна), укладеному між Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК» та ТОВ «НВ СІТІ», код СДРПОУ - 34316270, досвідченому нотаріусом Дніпропетровського міського нотаріального округу Хомич О.М. і зареєстрованому за № 3138;

право заставодержателя по Договору застави майна № 620 від 28.08.2008 року і місті Дніпропетровськ (Україна), укладеному між Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК» та ТОВ «НВ Трейд», код СДРПОУ - 32793779, посвідченому нотаріусом Дніпропетровського міського нотаріального округу Хомич О.М. і зареєстрованому за № 3139;

право заставодержателя по Договору застави товарів в обороті № 618 від (8.2008 року в місті Дніпропетровськ (Україна), укладеному між Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК» та ТОВ «НВ СІТІ», код і-:ДРПОУ - 34316270, посвідченому нотаріусом Дніпропетровського міського нотаріального округу Хомич О.М. і зареєстрованому за № 3137, (далі - Договори забезпечення).

Сторони домовились, що відступлення Стороною 1 Стороні 2 права вимоги за договорами забезпечення, що були укладені в забезпечення виконання зобов`язань Боржника 1 і Боржника 2 за Основним Договором та були посвідчені нотаріально, відбувається за окремими договорами, які укладаються між Сторонами одночасно із укладенням цього Договору та підлягають нотаріальному посвідченню.

За відступлене право вимоги за цим Договором Сторона 2 сплачує Стороні 1 грошову суму в розмірі 1 411 636,90 грн. без ІІДВ, шляхом перерахування в день підписання цього Договору на рахунок № НОМЕР_5 в AT «Альфа-Банк», МФО 300346, код ЄДРПОУ 38932894, з яких:

705 818,45 грн. передаються за відступлення права вимоги за Основним зобов`язанням 1;

705 818,45 грн. передаються за відступлення права вимоги за Основним зобов`язанням 2.

Також, під час перевірки встановлено, що AT «УКРСОЦБАНК» (Сторона 1) та ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Сторона 2) уклали цей договір про відступлення права вимоги № б/н від 29.08.2019 про наступне.

На умовах, визначених у цьому Договорі, Первісний Кредитор відступає Новому гору своє право вимоги (надалі по тексту - Право вимоги) за Договором про надання відновлювальної кредитної лінії № 991/08-0/011 від 12 червня 2008 року (надалі по тексту - впий Договір) з усіма додатковими угодами та додатками до нього, що є його невід`ємною частиною, а Новий Кредитор приймає Право вимоги та сплачує його вартість мовах, визначених у цьому Договорі.

Первісний Кредитор відступає, а Новий Кредитор приймає наступні права і обов`язки Первісного Кредитора:

право вимоги грошової заборгованості, а також всі інші права та обов`язки, які існують на момент кладення даного Договору та можуть виникнути в майбутньому, що виникли на підставі наступних документів (далі по тексту - «Основне зобов`язання»):

Договором про надання відновлювальної кредитної лінії № 991/08-КЛ/011 від 12.06.2008 року, укладеним між Первісним кредитором та Громадянином України - ОСОБА_11 (надалі - Боржник) разом із всіма додатковими угодами та додатками до нього, що становлять його невід`ємну частину.

Станом на день укладення цього Договору заборгованість за вищезазначеним Основним зобов`язанням становить - 3 029 029,27 грн.

Сума заборгованості складається з наступного:

кредитна заборгованість (заборгованість за тілом кредиту) - 25 035,00 доларів США 00 центів, що за офіційно встановленим курсом НБУ на дату укладання цього договору становить 631 429,16 грн.;

відсотки за кредитом - 37 082,88 долари США 88 центів, що за офіційно встановленим курсом НБУ на дату укладання цього договору становить 935 299,06 грн.;

пеня - 1 462 301,05 грн.

До Нового Кредитора переходить Право Вимоги Первісного Кредитора згідно п. 1.1, 1.2 Договору в обсязі і на умовах, що існують на момент відступлення цього Права Вимоги, або можуть виникнути в майбутньому.

В силу цього договору до Нового кредитора також переходять права та обов`язки Первісного кредитора по зобов`язаннях, що виникли з Основного договору за договорами забезпечення, а саме:

- право іпотекодержателя за Іпотечним договором № 991/08-КЛЗ/011, укладеного між Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку «Укрсоцбанк» та громадянином України ОСОБА_11 посвідчений 12.06.2008 приватним нотаріусом Криворізького міського нотаріального округу Стюрко О.О., за реєстровим №2063 в місті Кривий Ріг (Україна), (далі - Договір забезпечення).

Сторони домовились, що відступлення Первісним Кредитором Новому Кредитору вимоги за Договором забезпечення, що був укладений в забезпечення виконання зобов`язань Боржника за Основним Договором та був посвідчений нотаріально, відбувається окремим договором, який укладається між Сторонами одночасно із укладенням цього договору та підлягає нотаріальному посвідченню.

За відступлене право вимоги за цим Договором Новий Кредитор сплачує, Первісному Кредитору грошову суму в розмірі не менш, ніж 189 163,92 грн., без ПДВ, шляхом перерахування в день підписання цього Договору на рахунок № НОМЕР_4 , МФО 300023, код ЄДРПОУ 00039019.

Право Вимоги, вказане в п.п. 1.1, 1.2 цього Договору, переходить до Нового кредитора з моменту укладення даного Договору після зарахування коштів на рахунок Первісного Кредитора відповідно до п. 1.4 цього Договору.

Первісний Кредитор заявляє та гарантує, що з укладанням цього Договору передає Новому Кредитору всі наявні у нього первинні документи, які підтверджують права вимоги, які відступаються за цим Договором, і що їх перелік, який міститься в акті прийому- передачі до цього Договору, що є невід`ємною частиною Договору, містить інформацію про первинні документи, які передаються Первісним Кредитором на виконання умов цього договору відповідно до п. 2.1.1 цього договору.

В подальшому ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» відступило права вимоги за Договором про надання відновлювальної кредитної лінії № 991/08-KJI/011 від 12.06.2008 року.

ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Сторона 1) укладено договір про відступлення прав вимоги від 30.08.2019 за Договором про надання відновлювальної кредитної лінії № 991/08-КЛ/011 від 12.06.2008 року з громадянкою України ОСОБА_12 про наступне.

На умовах, визначених у цьому Договорі, Сторона 1 відступає Стороні 2 своє право вимоги (надалі по тексту - Право вимоги) за Договором про надання відновлювальної лінії №991/08-КЛ/011 від 12 червня 2008 року (надалі по тексту - Основний зір) з усіма додатковими угодами та додатками до нього, що є його невід`ємною частиною, а Сторона 2 приймає Право вимоги та сплачує його вартість на умовах, визначених у цьому Договорі.

Сторона 1 відступає, а Сторона 2 приймає наступні права і обов`язки Сторони 1:

право вимоги грошової заборгованості, а також всі інші права та обов`язки, які на момент укладення даного Договору та можуть виникнути в майбутньому, що виникли на підставі наступних документів (далі по тексту - «Основне зобов`язання»):

- Договором про надання відновлювальної кредитної лінії №991/08-101/011 від 12 2008 року, укладеним між Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК» (надалі по тексту - Банк) та громадянином України ОСОБА_11 (надалі - «Боржник») разом із всіма додатковими угодами та додатками до що становлять його невід`ємну частину.

Станом на день укладення цього Договору заборгованість за вищезазначеним :м зобов`язанням становить - 3029029,27 грн.

Сума заборгованості складається з наступного:

- кредитна заборгованість (заборгованість за тілом кредиту) - 631 429,16 грн.;

- відсотки за кредитом - 935299,06 грн.;

- пеня - 1 462 301,05 грн.;

До Сторони 2 переходить Право Вимоги Сторони 1 згідно п.п. 1.1, 1.2 Договору в обсязі і на умовах, що існують на момент відступлення цього Права Вимоги або можуть виникнути в майбутньому.

В силу цього Договору до Сторони 2 також переходять права та обов`язки Сторони 1 по зобов`язаннях, що виникли з Основного договору за договорами забезпечення, а саме:

право іпотекодержателя за Іпотечним Договором №991/08-03/011, укладеним між Акціонерно-комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК» та громадянином України ОСОБА_11 , посвідченим 12.06.2008, приватним нотаріусом Криворізького міського нотаріального округу Стюрко О.О., за реєстровим №2063 в місті Кривий Ріг (Україна), (далі - Договір забезпечення).

Сторони домовились, що відступлення Стороною 1 Стороні 2 права вимоги за Договором забезпечення, що був укладений в забезпечення виконання зобов`язань Боржника за Основним Договором та був посвідчений нотаріально, відбувається за окремим договором, який укладається між Сторонами одночасно із укладенням цього Договору та підлягає нотаріальному посвідченню.

За відступлене право вимоги за цим Договором Сторона 2 сплачує Стороні 1 грошову суму в розмірі 192164,00 грн. без ПДВ, шляхом перерахування в день підписання цього Договору на рахунок № НОМЕР_6 в AT «Альфа-Банк», МФО 300346, код ЄДРІІОУ 38932894.

Право Вимоги, вказане в п.п. 1.1, 1.2 цього Договору, переходить до Стороні 2 з моменту укладення даного Договору після зарахування коштів на рахунок Сторони 1 і відповідно до п.1.4. цього Договору.

Слід зазначити, що первинні зобов`язання відступлені за всіма вищенаведеними договорами, виникли на підставі та у формі банківського кредиту (відповідно до Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 №2121-111, далі - Закон №2121) за якими, враховуючи вищевикладене, як наголошує відповідач, право надавати, стягувати заборгованість та нараховувати відсотки мають право виключно банки або фінансові установи, які мають відповідну ліцензію.

Так, згідно статті 2 Закону №2121 банк визначено як юридичну особу, яка на підставі банківської ліцензії має виключне право надавати банківські послуги, відомості про яку внесені до Державного реєстру банків.

Відповідно до статті 47 Закону №2121 до банківських послуг належать у т.ч. розміщення залучених у вклади (депозити), у тому числі на поточні рахунки, коштів та банківських металів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик.

Банківські послуги дозволяється надавати виключно банку.

Банківський кредит - будь-яке зобов`язання банку надати певну суму грошей, будь- яка гарантія, будь-яке зобов`язання придбати право вимоги боргу, будь-яке продовження строку погашення боргу, яке надано в обмін на зобов`язання боржника щодо повернення заборгованої суми, а також на зобов`язання на сплату процентів та інших зборів з такої суми.

Кредитор - юридична або фізична особа, яка має підтверджені у встановленому порядку вимоги щодо грошових зобов`язань до боржника, у тому числі щодо виплати заборгованості із заробітної плати працівникам боржника, а також контролюючі органи щодо податків та зборів.

Водночас, згідно з статтею 1054 Цивільного кодексу України (далі - ЦК України) за кредитним договором банк або інша фінансова установа (Кредитодавець) зобов`язується надати грошові кошти (кредит) позичальникові у розмірі та на умовах, встановлених договором, а позичальник зобов`язується повернути кредит та сплатити проценти.

Зобов`язання виникають з підстав, передбачених статтею 11 ЦК України, зокрема договорів.

Договір є обов`язковим для виконання сторонами (стаття 629 ЦК України). Статтею 526 ЦК України передбачено, що зобов`язання має виконуватися належним чином відповідно до умов договору та вимог цього Кодексу, інших актів цивільного законодавства, а за відсутності таких умов та вимог - відповідно до звичаїв ділового обороту інших вимог, що звичайно ставляться.

За кредитним договором банк або інша фінансова установа (кредитодавець) зв`язується надати грошові кошти (кредит) позичальникові у розмірі та на умовах, установлених договором, а позичальник зобов`язується повернути кредит та сплатити проценти (частина перша статті 1054 ЦК України).

Статтею 546 ЦК України встановлено, що виконання зобов`язання може забезпечуватись, зокрема, порукою та/або заставою.

Поручитель відповідає перед кредитором за порушення зобов`язання боржником (частина перша статті 553 ЦК України).

Статтею 554 ЦК України передбачено, що в разі порушення боржником зобов`язання, забезпеченого порукою, боржник і поручитель відповідають перед кредитором солідарні боржники, якщо договором поруки не встановлено додаткову (субсидіарну) відповідальність поручителя. Поручитель відповідає перед кредитором у тому ж обсязі, що й боржник, включаючи сплату основного боргу, процентів, неустойки, відшкодування збитків, інше не встановлено договором поруки. Особи, які спільно дали поруку, відповідають кредитором солідарно, якщо інше не встановлено договором поруки.

Статтею 1 Закону України від 5 червня 2003 року № 898-1V «Про іпотеку» (далі - Закон №898-IV, тут і на далі в редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин) визначено, що іпотека - це вид забезпечення виконання зобов`язання нерухомим майном, що залишається у володінні і користуванні іпотекодавця, згідно з яким іпотекодержатель має в разі невиконання боржником забезпеченого іпотекою зобов`язання одержати задоволення своїх вимог за рахунок предмета іпотеки переважно перед іншими кредиторами цього боржника у порядку, встановленому цим Законом.

У разі порушення іпотекодавцем зобов`язань, встановлених іпотечним договором, -іпотекодержатель має право в разі невиконання основного зобов`язання звернути стягнення на предмет іпотеки (стаття 12 Закону № 898-1V).

Відповідно до частини першої статті 509 ЦК України зобов`язанням є правовідношення, в якому одна сторона (боржник) зобов`язана вчинити на користь другої сторони (кредитора) певну дію (передати майно, виконати роботу, надати послугу, сплатити гроші тощо) або утриматися від певної дії, а кредитор має право вимагати від боржника виконання його обов`язку.

Сторонами в зобов`язанні є боржник і кредитор (частина перша статті 510 ЦК України).

Законодавство також передбачає порядок та підстави заміни сторони (боржника чи кредитора) в зобов`язанні.

Відповідно до пункту 1 частини першої статті 512 ЦК України кредитор у зобов`язанні може бути замінений іншою особою внаслідок передання ним своїх прав іншій особі за правочином (відступлення права вимоги).

Відповідно до статей 512, 514 Цивільного кодексу України кредитор у зобов`язанні може бути замінений іншою особою внаслідок передання ним своїх прав іншій особі за правочином (відступлення права вимоги). До нового кредитора переходять права первісного кредитора у зобов`язанні в обсязі і на умовах, що існували на момент переходу цих прав, якщо інше не встановлено договором або законом.

Одним із випадків відступлення права вимоги є факторинг (фінансування під відступлення права грошової вимоги). Визначення факторингу міститься у статті 49 Закону України від 07 грудня 2000 у №2121-111 «Про банки і банківську діяльність», у якій зазначено, що факторинг - це придбання права вимоги на виконання зобов`язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, приймаючи на себе ризик виконання таких вимог і прийом платежів.

У статті 350 Господарського кодексу України факторинг визначений як передання чи зобов`язання банку передати грошові кошти за плату в розпорядження іншої сторони, яка відступає або зобов`язується відступити банку своє право грошової вимоги до третьої сторони.

У статті 1077 Цивільного кодексу України зазначено, що за договором факторингу сторона (фактор) передає або зобов`язується передати грошові кошти в розпорядження другої сторони (клієнта) за плату (у будь-який передбачений договором спосіб), а клієнт відступає або зобов`язується відступити факторові своє право грошової вимоги до третьої боржника). Клієнт може відступити факторові свою грошову вимогу до боржника з метою забезпечення виконання зобов`язання клієнта перед фактором. Зобов`язання фактора за договором факторингу може передбачати надання клієнтові послуг, пов`язаних із грошовою вимогою, право якої він відступає.

Відступлення права вимоги за суттю означає договірну передачу зобов`язальних вимог первісного кредитора новому кредитору. Відступлення права вимоги відбувається шляхом укладення договору між первісним кредитором та новим кредитором.

За загальним правилом наявність згоди боржника на заміну кредитора в зобов`язанні не вимагається, якщо інше не встановлено договором або законом.

До нового кредитора переходять права первісного кредитора у зобов`язанні в обсязі і на умовах, що існували на момент переходу цих прав, якщо інше не встановлено договором або законом (частина перша статті 514 ЦК України).

При цьому слід враховувати, що у зв`язку із заміною кредитора в зобов`язанні саме зобов`язання зберігається цілком і повністю, змінюється лише його суб`єктний склад у частині кредитора.

Статтею 1054 ЦК України визначено перелік осіб, які можуть бути кредитодавцями в кредитних правовідносинах. Такими є банк або інша фінансова установа. Цей перелік є вичерпним.

У пункті 1 частини першої статті 1 Закону України від 12 липня 2.001 року № 2664-ІІІ «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг», вказано, що установа - це юридична особа, яка відповідно до закону надає одну чи декілька фінансових послуг, а також інші послуги (операції), пов`язані з наданням фінансових послуг, у випадках, прямо визначених законом, та внесена до відповідного реєстру в установленому законом порядку. До фінансових установ належать банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії та інші юридичні особи, виключним видом діяльності яких є надання фінансових послуг, а у випадках, прямо визначених законом, - інші послуги (операції), пов`язані з наданням фінансових послуг.

Пунктом 1 розпорядження Національної комісії, що здійснює державне регулювання ринків фінансових послуг від 06 лютого 2014 року № 352 «Про віднесення операцій з фінансовими активами до фінансових послуг та внесення змін до розпорядження Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 03 квітня 2009 року № 2.31» до фінансової послуги факторингу віднесено сукупність таких операцій з фінансовими активами (крім цінних паперів та похідних цінних паперів): фінансування клієнтів - суб`єктів господарювання, які уклали договір, з якого випливає право грошової вимоги; набуття відступленого права грошової вимоги, у тому числі права вимоги, яке виникне в майбутньому, до боржників за договором, на якому базується таке відступлення; отримання плати за користування грошовими коштами, наданими у розпорядження клієнта, у тому числі шляхом дисконтування суми боргу, розподілу відсотків, винагороди, якщо інший спосіб оплати не передбачено договором, на якому базується відступлення.

Статтею 34 Закону України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» визначено види діяльності, на які Національна комісія, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, може надавати фінансовим установам ліцензії, а саме страхової дальності, діяльності з накопичувального пенсійного забезпечення, надання фінансових кредитів за рахунок залучення коштів та діяльність з надання будь-яких фінансових послуг, що передбачають пряме або опосередковане залучення фінансових активів від фізичних осіб.

Порядок та вимоги щодо внесення інформації про фінансові компанії до Держаного реєстру фінансових установ установлюються Положенням про Державний реєстр фінансових установ, затвердженим розпорядженням Держфінпослуг від 28.08.2003 №41, зареєстрованим у Мін`юсті України 11.09.2003 за №797/8118 (далі - Положення).

Пунктом 14 Розділу 1 Положення визначено, що вимоги, установлені законодавством України щодо діяльності, пов`язаної з наданням відповідних видів фінансових послуг, повинні виконуватися фінансовою установою протягом усього строку перебування в Реєстрі.

Державний реєстр фінансових установ (далі - Реєстр) - система одержання, накопичення, зберігання, захисту, використання та поширення адміністративної інформації (даних) про фінансову установу (п.1 Розділ 1 Положення).

Документом, що підтверджує статус фінансової установи, є Свідоцтво (п.8 Розділ.І Положення).

Свідоцтво про реєстрацію фінансової установи (далі - Свідоцтво) - документ -установленого зразка, який засвідчує факт набуття юридичною особою статусу фінансової установи та внесення Держфінпослуг інформації про фінансову установу до Реєстру, (п.1 Розділ І Положення).

До Реєстру вносяться загальна інформація про заявника, яка включає інформацію про види фінансових послуг, які надає чи планує надавати юридична особа (п.п.4.1 п.4 Розділ ІІІ Положення).

З наведених норм права встановлено, що фізична особа, у будь-якому статусі, не наділена правом надавати фінансові послуги, оскільки такі надаються лише або спеціалізованими установами, якими є банки, або іншими установами які мають право на здійснення фінансових операцій, та внесені до реєстру фінансових установ.

З укладенням договору про відступлення права вимоги за кредитним договором, відбулась заміна кредитодавця, який є фінансовою установою, що має право на здійснення операцій з надання фінансових послуг, на фізичних осіб, які не можуть надавати фінансові послуги згідно з наведеними нормами права.

Отже, відступлення права вимоги за кредитним договором на користь фізичної особи суперечить положенням частини третьої статті 512 та статті 1054 ЦК України, оскільки для зобов`язань, які виникли на підставі кредитного договору, характерним є спеціальний суб`єкт, а саме, кредитор - банк або інша фінансова установа.

Щодо розмежування за предметом договору, то під час цесії може бути відступлене право, як грошової, так і не грошової (роботи, товари, послуги) вимоги. Цивільний кодекс України передбачає лише перелік зобов`язань, у яких заміна кредитора не допускається (ст. 515 Цивільного кодексу України). Предметом договору факторингу може бути лише грошової вимоги (як такої, строк платежу за якою настав, так і майбутньої грошової вимоги (стаття 1078 Цивільного кодексу України).

Метою укладення договору відступлення права вимоги є безпосередньо передання такого права. Метою договору факторингу є отримання клієнтом фінансування (коштів) за рахунок відступлення права вимоги до боржника.

При цесії право вимоги може бути передано як за плату, так і безоплатно. За договором факторингу відступлення права вимоги може відбуватися виключно за плату.

Ціна договору факторингу визначається розміром винагороди фактора за надання клієнтові відповідної послуги. Розмір винагороди фактора може встановлюватись по-різному, наприклад, у твердій сумі; у формі відсотків від вартості вимоги, що відступається; у вигляді різниці між номінальною вартістю вимоги, зазначеної у договорі, та її ринковою (дійсною) вартістю.

Якщо право вимоги підступається «за номінальною вартістю» без стягнення фактором додаткової плати, то в цьому випадку відносини факторингу відсутні, а відносини сторін регулюються загальними положеннями про купівлю-продаж з урахуванням норм стосовно заміни кредитора у зобов`язанні (частина третя стати 656 Цивільного кодексу).

Договір факторингу спрямований на фінансування однією стороною другої сторони шляхом надання в її розпорядження певної суми грошових коштів. Вказана послуга за договором факторингу надається фактором клієнту за плату, розмір якої, визначається договором. При цьому, сама грошова вимога, передана клієнтом фактору, не може розглядатись як плата за надану останнім фінансову послугу.

Плата за договором факторингу може бути у формі різниці між реальною ціною вимоги і ціною, передбаченої в договорі, право вимоги за яким передається.

Згідно з частиною першою статті 1084 Цивільного кодексу України якщо відповідно до умов договору факторингу фінансування клієнта здійснюється шляхом купівлі у нього фактором права грошової вимоги, фактор набуває права на всі суми, які він одержить від боржника на виконання вимоги, а клієнт не відповідає перед фактором, якщо одержані ним суми є меншими від суми, сплаченої фактором клієнтові.

Також розмежування розглядуваних договорів здійснюється за їх формою: правочин щодо заміни кредитора у зобов`язанні вчиняється у такій самій формі, що і правочин, на підставі якого виникло зобов`язання, право вимоги за яким передається новому кредитору (стаття 513 Цивільного кодексу України). Оскільки факторинг визначено пунктом 3 частини першої статті 49 Закону України «Про банки і банківську діяльність» кредитною операцією, вимоги до такого договору визначені у спиті 6 Закону України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг».

Відповідно до умов вищевикладених договорів ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» уступив грошову вимогу до Боржників в обмін на грошові кошти, які покупці прав вимоги (нові кредитори) зобов`язуються сплатити первісному кредитору, тобто фактично відбулося фінансування однієї особи іншою за рахунок передачі останній грошової вимоги до третьої особи (боржника), що є основною ознакою договору факторингу.

Уклавши договір відступлення права вимоги за кредитним договором ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» отримав фінансування у розмірі сплачених другою стороною коштів, а друга сторона, в свою чергу, укладаючи вказані договори набули право одержання прибутку у сумі різниці між реальною вартістю права вимоги, що відступається, і ціною вимоги, що передбачена договором про відступлення права вимоги. Така різниця виразилася в отриманні стороною 2 від первісного кредитора таких прав щодо боржника: а) права вимоги на дострокове стягнення (отримання) від боржника будь-яких грошових нарахувань та вимог, які тому числі передбачених кредитним договором заходів відповідальності, які виникли у первісного кредитора до боржника до моменту укладення цього договору; б) права вимоги, які виливають з факту неналежного виконання боржником умов кредитного договору, в тому числі право на дострокове стягнення суми кредиту, процентів та інших пов`язаних з цим сум; в) права будь-яких інших вимог згідно генерального договору та кредитного договору.

Встановлено, що після укладання договорів прав вимоги, саме Сторона 2 отримує прибуток від обміну своїх грошових коштів на дебіторську заборгованість Боржників перед ТОВ «ФК «ДЕКОРТ».

Наведене свідчить про те, що укладений між ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» та Сторона 2 договір за своєю юридичною природою (незважаючи на його назву як договір про відступлення права вимоги) є договором факторингу. Цесія (уступка права вимоги) є одним з обов`язкових елементів відносин факторингу. Проте сама по собі назва у даній справі договору не змінює його правової природи.

Враховуючи вищевикладене, та беручи до уваги те, що вищезазначені фізичні особи не є фінансовими установами згідно з законодавством, не зареєстровані в Державному реєстрі фінансових установ, не мають на дату здійснення зазначених операцій відповідних дозволів/ліцензій Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України, а також не є банківськими установами у відповідності до вимог Закону №2121, то такі фізичні/ юридичні особи не можуть бути кредиторами за зобов`язанням, що виникли у формі та на умовах банківського кредиту, а також не можуть проводити роботу з подальшого стягнення такої заборгованості.

Враховуючи вищевикладене, проведення Товариством операцій з продажу кредитної заборгованості на користь фізичної особи суперечить вимогам чинного законодавства.

Такого висновку також дійшов Верховний Суд, зокрема у постановах від 26.02.2020 по справі №598/784/17, від 09.10.2019 по справі №686/12230/18, від 16.12.2019 по справі №2-490/11, від 31.10.2018 по справі №465/646/11.

Міжнародним стандартом бухгалтерського обліку 18 «Дохід», а саме: параграфом 7, визначено поняття «Дохід» - це валове надходження економічних вигід протягом періоду, що виникає в ході звичайної діяльності суб`єкта господарювання, коли власний капітал зростає в результаті цього надходження, а не в результаті внесків учасників власного капіталу.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Таким чином, з наведених норм Податкового кодексу слідує, що винагорода від відступлення права вимоги фізичним особам, перелік яких наведено вище, у вигляді різниці між вартістю заборгованості, що відступається, та фактично отриманими грошовими коштами від фізичних осіб, повинна бути включені до складу доходів, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування.

Відповідно до статті 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV первинний документ - документ, що містить відомості про господарську операцію. Ключова ознака - це фіксація господарської операції. На первинний документ поширюються всі вимоги, в частині реквізитів, форми, особливостей складання, суб`єктного складу.

Отже, всі первинні документи, які фіксують господарську операцію (акт прийому - передачу) повинні мати обов`язкові реквізити згідно з частиною другою статі 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а саме:

назву документа (форми);

дату складання;

назву підприємства, від імені якого складено документ;

зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Відповідно до МСБО 18 «Дохід», що діяв до 31.12.2017 дохід у Концептуальній основі складання та подання фінансових звітів 1 визначено як збільшення економічних вигід протягом облікового періоду у вигляді надходження або збільшення корисності активів чи зменшення зобов`язань, що веде до збільшення власного капіталу, крім випадків, пов`язаних із внесками учасників власного капіталу. Дохід включає як дохід від звичайної діяльності, так і прибуток від інших операцій. Дохід від звичайної діяльності є доходом, який виникає в ході звичайної діяльності суб`єкта господарювання і позначається різними назвами, а саме: продаж, гонорари, відсотки, дивіденди та роялті. Метою цього Стандарту є визначення облікового підходу до доходу, який виникає в результаті певних типів операцій та подій.

Дохід - це валове надходження економічних вигід протягом періоду, що виникає в ході звичайної діяльності суб`єкта господарювання, коли власний капітал зростає в результаті цього надходження, а не в результаті внесків учасників власного капіталу.

Справедлива вартість - це ціна, яка була б отримана від продажу активу або сплачена за передачу зобов`язання у звичайній операції між учасниками ринку на дату оцінки.

Дохід включає тільки валові надходження економічних вигід, які отримані чи підлягають отриманню суб`єктом господарювання на його власний рахунок. Суми, отримані від імені третіх сторін (такі, як податок з продажу, податки на товари та послуги і податок на додану вартість), не є економічними вигодами, що надходять до суб`єкта господарювання, і не ведуть до збільшення власного капіталу. Отже, вони виключаються з доходу. Подібним чином у будь-яких агентських відносинах валове надходження економічних вигід включає суми, які отримані від імені принципала, але не спричиняють збільшення власного капіталу підприємства. Суми, отримані від імені принципала, не є доходом. Натомість доходом є сума комісійних.

Сума доходу, яка виникає в результаті операції, як правило, визначається шляхом угоди між суб`єктом господарювання та покупцем або користувачем активу. Вона оцінюється за справедливою вартістю отриманої компенсації або компенсації, яка має бути отримана з урахуванням суми будь-якої торговельної знижки чи знижки з обсягу, що надаються суб`єктом господарювання.

Відповідно до МСБО 15 «Дохід від договорів з клієнтами», що почав діяти з 01.01.2018:

Суб`єкт господарювання обліковує договір з клієнтом, який належить до сфери застосування цього стандарту, тільки тоді, коли виконуються всі перелічені далі критерії:

а) сторони договору схвалили договір (письмово, усно чи у відповідності з іншою звичайною практикою ведення бізнесу) і готові виконувати свої зобов`язання;

б) суб`єкт господарювання може визначити права кожної сторони відносно товарів або послуг, які будуть передаватися;

в) суб`єкт господарювання може визначити умови оплати за товари або послуги, які будуть передаватися;

г) договір має комерційну сутність (тобто очікується, що ризик, час або сума майбутніх грошових потоків суб`єкта господарства зміняться внаслідок договору); та

ґ) цілком імовірно, що суб`єкт господарювання отримає компенсацію, на яку він матиме право в обмін на товари або послуги, які будуть передані клієнту.

Оцінюючи, чи достатньо високою є ймовірність отримання суми компенсації, суб`єкт господарювання повинен розглянути лише здатність клієнта та його намір виплатити таку суму компенсації, коли настане час її сплати. Сума компенсації, на яку суб`єкт господарювання матиме право, може бути меншою, ніж ціна, вказана у договорі, якщо компенсація є змінною величиною через те, що суб`єкт господарювання запропонував клієнтові цінову концесію.

Договір - це угода між двома або більше сторонами, яке породжує права та обов`язки, які юридично обов`язковими. Юридична обов`язковість прав і обов`язків у договорі є питанням законодавства. Договори можуть бути письмовими, усними чи прийнятими у звичайній практиці ведення бізнесу суб`єкта господарювання. Практика та процеси, що застосовуються для укладення договорів з клієнтами, різна залежно від юрисдикції, галузі та суб`єкта господарювання. Крім того, і суб`єкт господарювання може укладати різні договори (наприклад, це може залежати від типу клієнтів або характеру обіцяних товарів чи послуг). Суб`єкт господарювання має проаналізувати ці практики та процеси, щоб визначити, чи створює договір з клієнтом права та обов`язки, виконання яких є юридично обов`язковим (і створює, то коли).

Ціна операції - це сума компенсації, яку суб`єкт господарювання очікує отримати право в обмін на передачу клієнтові обіцяних товарів або послуг за винятком сум, зібраних від імені третіх осіб (наприклад, деяких податків на продаж). Компенсація, обіцяна в договорі клієнтом, може включати фіксовані суми, змінні суми або і ті й ті суми.

Відповідно до пункту 44.1 статті 44 Податкового кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Суд погоджується з відповідачем, що оскільки ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» не дотримано обов`язкової вимоги до вищезазначених договорів з продажу заборгованості, які є первинним документами, та в подальшому передано грошову вимогу по актам приймання-передачі не належній особі, яка фактично не мала права на проведення таких операцій, то як акти так і договори зі сторони Нового Кредитора підписано не посадовою особою фінансової або банківської установи. Таким чином грошові кошти, отримані ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» від покупців прав вимоги за кредитними договорами вважається безповоротною фінансовою допомогою.

Отже, ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» безпідставно включило до складу Інших витрат (рахунок 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій») вартість реалізованих прав вимоги, а саме:

- кредитний договір № 464/12/CL від 30.11.2012, укладеними між АТ «ЗЛАТОБАНК» та ОСОБА_1 (код НОМЕР_1 ) - 15 044 056 гри.;

- кредитний договір № 0107/07/05-КЕ від 28.11.2007, укладений між ПАТ «БАНК ФОРУМ» і та ОСОБА_3 - 293 064 гри.;

- кредитний договір № 0088/07/05-AL7 від 16.05.2007, укладений між ПАТ «БАНК ФОРУМ» з ОСОБА_6 - 46 950 грн.;

- кредитний договір № 32/1-1-1-27 (відзивна кредитна лінія) від 15.05.2013, укладений між ПАТ «БАНК СОФІЇВСБКИЙ» та ПГІ «Дон ІВКО і С.» та кредитний договір №31/1-1-1-28 (відзивна кредитна лінія) від 17.05.2013, укладений між ПАТ «БАНК СОФІЇВСЬКИИ» та .Сільськогосподарським товариством з обмеженою відповідальністю «Зоря» - 920 561 гри.;

- генеральний договір про надання кредитних послуг № 085/103-08 від 28.08.2008, -укладений між AT «УКРСОЦБАНК» та «НВВ СІТІ» та ТОВ «НВ ТРЕЙД» - 1 406 296 грн.

Таким чином, ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» в порушення п.44.1 ст.44, п. 134.1 ст.134 Податкового кодексу України, завищено інші витрати на загальну суму 17 710 927 грн.

При цьому суд відхиляє доводи позивача щодо відсутності рішень судів, якими б було визнано протиправними та нечинними укладені вище договори про відступлення прав вимоги і як наслідок за таких обставин податковий орган не вправі застосовувати певні санкції щодо позивача.

Відповідно до статті 215 Цивільного кодексу України підставою недійсності правочину є недотримання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою-третьою, п`ятою та шостою статті 203 Цивільного кодексу України.

Згідно з частинами першою, другою статті 203 Цивільного кодексу України зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави і суспільства, його моральним засадам. Особа, яка вчиняє правочин, повинна мати необхідний обсяг цивільної дієздатності.

Укладені позивачем правочини щодо відступлення прав вимоги за своєю правовою природою суперечать чинному законодавству, і не зважаючи на те, що не були визнані у відповідному судовому позовному провадженні протиправними/нечинними/скасованими, - не нівелюють обов`язку податкового органу встановити порушення податкового законодавства внаслідок їх укладення та застосувати до платника податків негативні наслідки за виявлені порушення.

Крім того, перевіркою встановлено, що ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» за період з 01.10.2016 по 30.09.2019 подавались з порушенням встановленого терміну повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткування, або через які провадиться діяльність до органів Державної податкової служби за формою № 20-0ПП, встановленою Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства юстиції України 29.12.2011 за №1562/20300 ( у редакції наказу Міністерства фінансів України від 22.04.2014 року №462) (надалі - Порядок).

Перевіркою встановлено, що ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» укладено договір оренди від 01.04.2017 з ТОВ «Автолюкс».

Відповідно до умов договору ТОВ «Автолюкс» (Орендодавець) передає, а ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Орендар) передає у тимчасове платне користування нежитлове приміщення загальною площею 17,8 кв.м за адресою АДРЕСА_1 . Метою оренди приміщення є розміщення в ньому офісу.

Розмір орендної плати за один місяць приміщення складає 623,00 грн. в тч ПДВ 103,83 грн.

Відповідно до акту здачі-приймання від 01.04.2017 ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» прийняв кімнату загальною площею 17,8 кв.м за адресою АДРЕСА_1 .

Відповідно до акту здачі-приймання від 01.07.2019 ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» передав кімнату загальною площею 17,8 кв.м за адресою АДРЕСА_1 .

Перевіркою встановлено, що ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» укладено договір оренди від 01.07.2019 з ТОВ «Автолюкс».

Відповідно до умов договору ТОВ «Автолюкс» (Орендодавець) передає, а ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» (Орендар) приймає у тимчасове користування нежитлове приміщення загальною площею 15,8 кв. м. за адресою АДРЕСА_1 . Метою оренди приміщення є розміщення в ньому офісу.

Розмір орендної плати за один місяць приміщення складає 553,00 грн в тч ПДВ 92,17 грн.

Відповідно до пункту 15.1 статті 15 ПК України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Об`єктом оподаткування згідно пункту 22.1 статті 22 ПК України можуть бути майно, товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг) та інші об`єкти, визначені податковим законодавством, з наявністю яких податкове законодавство пов`язує виникнення у платника податкового обов`язку.

Пунктом 63.3 статті 63 ПК України встановлено, що з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об`єктів оподаткування або об`єктів, які пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

Платник податків зобов`язаний стати на облік у відповідних контролюючих органах за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об`єкти оподаткування і об`єкти, пов`язані з оподаткуванням, контролюючі органи за основним місцем обліку згідно з порядком обліку платників податків.

Взяття на облік юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків і зборів у контролюючих органах згідно з пунктом 64.1 цієї статті підтверджується відомостями, оприлюдненими на порталі електронних сервісів відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань». (п. 64.3 ст. 64 ПК України).

Згідно з пунктом 8.1 розділу VIII Порядку платник податків зобов`язаний повідомляти про всі об`єкти оподаткування і об`єкти, пов`язані з оподаткуванням, контролюючий орган за основним місцем обліку у порядку, встановленому цим розділом.

Так повідомлення відповідно до пункту 8.4 Розділу VIII Порядку повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

Крім того, відповідно до пункту 8.5 Розділу VIII Порядку у разі зміни відомостей про об`єкт оподаткування, а саме: зміна типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об`єкта оподаткування, платник податків надає до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення за формою №20-ОПП з оновленою інформацією про об`єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни, в такому самому порядку та строки, як і при реєстрації, створенні чи відкритті об`єкта оподаткування.

При цьому в разі зміни призначення об`єкта оподаткування або його перепрофілювання інформація щодо такого об`єкта оподаткування надається в повідомленні двома рядками, а саме: в одному рядку зазначається інформація про закриття об`єкта оподаткування, призначення якого змінюється, у другому - оновлена інформація про об`єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого, при цьому ідентифікатор об`єкта оподаткування змінюється.

Таким чином, платник податків зобов`язаний стати на облік у контролюючих органах, повідомляти про всі об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткування або через які проводиться діяльність шляхом подання до контролюючого органу повідомлення за формою №20-ОПП.

Для взяття на облік за неосновним місцем обліку платник податків зобов`язаний протягом 10 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об`єкта чи підрозділу, через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню чи пов`язані з оподаткуванням, подати до відповідного контролюючого органу заяву про взяття на облік за неосновним місцем обліку за формою № 1-ОПП (п. 63. ст. 63 ПК України, п. 7.1, 7.2 Розділу VIII Порядку). Після набрання чинності наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2016 №1125 взяття на облік за неосновним місцем обліку здійснюється на підставі заяви за формою №17-ОПП.

Отже платник податків - юридична особа подає до контролюючого органу повідомлення за формою №20-ОПП щодо підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об`єктів оподаткування або об`єктів, які пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність юридичною особою, крім об`єктів оподаткування, відомості щодо яких надані до відповідних контролюючих органів відокремленими підрозділами такої юридичної особи в установленому порядку.

Перевіркою встановлено, що в порушення п. 63.3 ст. 63 ПК України ТОВ «ФК «ДЕКОРТ» не подано повідомлення про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою №20-ОПП, а саме про об`єкт оренди (офісне приміщення площею 17,8 кв. м. в м. Кривий Ріг за період з 01.04.2017 по 01.07.2019 та оренду офісу площею 15,8 кв. м. в м. Кривий Ріг за період з 01.07.2019 по день підписання акта перевірки).

Суд зазначає, що з приводу вищезазначеного порушення позивачем, на спростування висновків контролюючого органу, не надано будь-яких обгрунтувань та доказів, як у позовній заяві, так і в судовому засіданні.

Згідно з частиною першою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 78 цього Кодексу.

Відповідно до статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Частиною другою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України передбачено, що в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб`єкта владних повноважень обов`язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача.

Водночас, враховуючи принцип змагальності, позивач має довести належними та допустимими доказами порушене право.

За наслідками вирішення спору, на переконання суду, відповідач виконав покладений на нього частиною другою статті 77 Кодексу адміністративного судочинства України обов`язок. В той час як позивач не довів порушення своїх прав оскаржуваними податковими повідомленнями-рішеннями.

Таким чином позовні вимоги є необгрунтованими, а відтак не підлягають задоволенню судом у повному обсязі.

Враховуючи викладене, керуючись статтями 2, 72-77, 139, 241-246, 251 Кодексу адміністративного судочинства України суд -

В И Р І Ш И В:

Позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Фінансова компанія «Декорт» до Головного управління Державної податкової служби у м. Києві про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень від 13 лютого 2020 року №0030051002, №0031051002, №0029051002 - залишити без задоволення.

Рішення набирає законної сили відповідно до статті 255 Кодексу адміністративного судочинства України.

Рішення може бути оскаржено до Шостого апеляційного адміністративного суду в порядку та у строки, встановлені статтями 295 - 297 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Шейко Т.І.

Повний текст рішення складено 29.06.2021.