№ 9680555, 17.05.2010, Odesa District Administrative Court

ПОСТАНОВА

Іменем України

"17" травня 2010 р.Справа № 2а-3194/10/1570 Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Потоцької Н.В.

при секретарі Красних І.О.

за участю сторін:

представника позивача (за довіреністю) Заремби Г.С.

представника відповідача ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Саратської міжрайонної державної податкової інспекції Одеської області до фізичної особи підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкової заборгованості в сумі 18141,32грн.,-

ВСТАНОВИВ:

З позовом до суду звернулась Саратська міжрайонна державна податкова інспекції в Одеської області і вказала, що ФОП ОСОБА_2 станом на 01.03.2010р. має заборгованість перед державним бюджетом, а саме борг по штрафній (фінансовій) санкції у сумі 500 грн., по податку з доходів найманих працівників у сумі 1505,01 грн., по податку з доходів фізичних осіб у сумі 16136, 65 грн., сума якого є узгодженою, але до теперішнього часу не сплачена.

Позивач просить задовольнити позов у повному обсязі та стягнути суму заборгованості.

Відповідач в судовому засіданні заперечила проти позовних вимог, при цьому не обґрунтовуючи своїх заперечень. Крім цього. відповідачка зазначила. Що у неї відсутні кошти для погашення існуючої заборгованості.

Представник позивача в судовому засіданні позов підтримав у повному обсязі і просив стягнути з відповідача заборгованість у сумі 16136, 65 грн. до державного бюджету.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення сторін, оцінивши надані докази в їх сукупності, проаналізувавши положення чинного законодавства, суд вважає за необхідне задовольнити даний позов повністю з наступних підстав.

Відповідно ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Закон України «Про державну податкову службу в Україні»визначає статус державної податкової служби в Україні, її функції та правові основи діяльності.

Згідно ч.1 ст. 9 Закону «Про державну податкову службу в Україні»державні податкової адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державних податкових інспекцій в містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя»віднесено виконання функцій, передбачених статтею 8 цього Закону, крім функцій, зазначених у пунктах 2,3,8,11,12,13,16, а також пункті 15 цієї статті у частині забезпечення виготовлення марок акцизного збору. Пунктом 1 статті 8 указаного закону встановлено, що державна податкова адміністрація Україні виконує функції по здійсненню контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обовязкових платежів), контролю за валютними операціями, контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, а також контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію субєктів підприємницької діяльності та ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів.

У відповідності до пункту 2 ст. 11 Закону № 509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні»здійснення контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) покладено на органи державної податкової служби. Здійснення контролю за дотриманням порядку проведення розрахунків врегульовано ст.15, 16 Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР із змінами та доповненнями.

Статтею 15 Закону передбачено, що контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги) здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України.

ФОП ОСОБА_2 є платником податків і зборів (обов'язкових платежів) передбачених Законом України «Про систему оподаткування». Пунктом 1 ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування»від 25.06.1991р. №1251 із змінами і доповненнями визначено, що платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів); сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Відповідачка ФОП ОСОБА_2 зареєстрована Татарбунарською районною державною адміністрацією Одеської області 30.01.1995 року за № 2 549 001 0001000531 та знаходиться на обліку у Саратській МДПІ з 20.01.1995 року за №218 (а/с.7-8).

В судовому засіданні, при вивченні письмових доказів встановлено, що 25.08.2009 року працівниками Саратської МДПІ проведено планову документальну перевірку ФОП ОСОБА_2 з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства за період з 01.07.2006р. по 30.06.2009р. за наслідками якої складений акт перевірки акт № 1081/1701/2435010880.

В ході проведеної перевірки були встановлені наступні порушення, заниження валових доходів у сумі 18600 грн., яка складається з 4800 грн. за II півріччя 2006 року, 4800 грн. за 2007 рік, 9000 грн. за 2008 рік та завищення валових витрат в сумі - 102585грн. - 3800 грн. за II півріччя 2006 року, 14300 грн. за 2007 рік, 76000 грн. за 2008 рік, 8485 грн. за І півріччя 2009 року.

Згідно ст.13 розділу 4 ДКМУ «Про прибутковий податок з громадян»від 26.12.1992 №13-92 оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий доход, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов'язаними з одержанням доходу.

Завищення валових витрат встановлено на підставі того, що ФОП ОСОБА_2 до перевірки не були надані документи підтверджуючі витрати, безпосередньо пов'язані з одержанням доходу. Отже якщо ці витрати не можуть бути підтвердженні документально, то вони враховуються податковим органом при проведенні остаточних розрахунків за нормами, визначеними Головною державною податковою інспекцію України з погодженням Міністерства економіки України та Державним Комітетом України по сприянню Малим підприємствам та підприємництву.

Отже, заниження валових доходів і завищення валових витрат призвело до заниження оподаткованого доходу в сумі - 121185 грн. за II півріччя 2006 року-8600 грн., 2007 рік-19 100 грн., 2008 рік-85000 грн., І півріччя 2009 року - 8485 грн. та до заниження суми нарахованого податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності - 18005,75 грн. за II півріччя 2006 року - 1118 грн., 2007 рік-2865 грн., 2008 рік-12750 грн., І півріччя 2009 року - 1272,75 грн., який було визначено згідно ставок податку в розмірі 13% за 2006 рік та 15% за 2007-2009 роки у відповідності до п.7.1 ст.7, п.22.3 ст. 22 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб».№ 889-V від 22.05.03р.

Абзацем 2 пункту 3 ст.14 розділу 4 ДКМУ «Про прибутковий податок з громадян» визначено, що суми сплати за патент враховуються при остаточному розрахунку суми податку на доходи фізичних осіб. З акту перевірки вбачається, що відповідачем сплачено за торговий патент у 2006р. - 662,80 грн., 2007 р. - 821,33 грн., 2008 р. - 390,97 грн. У звязку з чим, податок з доходів фізичних осіб у сумі 16130,65 грн. не нараховано та не сплачено до бюджету.

На підставі акту перевірки Саратською МДПІ було винесено податкове повідомлення-рішення №0001051701/0 від 08.09.2009 року на загальну суму 16130,65 грн. (а/с.-17), направлено платнику податків рекомендованим листом з повідомленням, що підтверджується поштовим повідомленням №491116.

В судовому засіданні представник позивача зазначив, що згідно картки особового рахунку у відповідача рахувалась переплата по податку з доходів фізичних осіб станом на 21.09.2009 року у сумі 0,22 грн. та на суму податкового боргу відповідно до п.п. 16.4.1 п. 16.4 ст. 16 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у звязку з чим була нарахована пеня у сумі 5,66 грн.

Щодо перевірки правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати податку з доходів фізичних осіб за найманих працівників були встановлені наступні порушення, у перевіряємому періоді найманим особам виплачувалася заробітна плата в мінімальному розмірі,а саме: виплачена заробітна плата в 2006 році-750 грн., в 2007 році - 1090 грн., в 2008 році-1117,74 грн., але податок на доходи фізичних осіб не утримувався та не перераховувся до бюджету, чим було порушено ст.ст.2, 4, 8, 19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб».№889-V від 22.05.2003р., у звязку з чим сума не нарахованого та не перерахованого до бюджету податку на доходи найманих осіб складає 428,66 грн.

Слід зазначити, що наймані особи отримали доходи як додаткове благо , які підлягають оподаткуванню згідно п.п.4.2.9 п.4.2 ст.4 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб»№889-V від 22.05.03р., тому було донараховано податок на доходи фізичних осіб у розмірі 501,67 грн.

Відповідно до пп. 17.1.9 п.17.1 ст.17 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»№2181 від 21.12.2000 року у разі коли платник податків здійснює продаж (відчуження) товарів (продукції) або здійснює грошові виплати без попереднього нарахування та сплати податку, збору, якщо відповідно до законодавства таке нарахування та сплата є обов'язковою передумовою такого продажу (відчуження) або виплати, такий платник податків сплачує штраф у подвійному розмірі від суми зобов'язання з такого податку, збору (обов'язкового платежу).

Отже на підставі пп.17.1.9 п.17.1 ст.17 Закону України №2181 нарахована штрафна (фінансова) санкція у подвійному розмірі від суми зобов'язання з податку на суму 1003,34 грн.( 501,67x2=1003,34 грн.).

Саратською МДПІ було винесено податкове повідомлення-рішення №0001061701/0 від 08.09.2009 р. (а/с-18) та направлено платнику податків рекомендованим листом з повідомленням, про що свідчить поштове повідомлення за №491116.

13.05.2009 року працівниками державної податкової адміністрації в Одеській області проведена перевірка магазину, який розташований за адресою: Одеська область, м.Татарбунари, вул. Степова, 2 б та належить фізичній особі-підприємцю ОСОБА_2 з приводу дотриманням суб'єктом господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки , наявності торгових патентів і ліцензій, за результатами якої складено акт №3025/15/32/23/2435010880 від 13.05.2009 р.

В результаті перевірки було встановлено:

- факт реалізації товару - дві пачки цигарок «Честерфінд»вартістю 10 грн. та одної пляшки пива «Янтарь»вартістю 3грн. 50коп., зазначена розрахункова операція не проведена через реєстратор розрахункових операцій, чим порушено вимоги ст.3 п.1 Закону України №265/95-ВР від 06.07.1995 року «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Згідно вимог ст.17 п.1 Закону України №265/95-ВР за вказане порушення передбачена фінансова санкція у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів, на які виявлено невідповідність - 67,5 грн. (13,5 грн.х5=67,5 грн.),

- не забезпечено щоденного друку фіскального звітного чеку за 29.04.2009 року №0081 та зберігання фіскальних звітних чеків в книгах обліку розрахункових операцій , чим порушено п.9 ст. 3 Закону України №265/95-ВР Згідно вимог ст.17 п.4 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» за вказане порушення передбачено застосування фінансової санкції у розмірі двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - на суму 340 грн.,

- проведення розрахункових операцій через реєстратор розрахункових операцій без використання режиму попереднього програмування найменування, цін товарів (послуг) та обліку їх кількості, чим порушено п.11 ст.3 Закону України №265/95-ВР, у відповідності до вимог ст.17 п.6 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»за вказане порушення передбачено застосування фінансової санкції у розмірі п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - на суму 85 грн.

- нездійснення обліку товарних запасів за місцем реалізації та зберігання, чим порушено п.12 ст.3 Закону України №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», згідно вимог ст.21 Закону України №265/95-ВР за вказане порушення передбачено застосування фінансової санкції у розмірі подвійної вартості необлікованих товарів за цінами реалізації, але не менше десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян у розмірі 801 грн. (400,5 грн.х2=801 грн.).

Відповідно ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»від 06.07.1995р. №265/95-ВР зі змінами та доповненнями - за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції. Статтею 25 цього ж Закону - суми фінансових санкцій, які визначені статтями 17-24 Закону підлягають перерахуванню суб'єктами підприємницької діяльності до Державного бюджету України в десятиденний термін з дня прийняття органами державної податкової служби України рішення про застосування фінансових санкцій.

На підставі акту перевірки Саратською МДПІ було винесено рішення про застосування штрафних( фінансових) санкцій № 0000352300 від 26.05.2009 року на загальну суму 1293,5 грн.(а/с.23).

Згідно відомостей, наявних у матеріалах справи, заборгованість по штрафній (фінансовій) санкції відповідачем сплачена частково у сумі 973,50 грн..

Відповідно до п.п.5.2.1 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондам»№2181 податкове зобов'язання платників податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 ст.4 цього Закону , вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених п.п.5.2.2 цього пункту.

Відповідно до п.п.5.4.1 ст.5 Закону України №2181 узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені Законом, визнається сумою податкового боргу.

Згідно п.6.2 ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 року № 2181-ІІІ МДПІ була направлена перша податкова вимога № 1/58 від 23.09.2009 року та друга податкова вимога за № 2/61 від 04.11.2009 р..

Відповідно до п. 1.3 ст.1 Закону України «Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами», податковий борг (недоїмка) податкове зобовязання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності) самостійно узгоджене або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобовязання.

Рішення про застосування штрафних санкцій відповідачем не оскаржувалося ні до контрольного органу, а ні в судовому порядку, тому є узгодженим в день отримання платником податків рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій та підлягає стягненню.

Дослідивши докази по справі, суд, з урахуванням встановлених у справі обставин, керуючись чинним законодавством України, дійшов висновку про наявність підстав для задоволення позовних вимог.

Частиною 1 ст. 9 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Статтями 11, 71 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд згідно ст. 86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та обєктивному дослідженні.

Приймаючи до уваги викладене та враховуючи, що позивачем обгрунтовано та підтверджено належним чином позовні вимоги, щодо стягнення заборгованості у сумі 18141,10 гривень, суд дійшов висновку, що позовні вимоги підлягають задоволенню повністю

Керуючись ст.ст. 6-8, 71, 86, 158-163, 167 КАС України суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Позовні вимоги задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи підприємця ОСОБА_2 (ІК НОМЕР_2, 68100, АДРЕСА_1)

-заборгованість по штрафній (фінансовій) санкції у сумі 500 грн. на р/р 31111104700475 одержувач - УДК у Татарбунарському районі ГУДКУ в Одеській області код 23214985 банк ГУДКУ в Одеській області МФО 828011,

-заборгованість по податку з доходів найманих працівників у сумі 1505,01 грн. на р/р 33218800700476 одержувач - УДК у Татарбунарському районі ГУДКУ в Одеській області код 23214985 банк ГУДКУ в Одеській області МФО 828011,

-заборгованість по податку з доходів фізичних осіб у сумі 16136, 65 грн. на р/р 33217801700476 одержувач - УДК у Татарбунарському районі ГУДКУ в Одеській області код 23214985 банк ГУДКУ в Одеській області МФО 828011.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Одеського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції шляхом подачі в 10-денний строк з дня складання постанови в повному обсязі заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, або в порядку ч.5 ст. 186 КАС України.

Відповідно до ст. 254 КАС України постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова або ухвала суду першої інстанції набирає сили після закінчення цього строку.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний суддею 21.05.2010 року.

Суддя /підпис/ Потоцька Н.В.