Court ruling № 93981069, 27.11.2020, Ternopil City and District Court of Ternopil Oblast

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27.11.2020 Справа №607/19876/20 провадження № 1-кс/607/8348/2020

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м.Тернополі клопотання заступника начальника відділу РКП слідчого управління ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу Тернопільської обласної ОСОБА_4 , в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32020210000000022 від 19 червня 2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, протимчасовий доступдо речейі документів,

встановила:

слідчий звернувся до слідчого судді з вказаним клопотанням, у якому просить надати йому, а також іншим слідчим, тимчасовий доступ до речей і документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 , за період діяльності з 01 січня 2017 року по 31 грудня 2019 року, та можливість їх вилучити, а саме: оригінали первинних бухгалтерських та інших документів, що свідчать про операції та розрахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_1 / із ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_2 /, ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_3 /: договори /угоди, контракти/ з додатками /в т.ч. підряду та/або субпідряду; акти виконаних робіт та/або наданих послуг; акти звірки-розрахунків; акти прийому-передачі; рахунки-фактури; накладні; видаткові накладні; довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей; банківські виписки; товарно-транспортні накладні /подорожні, шляхові листи/; договори оренди приміщень, які використовуються у господарській діяльності; документи, які підтверджують якість /безпечність/, походження товарів /сертифікати відповідності, якісні посвідчення тощо/; допуски, посвідчення на осіб які здійснювали транспортування мінеральних добрив; документи що посвідчують якість мінеральних добрив та відповідність їх державним стандартам, санітарним нормам /сертифікати відповідності, посвідчення якості/; документи, що засвідчують відображення в складському обліку мінеральних добрив; інші документи, які підтверджують проведення вказаних господарських операцій; оригінали первинних бухгалтерських та інших документів, що свідчать про операції та розрахунки щодо придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_1 / мінеральних добрив, які в подальшому були реалізовані на ПП All « ІНФОРМАЦІЯ_2 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_2 / та ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_3 /: договори /угоди, контракти/ з додатками /в т.ч. підряду та/або субпідряду/; акти виконаних робіт та/або наданих послуг; акти звірки-розрахунків; акти прийому-передачі; рахунки-фактури; накладні; видаткові накладні; довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей; банківські виписки; товарно-транспортні накладні /подорожні, шляхові листи/; договори оренди приміщень, які використовуються у господарській діяльності; документи, які підтверджують якість /безпечність/, походження товарів /сертифікати відповідності, якісні посвідчення тощо/; допуски, посвідчення на осіб які здійснювали транспортування мінеральних добрив; документи що посвідчують якість мінеральних добрив та відповідність їх державним стандартам, санітарним нормам /сертифікати відповідності, посвідчення якості/; документи, що засвідчують відображення в складському обліку мінеральних добрив; інші документи, які підтверджують проведення вказаних господарських операцій.

В судове засідання слідчий ОСОБА_3 не з`явився, подавши заяву про розгляд клопотання без його участі, у якій також просить задовольнити останнє.

Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у судове засідання не з`явився, не повідомивши про причини неявки, що не є перешкодою для розгляду клопотання, відповідно до ч. 4 ст. 163 КПК України.

Розглянувши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя приходить до наступного висновку:

слідчим управлінням Головного управління ДФС у Тернопільській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 32020210000000022 від 19 червня 2020 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України.

Як зазначено у клопотанні, досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_2 /, ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_4 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_3 /, ПП « ОСОБА_5 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_4 /, які фактично підконтрольні одній особі, шляхом заниження об`єктів оподаткування ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах. Так, ГУ ДПС у Тернопільській області складено акт перевірки ПП АП « ОСОБА_6 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_2 / №223/19-00-05-01/37625037 від 21 лютого 2020 року за період з 01 січня 2017 року по 30 вересня 2019 року, згідно висновків якого встановлено наступні порушення: пп. 14.1.36 п.14.1 ст.14, п.44.1 ст.44 п.133.1 ст.133, пп. 134.1.1, п.134.1, ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями, п.5, п.21 П/С/БО «Дохід», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року №290 Зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 року за №860/4153, п.П, 20, 29 Положення /стандарту/ бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 року №318 та пункту 1 статті 9 Закону України від 16 липня 1999 року №996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», зі змінами та доповненнями, у зв`язку із заниженням Доходу від будь-якої діяльності /за вирахуванням непрямих податків/, визначеного за правилами бухгалтерського обліку та як завищенням так і заниженням витрат, що враховуються для визначення фінансового результату ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено податок на прибуток всього на суму 2 181 134 грн.; пп. 14.1.36, пп. 14.1.202. пп. 14.1.203, пп.14.1.185, пп. 14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1 ст.185, пп. 187.1 ст.187, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за №168/704, пп.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за №159/28289, п. 6 Постанови КМУ №1388 від 07.09.1998 року з змінами та доповненнями ПП АП « ОСОБА_6 » занижено податок на додану вартість всього на суму 3 526 862 грн.; пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п.267.3, п.267.4, пп.267.6.6 п.267.6, б/ пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » занижено зобов`язання по сплаті транспортного; пп.269.1.1 п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_5 » занижено зобов`язання по сплаті земельного податку в сумі 698 113, 28 грн.; пп. «б» 164.2.17 п. 164.2, п. 164.5 ст.167. п. 167.1 ст.167 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » донараховано податку на доходи фізичних осіб в сумі 552 123 грн. Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_5 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_2 / протягом 2018-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_1 /. TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_5 /, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_7 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_6 /, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_8 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_7 /, фізичною особою-підприємцем ОСОБА_7 /РНОКПП НОМЕР_8 /, фізичною особою-підприємцем ОСОБА_8 /РНОКПП НОМЕР_9 /, ПП « ОСОБА_9 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_10 /. Крім того, ІНФОРМАЦІЯ_9 складено акт перевірки ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_3 / №222/19-00-05-01/30749378 від 21.02.2020 за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення: п. 44.1 ст.44, п.п.134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями, в результаті чого ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » занижено податок на прибуток підприємств всього на суму 12 452 689 грн.; п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.185.1, ст. 185, п. 187.1, ст. 187, п. 188.1, ст. 188, п. 189.1 ст. 189, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями, в результаті чого ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » занижено податок на додану вартість всього на суму 21 292 729 грн.; пп.269.1.1 п.269.1 ст.269, пп.270.1.1 п.270.1 ст.270 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » занижено земельний податок в сумі 358 960 грн.; пп.267.2.1 п.267.2, пп.267.3.1 п. 267.3, п.267.4, пп.267.6.6 п. 267.6, пп.267.8.1 п.267.8 ст.267 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » занижено транспортний податок в сумі 50 000 грн.; п.164.1 ст.164, п.167.1 ст.167, пп.168.1.1, 168.1.2, 168.1.4 ст.168, пп. «а» п. 171.2 ст.171, пп. «а» п. 176.2, ст.176, п. 177.8 ст.177 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-IV із змінами та доповненнями ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » донараховано 45 000 грн. податку на доходи фізичних осіб. Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_4 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_3 / протягом 2017-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_10 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_11 /, фізичною особою-підприємцем ОСОБА_10 /РНОКПП НОМЕР_12 /, фізичною особою-підприємцем ОСОБА_8 /РНОКПП НОМЕР_9 /. фізичною особою-підприємцем ОСОБА_7 /РНОКПП НОМЕР_8 /, ПОП « ІНФОРМАЦІЯ_11 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_13 /, ПП « ОСОБА_5 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_4 /, ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_12 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_14 /, ПП « ОСОБА_11 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_15 /, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_8 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_7 /, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_1 /, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_13 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_16 /, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_14 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_17 /, ПП « ОСОБА_9 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_10 /. Також, ІНФОРМАЦІЯ_9 складено акт перевірки ПП « ОСОБА_5 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_4 / №331/19-00-05-01/40795530 від 17.03.2020, за період з 01.01.2017 по 31.12.2019, згідно висновків якого встановлено наступні порушення: пп.14.1.36, 14.1.202, п.п.14.1.191, п.14.1, ст.14, п.44.1, п.44.2 ст.44, п.185.1, ст.185, 187.1 ст.187, пп.188.1, ст. 188, п.198.1., п.198.2, п.198.3, п.198.5 , п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.7, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 зі змінами та доповненнями, ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 за №168/704, пп.5 п.4 розділу V «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 року за №159/28289, п. 6 Постанови КМУ №1388 від 07.09.1998р. з наступними змінами та доповненнями занижено податок на додану вартість всього у сумі 2 951 087 грн.; - п.201.1, п.201.10 ст.201, пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні на загальну суму податку на додану вартість 637 824 грн. Згідно висновків вказаного акту встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_5 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_4 / протягом 2017-2019 років, з метою ухилення від сплати податків, склали документи про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій з TOB « ІНФОРМАЦІЯ_6 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_5 /, ПП « ОСОБА_9 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_10 /, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_3 /, ФОП ОСОБА_7 /РНОКПП НОМЕР_8 /, TOB « ІНФОРМАЦІЯ_8 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_7 /. Первинні та зведені бухгалтерські, установчі та інші документи TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_2 , офісі/, що стосуються вищевказаних фінансово-господарських операцій, мають значення речових доказів у кримінальному провадженні та можуть перебувати у володінні TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що передбачено Наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» від 24 травня 1995 року № 88 /із змінами та доповненнями/ та ст. 44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI. З метою всебічного, повного та неупередженого дослідження всіх обставин кримінального провадження, для використання як доказів відомостей, що містяться у речах та документах TOB « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з 01 січня 2017 року по 31 грудня 2019 року, які стосуються порушення, податкового законодавства ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_5 », відображених у акті перевірки № 223/19-00-05-01/37625037 від 21 лютого 2020 року, ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_3 », відображених у акті перевірки № 222/19-00-05-01/30749378 від 21 лютого 2020, в зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за їх допомогою, виникла необхідність у тимчасовому доступі до них, вилученні їх оригіналів.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Слідчий суддя вважає, що матеріалам клопотання доведено існування обставин, які свідчать про те, речі та документи, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у ньому, тому клопотання підлягає до задоволення частково.

Однак слідчим не обґрунтовано та не доведено необхідності у вилучені оригіналів зазначених документів, а тому слід надати дозвіл на отримання їх копій, завірених у встановленому законом порядку.

Керуючись ст.ст. 159, 162, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя,

постановила:

клопотання задовольнити частково.

Надати заступнику начальника відділу РКП слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_13 , слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_14 , старшому слідчому з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_15 , слідчому з ОВС КМВ слідчого управління Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_16 , тимчасовий доступу до речей і документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 , за період діяльності з 01 січня 2017 року по 31 грудня 2019 року, а саме: оригінали первинних бухгалтерських та інших документів, що свідчать про операції та розрахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_1 / із ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_2 /, ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_3 /: договори /угоди, контракти/ з додатками /в т.ч. підряду та/або субпідряду; акти виконаних робіт та/або наданих послуг; акти звірки-розрахунків; акти прийому-передачі; рахунки-фактури; накладні; видаткові накладні; довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей; банківські виписки; товарно-транспортні накладні /подорожні, шляхові листи/; договори оренди приміщень, які використовуються у господарській діяльності; документи, які підтверджують якість /безпечність/, походження товарів /сертифікати відповідності, якісні посвідчення тощо/; допуски, посвідчення на осіб які здійснювали транспортування мінеральних добрив; документи що посвідчують якість мінеральних добрив та відповідність їх державним стандартам, санітарним нормам /сертифікати відповідності, посвідчення якості/; документи, що засвідчують відображення в складському обліку мінеральних добрив; інші документи, які підтверджують проведення вказаних господарських операцій; оригінали первинних бухгалтерських та інших документів, що свідчать про операції та розрахунки щодо придбання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_1 / мінеральних добрив, які в подальшому були реалізовані на ПП All « ІНФОРМАЦІЯ_2 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_2 / та ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_3 » /код ЄДРПОУ НОМЕР_3 /: договори /угоди, контракти/ з додатками /в т.ч. підряду та/або субпідряду/; акти виконаних робіт та/або наданих послуг; акти звірки-розрахунків; акти прийому-передачі; рахунки-фактури; накладні; видаткові накладні; довіреності на отримання товарно-матеріальних цінностей; банківські виписки; товарно-транспортні накладні /подорожні, шляхові листи/; договори оренди приміщень, які використовуються у господарській діяльності; документи, які підтверджують якість /безпечність/, походження товарів /сертифікати відповідності, якісні посвідчення тощо/; допуски, посвідчення на осіб які здійснювали транспортування мінеральних добрив; документи що посвідчують якість мінеральних добрив та відповідність їх державним стандартам, санітарним нормам /сертифікати відповідності, посвідчення якості/; документи, що засвідчують відображення в складському обліку мінеральних добрив; інші документи, які підтверджують проведення вказаних господарських операцій, з можливістю вилучити їх копії, завірені у встановленому законом порядку.

Строк дії ухвали встановити в два місяці з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1