Court ruling № 9071920, 06.11.2007, Lviv Regional Court of Appeal

Справа № 10-350 /2007 p.

Категорія: ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 358 КК України

головуючий у І інстанції Курилець А. Р.

Доповідач: Волинець М. М.

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

2007 року листопада 6 дня Колегія суддів Судової палати у кримінальних справа х Апеляційного суду Львівської області в складі:

Головуючого: Макойди З.М.

Суддів: Волинцям. М., Галапаца І.І.

За участю прокурора: Поліщука В. П.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Львові кримінальну справу за апеляцією помічника прокурора м. Львова на постанову Галицького районного суду м. Львова від 12.10.2007 року-

ВСТАНОВИЛА:

Цією постановою скасовано постанову слідчого СЧ СУ ЛМУ УМВСУ у Львівській області від 24.07.2007 року про порушення кримінальної справи за фактом підроблення документу та за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Омега-Люкс" за ознаками складу злочинів, передбачених ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 212 КК України та відмовлено в порушенні кримінальної справи за фактом підроблення документу та за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Омега-Люкс" за ознаками складу злочинів, передбачених ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 212 КК України.

В апеляції прокурор просить постанову Галицького районного суду м. Львова від 12.10.2007 року скасувати, оскільки твердження суду про безпідставність порушення кримінальної справи за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Омега-Люкс", за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та за фактом підроблення документу, за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 358 КК України є необгрунтованими і такими, що не відповідають зібраним матеріалам, які стали підставою до порушення зазначеної кримінальної справи.

Зокрема зазначає, що на момент порушення кримінальної справи в матеріалах дослідчої перевірки було зібрано достатньо даних, які свідчили про наявність ознак вищевказаних злочинів. Це, зокрема, довідка № 3193/26-21 від 04.06.2007 року "Про результат проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності ТзОВ "Омега-Люкс" з питань дотримання податкового законодавства України за період 01.07.2006 року по 31.03.2007 року, висновок експерта № 6/336 від 01.07.2007 року та інші матеріали, відповідно до яких рішення про порушення кримінальної справи за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Омега-Люкс" за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України та за фактом підроблення документу, за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 358 КК України слідчим СЧ СУ ЛМУ ГУМВС України у Львівській області прийнято на законних підставах.

Заслухавши доповідача, міркування прокурора, який підтримав апеляцію і просить скасувати постанову суду, розглянувши матеріали справи та доводи апеляції, колегія суддів прийшла до висновку, що апеляція прокурора до задоволення не підлягає.

Суд обгрунтовано скасував постанову слідчого СЧ СУ ЛМУ УМВСУ у Львівській області про порушення кримінальної справи за фактом підроблення документу та за фактом ухилення від сплати податків службовими ТзОВ "Омега-Люкс" за ознаками складу злочинів, передбачених ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 212 КК України.

Як вбачається з матеріалів справи, слідчим СЧ СУ ЛМУ УМВС у Львівській області постановою від 24.07.2007 року було порушено кримінальну справу за фактом підроблення документу та за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Омега-Люкс" за ознаками складу злочинів, передбачених ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 212 КК України, в якій вказано, що невстановлені слідством особи ТзОВ "Омега-Люкс" в період часу з січня 2006 року по березень 2007 року отримуючи безготівкові кошти на рахунок підприємств від реально діючих підприємств м. Львова та Львівської області, проводячи безтоварні операції, займались наданням послуг по конвертації безготівкових коштів в готівку, шляхом підроблення звітних документів та подачі завідомо неправдивих даних в податкових деклараціях з податку на прибуток та податку на додану вартість, організувавши, здійснювали фіктивне підприємництво, імітуючи здійснення фінансово-господарської діяльності, мінімізуючи доходи підприємств, що призвело до заподіяння державі збитків.

Крім цього, згідно з висновком експерта № 6/336 від 01.07.2007 року проведеного експертами НДЕКЦ при ГУМВСУ у Львівській області, встановлено, що один підпис від імені ОСОБА_1 в платіжному дорученні ТзОВ "Омега-Люкс" № 26/03-1 від 26.03.2007 року, поданому у Львівську філію КБ "Брокбізнесбанку" МФО 325774 виконаний не ОСОБА_1, а іншою особою.

Крім цього, згідно довідки № 3193/26-31 від 04.06.2007 року "Про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності ТзОВ "Омега-Люкс" з питань дотримання вимог податкового законодавства України, за період з 01.07.2006 року по 31.03.2007 року, службові особи ТзОВ "Омега-Люкс" в порушення вимог п.п.7.3.1, п. 7.3., п.7.4.5, п.7.4, п.п.7.7.1, п.7.7.1, ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 року в період з 01.07.2006 року по 31.03.2007 року занизили суми податку на додану вартість у розмірі 1736550 грн.

Вирішуючи питання про порушення кримінальної справи, слід встановити наявність чи відсутність законних підстав для прийняття рішення про порушення кримінальної справи. Постанова може бути винесена тільки при наявності приводів і підстав, зазначених у ст. 94 КПК України на підставі детально перевірених даних про вчинення злочину. Однак, сама довідка № 3193/26-21 від 04.06.2007 року "Про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності ТзОВ "Омега-Люкс" (ЄДРПОУ 22339213) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2006 по

31.03.2007 року", а також висновок експерта № 6/336 від 01.07.2007 року, згідно з яким встановлено, що один підпис від імені ОСОБА_1 в платіжному дорученні ТзОВ "Омега-Люкс" № 26/03-1 від 26.03.2007 року, поданому у Львівську філію КБ "Брокбізнесбанку" виконаний не ОСОБА_1., а іншою особою, вилучені під час перевірки документи та інші матеріали, які були підставами для порушення кримінальної справи, не є свідченням наявності достатніх даних, які вказують на ознаки складу злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 358 КК України. Окрім цього, як вбачається з матеріалів дослідчої перевірки, на момент порушення кримінальної справи жодних перевірок з питань додержання вимог бюджетного законодавства ТзОВ "Омега-Люкс" не проводилось, відповідно і відсутні акти контролюючих органів, які були підставою для порушення кримінальної справи. Довідка № 3193/26-31 від 04.06.2007 року "Про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності ТзОВ "Омега-Люкс" з питань дотримання вимог податкового законодавства України" відповідно до Наказу ДПА № 327 від 10.08.2005 року є службовим документом, який стверджує факт проведення перевірки і є носієм доказової інформації про невстановлення фактів порушень вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб'єктами господарювання. Факт порушення податкового, валютного та іншого законодавства оформляється актом. Також суд першої інстанції прийшов до правильного висновку, що органом, який порушив справу по факту підроблення документу, не проведено достатньої перевірки щодо визначення кола осіб, які могли підписувати фінансові документи ТзОВ "Омега-Люкс" окрім ОСОБА_1 не перевірено, чи надав останній кому-небудь як директор підприємства доручення на підписання платіжного доручення. Таким чином, постанова про порушення кримінальної справи за фактом підроблення документу та за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Омега-Люкс" за ознаками злочинів, передбачених ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 212 КК України винесена на недостатньо з'ясованих обставинах без належного аналізу та оцінки приводів та підстав для порушення кримінальної справи, прийняте рішення є передчасним, таким, що не відповідало вимогам ст. 94 КПК України. Тому суд обгрунтовано і законно скасував постанову слідчого від 24.07.2007 року. Окрім того, з матеріалів справи, зокрема з постанови слідчого вбачається, що кримінальну справу було порушено за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Омега-Люкс", які в постанові названі невстановленими слідством особами. Однак, колегія суддів перевіривши матеріали, що стали приводом і підставами до порушення справи, встановила, що такі службові особи були відомі органам дізнання і слідства ще до порушення кримінальної справи, а тому кримінальна справа повинна була бути порушена проти конкретних службових осіб, як це вимагає ч. 2 ст. 98 КПК України. Відповідно до довідки "Про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності ТзОВ "Омега-Люкс" з питань дотримання вимог податкового законодавства України" та матеріалів справи, зокрема, протоколу зборів учасників від 30.10.2006 року, директором ТзОВ "Омега-Люкс" був ОСОБА_1, який відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону Укрвїни "Про систему оподаткування" від 25.06.91 року ніс повну відповідальність за повноту та своєчасність сплати податків, тобто був службовою особою.

У разі порушення кримінальної справи за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, встановлення конкретної службової особи, що допустила ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, є обов'язковим. Порушення кримінальної справи по відношенню до невизначеного кола осіб без зазначення конкретної посадової особи, яка вчинила діяння, які підпадають під ознаки вказаного злочину, суперечить вимогам закону.

Керуючись ст. ст. 362, 366, 369 КПК України, колегія суддів, -

ухвалила:

Постанову Галицького районного суду м. Львова від 12.10 2007 року про скасування постанови слідчого СЧ СУ ЛМУ УМВСУ у Львівській області від 24.07.2007 року про порушення кримінальної справи за фактом підроблення документу та за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Омега-Люкс" за ознаками складу злочинів, передбачених ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 212 КК України та відмову в порушенні кримінальної справи за фактом підроблення документу та за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТзОВ "Омега-Люкс" за ознаками складу злочинів, передбачених ч. 1 ст. 358, ч. 3 ст. 212 КК України - залишити без зміни, а апеляцію прокурора - без задоволення.